Resumen de la sección 8 de la NIIF para las PYMES

1. Flujo de efectivo
Sección 7
NIIF PYMES

2. miguel@sercasa.info
5513 7361

3. Comprender los requerimientos
de presentación
Distinguir la procedencia de los
flujos de efectivo

4. Conocer la estructura del
flujo de efectivo
Distinguir los equivalentes
al efectivo
Conoer los métodos de
elaboración
2/2

5. Objetivos específicos
Formar
criterio
Análisis del flujo de
efectivo

6. 3.17 Un conjunto completo de estados
financieros de una entidad incluirá:
(d) Un estado de flujos de efectivo del
periodo sobre el que se informa.
Conjunto completo de estados financieros

7. 3.22 Una entidad puede utilizar, para
los estados financieros, títulos distintos
de los empleados en esta NIIF, siempre
que ello no ocasionen confusión.

8. Identificación de los estados financieros
3.23 Una entidad identificará claramente
cada uno de los estados financieros y
los distinguirá de otra información que
esté contenida en el mismo documento

9. 7.1 Establecer
la información
que debe
incluirse en el
flujo de efectivo
y como
presentarla.
El estado de flujo
de efectivo,
proporciona los
cambios ocurridos
en el efectivo y en
los equivalentes al
efectivo durante un
periodo dinámico.

10. Evaluar los cambios en los activos netos
Evaluar la capacidad de la entidad de
generar suficientes flujos de operación.

11. Debe mostrar en forma separada los
cambios ocurridos en:
Actividades
de
operación
Actividades
de inversión
Actividades
de
financiación

12. Comprende todo los billetes ,
monedas y depósitos a la vista en
instituciones financieras que la
entidad mantiene disponibles sin
ninguna restricción o penalización
para su uso inmediato
La moneda extranjera también constituyen
efectivo

13. La empresa Portillo, S.A. mantiene en los
bancos de Suiza varios lingotes de oro
disponibles inmediatamente, por un valor
al día de hoy de USD 2 millones

15. Son inversiones que la empresa
realiza con el fin de hacer frente a
sus compromisos y no con la
finalidad de una inversión como
tal.
1/2

16. Estas inversiones son a corto
plazo y de rápida realización.
Normalmente una inversión a
corto plazo será a tres meses plazo.
2/2

17.  Ciertas inversiones en
entidades financieras (reportos)
 Certificados de depósito (CD)
 Instrumentos del mercado
monetario (línea de crédito)

18. Bonos corporativos a
corto plazo
Inversiones de gran
liquidez

19. ¿Los sobregiros bancarios son equivalentes al efectivo?
El reembolso de estos
sobregiros bancarios son
requeridos por la entidad
otorgante y a la vez forman
parte integral importante de
la operación
Son flujos por
actividad
financiación
Si y solo si: ¿ Caso contrario?

20. El activo financiero es:
¿ El riesgo es
insignificante?
¿ Inversión
a corto
plazo?
¿ Es de gran
liquidez y fácil
convertibilidad
?
¿ Se mantiene
para pagos a
corto plazo?
La inversión es
equivalente al
efectivo
La inversión no
es equivalente al
efectivo

21. ¿Es efectivo o equivalente al efectivo?
1. Es a corto plazo (2 meses)
2. Es de gran liquidez (disponibilidad
inmediata)
3. El riesgo es mínimo (tiene tasa fija)
Si es equivalente al efectivo, porque:
1/2

22. 4 La penalización por retiro
anticipado es insignificante
5. El efectivo se usara para pagar
pasivos a corto plazo
2/2

23. ¿Es efectivo o equivalente al efectivo?
1. Es a corto plazo (2 meses)
2. Es de gran liquidez
(disponibilidad inmediata
3. El riesgo es mínimo (tiene tasa fija)
Si es equivalente al efectivo porque:
1/2

24. 4. La penalización por retiro
anticipado es insignificante
5. El efectivo se usara para pagar
pasivos a corto plazo
2/2

25. ¿Este sobregiro bancario es equivalente
al efectivo?
Sí, si es equivalente al efectivo, ¿Por qué?
1. Se reembolsa cuando se
reclama el pago
2. Forma parte integral de la
gestión de efectivo de la entidad.

26. ¿Es efectivo o equivalente al efectivo?
No, no constituye efectivo ni equivalente al
efectivo. ¿Por qué?
La entidad no ha utilizado el
sobregiro bancario y este no forma
parte integral de la gestión de efectivo
de la entidad, aunque esté disponible.

27. ¿Es efectivo o equivalente al efectivo?
La inversión se
mantiene con fines
especulativos y no
para cumplir con los
compromisos de pago
a corto plazo.

