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Auditoría Tributaria
Fiscalización Electrónica 2018
10 de Marzo de 2018
Colegio de Contadores Públicos de
Madre de Dios
La expositora
Mg. Abog. Cecilia Alayo Pinillos
cecilia.alayo@grupopinillos.com
Abogada especialista en materia tributaria. Con Maestría en Tributación. Postgrados en Tributación
Interna e Internacional, Derecho Minero, Derecho de Energía y Lavado de Activos en la Universidad
ESAN. Egresado del CAT 53 INDESTA - SUNAT. Egresado del LIII Curso de Administración
Tributaria (CAT 53- SUNAT).
Ex Asesor en Tributos Internos del TRIBUNAL FISCAL. Ex Funcionario de SUNAT. Ex consultor en
materia tributaria y laboral en PKF INTERNACIONAL y THOMSON REUTERS. Ex Auxiliar Coactivo
de la Municipalidad Provincial de Trujillo. Asesora Legal Externa en el ESTUDIO OROPEZA &
ASOCIADOS SAC. Gerente Legal del ESTUDIO TRIBUTARIO & EMPRESARIAL SANCHEZ.. CEO
& Founder de Grupo Pinillos.
Actualmente, Asesora Legal Tributaria del Holding Agroindustria del Grupo Gloria.
Expositora en eventos académicos en Derecho Tributario a nivel nacional.
CONTENIDO TEMATICO:
-Origen de los Impuestos
-Legislación Tributaria Conceptos
-Código Tributario Conceptos
-Conceptos Fundamentales de Tributos
4
ORIGEN DE LOS IMPUESTOS
• El aspecto religioso es al parecer, el más remoto de los orígenes de
los tributos sus motivaciones consistían en atenuar sus temores
calmar a los dioses o manifestarle su agradamiento mediante
ofrendas en especie y sacrificios de seres humanos o animales.
• Pero también los impuestos nacen como un mecanismo de
búsqueda de nuevos ingresos, de esta manera fueron
implementados por los estados para financiar las necesidades
públicas. En un principio de consideraba costumbre, pero luego se
convirtiendo en leyes.
5
DEFINION DE CONCEPTOS
• La legislación es un conjunto
de leyes que van a
determinar y regular una
materia.
Tributo es la obligación monetaria
establecida por la ley, cuyo importe se
destina al sostenimiento de las cargas
públicas, en especial al gasto del Estado.
Son prestaciones generalmente
monetarias. El sujeto pasivo es el
contribuyente como persona natural
(física) o como persona jurídica
(Sociedades).
6
LA LEGISLACION TRIBUTARIA
Es la rama del derecho financiero que
estudia el aspecto jurídico de la Tributación
en sus diversas expresiones jurídicas.
• Principios.
• Instituciones jurídicas .
• Normas que regulan las actividades del
estado.
• Demas entes públicos en la obtención de
los medios dinerarios.
7
FUENTES DE LA LEGISTACION
TRIBUTARIA
• La Constitución Política.
• Código Tributario.
• Tratados Internacionales
• Reglamentos
• Jurisprudencia
• Normas de la Administración Tributaria
CÓDIGO TRIBUTARIO
CONCEPTO.-
El Código Tributario es la norma con rango de ley que establece los principios
generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-
tributario.
CÓDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTO
Conjunto orgánico y sistemático
de disposiciones que regulan la
materia tributaria en general
(Codificación Limitada)
Aplicables a todos los tributos, así como a las
relaciones jurídicas originadas por los tributos
BASE LEGAL: Norma I del Título Preliminar del Código Tributario
CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE LOS TRIBUTOS
El ámbito de aplicación que establece el Código Tributario está conformado por
un conjunto de conceptos fundamentales que componen las relaciones jurídicas
tributarias, los cuales son establecidos y definidos por la Norma II del Código
Tributario.
CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE LOS TRIBUTOS
a) Relaciones Jurídicas tributarias.-
El Código Tributario rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. El
tributo es el concepto sustancial alrededor del cual giran las relaciones jurídicas
entre el deudor tributario y el acreedor tributario.
b) Tributo.-
Para estos efectos, el término genérico tributo comprende:
Impuesto, contribución y la Tasa.
TRIBUTO: CARACTERÍSTICAS GENERALES
Prestación usualmente en dinero (algunos
casos en especie)
Establecido en virtud de una ley
Exigido coercitivamente por potestad
tributaria del Estado ante el incumplimiento
de pago
No constituye sanción por acto ilícito
Sirve para cubrir gastos de necesidades
públicas
TRIBUTO: CLASIFICACIÓN
CLASIFICACIÓN TRIPARTITA:
Impuestos
Contribuciones
Tasas
OTRAS CLASIFICACIONES:
Tributos vinculados y no vinculados: En función a la realización
de una actividad estatal o con repercusión a favor del contribuyente.
