2. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
100-199 Asuntos introductorios
200-299 Responsabilidades
300-399 Planeación
400-499 Control Interno
500-599 Evidencia de auditoría
600-699 Uso del trabajo de otros
700-799 Conclusiones y dictamen de auditoría
800-899 Áreas especializadas
900-999 Servicios Relacionados (SRs)
1000-1100 Declaraciones Internacionales de Auditoría
3. NIA 330
PROCEDIMIENTOS
DEL AUDITOR EN
RESPUESTA A LOS
RIESGOS EVALUADOS
4. INTRODUCCIÓN
PROPÓSITO
Establecer normas
y proveer
orientación
Responder a los
riesgos valorados de
declaración
equivocada
importante a niveles
de EEFF y de
información
5. REQUERIMIENTOS DE ESTA NORMA
✔Respuestas generales.
✔Procedimientos de auditoría que son
respuesta a los riesgos de declaración
equivocada importante a nivel de
información.
✔Evaluación de lo suficiente y apropiado
de la evidencia de auditoría obtenida.
✔Documentación
6. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Naturaleza:
Se refiere a su propósito (pruebas de controles o
procedimientos sustantivos) y su tipo, esto es,
inspección, observación, indagación, confirmación,
volver a ejecutar, o procedimientos analíticos.
7. Extensión:
La extensión incluye la cantidad a realizar
de un procedimiento específico de auditoría.
Por ejemplo, un tamaño de muestra o una
cantidad de observaciones de un
procedimiento de control
8. PRUEBAS DE CONTROLES
Se requiere que el auditor realice pruebas de
control cuando:
-La evaluación de riesgo incluye la
expectativa de la efectividad de las pruebas
de control
-Los procedimientos sustantivos solos no
proveen suficiente evidencia de auditoría a
nivel de afirmación.
9. Naturaleza
El auditor busca evidencia de auditoría más
confiable; el auditor usará una combinación de
procedimientos de auditoría para obtener
evidencia de auditoría suficiente y apropiada
en relación con la efectividad de la operación
de un control.
10. PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
Se realizan para detectar declaraciones equivocadas
importantes a nivel de afirmación e incluyen pruebas de
detalles de la clase de transacciones, saldos de cuenta,
revelaciones y procedimientos sustantivos analíticos.
Naturaleza
Son generalmente más aplicables a grandes volúmenes
de transacciones que tienden a ser predecibles en el
tiempo. Son mas apropiados para obtener evidencia de
auditoría
11. Evidencia de Auditoría (NIA 500)
La Evidencia de la Auditoría es toda la información que
utiliza el auditor para llegar a la conclusión en que se basa
su opinión.
Esta evidencia debe ser suficiente y competente mediante
la observación, inspección y demás procedimientos
analíticos para contar con fundamentos razonables al
emitir una opinión.
12. *
*Se obtuvo de fuentes independientes.
*Se generó internamente a través de un sistema
con controles eficaces.
*Se obtuvo directamente del auditor.
*Tiene forma documental.
*Se obtiene de documentos originales.
13. *
*Sistema de información contable.
*Evidencia documental.
*Declaraciones de terceros.
*Evidencia física.
*Cálculos.
*Interrelaciones de datos.
*Declaraciones de los clientes.
14. PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS (NIA 520)
Establecer normas y lineamientos
sobre la aplicación de
procedimientos analíticos, para
obtener un entendimiento de la
entidad y su entorno.
16. *Se basa en el juicio del
auditor sobre la
efectividad de los
procedimientos, con el
fin de reducir el riesgo.
17. El propósito de esta Norma
Internacional de Auditoría (NIA) es
establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre la auditoría de
estimaciones contables contenidas
en los estados financieros.
18. *Los pasos ordinariamente implicados en una revisión y
prueba del proceso usado por la administración son:
*a) Evaluación de los datos y consideración de supuestos
sobre los que se basó la estimación;
*b) Pruebas de los cálculos implicados en la estimación;
*c) Comparación, cuando sea posible, de estimaciones
hechas para periodos anteriores con resultados reales de
esos períodos; y
*d) Consideración de procedimientos de aprobación de la
administración.
19. El auditor puede hacer u obtener una estimación
independiente y comparativa con la estimación
contable preparada por la administración.
Cuando usa una estimación independiente, el
auditor ordinariamente debería evaluar los datos,
considerar los supuestos y probar los
procedimientos de cálculo usados en su
desarrollo. Puede ser también apropiado
comparar estimaciones contables hechas para
periodos anteriores con los resultados reales de
dichos periodos.