4. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN
Introducción deducciones fiscales
Objeto: apoya proyectos de I+D+i (los muestrarios se consideran
it).
Ayuda: hasta el 42% en proyectos de I+D y 12% en proyectos
de ITLimitación: no existe limitación
Ventajas:
• La empresa tiene hasta 18 años para aplicarse la deducción.
• Es totalmente vinculante con Hacienda.
• Los proyectos pueden ser multiobjetivo y plurianuales.
• Es compatible con otras ayudas como CDTI.
• El calendario es claro (periodo vencido).
• Son un derecho para empresas que invierten en I+D+i.
La Ley de Impuesto de Sociedades (RD 4/2004) regula en su art. 35 las
deducciones por actividades de I+D+i.
• Incluye una partida de gastos bastante amplia: personal,
materias primas, prototipos, pruebas, subcontrataciones,
amortizaciones de activos, colaboraciones con universidades,
centros tecnológicos, asesoramientos externos….
5. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN
Introducción deducciones fiscales
Novedades de la Ley de Apoyo a los emprendedores
• Se eliminan los límites de aplicación de las deducciones (el límite
actual era del 35%)
• En el caso de insuficiencia de cuota, se podrá solicitar su abono
(cuando transcurra, al menos, un año desde la finalización del período
impositivo en que se generó la deducción sin que la misma haya sido
objeto de aplicación).• Requisitos:
• Mantener la plantilla media o la media adscrita a las actividades
de I+D+i.
• Destinar un importe equivalente a gastos de I+D+i (en los 24
meses posteriores a la aplicación del incentivo/abono)
• Tener IMV o acuerdo previo de valoración.
6. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN
DEFINICIÓN DE MUESTRARIO
CALZADOtextilCURTIDOmarroquineríaJUGUETEmueble
MADERA
Introducción deducciones fiscales
“Se
en%ende
por
muestrario
el
resultado
de
las
ac#vidades
realizadas
para
el
desarrollo
de
un
conjunto
de
proto#pos
potencialmente
conver#bles
en
un
nuevo
producto.
Cada
proyecto
de
muestrario
engloba
un
conjunto
de
colecciones
que
se
agrupan
temporalmente,
generalmente
en
dos
periodos
anuales
(muestrario
primavera/verano,
muestrario
otoño/invierno).
Sin
embargo
en
un
mismo
ejercicio
fiscal,
el
sujeto
pasivo
puede
presentar
tantos
proyectos
de
muestrario
como
considere
oportuno.”
7. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN
FASES DEL MUESTRARIO
Fase 1: Concepción y captación de tendencias.
Fase 2: Diseño y definición.
Trabajo de diseñadores externos o personal interno en la creación de nuevas
colecciones
Fase 3: Materialización de los prototipos.
Fabricación de las primeras versiones de los prototipos.
Estos pueden sufrir modificaciones, fruto de pruebas y ensayos, que se materializan
en distintas versiones del prototipo, hasta dar lugar a la versión final del mismo.
Esta versión final del prototipo podrá inmortalizarse en un catálogo.
Fase 4: Preserie, marketing y distribución.
Introducción deducciones fiscales
8. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN
ü Personal
ü Gastos de fabricación de los prototipos
ü Gastos de pruebas o ensayos sobre los
prototipos
ü Inmortalización del catálogo (diseño,
fotografías, etc.)
ü Amortización de activos: hormas, moldes,...
ü Actividades subcontratadas: diseñadores, ...
ü Actividades realizadas por Centros
tecnológicos
ü Materiales
ü Otros gastos directos
¿Qué gastos son deducibles?
9. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN
FASE 2. Diseño y definición.
2.1 Diseño de nuevos modelos. Costo diseñador.
2.1 Diseño de nuevos modelos. Coste de
diseño.
2.2 Ajuste a las hormas de los nuevos modelos.
2.2 Definición de características propias y
distintas de los nuevos modelos.
2.3 Sacado de piezas.
2.3 Elaboración de la ficha técnica de cada
artículo.
FASE 3.Materialización de los prototipos
3.1 Fabricación. 3.1 Elaboración de prototipos iniciales.
Horma
Piso
Tacón o cuña
Palmilla
Topes y contrafuertes
Elaboración de los patrones y utillaje
Trabajos auxiliares
3.2. Materiales 3.2 Materialización del muestrario.
Materiales de empeine, forrería y adornos: Pieles,
tejidos, materiales sintéticos, adornos exclusivos,... Materiales: pieles, tejidos, adornos (diseño,
desarrollo y prototipado), embalaje exclusivo, ...
