El documento habla sobre tres tipos de pruebas de auditoría: pruebas selectivas, pruebas sustantivas y pruebas de cumplimiento. Las pruebas sustantivas intentan verificar la exactitud de los estados financieros mediante la revisión de transacciones individuales. Las pruebas selectivas involucran la revisión de una muestra de elementos para evaluar un universo más grande usando técnicas estadísticas. Las pruebas de cumplimiento buscan verificar que los procedimientos de una empresa cumplen con los requisitos aplicables.
3. PRUEBA SUSTANTIVA
Son aquellas pruebas que diseña el auditor con el objeto de conseguir
evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de
los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada.
Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y
fiabilidad a toda la información que generan los estados
contables y en concreto a la exactitud monetaria de las
cantidades reflejadas en los estados financieros.
4. PRUEBAS SELECTIVAS EN AUDITORÍA
Uno de los campos donde últimamente se ha buscado con más interés la
aplicación de las técnicas de muestreo estadístico, en la auditoría profesional.
FUNDAMENTOS DE LAS PRUEBAS SELECTIVAS
Necesidad de una técnica –
Prueba selectiva - Universo –
Muestra - Error tolerable –
Error esperado - Nivel de cumplimiento –
Nivel de confianza - Estratificación –
Representaciones cualitativas y cuantitativas - Muestreo –
Causas de evolución del muestreo o pruebas selectivas
5. Las pruebas de cumplimiento consisten en recolectar evidencia con el propósito de
probar el cumplimiento de una organización con procedimientos de control. Esto
difiere de la prueba sustantiva, en la que la evidencia se recoge para evaluar
la integridad de transacciones individuales, datos u otra información.
Un auditor interno lleva a cabo una prueba de
cumplimiento para asegurar que los procedimientos de
una
empresa
cumplan
con
los
requisitos reglamentarios, prácticas de la industria o
políticas corporativas y la función según lo previsto.
Una auditoría de prueba de cumplimiento puede cubrir
riesgos operativos, sistemas de tecnología, controles
financieros o directrices reguladoras.
6.
7. Es importante que el auditor de SI entienda
el objetivo especifico de una prueba de
cumplimiento y del control que se está
probando. Las pruebas de cumplimiento
pueden usarse para probar la
existencia y efectividad de un proceso
definido, el cual puede incluir una pista de
evidencia documental y lo
automatizada, por ejemplo, para proveer la
certeza de que só1o se realizan
modificaciones autorizadas a los
programas de producción.
