Primer ensayo Derecho Tributario.

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UNIVERSIDAD FERMIN TORO
VICERECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDÍCAS Y POLÍTICAS
ESCUELA DE DERECHO
Derecho Tributario
ESTUDIANTE:
Dioneila Crazut C.I 24399261
Correo electrónico dioneespinoza@hotmail.com
Barquisimeto; Agosto del 2016

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Todo estado posee políticas, estrategias de ingreso que conforman y fortalecen su
sistema económico también llamada economía aplicada o normativa, referente a la posición
oficial del Gobierno respecto a las directrices que puede tomar la administración pública en
cuanto a los problemas que afectan a la economía. Esta estrategia usa ciertas herramientas para
obtener unos fines o resultados económicos específicos. Las herramientas utilizadas se
relacionan con las políticas fiscal, monetaria, cambiaria, de precios, de sector externo, entre
otros. En general, la intervención del Estado se puede dar de muchas formas, sin embargo,
fundamentalmente, tiene el propósito de modificar el comportamiento de los sujetos económicos
a través de incentivos, estímulos, beneficios tributarios o de prohibir o limitar las acciones de
estos sujetos, es por ende que nace la necesidad de crear una Política Fiscal que no es más que el
conjunto planeado de acciones sobre cuestiones presupuestarias y que a su vez, estructura todo el
sistema impositivo del Estado. Está relacionado con lo que pertenece al fisco o emana de él. El
fiscal es el funcionario público que promueve los intereses del fisco. Y depende de las
aspiraciones y objetivos de la sociedad dentro de la cual opera; y nace o emerge para
complementar este sistema la política monetaria ese control indirecto de precios, tipos de interés
y nivel de empleo, a través del control de la cantidad de dinero o activos líquidos en manos del
público. El gobierno utiliza su posibilidad de controlar la oferta de dinero y de influir en las
tasas de interés, en un intento de estabilizar el nivel de la actividad económica durante el ciclo de
negocios. Y esta dinámica económica estatal la sustenta, la orienta el Ingreso Público que
consistente al dinero o equivalente monetario que es ganado o recibido como contrapartida por
la venta de bienes y servicios. Ingresos se refiere al total de recibos de efectivo antes de los
impuestos. Ingresos incluye sueldos o salarios antes de cualquier deducción. Los ingresos no
incluyen ganancias de capital; ni activos que hayan perdido valor. También se excluyen los

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beneficios que no son en efectivo. Son los ingresos percibidos por el gobierno y demás entes
públicos para, entre otras cosas, financiar los gastos públicos. El ingreso público es siempre una
suma de dinero, en sentido contrario no constituyen ingresos públicos.
El ingreso público por lo general tendrá el fin de propiciar la cobertura del gasto, y solo
habrá Ingreso Público cuando el ente que lo recibe tiene plena disposición sobre él, es decir
cuando tiene un título jurídico para utilizarlo para sus fines. El Gasto Público que es considerado
la devolución (que el gobierno captó vía ingresos públicos) a la sociedad de algunos recursos
económicos que el por medio de su sistema tributario principalmente, la cantidad de recursos
financieros, materiales y humanos que el sector público representado por el gobierno o estado
emplea para el cumplimiento de sus funciones, entre las que se encuentran de manera primordial
la de satisfacer los servicios públicos de la sociedad y todo derecho a la colectividad consagrado
en la constitucional nacional como la salud, educación, seguridad entre otros.
Su importancia es evidente, sin ingresos es imposible efectuar gastos. Existe una amplia
gama de ingresos públicos. Además es preciso tener presente que los ingresos públicos
representan un instrumento significativo para la implantación de políticas
gubernamentales.Algunos ingresos tienen su origen en las normas tributarias, mientras otros
derivan de la prestación de servicios o de la realización de plusvalías. El control de los distintos
tipos de ingresos públicos es un asunto sumamente importante para todas las entidades
fiscalizadoras superiores. Todos los países tienen tipos comparables de impuestos. No obstante,
la importancia relativa de los tipos de impuestos pueda variar entre los países. Existen además en
la mayoría de las economías, la necesidad de reducir los gastos públicos (especialmente el déficit
público), especialmente en épocas de crisis, con mucho cuidado porque hay ciudades o
poblaciones donde la única fuente de empleo la genera la administración pública, lo que

