1. CARACTERÍSTICAS DE LA POLÍTICA ECONÓMICA
Varias fueron las recomendaciones que hicieron, entre otras, adelgazar el Estado
privatizando las empresas que estaban en su poder, sanear las finanzas públicas, reducir el
circulante (dinero), para bajar la inflación, abrir las economías nacionales y posteriormente
agruparlas en bloques, lo que dio surgimiento a la globalización, es decir, una economía sin
aparentes fronteras en el mundo.
De esta forma surge el nuevo liberalismo, que por su sufijo “neo” se le conoce como
neoliberalismo; debe aclararse por lo tanto que de acuerdo a lo descrito anteriormente, el
liberalismo ya había existido como sistema económico; la época que nos ha tocado vivir,
regresó el liberalismo pero en un nuevo contexto histórico y político, por ejemplo antes no
existía la democracia moderna, representativa como la llama Norberto Bobbio.
Como consecuencia, las corporaciones privadas comenzaron a ver como sus beneficios se
fueron reduciendo y retomaron la economía liberal, mejor llamado ahora neoliberalismo, la
diferencia con el liberalismo fue que, no solo se aplicó a una nación, sino que fue un enfoque
global, y así un profesor de la universidad de Chicago, Friedrich von Hayek, y sus alumnos .
CONCEPTO DE POLITICA ECONOMICA:
La política económica —también economía
aplicada o economía normativa— es el
conjunto de estrategias y acciones que
formulan los gobiernos y en general el Estado
para conducir e influir sobre la economía de
los países

2. POLÍTICA FISCAL:
POLÍTICA MONETARIA:
CARACTERÍSTICAS DE POLÍTICA FISCAL Y POLÍTICA
MONETARIA:
La estabilidad de la moneda a largo plazo hace más predecible
la política monetaria y reduce la incertidumbre del mercado
(menor prima de riesgo en tasa de interés), lo que promueve la
estabilidad de los mercados financieros.
La política fiscal es una rama de la política económica que configura el presupuesto del Estado, y sus
componentes, el gasto público y los impuestos, como variables de control para asegurar y mantener la
estabilidad económica, amortiguando las variaciones de los ciclos económicos, y contribuyendo a
mantener una economía creciente, de pleno empleo y sin inflación alta.1 El nacimiento de la teoría
macroeconómica keynesiana puso de manifiesto que las medidas de la política fiscal influyen en gran
medida en las variaciones a corto plazo de la producción, el empleo, y los precios
La política monetaria o política financiera es una rama de la política económica que usa la
cantidad de dinero como variable para controlar y mantener la estabilidad económica. La
política monetaria comprende las decisiones de las autoridades monetarias referidas al
mercado de dinero, que modifican la cantidad de dinero o el tipo de interés. Cuando se aplica
para aumentar la cantidad de dinero, se le denomina política monetaria expansiva, y cuando se
aplica para reducirla, política monetaria restrictiva.

3. Además, para dar mayor transparencia en la aplicación de la
política monetaria se realizaron diversos cambios de operación
de los mercados. Este esquema facilita la conducción de la
política monetaria porque si se decide propiciar alzas en tasas de
interés y restar capacidad de gasto al público se induce un
sobregiro en las cuentas corrientes y por tanto los bancos deben
contraer su crédito y/o atraer nuevos depósitos.
MANIPULACIÓN DE LA BASE MONETARIA
Existen operaciones para manipular la base monetaria,
ampliándola o disminuyéndola, algunas operaciones que amplían
la base monetaria y su efecto sobre el balance del banco central
son:
Las exportaciones provocan la entrada de divisas y el
aumento en las reservas del banco central.
Los exportadores entregan al banco central por intermedio de la
banca privada las divisas que perciben por sus productos, para
recibir a cambio moneda nacional en forma de billetes o de
cuentas bancarias.
Por tanto, si hay saldo positivo en el comercio exterior porque las
exportaciones superen a las importaciones, las reservas en
divisas aumentarán provocando un aumento en igual cantidad
en el circulante o en los depósitos de la banca privada.
Si el banco central adquiere títulos de deuda pública,
aumentará simultáneamente el activo en la cuenta de créditos al

