Tesina contabilidad electronica

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA
INTERCULTURAL DE SINALOA
TESINA
“LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA”.
ASIGNATURA: Herramientas para la búsqueda y manejo de la información.
CARRERA: Lic. En Contaduría.
PROFESOR: Lic. Juan F. Arias Villalobos.
INTEGRANTES:
Guadalupe Olvera Molinar.
Iris Vanessa Cruz Báez.
Ana María Cisneros Lara.
Carolina Leyva Montoya
Daniel Ricardo Meza Soto
Alan Giresse Curiel Avalos
Grupo: Contaduría 01
Los Mochis, Sin., a 30 de octubre de 2017

CAPÍTULO 1: INTRODUCCIÓN.
1.1 Antecedentes.
En la actualidad, la contabilidad electrónica ha desencadenado una serie de dudas y
conflictos en los contribuyentes. Debido a las reformas fiscales que se han venido
realizando, con respecto a la forma de llevar la contabilidad.
Hoy en día, se hizo una fusión se podría decir, entre la contabilidad tradicional que todos
conocemos y el uso de las tecnologías. Ya que dentro de esas reformas, se implementó que
a partir del 2015 las personas físicas y morales con ingresos acumulables arriba de cuatro
millones de pesos en el ejercicio 2013, están obligados a enviar su contabilidad a través de
medios electrónicos. Esto no solo afecto a empresas grandes, sino también a los pequeños
contribuyentes que hoy en día se conoce como el Régimen de Incorporación Fiscal; se
podría decir, que a los contadores también les afecta debido a que tienen que llevar la
contabilidad de sus clientes en dos formatos.
Todo esto lo vemos a diario, con empresas, personas físicas, simplemente asistiendo a
alguna asesoría al SAT (Servicio de Administración Tributaria), en donde se puede ver que
muchas personas, acuden a estas instalaciones, ya que no cuentan con los recursos o el
conocimiento para poder realizar su propia contabilidad.
En este trabajo se tratará de disipar todas estas dudas, a través de una investigación más
profunda, que a su vez explique el funcionamiento de la contabilidad electrónica, a quienes
afecta, conocer un poco de donde surge, que medios necesitamos para llevarla a cabo y que
beneficios o desventajas trae consigo el practicarla.

1.2 Definición del problema.
La contabilidad electrónica trajo consigo mucha dudas, que se han dado a notar debido a las
experiencias de los colaboradores de esta investigación, que han estado en contacto
directamente con el impacto que ha traído la contabilidad electrónica. En ambientes
laborales como son el caso del Servicio de Administración Tributaria, donde día a día se
trata con contribuyentes, que no tienen ni el conocimiento de cómo utilizar una
computadora, por lo tanto, mucho menos saben cómo realizar las operaciones contables por
un medio electrónico. La mayoría de estas personas, son de escasos recursos, pero que
manejan negocios pequeños; y que por la reforma fiscal tiene que llevar un registro
contable de las operaciones que ellos realizan. Y necesitan trasladarse hasta la ciudad para
poder realizar sus declaraciones, esto les ocasiona gastos, ya que, en sus comunidades no
cuentan con los medios para poder llevarlas a cabo. Esta es la principal problemática que se
abordaría en esta investigación.
1.3 Justificación.
El motivo principal de esta investigación es el poder responder a todas las dudas que surgen
en los contribuyentes, y en los futuros contadores, que será de vital ayuda, ya que en un
futuro, solamente se manejará una contabilidad meramente electrónica, y poco a poco se
irán desechando todos los registros en papel, que en la actualidad se siguen utilizando, pero
que en unos años más son posibles que desaparezcan. Y para esto hay que estar informados,
en todos los aspectos que este tipo de contabilidad implica. Familiarizarse con su
funcionamiento, que sistemas contables podemos utilizar para facilitar su realización. Y es
una investigación viable, ya que se cuenta con los recursos que se necesitan para realizar la
investigación. Se tiene acceso a la información y se tienen conocimiento global acerca del
tema. Es por esto que es una investigación factible. Y las fuentes de información que se
utilizan son actualizadas, viables, veraces y oportunas.

CAPITULO 2. MARCO TEÓRICO.
2.1Generalidades.
2.1.1 Contabilidad. (Hernández Esteve, 2002)
La Contabilidad es una técnica, nacida para satisfacer las necesidades
de organización en la economía. La contabilidad es una práctica herramienta
disciplinaria, de amplio espectro, que utiliza métodos precisos y estadísticos para
calcular cuentas. La contabilidad se encarga de recoger cualquier dato o cifra
considerada relevante, ya que hasta el más mínimo detalle puede alterar un resultado
esperado.
El área de contabilidad de una empresa lucrativa se encarga de rendir como se pueda
el capital disponible. Usada como herramienta de ahorro, la contabilidad supone una
técnica factible y necesaria en las organizaciones que dirigen el capital. El complejo
sistema matemático que utiliza la contabilidad abarca una extensa gama de artificios y
materias entre las cuales destaca la estadística, la matemática financiera, el estudio de
mercadeo, análisis matemático, control de producción, control tributario, y hasta la
ética colaborar en la buena visión y progreso en grupo del que la aplica, entre otros.
La contabilidad también está presente en las instituciones del estado, los entes
gubernamentales y organizaciones privadas sin fines de lucro, pero a diferencia de la
empresa privada, la contabilidad es aplicada para la justa repartición y
aprovechamiento de los bienes y recursos nacionales. La contabilidad juega un rol muy
importante en el. Desarrollo de un país, su deliberada aplicación, puede traer
consecuencias negativas a la economía, cuyo impacto de ver reflejado fuertemente en
las clases pobres y familias de bajos recursos.
Pero no solo la contabilidad es empleada en las grande compañías o instituciones del
estado, cuando en un núcleo familiar, los padres administran y anotan los gastos de
comida, educación, transporte y recreación, están utilizando un método contable
histórico el cual les permite contabilizar gastos y ajustar cuentas para llevar una vida
tranquila “Económicamente hablando”