Mano de Obra: cortado, preparación de piezas,
costura, modelado, terminación, escandallo,...
Inmortalización del muestrario
3.3 Mano de obra
Trabajos: cortado, aparatado, montado, acabado y
escandallado
Fabricaciones especiales y trabajos auxiliares
3.4. Inmortalización del muestrario.
Fotografiado de la colección y trabajos de diseño
grafico.
CALZADO MARROQUINERÍA
12. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN
ANTECEDENTES
La empresa factura sobre 8,5 M €.
No es una empresa puntera en el sector.
Caso: MUESTRARIO CURTIDOS
LÍMITES EN SECTOR
CURTIDOS
Facturación anual (Millones €)
< 3 M€ 3 - 6 M€ 6 - 9 M€
Muestrario 115.000 145.000 175.000
13. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN
PRESUPUESTO
Caso: MUESTRARIO
CURTIDOS
Diseño y definición
Materialización de
los prototipos
Total
Personal 40.889,80 € 52.511,89 € 93.401,69 €
Amortización de Activos
(Materiales e Inmateriales)
2.875,35 € 5.890,65 €
8.765,99 €
Material fungible 0,00 € 55.344,04 € 55.344,04 €
Otras colaboraciones
externas
22.460,88 € 32.951,30 €
55.412,18 €
TOTAL COSTES /
GASTOS
66.226,03 € 146.697,86 € 212.923,89 €
Total proyecto presentado:
212.923,89€
Gasto aceptado en IT: 204.406,93 €
Deducción alcanzada: 12 % de
204.406,93 € ! 24.528,83 €
15. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN
Introducción al Patent
BoxObjeto: apoya la cesión de activos intangibles (patentes, modelos
de utilidad, diseño industrial, planos, fórmulas o procedimientos
secretos know how).
Ayuda: Conlleva, la
exención del 60% de
la renta neta [ingresos
(brutos) – gastos
( a m o r t i z a c i o n e s ) ]
procedentes de la
cesión del derecho de
uso o explotación de
determinados activos
intangibles.
16. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN
Introducción al Patent Box
• Que el cedente haya creado los activos objeto de cesión.
• Que el cesionario utilice los derechos de uso en el desarrollo
de una actividad económica.
• Separación contratos de cesión y prestación de
servicio.• Que el cedente disponga de registros contables que
permitan determinar los ingresos y gastos de los activos objeto
de cesión (no es necesario tener el intangible activado
contablemente).
Requisitos
17. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN
Introducción al Patent Box
Novedades de la Ley de Apoyo a los emprendedores
• Se eliminan el límite temporal de aplicación.
• Se aplica sobre la renta neta (antes se aplicaba sobre los
ingresos brutos de cesión).
• La exención pasa del 50% al 60% de la renta neta.
• Se introducen dos figuras para dar seguridad en la
aplicación (no hay informe motivado vinculante):
• Acuerdo previo de valoración.
• Acuerdo previo de calificación.
18. INCENTIVOS FISCALES A LA INNOVACIÓN
Introducción al Patent
Box
Situación inicial. No Patent Box
Resultados empresa
Ingresos por ventas 2.000.000 €
G a s t o s c r e a c i ó n
intangibles
-400.000 €
Gastos Producción -1.000.000 €
Resultado contable 600.000 €
Impuesto 30 % 180.000 €
Sin aplicarse el Patent Box la empresa
debe pagar 180.000 € /AÑO1.
Impuesto consolidado= 6.000 +135.000 €= 171.000€.
Ahorro= 180.000 – 171.000 =9.000 € / primer año
Situación final. Con Patent Box
Cesión de acuerdo a cálculo precios de transferencia:
450.000 €/año
Resultados grupo empresarial
CEDENTE
CESIONARI
A
Ingresos por cesión 450.000 €
Ingresos por ventas 2.000.000 €
Gastos creación
intangible -400.000 €
Gastos producción -1.000.000 €
Gastos por cesión -450.000 €
Resultado contable 50.000 € 550.000 €
Ajuste fiscal PATENT
BOX
=0.6*(450.000 -
400.000) =
-30.000 €
Base imponible 20.000 € 550.000 €
Impuesto 30 % 6.000 € 165.000 €