4. sector público y por el mismo importe el pasivo según la forma
de pago que se haya adoptado.
El aumento del crédito a la banca privada, por ejemplo,
mediante subasta de CETES, también aumentará
simultáneamente cuentas de activo y pasivo.
Es fácil comprender cómo se producen las operaciones inversas,
las operaciones que contraen la base monetaria: saldos
negativos en el comercio exterior, venta de títulos en
operaciones de mercado abierto y disminuciones en el crédito a
la banca privada.
Conviene tener presente que los superávit o déficit del comercio
exterior son consecuencia de decisiones externas al banco
central, mientras que las otras, las operaciones de mercado y la
regulación del crédito a la banca privada, son decisiones internas
adoptadas directamente por la autoridad monetaria.
CONCEPTOS DE INGRESOS:
Los ingresos, en términos económicos, hacen referencia a todas
las entradas económicas que recibe una persona, una familia,
una empresa, una organización, un gobierno, etc.

5. El tipo de ingreso que recibe una persona o una empresa u
organización depende del tipo de actividad que realice (un
trabajo, un negocio, una venta, etc.). El ingreso es una
remuneración que se obtiene por realizar dicha actividad.
Por ejemplo, el ingreso que recibe un trabajador asalariado por
su trabajo es el salario. Si ésta es la única actividad remunerada
que hizo la persona durante un periodo, el salario será su ingreso
total. Por el contrario, si esta persona, además de su salario,
arrienda un apartamento de su propiedad a un amigo, el dinero
que le paga el amigo por el arriendo también es un ingreso. En
este último caso, el salario más el dinero del arrendamiento
constituyen el ingreso total. Los ingresos pueden ser utilizados
para satisfacer las necesidades.
IMPORTANCIA DEL GASTO PÚBLICO:
El gasto público es uno de los elementos más importantes en el manejo
macroeconómico de un país, puesto que dependiendo del nivel de gasto
que realice el estado, así mismo será el efecto que se tenga dentro de la
economía. El gasto público puede desde dinamizar laeconomía hasta ser
el causante de fenómenos como la inflación y la devaluación y/o
revaluación de la moneda.
El gasto público es también uno de los elementos que inciden en la
política impositiva de un país y en el conocido déficit fiscal, fenómeno
común a todos los estados.

6. CLASIFICACION:
Como en el caso del gasto público, son variados los criterios de
clasificación que se han esbozado para agrupar los diferentes tipos de
ingreso. Seguidamente se comentan algunas de las clasificaciones más
utilizadas.
• Ingresos Ordinarios e Ingresos Extraordinarios.
En primer término, el criterio financiero los clasifica en ordinarios y
extraordinarios, tomando en consideración la regularidad o periodicidad
de los ingresos, y las características de la fuente que los genera. De esta
forma, los ingresos ordinarios son aquellos que el Estado recibe en forma
periódica, puede repetir su recaudación período tras período, y su
generación no agota la fuente de donde provienen ni compromete el
patrimonio actual o futuro del Estado y sus entes. Es decir, son ingresos
cuya recaudación tiene la posibilidad de ser repetida año tras año, porque
provienen de la administración del patrimonio estatal, o de tributos que
son pagados por los particulares de manera rutinaria. Los ingresos
ordinarios deberían ser suficientes para cubrir los gastos públicos
ordinarios que debe efectuar el Estado en el cumplimiento de sus diversas
funciones.
Por su parte, los ingresos extraordinarios presentan como
característica distintiva que la fuente que los genera no permite su
repetición continua y periódica, y afecta o compromete la Fundamentos
de Economía y Finanzas Públicas
disminución del patrimonio del Estado en el presente o en el futuro. Tal es
el caso de la venta de los bienes que son propiedad del sector público y de
la realización de operaciones de crédito público, ya que en ambos casos se
genera un ingreso público y como consecuencia el patrimonio se ve
reducido (venta de bienes), o se compromete hacia el futuro (crédito
público), situación que no permite que este tipo de ingresos sean
susceptibles de ser repetidos continuamente y de manera indefinida.
También es el caso de situaciones especiales en las que el Estado percibe
un ingreso por un período limitado de tiempo, en virtud de alguna
legislación temporal que lo autoriza para ello. Se recomienda que los
ingresos extraordinarios se utilicen para hacer frente a situaciones
imprevistas que conllevan a la ejecución de gasto público extraordinario;