Es por eso que la contabilidad es importante, ya que el control de gastos es crucial a la
hora de tener responsabilidades y ejecutar planes. Una familia, una institución o una
compañía eficientemente administrada, podrá ejecutar planes de bienestar social, así
como las familias con eficaz contabilidad pueden planear vacaciones además de los
gastos normales, una compañía puede invertir en el crecimiento productivo y ampliar
sus perspectivas de ganancias.
2.2 TIPOLOGIA CONTABILIDAD. (Co., 2017)
2.2.1 Contabilidad Financiera.
Este tipo de contabilidad nace de la necesidad de presentar estados contables a terceros,
como podrían ser inversores, accionistas u organismos públicos. También surge la
necesidad de que la información presentada sea homogénea y estandarizada. Por ello este
tipo de contabilidad se centra en la elaboración de Estados contables para terceros y no
tanto para la gestión empresarial.
Hoy en día con las facilidades que nos brindan los nuevos sistemas informáticos, la
información para la toma de decisiones y la información para terceros se obtienen ambas
gracias a un sistema contable único e integrado.
La contabilidad Financiera se utiliza principalmente para obtener de forma estructurada y
sistemática información cuantitativa expresada en unidades monetarias. La contabilidad
financiera muestra una imagen a grandes rasgos de la situación de la empresa a través del
balance de situación y el balance de pérdidas de ganancias. Sin embargo no proporciona los
datos de contabilidad de costes que podría hacer que se copiara el know how de la empresa.
En resumen la contabilidad financiera permite a personas ajenas a la empresa a obtener los
siguientes datos: liquidez, solvencia, solidez, ciclo de caja, cash flow, rentabilidad
económica, rentabilidad financiera y apalancamiento.
Dicho de otro modo la Contabilidad Financiera es el tipo de contabilidad que se centra en el
proceso de producción de la información para el uso externo, principalmente la
contabilidad financiera se suele presentar bajo la forma de estados financieros. Los Estados
Financieros reflejan el rendimiento de los últimos ejercicios de la entidad y la condición

actual basándose en un conjunto de normas y directrices conocidos como GAAP
(Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados). GAAP se refiere al marco
normativo de referencia para la contabilidad financiera utilizado en cualquier jurisdicción
lo que la diferencia del resto de tipos de contabilidad. Por lo general la contabilidad
financiera incluye las normas de contabilidad (por ejemplo, las Normas Internacionales de
Información Financiera), las convenciones contables, las normas y las reglas que los
contables financieros deben de respetar para redactar correctamente los estados financieros.
2.2.2 Contabilidad Fiscal.
La contabilidad fiscal es un tipo de contabilidad que se basa en los criterios fiscales
establecido por las leyes de cada país. En ellas se define como se debe realizar la
contabilidad fiscal. Obviamente la contabilidad Fiscal presenta una enorme importancia
para los contables y Empresarios ya que este tipo de contabilidad es el que regula como se
deben de preparar los registros e informes de los cuales dependerá la cuantía de impuestos a
pagar.
Es de vital importancia señalar que existen enormes diferencias entre los principios
contables y las leyes financieras. La contabilidad financiera algunas veces no tiene ninguna
semejanza con la contabilidad fiscal, de todos modos esto no debe de ser un impedimento a
la hora de gestionar en paralelo los dos tipos de contabilidades.
Dentro de los tipos de Contabilidad, la contabilidad Fiscal es el que se refiere a la
contabilidad de los asuntos relacionados con los impuestos. Se rige por las normas fiscales
establecidas por la legislación fiscal de una jurisdicción. A menudo, estas reglas son
diferentes de las reglas que rigen la preparación de los estados financieros de uso público
(es decir, GAAP). Por lo tanto, los contables fiscales tienes que ajustar los documentos e
informes financieros preparados de acuerdo con las normas de la contabilidad financiera.
De este modo la contabilidad fiscal remarca las diferencias con el resto de contabilidades
debido a las directrices establecidas por la legislación fiscal. La información es luego
utilizada por profesionales especializados en impuestos (por ejemplo inspectores de
hacienda) para calcular la responsabilidad fiscal de una empresa y para fines de
planificación fiscal.

2.2.3 Contabilidad de gestión.
La contabilidad de gestión o directiva (interna) es el tipo de contabilidad que se contrapone
a la contabilidad Financiera (externa). Para poder profundizar empezaremos haciendo un
repaso sobre el nacimiento y la evolución con el transcurso de los años. Si tenemos en
cuenta las investigaciones de Robert Kaplan, La contabilidad de Gestión nace como un tipo
de contabilidad al principio del siglo XIX a raíz de la creciente complejidad en las
organizaciones o empresas.
A principios del siglo XX aparecen las primeras compañías integradas como por
ejemplo Du Pont Powder Company. En este caso los directivos de Du Pont inventaron la
fórmula de retorno de la inversión que otorga un coeficiente de éxito a cada departamento
de la empresa. La utilidad de esta nueva estrategia fue en particular para los altos cargos ya
que de este modo se podían tomar decisiones de una forma más fácil aun que aumentara el
número de unidades operativas de la empresa
Contabilidad de Gestión es dentro de los tipos de contabilidad la que produce información
principalmente para uso interno de la gestión de la empresa. La información que se
recopila es por lo general más detallada que la producida para el uso externo. De este modo
la contabilidad de gestión permite el control eficaz de la organización y el cumplimiento de
los fines y objetivos estratégicos de la entidad delimitados por el CEO. La información
puede encontrar en los presupuestos anuales y en las previsiones, lo que permite a la
empresa planificarse de forma óptima para su futuro además puede incluir una evaluación
sobre los resultados de los ejercicios anteriores. La forma y contenido de los informes
producidos mediante la contabilidad de coste es exclusivo para la administración de la
empresa.

2.2.4. Contabilidad de costes.
La contabilidad de costes es en relación con los tipos de contabilidad la que se ocupa de
clasificar y recopilar la información sobre los costes corrientes que se generan en una
empresa.
Dentro de la contabilidad de costes quedan agrupados el diseño tratamiento y gestión de los
costes.
La contabilidad de costes se puede centrar en departamentos actividades regiones o
productos.
Del mismo modo la contabilidad de costes se ocupa de gestionar los costes futuros
previstos y deseados. La contabilidad de costes categoriza siguiendo unos patrones de
conducta, actividades y procesos en los cuales se conectan los costes con los productos y
sus categorías. Teniendo en cuenta el tipo de sistema que se utiliza, la información
recopilada se redactan unos informes sobre la fabricación de los productos y servicios.
Estos informes ayudan a la administración a tomar decisiones.
Los tres modelos más comunes de la contabilidad de costes son:
– Full Cost
– Direct Cost
– ABC (contabilidad basada en las actividades)
La contabilidad de costos es un caso particular de la contabilidad de gestión y consiste en la
aplicación de diversas técnicas para vigilar y controlar los costos. Dentro de los tipos de
contabilidad este es el más adecuado a las preocupaciones de fabricación.
2.2.5. Contabilidad Administrativa.
La contabilidad Administrativa es el tipo de contabilidad que se adapta a las necesidades de
cada uno de los niveles administrativos. Se refiere en particular al fondo y a la forma que
tienen que tener los informes internos que redacta el contable de la empresa. Este tipo de
contabilidad se centra básicamente en los aspectos internos de la empresa y la información
recopilada no debería salir de la empresa. Los informes de la contabilidad financiera