Vinculados: Tasas y Contribuciones
No Vinculados: Impuestos
Tributos directos e indirectos: En función a la manifestación
inmediata o mediata de capacidad contributiva
Directos: Impuesto a la Renta
Indirectos: Impuesto General a las Ventas
CLASIFICACIÓN ADOPTADA POR CÓDIGO TRIBUTARIO NACIONAL
IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento no origina
una contraprestación directa a favor del contribuyente por
parte del Estado.
CONTRIBUCIÓN: Tributo cuya obligación tiene
como hecho generador beneficios derivados de la realización
de obras públicas o de actividades estatales.
TASA: Tributo cuya obligación tiene como hecho generador
la prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente.
BASE LEGAL: Norma II del Título Preliminar del Código Tributario
TRIBUTO
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS: CARACTERÍSTICAS
Características: Independencia entre la obligación de pagarlo y la actividad que el
Estado desarrolla con su producto.
IMPUESTOS Clasificación: Impuestos permanentes y transitorios
Reales y personales
Directos e indirectos
Proporcionales, progresivos, regresivos
TASAS
Características: Prestaciones obligatorias distintas a los precios o a las tarifas.
Existe una actividad que el Estado cumple y está vinculada
con el obligado al pago.
Clasificación: Derechos
Arbitrios
Licencias
Características: Se caracteriza por la existencia de un beneficio que puede derivar
no sólo de la realización de una obra pública sino de actividades
del Estado.
CONTRIBUCIONES
Contribuciones en el país:
Essalud
ONP
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IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS: CARACTERÍSTICAS
El Sistema Tributario Nacional
CONCLUSIONES:
1. El tributo es la norma con rango de ley que establece los principios
generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-
tributario.
2. El tributo se clasifica en : Impuestos, Contribuciones y Tasas.
3. Las tasas se clasifican en : Arbitrios, derechos y licencias.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
RECOMENDACIONES:
1. El sistema tributario nacional actualmente es complejo por lo que amerita
su simplificación.
2. La distribución de los recursos obtenidos sobre todo por los impuestos
debería ser más racional, considerando que actualmente no se realiza una
redistribución entre los pueblos más necesitados por acción ú omisión tanto
del Gobierno Central como por los Gobiernos Regionales y locales.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
 Obregón Sevillano Tulio, Auditoría Tributaria Fiscal (Primera edición)
Estudio Caballero Bustamante.(1988).
 Mario Alva Matteucci. Manual Tributario(Primera Edición).Editorial
Pacifico Editores.2020.
 Miguel Arancibia Cueva. Auditoría Tributaria(Primera Edición).Editorial
Pacifico Editores.2017.
 Constitución Política del Perú de 1993.

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  • 1. 1 Auditoría Tributaria Fiscalización Electrónica 2018 10 de Marzo de 2018 Colegio de Contadores Públicos de Madre de Dios
  • 2. La expositora Mg. Abog. Cecilia Alayo Pinillos cecilia.alayo@grupopinillos.com Abogada especialista en materia tributaria. Con Maestría en Tributación. Postgrados en Tributación Interna e Internacional, Derecho Minero, Derecho de Energía y Lavado de Activos en la Universidad ESAN. Egresado del CAT 53 INDESTA - SUNAT. Egresado del LIII Curso de Administración Tributaria (CAT 53- SUNAT). Ex Asesor en Tributos Internos del TRIBUNAL FISCAL. Ex Funcionario de SUNAT. Ex consultor en materia tributaria y laboral en PKF INTERNACIONAL y THOMSON REUTERS. Ex Auxiliar Coactivo de la Municipalidad Provincial de Trujillo. Asesora Legal Externa en el ESTUDIO OROPEZA & ASOCIADOS SAC. Gerente Legal del ESTUDIO TRIBUTARIO & EMPRESARIAL SANCHEZ.. CEO & Founder de Grupo Pinillos. Actualmente, Asesora Legal Tributaria del Holding Agroindustria del Grupo Gloria. Expositora en eventos académicos en Derecho Tributario a nivel nacional.
  • 3. CONTENIDO TEMATICO: -Origen de los Impuestos -Legislación Tributaria Conceptos -Código Tributario Conceptos -Conceptos Fundamentales de Tributos
  • 4. 4 ORIGEN DE LOS IMPUESTOS • El aspecto religioso es al parecer, el más remoto de los orígenes de los tributos sus motivaciones consistían en atenuar sus temores calmar a los dioses o manifestarle su agradamiento mediante ofrendas en especie y sacrificios de seres humanos o animales. • Pero también los impuestos nacen como un mecanismo de búsqueda de nuevos ingresos, de esta manera fueron implementados por los estados para financiar las necesidades públicas. En un principio de consideraba costumbre, pero luego se convirtiendo en leyes.