7. sin embargo, en el presente los gobiernos suelen acudir a este tipo de
ingresos para financiar sus gastos rutinarios. La clasificación de ingresos
ordinarios y extraordinarios suele presentarse también bajo la
denominación de ingresos corrientes (correspondiente a los ordinarios) e
ingresos de capital (extraordinarios).
Con relación a esta clasificación, la legislación venezolana trata de
establecer la diferencia entre estos tipos de ingresos. La Ley orgánica de la
administración financiera del sector públicoen su artículo 7 (numerales 5,
6, 7, 8, 9 y 10) establece que:
“Se entiende por ingresos ordinarios, los ingresos recurrentes... Se
entiende por ingresos extraordinarios, los ingresos no recurrentes, tales
como los provenientes de operaciones de crédito público y de leyes que
originen ingresos de carácter eventual o cuya vigencia no exceda de 3
años... Se entiende por ingresos corrientes, los ingresos recurrentes, sean
o no tributarios, petroleros o no petroleros... Se entiende por ingresos de
capital, ingresos por concepto de ventas de activos y por concepto de
transferencias con fines de capital...
Se entiende por ingreso total, la suma de los ingresos corrientes y los
ingresos de capital... Se entiende por ingresos recurrentes, aquellos que se
prevea producir o se hayan producido por más de 3 años”.
• Ingresos Originarios e Ingresos Derivados.
Un segundo criterio de clasificación agrupa a los ingresos públicos de
acuerdo a la potestad que le permite al Estado generarlos, dependiendo si
provienen de la potestad que éste tiene para
Gaceta Oficial N° 39.147 del 26 de marzo de 2009. Fundamentos de
Económicas y Finanzas Públicas administrar su patrimonio, o de su poder
de imperio que le permite sustraer parte de la renta de los particulares de
manera coactiva. Cuando los ingresos provienen de la actividad que
realiza un ente público al administrar sus bienes propios se trata de
ingresos originarios; por ejemplo, la actividad económica de una empresa
propiedad del Estado que vende libremente bienes y servicios a la
colectividad, genera un monto de ingresos que se consideran originarios,
ya que para obtener este tipo de entradas de dinero el Estado no necesita

8. obligar a los particulares a que adquieran su producto, simplemente actúa
como un oferente más dentro del mercado.
Por su parte, para obtener ingresos derivados el Estado interviene
coactivamente la actividad económica de los particulares, obligándolos a
contribuir con el financiamiento del gasto a través del pago de tributos
como los impuestos. Esta intervención estatal está fundamentada en el
régimen jurídico vigente en cada sociedad (legislación tributaria).
Al respecto Fariñas (1986: 51) comenta lo siguiente:
“En el primer caso, la fuente del ingreso está en los bienes del sector
público, pero el
Estado actúa como un particular, como ente de derecho privado, y
generalmente, dentro de un ambiente de derecho común. Tal es el caso
de la obtención de precios por la venta de bienes o prestaciones de
servicios públicos; y en el segundo caso, la fuente del ingreso está en los
bienes o rentas del sector privado que el Estado o entes públicos obtienen
como entes de derecho público, a través de los tributos, o típicamente en
el caso del impuesto, naturalmente, dentro de un ambiente de derecho
público. De aquí el enfoque jurídico de esta clasificación en Ingresos de
Derecho Privado e Ingresos de Derecho Público”.
• Ingresos Tributarios e Ingresos No Tributarios.
En el mismo orden de ideas de la clasificación anterior, puede
identificarse una diferenciación más específica entre los ingresos públicos:
tributarios y no tributarios.
Los ingresos tributarios, como su nombre lo indica, provienen
directamente de la recaudación de tributos. Dentro de los tributos se
identifican tres grupos principales de ingresos públicos: impuestos, tasas y
contribuciones. Fundamentos de Economía y Finanzas Públicas
Comúnmente, la mayor cuantía de los ingresos recaudados por el
Estado proviene de los tributos, y suele ser abundante la legislación que
regula esta variable financiera del tesoro público; de allí la importancia de
su estudio detallado. Dentro del plan de estudios de la Escuela