también son utilizados por la dirección y los propietarios de la empresa para juzgar y
evaluar los resultados y estrategias de la empresa. De este modo se pueden comparar el
pasado presente y futuro de la compañía.
La contabilidad Financiera se ocupa de recopilar todo la información sobre las actividades,
ingresos y gastos de cada actividad; la cantidad de recursos utilizados, la cantidad de
trabajo y la amortización de los edificios y maquinaria.
Del mismo modo la contabilidad financiera permite conocer la rentabilidad de cada uno de
los departamentos de la empresa y conocer porque se producen desviaciones en las
previsiones.
Para resumir, dentro de los tipos de contabilidad La contabilidad de las empresas es una
herramienta que sirve para evaluar, identificar y proporcionar información sobre la
actividad económica de una entidad jurídica, tipo de empresa. Además de sus activos
intangibles (fondo de comercio, por ejemplo), activos materiales y activos financieros. Esta
información esta expresada de forma casi exclusiva en unidades monetarias.
2.2.6. Contabilidad por actividades.
La contabilidad basada en las actividades es el tipo de contabilidad que une la contabilidad
administrativa y la contabilidad de costes. Ya que la contabilidad basada en las actividades
se ocupa de operar y clasificar las cuentas de cada una de las actividades con el objetivo de
mejorar la productividad de la organización.
La ABC (activity based contability) es una herramienta muy poderosa de decisión ya que
retrata con fidelidad la situación de la empresa pero es muy costosa y difícil de poner en
marcha por el número de factores que coteja.
2.2.7. Contabilidad de organizaciones de servicios.
La contabilidad de organizaciones de servicios es el tipo de contabilidad que se especializa
en empresas u organizaciones que proporcionan servicios en vez de bienes tangibles. Los
casos más comunes del uso de este tipo de contabilidad son: compañías de transporte,
bancos, hoteles, bufetes de abogados, consultorías, hospitales y escuelas.

2.2.8. Contabilidad Pública.
La contabilidad Pública es el tipo de contabilidad que se ocupa de desarrollar los procesos
de información y control de las actividades de la administración pública. Por lo tanto la
contabilidad pública gestiona los gastos y las recaudaciones tributarias de todos los
organismos del estado.
Dentro de los tipos de contabilidad este se refiere al tipo de sistema de información
contable utilizado en el sector público. Se trata de una ligera variante del sistema de
contabilidad financiera utilizada en el sector privado. La necesidad de contar con un
sistema de contabilidad separada para el sector público se crea a raíz de las diferencias
entre los objetivos de una empresa y de un gobierno. La Contabilidad pública asegura la
solidez financiera del país y que el desempeño de las instituciones del sector público se
mantenga dentro de un contexto presupuestario ya que las limitaciones financieras son a
menudo una de las principales preocupaciones de muchos gobiernos.
Dentro de los tipos de contabilidad podemos distinguir La contabilidad nacional como un
caso particular de la contabilidad pública. Este tipo de contabilidad es una representación
esquemática que cuantifica la actividad económica de un país. Es una forma de calcular el
flujo de unidades monetarias presente en la economía de un país durante un período
determinado, generalmente un año. La contabilidad nacional tiene en cuenta una cantidad
enorme de indicadores macroeconómicos, el más importante es el PIB (producto
interno bruto), que es la suma del valor agregado (es decir que se tiene que sumar los
impuestos menos las subvenciones sobre los productos) bienes, servicios y productos de un
determinado país en un año. Por un lado La contabilidad nacional tiene en cuenta una gran
cantidad de información sobre los registros comerciales pero por otro lado también tiene los
informes de las instituciones administrativas.
La contabilidad es una actividad tan antigua como la propia Humanidad. En efecto, desde
que el hombre es hombre, y aun mucho antes de conocer la escritura, ha necesitado llevar
cuentas, guardar memoria y dejar constancia de datos relativos a su vida económica y a su
patrimonio: bienes que recolectaba, cazaba, elaboraba, consumía y poseía; bienes que
almacenaba; bienes que prestaba o enajenaba; bienes que daba en administración; etc.
En este sentido, recientes investigaciones como las de Denise Schmandt-Besserat y, sobre

todo, las de Hans Nissen, Peter Damerow y Robert Englund (1990), arqueólogos e
historiadores de la antigua Mesopotamia, permiten afirmar, que los primeros documentos
escritos que se conocen, constituidos por millares de tablillas de arcilla con inscripciones en
caracteres protocuneiformes, elaboradas hace más de 5.000 años, contienen tan sólo
números y cuentas, sin textos ni palabras. Este hecho hace concluir a los citados
investigadores que la escritura debió de surgir, hacia el año 3300 a.J., para satisfacer la
necesidad que sentían los antiguos habitantes de Mesopotamia de registrar y dejar
constancia de sus cuentas. No fue, pues, el deseo de legar a la posterioridad el recuerdo de
hazañas guerreras, relatos de héroes o dioses, o de plasmar normas jurídicas para su
permanente constancia y cumplimiento, lo que motivó el nacimiento de la escritura, como
se creía hasta ahora, sino simple y llanamente la necesidad de recoger y conservar las
cuentas originadas como consecuencia de procesos productivos y administrativos.
Desde esos primeros tiempos, las actividades de registro contable se han venido sucediendo
ininterrumpidamente, aunque sólo a partir de los siglos XIV y XV se conservan testimonios
escritos con un carácter regular y relativamente abundante. Los datos contenidos en la
documentación contable, aun la más antigua y fragmentaria, son cuantitativos y exactos, y
no digamos ya en el caso de las contabilidades modernas llevadas por partida doble, en las
que los datos se presentan formando un todo coherente, completo e íntimamente
interrelacionado. Por ello, su estudio e interpretación permiten arrojar una luz muchas veces
enteramente nueva e insospechada sobre hechos históricos que, a falta de ellos, habían sido
explicados de manera errónea o insuficiente.
No hace falta ir muy lejos para encontrar ejemplos de esta nueva luz proporcionada por el
análisis histórico-contable. Al afrontar el estudio del Imperio español de los siglos XVI y
XVII la historiografía mundial ha tendido a centrarse en aspectos relacionados con el
poderío militar y político que a España le proporcionó la inmensa riqueza en metales
preciosos procedentes de las Indias. Pero la moderna investigación del aparato contable y
organizativo de la Real Hacienda castellana ha descubierto y llamado la atención sobre el
relevante papel jugado en todo este contexto por la formidable organización administrativa
del Imperio, creada totalmente ex novo, sin precedentes de ninguna clase, y que luego
sirvió de modelo a todos los sistemas de dominio colonial que siguieron al español. De este

