Auditoria Financiera: Papeles de Trabajo

1. Adecuado por:
C.P.C. Valerio T. Ticona Apaza
LAS PRUEBAS DE AUDITORIA Y
PAPELES DE TRABAJO EN LA
AUDITORIA FINANCIERA
INSTITUTO SUPERIOR DE
EDUCACION PUBLICO ”JORGE
BASADRE - MOLLENDO”
U.D.: Tecnicas y Procedimientos de Auditoria
Carrera Profesional Tecnológica de Contabilidad

2. LAS PRUEBAS DE AUDITORIA Y PAPELES DE
TRABAJO EN LAAUDITORIA FINANCIERA
U.D.: Tecnicas y Procedimientos de Auditoria

3. PROCESO DE AUDITORIA

4. PROCESO DE AUDITORIA
PLANEAMIENTO: Plan de Trabajo y Programa
de Auditoria.
EJECUCIÓN: Obtención de evidencia.
ELABORACIÓN DEL INFORME: Opinión del
Auditor.

5. PLANEAMIENTO DE
AUDITORIA

6. • OBTENER
INFORMACIÓN
SUFICIENTE
a. Conocimiento del giro o
actividad del negocio ( cliente ).
b. Entendimiento de los sistemas de
contabilidad ‐ Presupuestario y de
control interno.
c. Comprensión de las operaciones
de la entidad por examinar.
•EVALUAR EL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA
•DETERMINAR Y PROGRAMAR LA NATURALEZA,
OPORTUNIDAD Y EXTENSIÓN DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
•PREPARAR EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS DE
AUDITORIA.

7. RIESGO DE AUDITORIA

8. EVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE
AUDITORIA
CORRESPONDEN A LA CORRESPONDEN AL
EMPRESA AUDITOR
RIESGO DE AUDITORIA

9. RIESGO
INHERENTE
Susceptibilidad de los estados financieros, a la
existencia de errores o irregularidades
significativas, antes de considerar la
efectividad de los sistemas de control.
Riesgo que el sistema de control esté
incapacitado para detectar o evitar errores o
irregularidades significativos en forma
oportuna.
RIESGO DE
CONTROL
RIESGO DE
DETECCION
Riesgo que los procedimientos de auditoria
seleccionados, no detecten errores o
irregularidades existentes en los EE.FF.

10. EFECTO DEL RIESGO INHERENTE
Afecta directamente la cantidad de evidencia de
auditoria necesaria para obtener la satisfacción de
auditoria suficiente para validar una afirmación, por
cuanto:
Mayor sea el nivel de
riesgo inherente
Mayor será la cantidad de
Evidencia auditoria
necesaria

11. EFECTO DEL RIESGO DE CONTROL
Afecta la calidad del procedimiento de auditoria a
aplicar y en cierta medida también su alcance.
Si los controles son
débiles
El riesgo de control será
Alto
Si los controles
vigentes son fuertes
El riesgo que existan
errores no detectados es
mínimo

12. EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA
(Relación con la Materialidad)
RELACION INVERSA
CON EL RIESGO DE
AUDITORIA
EN LA ETAPA DE
PLANIFICACION
La evaluación de la Materialidad de los saldos
de cuentas y clases de transacciones, ayudan
a los auditores a determinar las partidas a
examinar y aplicación el muestreo y
procedimientos analíticos.
Existe una relación inversa entre el nivel
de Materialidad de las pruebas del
auditor y el nivel de Riesgo de Auditoría,
es decir a mayor nivel de Materialidad,
menor Riesgo de Auditoría o viceversa.

13. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
DURANTE LA
EJECUCION DE
LA AUDITORIA
EN LA ETAPA DE
PLANIFICACION
La evaluación del control interno en
Las empresas, se realiza de manera
general, dirigida a medir el nivel de
riesgo existente.
La evaluación del control interno es a
nivel operacional, para medir el
comportamiento de las actividades
que realizan las unidades orgánicas
responsables que componen la
empresa.