28. ¿Es efectivo o equivalente al efectivo?
1. Han transcurrido casi cinco
años desde que la entidad hizo
el depósito y por lo tanto no es
de corto plazo.
2. En este caso, es irrelevante
que el depósito se encuentre a
solo dos meses de su
vencimiento en la fecha sobre
la que se informa.

29. Actividades de operación

30. Actividades de operación
Son la principal fuente de los
ingresos de las actividades
ordinarias de la entidad,
Conforman el RESULTADO

31. Ingreso de actividades ordinarias
 Es la entrada bruta de beneficios
económicos, durante el periodo
 Surgen en el curso de las actividades
ordinarias de una entidad,
 Da lugar a un aumento en el patrimonio,
 No está relacionado con las aportaciones de
los accionistas.

32. Ingreso de actividades ordinarias
El importe de los flujos de efectivo
procedentes de actividades de
operación, es un indicador clave de
la medida en la cual estas
actividades han generado fondos
líquidos suficientes para:

33. Reembolsar
préstamos
Mantener la
capacidad
de
operación
Pagar
dividendos
Realizar
nuevas
inversiones
sin recurrir a
fuentes
externas de
financiación.

34. Identificación de flujos de efectivo por
actividades de operación
Cobros de las
ventas y
servicios
Cobros por
regalías,
comisiones,
cuotas
Pago a
proveedores
Pagos a
empleados y
por su cuenta
Impuesto a las
ganancias

35. Caso
7
¿Cómo clasifico los flujos de caja obtenidos?
Clasificaré como actividades de operación lo
obtenido por:
Matrículas
uniformes
Almuerzos
Colegiaturas
Flujo efectivo
por actividades
de inversión

36. Caso
8
¿Cómo clasifico esta salida de efectivo de Q5,000?
Según la sección 20 arrendamientos, la entidad no
puede reconocer un activo por el derecho a usar la
máquina mediante un arrendamiento operativo.
Por lo tanto, las salidas de efectivo por los pagos
mensuales de Q5,000 se clasifican en la sección de
actividades de operación del estado de flujos de
efectivo.
Los clasifico como actividades de operación.

37. Caso
9 ¿Cómo clasifico los flujos de caja obtenidos?
Clasificaré como actividades de operación
El alquiler
de
vehículos
La venta
de
vehículos
usados
Flujo efectivo
por actividades
de inversión

38. Caso
10
¿Son ingresos por actividades de inversión o
ingresos por actividades de operación?
La negociación de valores, es la
principal fuente de ingresos de
actividades ordinarias de la
entidad.
Por lo tanto, los flujos de efectivo
procedentes de la compra y venta
de dichos títulos se clasificarán
como actividades de operación
Son actividades de operación. ¿Por qué?

40. Son las de adquisición y venta
de activos a largo plazo y otras
inversiones no incluidas en
equivalentes al efectivo

41. Los desembolsos que representen
la adquisición de un activo, se
reconocerán como flujos de
efectivo por actividades de
inversión.
NIC 7, parrafo 16

42. Flujos de efectivo por actividades de inversión
Adquisición de
propiedades,
planta y equipo
Mantenimiento
de propiedades,
planta y equipo
Adquisición de
intangibles

43. Flujos de efectivo por actividades de inversión
Instrumentos
de patrimonio
emitidos por
otras entidades
Instrumentos
de deuda de
otras entidades
Participaciones
en negocios
conjuntos

44. Son flujos por actividades de inversión
Q 225,000 conformados por:
Compra de activos a largo plazo Q200,000
Instalaciones de la maquinaria Q25,000.
En el balance general se contabilizan como
propiedades, planta y equipo
¿Son egresos por actividades de
inversión o de operación? 1/2

45. Son flujos de operación Q100,000 conformados por:
Capacitación personal Q15,000
Publicidad Q 75,000
Pago programador Q10,000
En el estado de resultados, se registran como gastos.
La creación de la marca no representa salida de
efectvo
2/2

46. ¿Son flujos de efectivo por inversión o
por actividades de operación?
No, no son flujos por actividades de
inversión.
Son flujos por actividades de operación
Porque son equivalentes al efectivo.
Son de gran liquidez y destinado para
el pago de pasivos a corto plazo,

48. Son las actividades que dan
lugar a cambios en el tamaño y
composición de los capitales
aportados y de los préstamos
contratados.