modo, la investigación histórico-contable ha colocado en el primer plano de la
investigación histórica a la organización de la Administración castellana de esa época,
revelándola como uno de los factores más significativos para conocer con profundidad y
explicar la evolución y vicisitudes del Imperio.
De igual modo, la investigación histórico-contable ha mostrado el conocimiento e interés
de los poderes públicos españoles de esa época por las prácticas contables de los
mercaderes, hasta el punto de dictar con una antelación de más de doscientos años sobre sus
más inmediatos seguidores la primera legislación en el mundo imponiendo a los
comerciantes la obligación de llevar libros de cuentas y de hacerlo precisamente por el
método de partida doble (pragmáticas de Cigales de 1549 y de Madrid de 1552). Con esta
legislación, que fija un hito y supone uno de los grandes momentos estelares de la historia
de la contabilidad española en el contexto mundial, se pretendía impedir o, al menos,
aminorar la salida fraudulenta de metales preciosos más allá de nuestras fronteras, habida
cuenta del rastro indeleble que la contabilidad por partida doble dejaba de todas las
operaciones.
El estudio de la historia de la contabilidad proporciona, asimismo, una visión desconocida e
inesperada del rey Felipe II, que, con la imagen hierática y distante que la historia le ha
asignado tradicionalmente, era capaz, sin embargo, de estar perfectamente al corriente de
las prácticas mercantiles de su tiempo y de interesarse profundamente por ellas. A él se
debe la incorporación a la Administración pública de relevantes hombres de negocios para
aprovechar sus conocimientos, así como la introducción en 1592, tras un intento fallido en
1580, de la contabilidad por partida doble para llevar las cuentas centrales de su Real
Hacienda, como primer gran país en el mundo, en lo que constituye otro de los momentos
estelares de la historia de la contabilidad en España. Estos hechos dan idea del grado de
interés y atención con que en la Corte española se seguían las novedades en el mundo
mercantil y financiero.
La decadencia generalizada del comercio ultramarino de Cádiz en las primeras décadas del
siglo XIX tras la pérdida de las colonias americanas, ocasionando el rápido declive de la
ciudad que perdió su status de gran metrópoli próspera y opulenta, ha constituido desde
siempre uno de los tópicos de nuestra historia económica contemporánea. Sin embargo, el
reciente estudio de la documentación contable de una empresa comercial gaditana

establecida en el año 1730 y que se ha mantenido viva hasta nuestros días ha puesto de
manifiesto que sus años de mayor prosperidad y actividad con Hispanoamérica fueron
precisamente los de la segunda mitad del siglo XIX. No debió de ser, pues, tan fatal y
absoluta la decadencia mercantil de Cádiz como consecuencia de la emancipación colonial
americana. Este es otro ejemplo de cómo la investigación de las fuentes contables ha
venido a corregir y arrojar sombras sobre las percepciones históricas establecidas, que
habrá que revisar.
Citemos, para finalizar este breve repaso de ejemplos en los que la investigación histórico-
contable ha venido a completar o, incluso, a cambiar el signo de las interpretaciones
históricas recibidas, un caso en el que los estudios de historiadores españoles de la
contabilidad han contribuido a desacreditar una teoría ampliamente extendida entre los
historiadores de la empresa norteamericanos: la de que las técnicas avanzadas de gestión
empresarial, y entre ellas la contabilidad de costes, habían surgido en el siglo XIX como
consecuencia de la presión ejercida por la libre competencia entre las grandes empresas.
Los archivos contables de la Real Fábrica de Tabacos de Sevilla han venido a demostrar
cómo, en los siglos XVII y XVIII, una gran empresa en régimen de monopolio estatal
practicaba ya un riguroso control de costes y unas desarrolladas técnicas de gestión.
Pues bien, ¿por qué si las ventajas de incorporar al análisis histórico-económico el estudio e
interpretación de la documentación contable parecen tan evidentes y proporcionan
resultados tan gratificantes, la historia de la contabilidad, pese al auge experimentado en los
últimos años, es relativamente tan poco conocida y practicada todavía...? La respuesta debe
buscarse, tal vez, en las dificultades técnicas que la contabilidad ofrece al no iniciado,
dificultades que se multiplican cuando lo que hay que interpretar requiere el conocimiento
de las técnicas vigentes en determinados períodos del pasado. Esta dificultad ha dado lugar,
precisamente, a que algunos hayan dado a la historia de la contabilidad el apelativo de
ingeniería de la historia económica, por considerarla su parte más difícil, intrincada y
recóndita, como efectivamente así es. Tales dificultades técnicas son las que han motivado
que muchos historiadores económicos hayan soslayado y sigan soslayando en sus
investigaciones los aspectos histórico-contables para no introducirse en un terreno
resbaladizo que no conocen bien.

2.3 METODOLOGÍA CONTABLE. (Omeña García, 2011)
La contabilidad, como ciencia, utiliza un método denominado contable, que se compone de
cuatro pasos:
 Captación de los hechos de contenido económico susceptibles de ser contabilizados.
 Cuantificación de los hechos contables.
 Representación mediante registro de los hechos en cuentas contables (instrumentos
conceptuales) anotados en libros de contabilidad (instrumentos materiales).
 Agregación de la información registrada que se presenta de forma sintetizada en los
estados financieros (cuentas anuales).
2.3.1 Las cuentas.
Las cuentas son los instrumentos de representación y medida de cada elemento patrimonial.
Cada una consta de una denominación y un código numérico, que la identifican de manera
única. Estos elementos identificativos son la representación de la realidad de los elementos
del patrimonio, escritos en un papel o en un registro electrónico. Por tanto, hay tantas
cuentas como elementos patrimoniales tenga la empresa. La regulación contable suele
establecer la libertad para que cada entidad disponga las cuentas que va a utilizar en su
proceso contable y el grado de detalle de su información, aunque hay legislaciones (como
por ejemplo Francia, México, España o Perú) que establecen planes o manuales de cuentas
orientativos para que sean utilizados por las empresas y aunque la legislación contable en
materia de número y nombre de cuentas no suele ser obligatoria, si es utilizado
habitualmente de forma homogénea por las empresas de un mismo país. El plan contable de
una empresa es la codificación del conjunto de cuentas que utiliza una empresa, incluye
todas las cuentas y las agrupaciones de las mismas.
De acuerdo con esto, por ejemplo es habitual, que existan cuentas para los inmuebles,
el mobiliario y el conjunto de inmovilizado de una empresa, las mercancías, las materias
primas, las deudas de clientes y los créditos con proveedores, las cuentas y préstamos
bancarios, así como cuentas para los distintos gastos e ingresos existentes como pueden ser