14. PRUEBAS DE AUDITORIA

15. PROGRAMA DE AUDITORIA
Pruebas de Cumplimiento (Control) y Sustantivas

16. PRUEBA DE AUDITORIA
En atención a la naturaleza, objetivo, alcance y
aplicación, las pruebas de auditoría pueden ser
clasificadas en:
a.
Pruebas de
Cumplimiento (Control)
Procedimientos
b.
Pruebas
Sustantivas

17. PRUEBA DE CUMPLIMIENTO (Control)
Auditoria Financiera
Las pruebas de cumplimiento representan
procedimientos de auditoria diseñados para
verificar si el sistema de control interno del cliente
está siendo aplicado de acuerdo a lo establecido.
Si, después de la comprobación, los controles del
cliente parecen estar operando efectivamente, el
auditor justifica el poder tener confianza en el
sistema y por consiguiente puede reducir sus
pruebas sustantivas.

18. PRUEBA DE CUMPLIMIENTO (Control)
Auditoria Financiera
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL
CICLO DE OPERACIONES
EVALUACIÓN
Sistema de
Control Interno
Caja - Ingresos
Caja - Egresos
Ventas y cuentas por cobrar
Compras y cuentas por pagar Planillas
Existencias y costo de ventas
CARTA DE CONTROL
INTERNO

19. Evaluación de Control Interno a las 0peraciones de las
Cuentas por Cobrar Comerciales al 31-12-2019
EJEMPLO
CLIENTES
PROCEDIMIENTOS (Aprobados)
COMENTARIOS
1 2 3 4 5 6 7 8
Telefônica del Peru / / / / X / / / Falta comprobante.
Inversiones S.A.C. / / / / / X / / Falta boleta de depósito.
SODIMAC S.A.C. / / / / / / X X Falta autorización y visación.
LEYENDA
1. Factura con sello cancelado.
2. Guía Remisión firmada (conforme).
3. Copia de cheque.
4. Planilla de cobranza aprobada.
5. Comprobante de ingreso.
6. Boleta depósito en el banco.
7. Autorización del crédito otorgado.
8. Visación por la persona autorizada.
DEBILIDAD DE CONTROL INTERNO
Se aprecia que los expedientes de los clientes no
cuentan con los documentos establecidos,
incumpliendo las directivas aprobadas.

20. PRUEBAS SUSTANTIVAS
Representan procedimientos de auditoria dirigidos a
comprobar la validez de las transacciones y de los
saldos de las cuentas que se presentan en los estados
financieros.
Estas pruebas se clasifican en:
PRUEBAS DE DETALLE
Consisten en la ejecución de pruebas detalladas de las
operaciones de las cuentas que generaron las cuentas
contables, con relación a los documentos que les
dieron origen.

21. PRUEBAS DE DETALLE
Auditoria Financiera
REVISIÓN DEL CICLO DE
OPERACIONES
Caja - Ingresos
Caja - Egresos
Ventas y cuentas por cobrar
Compras y cuentas por pagar Planillas
Existencias y costo de ventas
Registros Contables
Comprobantes

22. Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar
Comerciales
EJEMPLO
SALDO AL
01-01-2018
)S/.(
MESES SALDO AL
31-12-2019
S/.( )11 2 3 4 5 106 27 8 9 11
Cuentas por
Cobrar
Comerciales
Cuentas por
Cobrar
Comerciales
69,214.00 70,797.00
ENTASV AL CREDITO NIZACIOAMORT
ONTIZACIAMORVENTA REDITOS AL C

23. PRUEBA DE SALDOS
Auditoria Financiera
Permite verificar la razonabilidad de las cuentas
(saldos acumulados al cierre del ejercicio)
reflejadas en los Estados Financieros.
Principales Cuentas Pruebas
ƒ Caja
ƒ Bancos
ƒ Cuentas por Cobrar ‐ Pagar
ƒ Existencias
ƒ Inmuebles, Maquinarias y Equipos
ƒ Provisiones, entre otras
ƒ Arqueos
ƒ Reconciliaciones
ƒ Confirmaciones
ƒ Inventarios
ƒ Inspecciones
ƒ Recálculos, etc.