9. de Derecho de la Universidad del Zulia se ha planificado el análisis de este
tipo de ingresos públicos (y toda la legislación que corresponde a la
materia tributaria) en la asignatura “Derecho
Tributario”, por lo que en este módulo no se estudiarán los aspectos
relacionados con ellos.
El resto del contenido de este objetivo se dedicará al análisis de las
diferentes categorías de los ingresos considerados como no tributarios, es
decir, aquellos conceptos por los cuales el tesoro público recibe ingresos
diferentes a los recaudados por los tributos. Dentro de esta categoría de
ingresos se estudiarán los que provienen de las siguientes actividades:
empresas públicas, privatización, emisión monetaria, cambio de divisas,
crédito público, legados, donaciones, sanciones.
. ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.
La actividad financiera del Estado consiste en el diseño y ejecución de un
conjunto de operaciones, con el objetivo de lograr la satisfacción de las
necesidades colectivas prioritarias; vale decir, son el conjunto de
operaciones que realiza el Estado con la finalidad de alcanzar la
consecución de sus fines, esto es la satisfacción de las necesidades
públicas. Tal y como afirmara el jurista
Carlos Giuliani Fonrouge: “El Estado debe cumplir funciones complejas
para la consecución de sus fines, que parten desde lo referente a la
selección de los
Se observa la complejidad de la naturaleza del fenómeno financiero
(actividad financiera del sector público), puesto que los fines perseguidos,
responden a unos criterios de distribución de los recursos, que se debaten
entre el diseño de Políticas Económicas del Gobierno, y de medios
económicos suficientes para alcanzar la satisfacción de las necesidades
públicas prioritarias, del anhelado bienestar social. Este fenómeno es

10. diferente en las finanzas privadas, en cuanto al ámbito subjetivo, a sus
fines, medios y naturaleza de las operaciones.
La naturaleza compleja de la actividad financiera del sector público está
configurada por los fines que persigue el Estado, a la hora de diseñar y
ejecutar las operaciones financieras. Complejidad ésta que subyace en la
existencia misma necesidades humanas que demandan su satisfacción por
parte del Estado. Necesidades éstas, denominadas en la doctrina como
necesidades absolutas por el jurista Héctor Villegas; y necesidades
impostergables por Giuliani Fonrrouge, las cuales redundan en el mismo
argumento de sustentación; esto es, el conjunto de carencias que surgen
de la convivencia en colectividad y deben ser satisfechas mediante la
actividad del Estado.
Esas necesidades absolutas, que surgen de la agrupación del hombre en
colectividades, en un inicio estuvieron representadas por la defensa
exterior, el orden interno, y la administración de justicia, lo que las hacía
de imposible satisfacción individualizada. Surge la impretermitible
situación de crear un ente
Artículo 179. Los Municipios tendrán los siguientes ingresos: “…
2.- Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas
por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades
económicas de industrias, comercios, servicios, o de índole similar, con las
limitaciones establecidas en esta constitución; los impuestos sobre
inmuebles urbanos, vehículos espectáculos públicos, juegos y apuestas
ilícitas, propaganda y publicidad comercial; y las contribuciones especiales
sobre plusvalía de las propiedades generadas por cambios de uso o de
intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los
planes de ordenación urbanística….
5.- El producto de las multas y sanciones en el ámbito de sus
competencias y las demás que les sean atribuidas; y
6.- Los demás que determine la ley.”
Artículo 173. El impuesto sobre inmuebles urbanos recae sobre toda
persona que tenga derechos de propiedad, u otros derechos reales, sobre