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representa una tendencia que no puede ser examinada sin tener en cuenta la parte de los ingresos
de las finanzas públicas.
Pueden ordenarse según 2 clasificaciones, la orgánica y la económica. La clasificación
orgánica informa sobre el agente que obtiene los ingresos. Por su parte la clasificación
económica agrupa los ingresos según su naturaleza, distinguiendo los ingresos no financieros,
ingresos de capital e ingresos financieros (procedentes de la venta de activos financieros y del
ascenso de pasivos).
Un criterio diferente distingue entre ingresos no fiscales o voluntarios e ingresos fiscales.
Los ingresos no fiscales se derivan de un contrato entre los agentes privados y el sector público
(ejemplo venta de bienes y servicios, intereses y dividendos). Los ingresos fiscales (tributos)
incluyen los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales. Los 1 son ingresos sin
contraprestación. Los otros 2 se pagan en contraprestación de una actuación pública y en función
del beneficio obtenido por el contribuyente. El criterio financiero los clasifica en ordinarios y
extraordinarios, tomando en consideración la regularidad o periodicidad de los ingresos, y las
características de la fuente que los genera. De esta forma, los ingresos ordinarios son aquellos
que el Estado recibe en forma periódica, puede repetir su recaudación período tras período, y su
generación no agota la fuente de donde provienen ni compromete el patrimonio actual o futuro
del Estado y sus entes. Los ingresos ordinarios deberían ser suficientes para cubrir los gastos
públicos ordinarios que debe efectuar el Estado en el cumplimiento de sus diversas funciones.
Por su parte, los ingresos extraordinarios presentan como característica distintiva que la fuente
que los genera no permite su repetición continua y periódica, y afecta o compromete la
disminución del patrimonio del Estado en el presente o en el futuro. Tal es el caso de la venta de
los bienes que son propiedad del sector público y de la realización de operaciones de crédito

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público, ya que en ambos casos se genera un ingreso público y como consecuencia el patrimonio
se ve reducido (venta de bienes), o se compromete hacia el futuro (crédito público), situación que
no permite que este tipo de ingresos sean susceptibles de ser repetidos continuamente y de
manera indefinida, en el presente los gobiernos suelen acudir a este tipo de ingresos para
financiar sus gastos rutinarios. Cuando los ingresos provienen de la actividad que realiza un ente
público al administrar sus bienes propios se trata de ingresos originarios; por ejemplo, la
actividad económica de una empresa propiedad del Estado que vende libremente bienes y
servicios a la colectividad, genera un monto de ingresos que se consideran originarios, ya que
para obtener este tipo de entradas de dinero el Estado no necesita obligar a los particulares a que
adquieran su producto, simplemente actúa como un oferente más dentro del mercado. Por su
parte, para obtener ingresos derivados el Estado interviene coactivamente la actividad económica
de los particulares, obligándolos a contribuir con el financiamiento del gasto a través del pago de
tributos como los impuestos. Esta intervención estatal está fundamentada en el régimen jurídico
vigente en cada sociedad (legislación tributaria). Los ingresos tributarios, como su nombre lo
indica, provienen directamente de la recaudación de tributos. Dentro de los tributos se identifican
tres grupos principales de ingresos públicos: impuestos, tasas y contribuciones. Principales
ingresos no tributarios. Ingresos patrimoniales. El patrimonio del Estado lo conforman diferentes
tipos de bienes de dominio público y dominio privado. Aun cuando los bienes de dominio
público suelen ser utilizados por la colectividad en forma gratuita, no se descarta la posibilidad
de que el Estado pueda recibir ingresos por ser el propietario y administrador de éstos. Por su
parte, los bienes de dominio privado presentan mayores posibilidades de generar ingresos
públicos, cuando el Estado recibe alguna contraprestación monetaria por permitir su uso y
disfrute. Tal es el caso de las concesiones para explotación petrolera y minera, y también el caso

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de las empresas propiedad del Estado, entre otros ejemplos. Ingresos de la actividad empresarial
del Estado: servicios públicos, industriales, comerciales, monopolización. La privatización Otro
renglón de ingresos públicos empresariales es la privatización de bienes propiedad del Estado.
Las empresas públicas o mixtas pueden ser vendidas total o parcialmente al sector privado, y el
monto obtenido por esa venta constituye un ingreso para el tesoro público. Ingresos de la
actividad monetaria: emisión monetaria, cambio de divisas, crédito público. Al estar en manos
del Estado el control del sistema monetario (en el caso venezolano se encarga el Banco Central
de Venezuela, las actividades derivadas de esta función pueden proporcionar algún tipo de
ingreso al tesoro público. Entre las distintas categorías de ingreso pueden mencionarse: la
emisión de dinero y el cambio de divisas. El crédito público es la capacidad que tiene un Estado
de contraer deudas basado en la confianza, por parte del acreedor. Otro renglón de ingresos
públicos empresariales es la privatización de bienes propiedad del Estado. Las empresas públicas
o mixtas pueden ser vendidas total o parcialmente al sector privado, y el monto obtenido por esa
venta constituye un ingreso para el tesoro público. Ingresos de la actividad monetaria: emisión
monetaria, cambio de divisas, crédito público. Al estar en manos del Estado el control del
sistema monetario (en el caso venezolano se encarga el Banco Central de Venezuela, las
actividades derivadas de esta función pueden proporcionar algún tipo de ingreso al tesoro
público. Entre las distintas categorías de ingreso pueden mencionarse: la emisión de dinero y el
cambio de divisas. El crédito público es la capacidad que tiene un Estado de contraer deudas
basado en la confianza, por parte del acreedor, de que el mismo está en condiciones de cumplir
con el compromiso contraído al obtener el crédito. Con relación al empréstito es el uso del
crédito público mediante la emisión de bonos, los cuales traducen el deseo del Estado de recurrir
al ahorro de terceros, creando al efecto una relación jurídica y económica. La deuda pública,