gastos de personal, financieros, de servicios recibidos. Cada empresa también dispone del
grado de desarrollo que quiere utilizar en su sistema contable y las cuentas suelen agruparse
en distintas partidas o grupos que reflejan los mismos conceptos de bienes o gastos.
Gráficamente se dibujan como una letra "T", donde a la parte izquierda se llama "débito" o
"debe" y a la parte derecha "crédito” o "haber", sin que estos términos tengan ningún otro
significado más que el indicar una mera situación física dentro de la cuenta (el debe es la
parte izquierda de la cuenta y el haber es la parte derecha de la cuenta, y no representan otra
cosa como lo pueden indicar las diferentes acepciones de estas palabras). Hay dos tipos de
cuenta: de patrimonio y de gestión o de resultados. Las cuentas de patrimonio aparecerán
en el balance y pueden formar parte del activo o del pasivo (y dentro de este, del pasivo
exigible o del capital, también llamado fondos propios o patrimonio neto). Las cuentas de
gestión o de resultados son las que reflejan ingresos o gastos y aparecerán en la cuenta
de Pérdidas y Ganancias.
Independientemente de si las cuentas son de patrimonio o de resultados, también se dice
que por su naturaleza son deudoras o acreedoras. Las cuentas son deudoras cuando, siendo
de patrimonio, se refieren a un activo o, siendo de gestión, se refieren a un gasto; y
son acreedoras cuando, siendo de patrimonio, se refieren a un pasivo o a una cuenta
de capital, o cuando, siendo de gestión, se refieren a un ingreso.
2.3.2 Convenio de cargo y abono y sistema de partida doble.
Cargar o debitar una cuenta es hacer una anotación en él debe, mientras
que Abonar o acreditar una cuenta es hacer una anotación en el haber. En las cuentas de
activo, cuando este aumenta, se cargan, y cuando disminuye, se abonan. En las cuentas de
pasivo y de capital, cuando este aumenta, se abonan, y cuando disminuye, se cargan.
Por lo que se refiere al efecto que tienen las transacciones comerciales sin alterar la
ecuación patrimonial, aunque cada transacción afecta el balance, cambia los valores en el
patrimonio, pero sin alterar la igualdad de la ecuación. En cada una de esas transacciones,
actúan por lo menos dos cuentas. Existen siete tipos de transacciones que siguen la teoría
del cargo y del abono.

2.3.3 Sistema de partida doble.
El sistema de partida doble consiste en que, en cada hecho contable, se ha de producir al
menos un cargo en una cuenta y un abono en otra, y la suma de los cargos debe ser igual a
la suma de los abonos efectuados; en otras palabras, todos los recursos que existen en una
empresa son el resultado de la aplicación de recursos que tuvieron una fuente definida.
La "partida doble" como técnica contable obedece a los siguientes criterios:
1. Correspondencia: quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor;
2. Reciprocidad: no hay deudor sin acreedor y viceversa;
3. Equivalencia: todo valor que ingresa debe ser igual al valor que sale;
4. Consistencia: todo valor que ingresa por una cuenta debe salir por la misma cuenta;
5. Confrontabilidad: las pérdidas se debitan, las ganancias se acreditan.
2.3.4 Saldo.
Se llama saldo de una cuenta a la diferencia entre los débitos (anotaciones realizadas en el
debe de una cuenta) y créditos (anotaciones realizadas en el haber de una cuenta). Cuando
los débitos sean mayores que los créditos será saldo deudor, sin embargo cuando los
créditos sean mayores que los débitos será saldo acreedor. Cuando los débitos sean iguales
a los créditos, se entenderá que la cuenta está saldada, balanceada o sin saldo.
2.3.5 Elaboración del balance y de la cuenta de resultados.
Cuando se han realizado todas las anotaciones contables en el libro diario se calcula el
saldo de cada una de las cuentas y se elabora un estado transitorio denominado balance de
comprobación o de saldos, que es un listado de todas las cuentas abiertas con su saldo. La
suma de los saldos acreedores debe ser igual a la suma de los saldos deudores, debido al
sistema mencionado de partida doble.
Partiendo del balance de sumas y saldos se realiza el denominado asiento de regularización
en el que se regularizan todas las cuentas de ingresos y gastos y aparece la cuenta de

pérdidas y ganancias. El balance de situación se obtiene así después de regularizar el
balance de comprobación.
2.4 El impuesto. (Pérez Royo)
Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor
tributario) regido por derecho público, que se caracteriza por no requerir una
contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaría (acreedor
tributario).
Los impuestos, en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la “potestad
tributaria del Estado”, principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su
principio rector, denominado “Capacidad Contributiva”, sugiere que quienes más tienen
deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de la libertad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para
financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya
que no dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras,
puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios públicos de sanidad, educación,
defensa, sistemas de protección social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes
laborales), etc.
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas, como
disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco) o fomentar o desalentar
determinadas actividades económicas. De esta manera, se puede definir la figura tributaria
como una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho imponible.
La reglamentación de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad.
2.4.1 Finalidades.
 Fines fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública
de manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la recaudación (el
dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios públicos.

 Fines extra fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad
pública o interés público de manera directa. El clásico ejemplo son los impuestos a
los cigarrillos y a las bebidas alcohólicas.
 Fines mixtos: es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines anteriores.
2.4.2 Elementos del impuesto.
 Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley,
origina la obligación tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtención de una
renta, la venta de bienes y la prestación de servicios, la propiedad de bienes y la
titularidad de derechos económicos, la adquisición de bienes y derechos por herencia
o donación.
 Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurídica que está obligada por ley
al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al
que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o sustituto del contribuyente
que está obligado al cumplimiento material o formal de la obligación.
 Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo
del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo
tributo. En el caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son administraciones
de carácter territorial de orden nacional, departamental, municipal o distrital, a los
que la creación del tributo define en un caso u otro como destinatarios.
 Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la
obligación tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede también tratarse
de otros signos, como el número de personas que viven en una vivienda, litros de
gasolina, litros de alcohol o número de cigarros.
 Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto
de calcular el gravamen. Dicha proporción puede ser fija o variable.
 Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una
cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.

 Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles
deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que debe ser emposada
(pagada) al sujeto activo según las normas y procedimientos establecidos para tal
efecto.
2.4.3 Principios fundamentales de los impuestos.
Una de las preocupaciones fundamentales de la Hacienda Pública ha sido determinar los
criterios y principios que deben regir un sistema impositivo, para que sea calificado de
óptimo.
 Principio de justicia: consiste en que los habitantes de una nación deben de
contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a
sus capacidades económicas y de la observancia o menosprecio de esta máxima
depende la equidad o falta de equidad en la imposición.
 Principio de certidumbre: todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos
esenciales (objeto, sujeto, exenciones, tarifa, época de pago, infracciones y
sanciones), para evitar actos arbitrarios de la autoridad.
 Principio de comodidad: todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma
en las que es más probable que obtenga a su pago el contribuyente.
 Principio de economía: consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo
mayor posible, y su recaudación no debe ser gravosa.
2.4.4 Clases de impuestos.
2.4.4.1 Tasas de impuestos y tipo impositivo.
Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes, denominado tipo de
gravamen, tasas de impuestos o alícuotas, sobre un valor particular, la base imponible. Se
distingue:
 Impuesto proporcional o plano, cuando el porcentaje no es dependiente de la base
imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos.