11. bienes inmuebles urbanos ubicados en la jurisdicción municipal de que se
trate o los beneficiarios de concesiones administrativas sobre los mismos
bienes
Artículo 159. El Municipio a través de ordenanzas podrá crear, modificar o
suprimir los tributos que le corresponden por disposición constitucional o
que le sean asignados por ley nacional o estatal. Asimismo, los municipios
podrán establecer los supuestos de exoneración o rebajas de esos
tributos.
La ordenanza que crea un tributo, fijara un lapso para su entrada en
vigencia. Si no la estableciera, se aplicara el tributo una vez vencidos los
sesenta días continuos siguientes a su publicación en Gaceta Municipal.
Artículo 160. En la creación de sus tributos los municipios actuaran
conforme a lo establecido en los artículos 316 y 317 de la Constitución de
la República Bolivariana de Venezuela. En consecuencia, los tributos
municipales no podrán tener efecto confiscatorio ni permitir la múltiple
imposición interjurisdiccional o convertirse en obstáculo para el normal
desarrollo de las actividades económicas.
Asimismo, los municipios ejercerán su poder tributario de conformidad
con los principios, parámetros y limitaciones que se prevean en esta ley,
sin perjuicio de otras normas de armonización que con esos fines, dicte la
asamblea nacional.

12. QUE ES EL SISTEMA TRIBUTARIO:
El sistema tributario es la organización legal, administrativa y técnica que
crea el Estado con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder
tributario.
Los tributos son obligaciones dinerarias impuestas unilateralmente y
exigidas por la administración pública a partir de una ley, cuyo importe se
destina a solventar el gasto público. Por lo tanto, es una prestación
patrimonial de carácter público que se exige a los particulares.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS:
Nacionales:
Impuestos:
-Impuesto sobre la renta – activos empresariales

13. -Impuesto al valor agregado (iva) – timbre fiscal
-Sucesiones, donaciones y demás ramos conexos.
-De aduanas - de exportación.
-De cigarrillos y manufacturas de tabaco.
-Alcohol y especies alcohólicas – fósforos – salinas.
-Aprovechamiento y explotación de productos forestales.
-Usuarios de servicios turísticos.
-Explotación de servicios de radiodifusión sonora o de televisión abierta y
otros servicios de telecomunicaciones con fines de lucro – etc.
Tasas:
-Timbre fiscal – registro público – servicio consular.
-Aduanas – propiedad horizontal – telecomunicaciones.
-Aviación civil – arancel judicial – navegación.
-Bultos postales, puertos, aeropuertos. Etc.
Contribuciones:
-Especiales:
Servicios de telecomunicaciones con fines de lucro.
De mejoras – de seguridad social.
-Ingresos parafiscales:
Impuestos: tales como
-Sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios o de
índole similar.
-Sobre inmuebles urbanos – vehículos
-Espectáculos públicos – juegos y apuestas lícitas

14. -Propaganda y publicidad comercial.
-Territorial rural o sobre predios rurales.
Tasas: tales como:
-Uso de sus bienes o servicios
-Aseo urbano domiciliario – acueducto, agua, etc.
-Administrativas por licencias o autorizaciones
Contribuciones:
-Especiales sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de
uso o de intensidad del Aprovechamiento favorecidas por planes de
ORDENACIÓN URBANÍSTICAS.
-Por Mejoras
HECHO IMPONIBLE:
El hecho imponible es un concepto utilizado en Derecho tributario que
marca el nacimiento de la obligación tributaria, siendo así uno de los
elementos que constituyen el tributo.
Otra corriente doctrinaria opina que el hecho imponible no tiene el
carácter generador de la obligación tributaria, siendo la obligación
tributaria quien determina el nacimiento de dicha contribución. Por lo
tanto el hecho imponible genera una especie de pre-relación jurídica
tributaria.
Se trata de un hecho jurídico establecido por una norma de rango legal,
cuyos efectos también habrán de estar contemplados y determinados por
la ley. Además, el acreedor y el deudor de la obligación tributaria tienen

15. nula capacidad de disposición o negociación sobre los efectos del hecho
jurídico cuya realización genere, por ley, una obligación tributaria
LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1º.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto
el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
Artículo 2º.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley,
como generador de dicha obligación.
Artículo 3º.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria es exigible:
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de
este plazo, a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento
de la obligación