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traduce las obligaciones contraídas por el ya referido Estado, para atender el servicio de la
misma, mediante su amortización y el pago de intereses. “...el crédito público señala una
expectativa de poder adquirir un empréstito basado en la solvencia moral y económica del
Estado, mientras que la deuda es la obligación ya asumida, al obtener los recursos a través del
referido empréstito”. Cabe destacar que el término empréstito es sustituido frecuentemente en la
legislación venezolana por la expresión “operaciones de crédito público”, al hacer referencia a la
ejecución de operaciones que generan un ingreso y que dependen de la capacidad que tiene el
Estado de generar confianza en el pago futuro del dinero recibido y los intereses asociados a cada
operación. Otros ingresos públicos no tributarios: recursos gratuitos (legados, donaciones),
sanciones. Entre otras fuentes de ingresos de menor importancia se pueden mencionar aquellos
que se obtienen sin que el Estado procure su recaudación (recursos gratuitos), y los que
provienen de la ejecución de sanciones. En el primer grupo se encuentran las donaciones que
reciben los entes públicos y que permiten financiar total o parcialmente sus operaciones.
También se presenta el caso en que los bienes de algún ciudadano que fallece pasan a manos del
Estado por carecer de herederos que reclamen tales bienes (legados). En cuanto a las sanciones,
se refieren a las penalizaciones que deben pagar los ciudadanos por infringir las leyes. Es
importante también, conocer la clasificación de los Gastos Públicos ya que estos se derivan de
los ingresos públicos, pueden ordenarse en; Gastos ordinarios y extraordinarios: La doctrina
financiera clásica distinguía los gastos públicos en gastos ordinarios y extraordinarios. Se
sostenía, al respecto, que mientras los gastos ordinarios (corrientes, periódicos, nacidos de la
normal producción de los servicios públicos) debían ser financiados con recursos ordinarios
(tributos, tarifas de empresas públicas o productos de monopolios fiscales), los gastos
extraordinarios (como los originados por guerras, calamidades o catástrofes naturales) debían

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financiarse con recursos del crédito o con gravámenes de emergencia, como el impuesto al
capital.
Gastos productivos y de transferencia: Según esta clasificación son gastos productivos los
que corresponden a la adquisición de bienes intermedios y factores para la producción de los
bienes y servicios públicos. Tales gastos producen un aumento de la renta nacional. Son en
cambio, gastos de transferencia los que consisten en el gago de una suma a determinadas
personas, sin ninguna retribución al Estado y no generan un aumento de la renta nacional sino
solo una diferente distribución de la misma. Otra clasificación agrupa los gastos públicos según
el tipo de servicios a los que sirve: educación, defensa, seguridad social, salud pública, justicia,
etc. Esta clasificación sirve a los efectos de conocer el contenido o las funciones de la actividad
financiera del Estado, pero no la inteligencia de la estructura de dicha actividad. Gastos
corrientes y gastos de inversión: La clasificación con criterio económico que prevalece en la
doctrina moderna es la ya aludida de gastos corrientes y de inversión. A su vez, los gastos
corrientes se distinguen en gastos de consumo y gastos de transferencia. Gastos corrientes de
consumo: son gastos de consumo todos aquellos que sirven para la producción de los servicios
del Estado. La calificación de gastos de consumo se debe a que dichos servicios son bienes
finales, de utilidad directa para los destinatarios. Como se puede observar existe una relación
intrínseca entre ingreso y gasto (publico) tanto en su esencia, clasificación e importancia porque
conforman una sinergia, un sistema único. Por eso la importancia de que los estados crean
políticas presupuestarias acordes a la situación económica actual con proyecciones a futuro, y
con reservas y planes de contingencia por posibles crisis sean nacionales o a nivel internacional,
que igual afectan la política económica de los diversos estados. El 96% de los ingresos del país
provienen de las exportaciones petroleras por lo que se han visto considerablemente afectados