 Impuesto progresivo, cuanto mayor es la ganancia o renta, mayor es el porcentaje
de impuestos sobre la base.
 Impuesto regresivo, cuanto mayor es la ganancia o renta, menor es el porcentaje de
impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.
Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores, ya que
ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. Esto puede ser visto como algo bueno
en sí mismo o puede ser hecho por razones pragmáticas, ya que requiere menores registros
y complejidad para personas con menores negocios. A veces se califica de impuesto
progresivo o regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser más favorables o
desfavorables sobre las personas de rentas menores, pero este uso informal del término no
admite una definición clara de regresividad o progresividad.
La discusión sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto está vinculada al
principio tributario de “equidad”, que a su vez remite al principio de “capacidad tributaria”
o contributiva. La Constitución de la Nación Argentina (art. 16) reza: “La igualdad es la
base del impuesto y las cargas públicas”, lo que la doctrina entendió como “igualdad de
esfuerzos” o “igualdad entre iguales”. Se desprende así el concepto de equidad horizontal y
vertical del impuesto. La equidad horizontal indica que, a igual renta, consumo o
patrimonio, los contribuyentes deben aportar al fisco en igual medida. La equidad
vertical indica que, a mayor renta, consumo o patrimonio, debe aportarse en mayor medida,
es decir, a tasas más altas, para conseguir la “igualdad de esfuerzos”. Basándose en este
último concepto, es que se ha generalizado el uso del término “regresividad” para calificar
a los impuestos que exigen un mayor esfuerzo contributivo a quienes menos capacidad
tributaria tiene. Es el caso del IVA, que siendo un impuesto plano en su alícuota, al gravar
productos de primera necesidad impone un esfuerzo tributario mayor a las clases bajas.
2.4.5 Impuestos directos e indirectos.
2.4.5.1Impuesto directo.
Es aquel que grava directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o la renta, tales como
los impuestos sobre la renta, los impuestos sobre el patrimonio, impuesto de sucesiones, los

impuestos sobre transferencia de bienes a título gratuito, los impuestos sobre Bienes
Inmuebles, sobre la posesión de vehículos (Impuesto de la tenencia o uso de
vehículos, Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica), animales, etc. En sistemas
fiscales históricos se daba la capitación (impuesto igual a todos los habitantes) y también
eran impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno
a la renta feudal.
2.4.5.2Impuesto indirecto o imposiciónindirecta.
Es el impuesto que grava el consumo. Su nombre radica en que no afecta de manera directa
los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de
algún producto o mercancía. El impuesto indirecto más importante es el impuesto al valor
agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en
muchos países del mundo. Históricamente, es el caso de la alcabala castellana del Antiguo
Régimen y de los consumos del siglo XIX.
Existe otra posibilidad de definición de ambos tipos de imposición, teniendo en cuenta
consideraciones jurídicas, según las que son directos los impuestos en los que el
contribuyente de iure (aquel que la ley designa como responsable del ingreso del tributo al
fisco), es el mismo que el contribuyente de facto (quien soporta la carga impositiva), al
tiempo que considera indirectos a aquellos impuestos que presentan una traslación de la
carga impositiva del contribuyente de iure al contribuyente de facto. Si bien esta traslación
puede presentarse en distintos sentidos (hacia adelante si se la traslada a los clientes; hacia
atrás, si se la traslada a los factores de la producción; lateral, si se la traslada a otras
empresas), debe considerarse, a los fines de esta concepción de impuesto indirecto, sólo la
traslación hacia adelante. Esta posición es ampliamente difundida, pero presenta asimismo
aspectos muy discutidos, en el sentido de que es muy difícil determinar quién soporta
verdaderamente la carga tributaria y en qué medida. No obstante, esta definición suscita las
más interesantes discusiones sobre los efectos económicos de los impuestos.
2.4.5.3Impuestos objetivos y subjetivos.
Son impuestos objetivos aquellos que gravan una manifestación de riqueza sin tener en
cuenta las circunstancias personales del sujeto que debe pagar el impuesto, por el contrario

son impuestos subjetivos, aquellos que al establecer el gravamen sí tienen en cuenta las
circunstancias de la persona que ha de hacer frente al pago del mismo. Un claro ejemplo de
impuesto subjetivo es el Impuesto sobre la renta, porque normalmente en este impuesto se
modula diversas circunstancias de la persona como pueden ser su minusvalía o el número
de hijos para establecer la cuota a pagar, por el contrario el impuesto sobre la cerveza es un
impuesto objetivo porque se establece en función de los litros producidos de cerveza sin
tener en cuenta las circunstancias personales del sujeto pasivo.
2.4.5.4Impuestos reales e impuestos personales.
Los impuestos reales gravan manifestaciones separadas de la capacidad económicas sin
ponerla en relación con una determinada persona. Los impuestos se convierten en
personales cuando gravan una manifestación de capacidad económica puesto en relación
con una persona determinada.
Por ejemplo, un impuesto sobre la renta puede ser de carácter real si grava separadamente
los salarios, los beneficios de los empresarios, los alquileres o los intereses obtenidos. El
gravamen sobre la renta será personal cuando recaiga sobre el conjunto de la rentas de una
persona. Son típicos impuestos de carácter personal, el impuesto sobre la renta de las
personas físicas, el impuesto sobre sociedades y el impuesto sobre el patrimonio. Sin
embargo estos impuestos no tienen siempre este carácter, pues el impuesto sobre la renta de
los no residentes que grava las rentas obtenidas por las personas en un país por personas
que no son residentes en ese país, suelen ser de carácter real, los no residentes deben
presentar una declaración de este impuesto por cada renta que obtienen en el país.
Los impuestos personales pueden subjetivarse de manera más fácil y adecuada, al gravar de
manera más completa a un sujeto, pero no tiene por qué ser así, por ejemplo podemos
adoptar un impuesto sobre los salarios (por tanto real) que tenga en cuenta en su gravamen
las circunstancias familiares (número de hijos, minusvalías físicas etc.) y por tanto tenga
carácter subjetivo.
2.4.5.5Impuestos instantáneos e impuestos periódicos.
En los impuestos instantáneos, el hecho imponible se realiza en un determinado momento
del tiempo de manera esporádica, por ejemplo la compra de un inmueble o recibir una

donación de otra persona. En los impuestos periódicos, el hecho imponible se prolonga de
manera indefinida en el tiempo, en estos casos, el legislador fracciona su duración en el
tiempo en diferentes periodos impositivos. El impuesto sobre la renta grava la renta que es
un fenómeno continuo, pero la ley la grava anualmente.
2.4.6 Tipos de impuestos.
La clasificación de impuestos de la OCDE es la siguiente:
 Impuestos sobre la renta (ISR), los beneficios y las ganancias de capital
 Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de capital
 Impuestos sobre la renta de las sociedades, beneficios y ganancias de capital
 Otros
 Contribuciones a la Seguridad Social
 Trabajadores
 Empresarios
 Autónomos y empleados
 Impuestos sobre nóminas de trabajadores y mano de obra
 Impuestos sobre la propiedad
 Impuestos periódicos sobre la propiedad inmobiliaria
 Impuestos periódicos sobre la riqueza neta
 Impuestos sobre herencias, sucesiones y donaciones
 Impuestos sobre transacciones financieras y de capital
 Impuestos no periódicos.
 Impuestos sobre bienes y servicios