16. (8) Tratándose de tributos administrados por la SUNAT, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo fijado en el Artículo 29º de este Código
o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto
contemplado en el inciso e) de dicho artículo.
(8) Párrafo sustituido por el Artículo 4º del Decreto Legislativo N°
953, publicado el 5 de febrero de 2004.
2. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde
el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la
resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta
de este plazo, a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación.
Artículo 4º.- ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación
tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales,
son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de
derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne
esa calidad expresamente.
Artículo 5º.- CONCURRENCIA DE ACREEDORES
Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un
mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda
tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos
Locales y las entidades de derecho público con personería jurídica propia
concurrirán en forma proporcional a sus respectivas acreencias.
Artículo 6°.- PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS
Las deudas por tributos gozan del privilegio general sobre todos los bienes
del deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en
cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de
remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores; las
aportaciones impagas al Sistema Privado de Administración de Fondos de
Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones, las aportaciones impagas al
Seguro Social de Salud – ESSALUD, y los intereses y gastos que por tales

17. conceptos pudieran devengarse, incluso los conceptos a que se refiere el
Artículo 30° del Decreto Ley N° 25897; alimentos y; e hipoteca o cualquier
otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1º.- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto
el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
Artículo 2º.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley,
como generador de dicha obligación.
Artículo 3º.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria es exigible:
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de

18. este plazo, a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento
de la obligación.
(8) Tratándose de tributos administrados por la SUNAT, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo fijado en el Artículo 29º de este Código
o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto
contemplado en el inciso e) de dicho artículo.
(8) Párrafo sustituido por el Artículo 4º del Decreto Legislativo N°
953, publicado el 5 de febrero de 2004.
2. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde
el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la
resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta
de este plazo, a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación.
Artículo 4º.- ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación
tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales,
son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de
derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne
esa calidad expresamente.
Artículo 5º.- CONCURRENCIA DE ACREEDORES
Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un
mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda
tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos
Locales y las entidades de derecho público con personería jurídica propia
concurrirán en forma proporcional a sus respectivas acreencias.

19. Artículo 6°.- PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS
Las deudas por tributos gozan del privilegio general sobre todos los bienes
del deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en
cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de
remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores; las
aportaciones impagas al Sistema Privado de Administración de Fondos de
Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones, las aportaciones impagas al
Seguro Social de Salud – ESSALUD, y los intereses y gastos que por tales
conceptos pudieran devengarse, incluso los conceptos a que se refiere el
Artículo 30° del Decreto Ley N° 25897; alimentos y; e hipoteca o cualquier
otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.
(Primer párrafo modificado por el Artículo 2° del Decreto Legislativo N.°
1170, publicado el 7.12.2013 y vigente desde el 8.12. 2013). (*)
Rectificado por Fe de Erratas publicado el 17.12.2013.
Artículo 6º.- PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS
(9) Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los
bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás
obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean
por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los
trabajadores; las aportaciones impagas al Sistema Privado de
Administración de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de
Pensiones, y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran
devengarse, incluso los conceptos a que se refiere el Artículo 30 del
Decreto Ley Nº 25897; alimentos; e hipoteca o cualquier otro derecho real
inscrito en el correspondiente Registro.
(9) Párrafo sustituido por el Artículo 5° del Decreto Legislativo N.º 953,
publicado el 5.2.2004.
(Primer párrafo del Artículo 6° del Decreto Supremo N.º 133-2013-EF,
publicado el 22.6.2013).

20. La Administración Tributaria podrá solicitar a los Registros la inscripción de
Resoluciones de Determinación, Órdenes de Pago o Resoluciones de
Multa, la misma que deberá anotarse a simple solicitud de la
Administración, obteniendo así la prioridad en el tiempo de inscripción
que determina la preferencia de los derechos que otorga el registro.
La preferencia de los créditos implica que unos excluyen a los otros según
el orden establecido en el presente artículo.
Los derechos de prelación pueden ser invocados y declarados en cualquier
momento.
Artículo 7º.- DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación
tributaria como contribuyente o responsable
Artículo 8º.- CONTRIBUYENTE
Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el
hecho generador de la obligación tributaria.
Artículo 9º.- RESPONSABLE
Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe
cumplir la obligación atribuida a éste.
Artículo 10º.- AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION
En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados
agentes de retención o percepción los sujetos que, por razón de su
actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de retener o
percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la
Administración Tributaria podrá designar como agente de retención o
percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición
para efectuar la retención o percepción de tributos.