AUDITORIA TRIBUTARIAHerramienta que permite              cualificar y                cuantificar los                      ...
Constitución                        Convenio Internacional                           Leyes orgánicas                      ...
 Riesgo inherente fiscal por aplicabilidad legal.-Cada persona aplica como entiende o le conviene las leyes.   2. Riesgo ...
Gastos de nóminaRemuneracionesBeneficios de orden social (BOS)Prueba No. 11.1 Tributaria Gasto nómina = Remuneración + BOS...
1.- Análisis Base LegalGasto Depreciación .- Es la distribución sistemática del costo del activo en eltiempo ( a lo largo ...
CONCEPTOS GENERALES.-Toda norma contable local e internacional tiene tres partes fundamentales:1.- OBJETIVO.- A donde quie...
1.3 Análisis Contable: NEC 12,NEC,16,NEC 27,NEC 36DETERIORO: Es la disminución, o pérdida, del ACTIVO, (está perdiendo cap...
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Auditoria tributaria

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  1. 1. AUDITORIA TRIBUTARIAHerramienta que permite cualificar y cuantificar los riesgos fiscalesqueayuda al Identificar por sus cualidades Valor monetario al riesgo Riesgo.- Es la probabilidad de dañarsecontribuyente o de tener un daño. Riesgo fiscal.- Es la probabilidad de las declaraciones (directa IR o indirecta IVA) que contengan errores o irregularidades que afecten el pago correcto de los impuestos. Error.- Equivocación involuntario sin mala fe. Irregularidad.- Equivocación voluntaria con malo fe dolo. Art 342-344 COT
  2. 2. Constitución Convenio Internacional Leyes orgánicas Leyes generales / códigos (excepto Código tributario) Reglamentos de aplicación Decretos, consultas, resoluciones Doctrina interna o propiaNota.- Para que un delito sea delito debe estar tipificado (por escrito)Art. 344 del código orgánico tributario (casos de defraudación)Art. 101 LORTI.- Responsabilidad por declaración.Clases de riesgo: 1. Riesgo inherente fiscal.- (propio, unido a una cosa), la característica principal es que casi nunca se elimina.  Riesgo inherente fiscal sector o país.-El país no da la seguridad tributaria a los contribuyentes tiene reformas de maneracontinua; el pertenecer cierto sectores es más complicado que otros.  Riesgo inherente fiscal por balance.-Por ejemplo supermaxi por tener tantos puntos de venta tiene un riesgo inherente propiode su balance, si un punto de venta no se consolida el balance no presentará informaciónreal.No solo un balance de este tipo de empresas tiene riesgo sino también una empresa quees muy transaccional no es solo la cantidad de transacciones sino la complejidad paraconsolidar la información.  Riesgo inherente fiscal por recursos humanos.-El solo hecho de que la contabilidad sea hecha por un ser humano existe riesgo.  Riesgo inherente fiscal por materiales.-Con los recursos materiales obsoletos aún cuando la persona este capacitada sino notiene los recursos tecnológicos y materiales óptimos existe un riesgo en la presentaciónde la información financiera.
  3. 3.  Riesgo inherente fiscal por aplicabilidad legal.-Cada persona aplica como entiende o le conviene las leyes. 2. Riesgo de control fiscal  Deficiencia del conocimiento de las bases legales (ley laboral, ley de seguridad social, ley de compañías, NEC, NIC, NIFF entre otros) vigentes.  La persona en manejo con falta de experiencia técnico y profesional. 3. Riesgo de detección fiscal (unido al riesgo de control):  Cuando el contribuyente se ve imposibilitado de detectar a tiempo los errores o irregularidades las declaraciones de impuestos.  Cuando las pruebas sustantivas de detección son débiles o deficientes.