 Impuestos sobre producción, venta, transferencias, arrendamiento y
distribución de bienes y prestación de servicios.
 Impuestos sobre bienes y servicios específicos
 Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades
relacionadas con bienes específicos (licencias).
 Otros impuestos
 Pagados exclusivamente por negocios
 Otros
2.4.7 Ejemplos de impuestos existentes.
 Impuesto sobre el Valor Agregado o Añadido (IVA): se aplica a artículos vendidos
y, según el producto, varía la carga del impuesto. En España es del 21 %,
en Alemania del 19 %, en Suiza del 8 %. En Guatemala es del 12 %. En México,
por ejemplo, aumentó del 15 al 16 % (incluyendo las franjas fronterizas al norte y
sur del país, donde, hasta el año 2013, se tenía una tasa preferencial del 11 %).
En Argentina es del 21 % (con algunas pocas excepciones en algunos productos).
En Chile es del 19 %, en Perú del 18 %, en Paraguay del 10 %, en Ecuador del 14 %
y en El Salvador del 13 % (con ciertos aspectos, como salud pública o transporte,
libres de este impuesto). En Uruguay, la tasa básica es del 22 %, y la tasa mínima
del 10 % (que grava la circulación de artículos de primera necesidad y la prestación
de servicios de salud). En Venezuela es del 12 %, en Estados Unidos es diferente en
cada estado, y oscila entre un 5 % y un 8 %, en Colombia es del 19%.
 Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas (IRPF)
 Impuesto sobre la Renta de No Residentes
 Impuesto sobre Sociedades (IS)
 Impuesto sobre el Patrimonio

 Impuesto sobre las Primas de Seguros
 Impuesto de la tenencia o uso de vehículos
 Impuesto sobre hidrocarburos: se aplica a los carburantes.
 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
 Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas (España)
 Impuesto al Alcohol
 Impuesto al Tabaco
 Impuestos sobre el juego
 Impuesto sobre Actividades Económicas
 Impuestos de los Ayuntamientos
 Impuesto a la ganancia presunta, un impuesto de emergencia en Argentina.
 Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE,) en México.
 Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), en México.
2.4.8 Efectos económicos de los impuestos.
El establecimiento de un impuesto supone una disminución de su renta disponible de un
agente, esto puede producir una variación de la conducta del agente económico. En cuanto
al efecto sobre la renta nacional el efecto puede ser favorable o desfavorable de acuerdo
con el modelo IS-LM.
Por otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan, es
posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los
consumidores, a través de una elevación en los precios.

Percusión.
Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las obligaciones
correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado jurídico, ya que el pago del
impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades líquidas para
efectuarlo lo que, a veces, involucra también la necesidad de acudir al crédito en sus
diversas formas. Todo ello trae con sigo consecuencias en la conducta económica del
contribuyente y alteraciones en el mercado.
Transferencia o traslación.
Se da cuando el sujeto de iure, es decir, aquel sujeto obligado por la ley al pago del
impuesto traslada a un tercero (sujeto de facto) mediante la subida del precio, la cuantía del
tributo, de modo que se resarce de la carga del impuesto.
Éste es un efecto económico y no jurídico, porque se traslada la carga económica pero no la
obligación tributaria: a quien coaccionará el Estado para cobrarle será al sujeto de iure y no
al de facto, con quien no tiene ningún vínculo.
Incidencia.
Se da por:
 Vía Directa: igual a la percusión.
El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto, porque la incidencia es hacia el sujeto
pensado en la norma por su capacidad contributiva.
 Vía Indirecta: es la misma que traslación.
El impuesto incide en un sujeto por vía indirecta.
Difusión.
 Fenómeno general que se manifiesta por las lentas, sucesivas y fluctuantes
modificaciones en los precios, en el consumo y en el ahorro.

 Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economía de los
particulares.
Ejemplos:
Impuestos Directos: ahorramos menos por pagar la renta.
Impuestos Indirectos: inciden en el precio final de los productos: se puede consumir menos.
Amortización.
 Uno de los efectos de los impuestos, que no es de carácter general sino peculiar de
los impuestos reales que gravan permanentemente el crédito de los capitales
durablemente invertidos y que, en cierto modo, distinto de la incidencia, se
denomina amortización del impuesto.
2.4.9 Diferencia entre tasas e impuestos.
Existen tres clásicos criterios para distinguir estos tributos:
 Medio de financiación: Según este criterio, los impuestos son el medio de
financiación de Servicios Públicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el
grado de beneficio para quien lo goza), y las Tasas son el medio de financiación de
Servicios públicos divisibles (los que pueden determinarse el grado de beneficio de
quien lo goza). Se critica a este criterio de que los servicios públicos divisibles son
financiados indistintamente por impuestos o tasas.
 Grado de beneficio: Según este criterio, en el pago del Impuesto no hay
contraprestación por parte de Estado, en cambio con el pago de Tasas si hay una
contraprestación, sin importar que sea efectiva o potencial.
 Causa: Según este criterio, el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva o
más bien dicho la comisión del hecho imponible, en cambio la tasa tiene como
causa el uso efectivo o potencial de servicios públicos.