24. Carta Circular N° 002‐2009/AUD‐TEL Confirmación de Saldos
Lima,
…………………….. (Carta de Circularización)
Señores
Telefónica del Perú
Av. Arequipa N° 2220
Ciudad
Nos dirigimos a ustedes, con relación al examen a los Estados Financieros que están efectuando nuestros
Auditores Independientes García y S.R. Ltda., con la finalidad de solicitarle se sirvan informar a dicha firma (Av.
Larco Nº 398 – Miraflores), el saldo que adeudan al 31 de diciembre de 2019, según el detalle siguiente:
Facturas por cobrar: S/. 6,730.00
En caso de no existir conformidad, mucho agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que conforman su
saldo, así como, los pagos posteriores a dicha fecha si los hubiera.
Sin otro particular, nos suscribimos de ustedes.
Compañía Minera XXX S.A.C.
_________________________
Juan Perez Molina
Gerente General

25. Señores: Respuesta a la Confirmación
García y S.R. Ltda. de Saldos
Avenida Higuereta No. 1490 – Surco
Ciudad
Por medio de la presente damos respuesta a su circular Nº 002‐2019/AUD‐TEL, expresando
que según nuestros registros contables al 31 de diciembre de 2019, tenemos pendientes
de pago a los señores de la Compañía XXX, factura Nº 01‐2728, por un importe de S/.
6,730.00.
Lima,.......................................
Telefónica del Perú
_________________________
José Riberyra Fano
Gerente General

26. OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA
INFORMACIÓN PRESPÚESTARIA
1. Estudiar y evaluar la estructura de control
interno del Área de Presupuesto, como parte
del examen especial al Marco y Ejecución
Presupuestaria, con el objeto de formarse una
opinión sobre la efectividad de los controles
interno implementados y determinar el riesgo
de auditoria para definir la naturaleza,
oportunidad y alcance de las pruebas del
examen.

27. OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA
INFORMACIÓN PRESPÚESTARIA
2. Evaluar el marco presupuestario a fin de
determinar la consistencia y legalidad del
presupuesto aprobado.
3. Determinar si la ejecución del
presupuesto institucional se ha sujetado a
la normatividad presupuestaria, mediante
el análisis del comportamiento de los
ingresos y gastos.

28. OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA
INFORMACIÓN PRESPÚESTARIA
4. Determinar si las modificaciones
presupuestarias se han efectuado de acuerdo a
los dispositivos legales vigentes.
5. Verificar si la evaluación presupuestaria,
determina el grado de eficacia, eficiencia y
desempeño en la ejecución del presupuesto
institucional.
6. Determinar si la entidad ha cumplido con
remitir a los organismos pertinentes la
información presupuestaria correspondiente.

29. PRUEBA DE CUMPLIMIENTO (Control)
Examen Especial a la Información Presupuestaria
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL
CICLO DE OPERACIONES DEL MARCO
PRESUPUESTARIO
EVALUACIÓN
Sistema de
Control Interno
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA (PIA)
Créditos Suplementarios
Reducciones
Anulaciones y Habilitaciones
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO (PIM)
CARTA DE CONTROL
INTERNO

30. PRUEBAS DE DETALLE
Examen Especial a la Información Presupuestaria
REVISIÓN DEL CICLO DE OPERACIONES
Verificación de sustento de Presupuesto de Ingresos (PP-1)
Verificación de sustento Presupuesto de Gastos (PP-2)
Verificación de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y
Gastos (EP-1)
Estado de Fuentes y Uso de Fondos (EP-2)
Registros Presupuestarios

31. PRUEBA DE SALDOS
Examen a la Información Presupuestaria
Permite verificar la razonabilidad de las cuentas
(saldos ejecutados al cierre del ejercicio)
reflejadas en los Estados Presupuestarios.
Principales Cuentas Pruebas
ƒ Ingresos
ƒ Gastos
ƒ Reconciliaciones

32. PROCEDIMIENTOS Y
TECNICAS DE AUDITORIA

33. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditoría, son el conjunto
de técnicas utilizadas para evaluar una partida o un
conjunto de hechos o circunstancias y que le
permite al auditor obtener las evidencias
necesarias para sustenta su opinión, con relación al
examen realizado.

34. TECNICAS DE AUDITORIA
Las técnicas de auditoria, son
los métodos prácticos de
investigación y pruebas que el
auditor utiliza para obtener la
evidencia y la certeza necesaria
para fundamentar su opinión,
con relación al examen
realizado.