49. Son flujos de efectivo por actividades
de financiación 1/4
 Cobros por la emisión de acciones
 Emisión de obligaciones

50. Son flujos de efectivo por actividades
de financiación 2/4
 Préstamos recibidos
 Pagarés firmados

51. Son flujos de efectivo por actividades
de financiación 3/4
Hipotecas
Otros préstamos a corto plazo
Amortización préstamos

52. Son flujos de efectivo por actividades
de financiación 4/4
Cuota de los arrendamientos
financieros
Adquisición propias acciones

53. Caso 13 ¿Cómo clasificamos estos flujos de efectivo?
Emisión de acciones
La entrada de efectivo por la emisión de
acciones es un flujo de efectivo por
actividades de financiación.
Se aumentó el monto del capital social
de la entidad.

54. Caso 13 ¿Cómo clasificamos estos flujos de efectivo?
Préstamo a corto plazo
El importe recibido del préstamo a
reembolsar al vencimiento, es un flujo
de efectivo por actividades de
financiación.
Aumentó el monto de los préstamos de
la entidad.

55. Caso 13 ¿Cómo clasificamos estos flujos de efectivo?
Reembolso de la deuda a largo plazo
La amortización del préstamo a
largo plazo es una salida de efectivo
por actividades de financiación.
Redujo el monto de los préstamos
de la entidad

56. Caso 13 ¿Cómo clasificamos estos flujos de efectivo?
Dividendos
La entidad puede clasificar los dividendos
pagados de dos formas (7.16):
1. Como actividades de
financiación, porque
constituyen un costo por la
obtención de recursos
financieros, es decir,
redujeron el tamaño del
patrimonio
2. Como actividades
de operación, porque
se pagan con flujos
procedentes de
dichas actividades

57. Caso 13 ¿Cómo clasificamos estos flujos de efectivo?
Arrendamiento financiero
Sección 20 Arrendamientos:
los pagos se contabilizan
en dos partes:
1) La amortización del
pasivo (párrafo 20.11)
2) La carga financiera
En el flujo de efectivo,
la amortización del
pasivo se muestra como
actividades de
financiación.
Está reduciendo la
estructura de deuda

58. Caso 13 ¿Cómo clasificamos estos flujos de efectivo?
Pagos por arrendamiento
El párrafo 7.15
permite a las
entidades elegir una
política contable para
mostrar de dos
formas los intereses
pagados:
1. Como actividades de
financiación, porque los
intereses ayudaron a
financiar el activo
2. Como actividades de
operación, porque los
intereses se reconocen en el
período en que se incurren

59. Guía para clasificar los flujos de efectivo
Inicio
¿El flujo se
relaciona con
la actividad
principal ?
¿Se relaciona
con compra y
venta de
activos a L.P.?
¿Produce cambios
en el tamaño y
composición del
patrimonio y los
préstamos?
Son flujos por
actividades
operación
Son flujos por
actividades
inversión
Son flujos por
actividades
financiación
Analizar

60. 7.7 Una entidad presentará los flujos de
efectivo procedentes de actividades de
operaciones utilizando el método
indirecto o el método directo
ACLARACION
El método indirecto y directo aplica únicamente para
los flujos generados por actividades de operación.

61. El flujo de efectivo neto por
actividades de operación se
determina ajustando el
RESULTADO, en términos netos,
por los efectos de:

62. 1. Los cambios
ocurridos en:
a. inventarios
b. cuentas por cobrar
c. cuentas por pagar
2. Se ajustan las partidas que
no requirieron efectivo:
a. Depreciaciones
b. Amortizaciones
c. Impuestos diferidos
d. Provisiones
e. Participación en
ganancias no
distribuidas de asociadas

63. El método indirecto presenta una
conciliación del resultado y el
flujo de efectivo procedente de
las actividades de operación.

64. El flujo de efectivo neto de las
actividades de operación se
presenta revelando información
sobre las principales categorías de
cobros y pagos en términos brutos.

65. El método directo es fácil de
comprender, dado que muestra los
principales flujos de efectivo
procedentes de las actividades de
operación y ofrece información más
detallada para proyectar dichos
flujos.

67. El impuesto generado a las
ganancias, debe presentarse
separado en el flujo.
Se clasifican como
flujos de actividades
de operación
En los casos que sea
identificable la separación
del impuesto por cada una
de las fuentes, la entidad así
lo revelará
Lucrativas
Rentas de capital
Ganancias de capital

68. Transacciones de inversión y financiación que no requiren efectivo,
deben excluirse del flujo de efectivo
Adquisición
de activos
asumiendo
pasivos
Adquisición de
una cía,
aumentando
capital
Conversión de
deuda en
patrimonio

69. Siempre que se mantenga
efectivo y equivalentes al
efectivo restringidos y
estos sean montos
materiales, la gerencia
deberá hacer un
comentario y revelar
dichos montos