  • 5. 5 DEFINION DE CONCEPTOS • La legislación es un conjunto de leyes que van a determinar y regular una materia. Tributo es la obligación monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas, en especial al gasto del Estado. Son prestaciones generalmente monetarias. El sujeto pasivo es el contribuyente como persona natural (física) o como persona jurídica (Sociedades).
  • 6. 6 LA LEGISLACION TRIBUTARIA Es la rama del derecho financiero que estudia el aspecto jurídico de la Tributación en sus diversas expresiones jurídicas. • Principios. • Instituciones jurídicas . • Normas que regulan las actividades del estado. • Demas entes públicos en la obtención de los medios dinerarios.
  • 7. 7 FUENTES DE LA LEGISTACION TRIBUTARIA • La Constitución Política. • Código Tributario. • Tratados Internacionales • Reglamentos • Jurisprudencia • Normas de la Administración Tributaria
  • 8. CÓDIGO TRIBUTARIO CONCEPTO.- El Código Tributario es la norma con rango de ley que establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico- tributario.
  • 9. CÓDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTO Conjunto orgánico y sistemático de disposiciones que regulan la materia tributaria en general (Codificación Limitada) Aplicables a todos los tributos, así como a las relaciones jurídicas originadas por los tributos BASE LEGAL: Norma I del Título Preliminar del Código Tributario
  • 10. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE LOS TRIBUTOS El ámbito de aplicación que establece el Código Tributario está conformado por un conjunto de conceptos fundamentales que componen las relaciones jurídicas tributarias, los cuales son establecidos y definidos por la Norma II del Código Tributario.
  • 11. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE LOS TRIBUTOS a) Relaciones Jurídicas tributarias.- El Código Tributario rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. El tributo es el concepto sustancial alrededor del cual giran las relaciones jurídicas entre el deudor tributario y el acreedor tributario. b) Tributo.- Para estos efectos, el término genérico tributo comprende: Impuesto, contribución y la Tasa.
  • 12. TRIBUTO: CARACTERÍSTICAS GENERALES Prestación usualmente en dinero (algunos casos en especie) Establecido en virtud de una ley Exigido coercitivamente por potestad tributaria del Estado ante el incumplimiento de pago No constituye sanción por acto ilícito Sirve para cubrir gastos de necesidades públicas
  • 13. TRIBUTO: CLASIFICACIÓN CLASIFICACIÓN TRIPARTITA: Impuestos Contribuciones Tasas OTRAS CLASIFICACIONES: Tributos vinculados y no vinculados: En función a la realización de una actividad estatal o con repercusión a favor del contribuyente. Vinculados: Tasas y Contribuciones No Vinculados: Impuestos Tributos directos e indirectos: En función a la manifestación inmediata o mediata de capacidad contributiva Directos: Impuesto a la Renta Indirectos: Impuesto General a las Ventas
  • 14. CLASIFICACIÓN ADOPTADA POR CÓDIGO TRIBUTARIO NACIONAL IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado. CONTRIBUCIÓN: Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. TASA: Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. BASE LEGAL: Norma II del Título Preliminar del Código Tributario TRIBUTO
  • 15. IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS: CARACTERÍSTICAS Características: Independencia entre la obligación de pagarlo y la actividad que el Estado desarrolla con su producto. IMPUESTOS Clasificación: Impuestos permanentes y transitorios Reales y personales Directos e indirectos Proporcionales, progresivos, regresivos TASAS Características: Prestaciones obligatorias distintas a los precios o a las tarifas. Existe una actividad que el Estado cumple y está vinculada con el obligado al pago. Clasificación: Derechos Arbitrios Licencias
  • 16. Características: Se caracteriza por la existencia de un beneficio que puede derivar no sólo de la realización de una obra pública sino de actividades del Estado. CONTRIBUCIONES Contribuciones en el país: Essalud ONP Sencico Senati IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS: CARACTERÍSTICAS
  • 18. CONCLUSIONES: 1. El tributo es la norma con rango de ley que establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico- tributario. 2. El tributo se clasifica en : Impuestos, Contribuciones y Tasas. 3. Las tasas se clasifican en : Arbitrios, derechos y licencias. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
  • 19. RECOMENDACIONES: 1. El sistema tributario nacional actualmente es complejo por lo que amerita su simplificación. 2. La distribución de los recursos obtenidos sobre todo por los impuestos debería ser más racional, considerando que actualmente no se realiza una redistribución entre los pueblos más necesitados por acción ú omisión tanto del Gobierno Central como por los Gobiernos Regionales y locales. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
  • 20. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS  Obregón Sevillano Tulio, Auditoría Tributaria Fiscal (Primera edición) Estudio Caballero Bustamante.(1988).  Mario Alva Matteucci. Manual Tributario(Primera Edición).Editorial Pacifico Editores.2020.  Miguel Arancibia Cueva. Auditoría Tributaria(Primera Edición).Editorial Pacifico Editores.2017.  Constitución Política del Perú de 1993.