35. TECNICAS DE AUDITORIA
CLASIFICACION TECNICAS
VERIFICACIÓN OCULAR a. Comparación
b. Observación
VERIFICACIÓN ORAL c. Indagación
d. Entrevistas
e. Encuestas
VERIFICACIÓN ESCRITA f. Análisis
g. Confirmación
h. Tabulación
i. Conciliación
VERIFICACIÓN DOCUMENTAL j. Comprobación
k. Computación o cálculo
l. Rastreo
m.Revisión
VERIFICACIÓN FÍSICA n. Inspección

36. VERIFICACION OCULAR
a. Comparación.‐ Es el acto de observar
similitud o diferencia existente entre
dos o mas elementos o componentes.

37. VERIFICACION OCULAR
b. Observación.‐ Es el examen ocular
realizado por el auditor para
cerciorarse como se ejecutan las
operaciones y/o actividades de la
entidad.

38. VERIFICACION ORAL
c. Indagación.‐ Es el examen a través del cual se
realiza, averiguaciones, seguimientos sobre
determinadas actividades, operaciones,
datos, partidas.

39. VERIFICACION ORAL
d. Entrevista.‐ Es el acto mediante el cual se
efectúan preguntas al personal de empresa
auditada, las cuales deben ser documentadas
y confirmadas por otras fuentes.

40. VERIFICACION ORAL
e. Encuestas.‐ Es la acción de realizar preguntas
para recopilar información de un gran
universo de datos o grupos de personas.

41. VERIFICACION ESCRITA
f. Análisis.‐ Consiste en al separación y
evaluación crítica obtenida y minuciosa de los
elementos o partes que conforman una
operación, afín de establecer su conformidad
con los criterios técnicos y normativos.

42. VERIFICACION ESCRITA
g. Confirmación.‐ Es la técnica que
permite comprobar la autenticidad de
los registros y documentos analizados a
través de información directa y distinta
a la examinada.

43. VERIFICACION ESCRITA
h. Tabulación.‐ Es la técnica de auditoria
que consiste en agrupar los resultados
obtenidos en las áreas examinadas de
manera que facilite la elaboración de las
conclusiones.

44. VERIFICACION DOCUMENTAL
i. Comprobación.‐ Consiste en examinar
documentos sustentatorios para
determinar si están adecuadamente
presentados.

45. VERIFICACION DOCUMENTAL
k. Cálculo.‐ Se utiliza para verificar la
exactitud y corrección aritmética de
una operación o resultado, se prueba la
exactitud de un cálculo.

46. VERIFICACION DOCUMENTAL
l. Rastreo.‐ Se utiliza para dar
seguimiento y controlar una actividad
y/u operación de manera progresiva de
un punto a otro, de un proceso
determinado.

47. VERIFICACION DOCUMENTAL
m. Revisión.‐ Consiste en el examen ocular
de una parte de los datos o partidas que
conforman un universo homogéneo en
ciertas áreas o documentos elaborados.

48. INSPECCION FISICA
n. Inspección.‐ Consiste en la revisión de
la documentación sustentatoria, así
como, en la inspección física o el
recuento de bienes tangibles tales como
existencias o activos fijos.

49. PAPELES DE TRABAJO

50. PAPELES DE TRABAJO
Es el conjunto de cédulas y/o documentos en
las cuales el auditor revela toda la evidencia
encontrada como consecuencia de la
realización de un examen de auditoria.

51. IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
1. Permiten proporcionar el sustento para el
Informe de Auditoria.
2. Muestra los procedimientos y técnicas que
se han seguido; así como, las conclusiones
que se ha obtenido.
3. Facilita a los auditores la conducción y
supervisión del proceso de la auditoria.
4. Permitela revisióndela calidad del
trabajo efectuado.

52. REQUISITOS DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
1. Deben ser completos y exactos, que permita
sustentar la naturaleza y alcance del trabajo,
como parte de la elaboración del informe.
2. Ser concisos, sin perjuicio de la claridad y la
integridad.
3. Deben ser suficientemente comprensibles y
detallados, para que cualquier auditor pueda
fundamentar el informe sin requerir información
adicional.