  4. 4. Gastos de nóminaRemuneracionesBeneficios de orden social (BOS)Prueba No. 11.1 Tributaria Gasto nómina = Remuneración + BOS (Art. 10N9L+25N1 R+ 42R) Remuneración = Gasto deducible = 100% aportado al IESS (Hasta la fecha de declaración del contribuyente (marzo/abril). BOS = No tiene aportación y es deducible = amparado en Código de trabajo y las demás leyes sociales.1.2 Análisis de la base legal laboral (Art. 95 CT + 42CT) Remuneración ingreso regular y normal (Art. 95CT Dinero o especie) Ajustado a la regla Ajustado a la norma No se mide por el # de veces se mide en el tiempo Internas o externas BOS (Art 42 CT + 95 CT 2 parte)
  5. 5. 1.- Análisis Base LegalGasto Depreciación .- Es la distribución sistemática del costo del activo en eltiempo ( a lo largo d4e la vida útil del mismo.I I I I I “USO”1 2 3 4 5GASTO DEPRECIACIONLEY REGLAMENTO“Siempre “ ANTES HOYDe acuerdo a la vida útil Línea Recta Técnica contableLa naturaleza del bien % Reglamento Naturaleza bienTécnica contable: Vida útil Línea Recta Límite superior Los porcentajes/línea recta Suma de dígitos Si porcentaje en base (TC,NB,UT) son menores a la línea recta (el contribuyente se queda con el <) Doble saldo drecreciente Unidad Producida y sus Similares.Ejemplo:La CIA ABC compra un edificio nuevo en 1600.000 , el 1 de enero de 2009Se pide realizar la depreciación. 5%
  6. 6. CONCEPTOS GENERALES.-Toda norma contable local e internacional tiene tres partes fundamentales:1.- OBJETIVO.- A donde quiero llegar2.- ALCANCE.- Límite superior e inferior hasta donde llega un objetivo3.- MEDICION.- Como tiene que estar representada en el balance esa transacción.ACTIVO = TRIBUTARIODEPRECIACION = Es la distribución sistemática del costo del activo en el tiempo ( alo largo d4e la vida útil del mismo.DETERIORO: Es la disminución, o pérdida, del ACTIVO, (está perdiendo capacidadde generar ingresos), flujo del ACTIVO en el tiempo, es cuando el activo deja de darmelos beneficios económicos esperados.BENEFICIOS ECONOMICOS: Cuando el “ACTIVO CRECE” , los “PASIVOSDISMINUYEN” y el “PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS CRECE”.ACTIVOS FIJOS TANGIBLES MEDIDOS O REGISTRADOS: “Valor de mercado”.VALOR DE MERCADO: Es el precio pactado entre comprador y vendedor en unmercado libre y sin presiones. a) METODO DEL COSTO: Costo es igual al valor del mercado b) VALOR REVALUADO: Cuando el costo es diferente al valor del mercado.
  7. 7. 1.3 Análisis Contable: NEC 12,NEC,16,NEC 27,NEC 36DETERIORO: Es la disminución, o pérdida, del ACTIVO, (está perdiendo capacidadde generar ingresos), flujo del ACTIVO en el tiempo, es cuando el activo deja de darmelos beneficios económicos esperados.IMPORTE EN LIBROS: COSTO DEL ACTIVO – DEP. ACUMULADA-DETERIORO ACUMULADO.IMPORTE RECUPERABLE: El mayor valor entre el Valor de uso y el Valor razonabledel activo.VALOR DE USO:Son los beneficios económicos que se esperan del ACTIVO.Son los flujos futuros del ACTIVO, traídos a valor presente mediante una tasa dedescuento.VALOR RAZONABLE DEL ACTIVO: Valor Mercado del Activo – Gastos necesariospara vender el Activo.PERDIDA POR DETERIORO: Es cuando el Importe en libros es mayor al ImporteRecuperable.NOTA:  Es obligatorio de acuerdo a las NORMAS CONTABLES, una vez al año realizar la prueba de deterioro.  Deterioro también existen en ACTIVOS INTANGIBLES, CUENTAS POR COBRAR , para lo cual es importante leer el alcance la NIC 36.

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