1. Taller internacional sobre mejores prácticas de
Educación Fiscal en la Unión Europea y América
Latina
México D.F, del 21 al 24 de octubre de 2014.

2. Secretaria de la Receita Federal de Brasil
Moral Tributaria
México D.F, del 21 al 24 de octobre de
2014

3. Sumário
11 CCoonntteexxttoo
22 MMoorraall TTrriibbuuttaarriiaa –– CCoonncceeppttoo yy VViissiioonneess
33 FFooccoo ddee AAttuuaacciióónn ddee llaa RReecceeiittaa FFeeddeerraall yy PPrrooyyeeccttooss

4. Sumário
11 CCoonntteexxttoo
22 MMoorraall TTrriibbuuttaarriiaa –– CCoonncceeppttoo yy VViissiioonneess
33 FFooccoo ddee AAttuuaacciióónn ddee llaa RReecceeiittaa FFeeddeerraall yy PPrrooyyeeccttooss

5. Contexto

6. Grado de Confianza em el Estado - AL
Contexto

7. Por qué las personas dejan de pagar sus tributos?
Crisis de confianza
Crisis de valores
Porque los impuestos son muy altos
Porque hay corrupción
Porque se malgastan los impuestos
Por falta de honradez
Porque los que tienen más no pagan
Falta de conciencia ciudadana
No ve el beneficio en el pago de impuestos
Por la viveza y diablura de los nacionales
(Latinobarometro 2004)
0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50
No sabe/No responde

8. Presión Fiscal
0 5 10 15 20 25 30 35 40
Brasil
Argentina
Uruguay
Bolivia
Chile
Costa Rica
México
Nicaragua
Colombia
Panamá
Ecuador
Perú
Paraguay
Honduras
El Salvador
República Dominicana
Venezuela
Guatemala
AL (18)
OCDE (34)
(Latinobarometro 2013)

9. Nuevo paradigma de las Administraciones Fiscales –
Reemplazamiento de la confianza
 Transparencia;
 Fortalecimiento del dialogo com la sociedad;
 Ampliación de la asistencia al contribuyente;
 Responsabilidad por la mejoría del ambiente de negocios del país;
Fortalecimiento de la ciudadania fiscal y de la comunicación.

10. Sumário
11 CCoonntteexxttoo
22 MMoorraall TTrriibbuuttaarriiaa –– CCoonncceeppttoo yy VViissiioonneess
33 FFooccoo ddee AAttuuaacciióónn ddee llaa RReecceeiittaa FFeeddeerraall yy PPrrooyyeeccttooss

11. Concepto de Moral Tributária
Conjunto de valores e principios éticos que guían la actuación de la
Administración Tributaria y de los contribuyentes com el fin de establecer
una relación de confianza mutua.
Moral Tributaria ppaarraa eell CCoonnttrriibbuuyyeennttee:: Desarrollar, a través de la Administración
Tributaria, un conjunto de valores, principios y acciones que fomenten los
contribuyentes a cumplir voluntariamente con sus obligaciones tributarias. (educación
Fiscal)
MMoorraall TTrriibbuuttáárriiaa ppaarraa llaa AAddmmiinniissttrraacciióónn TTrriibbuuttaarriiaa: Desarrollar un conjunto de
valores, principios y acciones que orientan las actividades de la Administración
Tributaria y de sus agentes respecto a la creación de un entorno favorable al
cumplimiento tributario voluntario. ( orientación , asistencia y " alfombra roja " para el
contribuyente )
(James Alm and Benno Togler in Culture Differences and Tax Moral)

12. Visión de la Unión Europea
En teoría, se pueden distinguir dos formas diametralmente
opuestas de tratar el contribuyente :
 De manera autoritaria, lo que socava la moral fiscal;
 De manera respetuosa, basada en la confianza mutua, lo que
eleva la moral tributaria .
El aumento del Diálogo : Muchas Administraciones Tributarias
han creado foros de discusión con los contribuyentes

13. Visión de los EE.UU.
 Según las investigaciones de Benno Trogler , los EE.UU., en comparación
con los 144 países medidos por medio del World Value Survey, es el país que
tiene la mayor moral tributaria de los contribuyentes.
 El cumplimiento voluntario es la piedra angular de la Administración
Tributaria;
 La Declaración de la Misión del IRS se refiere directamente a esta percepción
: “Conceder a todos los contribuyentes estadounidenses un servicio de calidad,
ayudándoles a comprender y cumplir con sus responsabilidades tributarias y
aplicando la ley tributaria con integridad y justicia.
 Como creemos que la mayoría de las personas quiere declarar y pagar sus
impuestos de forma precisa y oportuna , el IRS se centra para ayudarles en esta
tarea.

14. Visión de Klaus Tipke
 La gente no experta casi nunca tiene condiciones de presentar
correctamente sus declaraciones. En lugar de solo aplicar
sanciones, la Administración Tributaria debe invertir enormemente
en los servicios de apoyo al contribuyente.
 Deben llevar a cabo una formación de la opinión pública con el
fin de asignar la idea de que los impuestos son necesarios para el
establecimiento de los servicios públicos y que son esenciales para
desarrollar una vida civilizada

15. Visión de Benno Togler
Acciones que fomentan la moral tributaria de los contribuyentes
 Fortalecimiento de la comunicación;
 Asistencia al contribuyente;
 Visibilidad de la represión tributaria;
Acciones de promoción de la ciudadania fiscal.

16. Sumário
11 CCoonntteexxttoo
22 MMoorraall TTrriibbuuttaarriiaa –– CCoonncceeppttoo yy VViissiioonneess
33 FFooccoo ddee AAttuuaacciióónn ddee llaa RReecceeiittaa FFeeddeerraall yy PPrrooyyeeccttooss

17. Algunas directrices de Educación Fiscal en la Receita
Federal
aumentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales
y aduaneras promover la aceptación social de los tributos;
 desarrollar la moral tributaria;
promover la orientación tributaria;
contribuir para la mejora continua de la calidad de la atención al
contribuyente;
 mejorar la comunicación corporativa con el fin de mejorar la
transparencia de la AT;

18. Algunos proyectos de Educación Fiscal con foco en la
Moral Tributária

19. Nucleos de Apoyo Contabil y Fiscal

20. La Receita Federal invita: conosca nuestra aduana

21. Autoatendimento Orientado

22. Foros de diálogos con la sociedad

23. Gracias por la atención!
Antonio Henrique Lindemberg Baltazar
Coordinador de Educación Fiscal y Memoria
Institucional de la Secretaria de la Receita
Federal de Brasil
antonio.l.baltazar@receita.fazenda.gov.br