53. REQUISITOS DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
4. Deben ser legibles y ordenados para
demostrar el valor de evidencia.
5. Debe contener información relevante,
limitándose a asuntos importantes,
con relación a los objetivos del trabajo
encomendado.
6. Deben ser firmados por el personal
encargado de su preparación, revisión
y supervisión.

54. PAPELES DE TRABAJO
Los reportes autorizados y visados por los
niveles gerenciales; copias fotostáticas
debidamente autenticadas; documentos
sobre las operaciones examinadas;
confirmación de terceros, entre otros.
Para ser
considerados como
papeles de
trabajo
Deben contar con referencias y marcas de auditoria,
leyenda, comentarios y conclusiones del auditor,
además de ser codificados y visados por los auditores
que efectuaron el trabajo.

55. FORMALIDADES DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
En el encabezamiento:
• El nombre y siglas de la entidad auditada.
• El tipo de examen.
• El periodo del examen.
• Titulo de la cédula de trabajo.
En la parte inferior de la cédula:
• En el lado derecho el código de acuerdo al
índice que corresponda.
• En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la
persona que lo preparo, de quien la reviso, así
como, las fechas de revisión y revisión.

56. CEDULAS
CÉDULA MATRIZ (Hoja resumen).‐ Es la principal
cédula de trabajo que presenta de manera global
los montos que son objeto de examen y, a partir de
la cual se generarán las cédulas auxiliares (cédulas
sumarias y analíticas).
CÉDULAS SUMARIAS (Hoja detalle).‐ Son papeles de
trabajo que desagrega la información proveniente
de la cédula matriz.
CÉDULAS ANALÍTICAS (Hojas de trabajo).‐ Son
aquellas que sustentan analíticamente cada cédula
sumaria.

58. TIPO DE PAPELES DE TRABAJO
Cédula Matriz Cédulas Auxiliares:
Cédulas Sumarias
Cédula Analítica

59. CEDULAS
CÉDULA MATRIZ (Hoja resumen).‐ Es la principal
cédula de trabajo que presenta de manera global
los montos que son objeto de examen y, a partir de
la cual se generarán las cédulas auxiliares (cédulas
sumarias y analíticas).
CÉDULAS SUMARIAS (Hoja detalle).‐ Son papeles de
trabajo que desagrega la información proveniente
de la cédula matriz.
CÉDULAS ANALÍTICAS (Hojas de trabajo).‐ Son
aquellas que sustentan analíticamente cada cédula
sumaria.

60. REFERENCIAS Y MARCAS
DE AUDITORIA

61. REFERENCIAS DE AUDITORIA
Las referencias de auditoria son índices que
se colocan en los papeles de trabajo, que
refleja un orden secuencial y permite su
ordenamiento e interrelación entre ellos.

62. AUDITORIA FINANCIERA
REF. CUENTAS
A CAJA Y BANCOS
B VALORES NEGOCIABLES
C CUENTAS POR COBRAR
D EXISTENCIAS
E ACTIVOS FIJOS
AA SOBREGIRO BANCARIO
BB CUENTAS POR PAGAR
CC TRIBUTOS POR PAGAR
DD PASIVO A LARGO A PLAZOS
SS CAPITAL SOCIAL
IG INGRESOS Y GASTOS

63. CEDULA MATRIZ CEDULA SUMARIA
F1 B

64. EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
D04

65. MARCAS DE AUDITORIA
Las Marcas de Auditoria son signos elaborados por
el auditor para identificar y explicar los
procedimientos y técnica de auditoria utilizados.
Son de dos clases:
ƒ Con significado uniforme, son aquellas cuyos concepto se
emplea de manera uniforme e en cualquier auditoria.
ƒ Con leyenda a criterio del auditor, sin significado
convencional. Se emplea describiendo obligatoriamente
su significado en las cédulas respectivas.

66. Principales Marcas de Auditoria
(De significado uniforme)
Cotejado, comprobado
Verificado, revisado
Documentación sustentatoria
Verificado con libros oficiales
Verificado con registros auxiliares
Sumatoria vertical
Sumatoria horizontal
Calculo verificado
Circularizado
Circularización confirmada
Inspección física

67. “La calidad de los trabajos que realizamos depende
de nosotros”
Muchas Gracias
C.P.C. Valerio T. Ticona Apaza
vatetia@gmail.com
vatetia@hotmail.com