Este documento resume los sujetos obligados al Impuesto Sobre la Renta (ISR) en México. Las personas morales y físicas son sujetos del ISR si son residentes en México o si obtienen ingresos de fuentes en México. Para las personas morales y físicas, la residencia se determina por el lugar de su administración o domicilio principal. Los sujetos del ISR pagan impuestos sobre la totalidad de sus ingresos obtenidos en cualquier lugar del mundo en caso de ser residentes en México, o solo por sus ingresos de fuentes en México

1. SUJETOS DE ISR
PERSONAS MORALES Y PERSONAS FÍSICAS
 RESIDENTES EN MÉXICO:NO IMPORTA DE DONDE OBTENGA SUS INGRESOS
PersonaMoral/Administraciónosede de direcciónefectiva
PersonaFísica/Donde tiene casahabitaciónenMéxico
Hay que avisara hacienda15 días antesde irse de México
 RESIDENTES EN EL EXTRANJERO:
Con establecimientopermanente /cualquierlugarde negocio- Empresarial oprofesional
 RESIDENTES EN EL EXTRANJERO:
Con fuente de riquezaenMéxico
PREGUNTAS CLAVE
1. Mencionacuando una personafísica esresidente enMéxico.
2. ¿Cuándo una P.M. esresidente enMéxico?
3. Cuando una P.F. tiene 2 casas habitación endiferentespaíses¿Qué se toma en cuenta para decidirsu residencia?
Donde gana más del 50% de sus ingresos
4. ¿Qué es establecimientopermanente?
2)
5. ¿Sobre qué ingresospagan los sujetosde ISR?
1) Todos susingresosnoimportade donde
2) 3) Sólopor sus ingresosenMéxico
6. Mencionael índice de la Ley de ISR:
I Disposicionesgenerales
II Personasmorales
IIIPersonasmoralescon finesno lucrativos
IV Personasfísicas
V Residentesen el extranjero con fuentederiqueza en México
VIRégimen fiscal preferentey empresarial
VIIEstímulosfiscales
Fórmula de cálculo anual de PERSONAS MORALES – ARTÍCULO 9
(+) Ingresosacumulables:artículosdel 16 al 24, sólose estudian16 – 18.
(-) Deduccionesautorizadas
(-) PTU (Participaciónde lostrabajadoresenlasutilidades)
(=) Utilidadopérdidafiscal
(-) Pérdidasfiscalespendientesde amortizar
(=) Resultadofiscal
(x) Tasa 30%
(=) ISR Causado
(-) Pagosprovisionales
(-) ISR retenidox interés
(-) ISR pagadoenel extranjero
(=) ISR a cargo (a favor)
ARTÍCULO 16 PREGUNTAS CLAVE
1. Fórmula de cálculo anual de personasmorales
2. ¿En qué momentose acumulan losingresospara personas morales?
Cuandose envíe,entregue,facture,cobre total oparcial o exigible (contrato)
3. Mencionalos ingresosacumulables: efectivo<billetes,moneda,cheque,transferencia.Bienes,servicios,crédito,
cualquierotro.
4. Mencionalos ingresosno acumulables:
- Aumentode capital
- Pago de pérdidade accionista

2. - Colocaciónde accionesque emitalamismasociedad:EmpresaNO/Bolsade valoresSI
- Métodode participación
- Revaluaciónde susactivos
- Remesa
5. Mencionaotros ingresosacumulables:
- Recuperaciónde segurosde siniestro
- Recuperaciónde seguros‘hombre clave’
- Mejorasde bienesarrendados
- Aportacionesde másde 600,000 sin avisara hacienda