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debido a la caída de los precios petroleros. Ya es común que el gasto público sea superior a lo
presupuestado. Y se llevan a cabo las diferentes políticas de estado hasta donde alcancen con la
renta petrolera principalmente, es por ello que se hace urgente crear nuevas fuentes de ingresos o
fortalecer la ya existente (la no petrolera) ¿Cuántos créditos adicionales se han aprobado en el
año y a cuánto ascienden? ¿Cuánto ha crecido el gasto público respecto al Presupuesto Nacional
del año en curso? ¿Qué impacto tiene el aumento del gasto público sobre el venezolano? Durante
el auge petrolero, el Gobierno Central incrementó notablemente el tamaño del Estado. Con la
caída de los precios del crudo, el Gobierno Central ha preferido financiar su déficit vía emisión
monetaria antes que reducir su tamaño. Esto ha provocado que el gasto público contribuya al
crecimiento del dinero inorgánico. Se considera inorgánico, ya que el aumento de la liquidez
monetaria ha sido superior a cualquier aumento de la producción nacional.
En este sentido el desproporcionado aumento de la liquidez monetaria, frente a la
producción local de bienes y servicios (PIB), se traduce en importantes presiones inflacionarias.
Esto significa que el crecimiento de la cantidad de dinero en la economía ha sido
desproporcionadamente mayor al crecimiento de la cantidad de bienes y servicios disponibles en
el país. Aunque el modelo político bajo el cual se maneja la economía ha mostrado síntomas de
fatiga desde 2013, el Gobierno Central se ha mostrado poco dispuesto a llevar a cabo reformas
que reduzcan los desequilibrios económicos. De hecho, mientras la producción industrial se
deteriora y los ingresos petroleros se han mantenido por debajo de los presupuesto, el aumento
del gasto sigue creciendo y financiado por la emisión monetaria. Esta política trae como
consecuencia la aceleración de la inflación que vive el país hoy día y el Gobierno Nacional
pareciera estar dispuesto a asumir los costos políticos de esta situación. Bajo estas condiciones,
está previsto por el Gobierno Central un incremento aún mayor del gasto público.

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Referencias
http://www.elmundo.com.ve/firmas/oscar-morales/gastopublico.aspx
El gasto público, es un indicador elemental para la evaluación de la administración, gestión y
dirección de las políticas públicas de una nación. La tradición venezolana indica que gran
porción del gasto público proviene del ingreso fiscal petrolero, y éste a su vez se destina a cubrir
en su mayoría al gasto corriente. (Oscar Morales, 2013)
http://unesrfinanzaseimpuestos.blogspot.com/2009/06/tema-3-ingreso-publico-y-gestion.html
Es también llamada economía aplicada o normativa, es la estrategia que formulan los gobiernos
para conducir la economía de los países. Se refiere a la posición oficial del Gobierno respecto a
las directrices que puede tomar la administración pública en cuanto a los problemas que afectan a
la economía. Esta estrategia usa ciertas herramientas para obtener unos fines o resultados
económicos específicos. (Carmen Cañizales, 2009)
http://www.gerencie.com/el-gasto-publico-y-su-efecto-en-la- economia.html
Gasto e Ingreso Público En primer lugar, se explica a grandes rasgos la manera en que el gasto
público se compone, sus subdivisiones, así como los beneficios que acarrean en una economía.
En el presupuesto del sector público, atiende a la naturaleza económica del gasto público y
presenta la ventaja de especificar en qué partidas y conceptos deben destinarse los créditos
presupuestarios de las distintas entidades públicas. (Joas Rubens González, 2013)
http://normasapa.net/normas-apa-2016/

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Las Normas APA son el estilo de organización y presentación de información más usado en el
área de las ciencias sociales. (Normas Apa 2016 – Edición 6)
Bibliografía
Páginas web:
Morales, O (2013). Ultimas Noticias. http://www.elmundo.com.ve/firmas/oscar-
morales/gastopublico.aspx
Cañizales, C (2009). Universidad Experimental Simón Rodríguez (UNESR).
http://unesrfinanzaseimpuestos.blogspot.com/2009/06/tema-3-ingreso-publico-y-gestion.html
González, J, R (2013). El gasto público y su efecto en la economía. http://www.gerencie.com/el-
gasto-publico-y-su-efecto-en-la- economia.html