2.5 Sistemas contables.
No todos los negocios requieren administrar sus finanzas tomando en cuenta el efecto que
tiene utilizar dos o más monedas para sus operaciones, pero para aquellos que si,
administrar el diferencial cambiario es esencial para reducir o mantener costos y generar
ganancias en vez de pérdidas, especialmente porque los precios de venta no pueden variar
cada vez que el tipo de cambio fluctúe.
Uno de los factores más importantes para una empresa que desee ser exitosa y crecer
continuamente, es mantener un control contable estricto, el cual debe ser fácil de organizar
y analizar. No importa si se trata de una empresa pequeña, mediana o grande, mantener un
control contable adecuado es esencial; de hecho, es común que muchas empresas que
crecen sin un adecuado control sobre sus finanzas eventualmente se enfrenten a pérdidas, e
incluso la posibilidad de enfrentar la bancarrota, porque a pesar de percibir una gran
cantidad de ingresos, sus gastos y costos los terminan superando debido a una mala
administración de fondos.
Teniendo en cuenta la importancia de mantener una administración óptima de los recursos
financieros de la empresa, cabe mencionar que la contabilidad se puede administrar de dos
maneras, utilizando libros mayores tangibles (de papel), o un sistema contable
computarizado (software contable).
El uso de software contable depende de dos factores, uno siendo el tamaño de la empresa, y
segundo, el tipo de negocio. La mayoría de las medianas y grandes empresas requieren de
un sistema contable que les permita controlar todas las entradas y salidas de activos,
pasivos y patrimonio, pero debido a limitaciones de cantidad de mercancía, clientela,
rotación de inventario, entre otros, muchos pequeños negocios no necesitan un sistema
avanzado, y pueden mantener un orden adecuado en sus libros contables. A su vez, los
negocios que se enfocan en la venta de artículos con altos precios y grandes márgenes de
ganancia (e.g. inmobiliaria), pueden preferir no utilizar un sistema contable computarizado,
puesto que la cantidad de entradas que se deben registrar son limitadas y fáciles de
organizar.

Para aquellos negocios que sí deberían utilizar un sistema contable computarizado, que son
la mayoría de los negocios medianos o grandes con un volumen de ventas que requiere la
contratación de un contador a tiempo completo, se debe tomar en cuenta que esta es una
inversión que no puede ser evitada.
Los sistemas contables computarizados pueden ser algo intimidantes, puesto que requieren
de una inversión monetaria adicional al costo de mantener a los colaboradores del área
contable, y requieren que el equipo aprenda a utilizarlos. Aparte de estos dos motivos, es
común que se presente una resistencia al cambio por parte de empresas que han crecido
utilizando un sistema de libros mayores (físicos), y lograban mantener un control adecuado
hasta hace poco tiempo; sin embargo, efectuar el cambio lo antes posible es de vital
importancia, no solo porque facilita la transición al haber menos datos que trasferir, pero
debido a los muchos beneficios que estos sistemas ofrecen a los negocios que los utilizan.
2.5.1 Ventajas de los sistemas contables.
Entre estas ventajas, o beneficios, se pueden mencionar los siguientes:
2.5.1.1Velocidad.
Puesto que los sistemas contables cuentan con la capacidad de procesamiento y las
herramientas de búsqueda de un ordenador, llevar a cabo las tareas contables requiere de
menos tiempo.
2.5.1.2Automatización.
En muchos casos se pueden integrar dos programas, para que al momento de registrar una
acción en un sistema (e.g. ingreso de artículos al almacén, la venta de artículo), el software
contable se encargue automáticamente de crear los asientos contables correspondientes.

2.5.1.3Disminucióndel error humano.
Puesto que la mayoría de los cálculos se realizan de forma automática al registrar ventas o
compras, se asegura que se evitan errores humanos en el cálculo de los montos.
2.5.1.4Informes.
Los sistemas contables computarizados permiten crear informes de Diarios, Mayores,
Estados Financieros, e Informes Especiales rápidamente para que la administración pueda
visualizar la información requerida y tomar decisiones. En varios casos también es posible
automatizar esta tarea, haciendo que el sistema se encargue de crear los reportes y
exportarlos, o incluso enviarlos a un correo electrónico.
2.5.1.5Documentos contables.
Todo negocio tiene una serie de documentos contables que debe emitir periódicamente o
por evento, como lo son facturas, estados de CxC, estados de CxP, Cheques de Nominas,
entre otros, y los sistemas contables son diseñados para ayudar con la elaboración de estos
documentos para facilitar y acelerar el proceso.
2.5.1.6Disminuciónde costos.
De forma indirecta, un software contable ayuda a disminuir los costos de la empresa, puesto
que ayuda a evitar la necesidad de contratar más colaboradores para asistir en el
departamento contable.
A pesar de que ciertos negocios no requerirán invertir en un sistema contable
computarizado en este instante, si su empresa ya cuenta con un departamento contable,
definitivamente se beneficiará por comenzar a utilizar uno.
Si se encuentra interesado en adquirir uno, o cambiar el actual por una herramienta más
poderosa que le ayudará con los aspectos contables y los demás aspectos administrativos de
su empresa.

2.5.2 CONTPAQ.
Es en sí una empresa que se dedica al desarrollo de software para distintas empresas, ya sea
para manejar la contabilidad, nominas, bancos, facturación electrónica, entre otros
productos que ofrece, se dice que es un programa mucho más utilizado que otros de
renombre, quizá se deba a su ya larga experiencia dentro de este mercado, además de que es
un proveedor autorizado de certificación (PAC) por el SAT y cuenta con la “supervisión”
de la Asociación Mexicana de Estándares para el Comercio Electrónico (AMECE-GS1).
También es el principal competidor de Aspel COI, que entre los dos se disputan el mercado
de sistemas de contabilidad.
2.5.2.1Que ventajas brinda CONTPAQI.
 Al igual que su competidor, permite cumplir con la disposición de Contabilidad
Electrónica mediante un nuevo Administrador de Documentos Digitales (ADD)
que permite cargar, verificar validez, detectar duplicados, almacenar y consultar
los CFDI. Relaciona XML emitidos y recibidos a los movimientos contables.
 El programa te permite emitir los reportes financieros básicos para cumplir con
las Normas de Información Financiera (NIF).
 También permite clasificar la información de comprobantes en papel y los
XML. Genera automáticamente la póliza a partir de las cuentas de gastos de
proveedores. El registro del control de IVA es automático a partir de los
comprobantes para la Declaración de la DIOT y DyP.
 Se puede llevar la contabilidad de 999 empresas, el catálogo de cuentas es
multinivel, es multimoneda y cuenta con control de activos fijos.
 Cuenta con listados de pólizas y listados de saldos de cuentas, filtros tipo Excel
y vistas con filtros configurables.
 Permite diseñar cédulas en Excel, generar e imprimir reportes en HTML, TXT,
PDF y Excel. De hecho, trabajar con Excel resulta muy amigable, algo que
simplemente no sucede en COI.

 Pueden obtenerse estados financieros comparativos de saldos contra
presupuestos, conocer al momento el resultado del mes y la utilidad o pérdida
del ejercicio y cuentas con múltiples reportes como catálogo de cuentas, balance
general, estado de resultados, balanza de comprobación, libro de diario, libro de
mayor, anexos del catálogo, etc.
 Cuando realizas una consulta a tus estados financieros, puedes ver cómo está
conformado el saldo de cada una de las cuentas haciendo solo clic en ellas, algo
bastante útil cuando se analizan estados financieros y que COI simplemente no
tiene.
 Puedes enumerar las pólizas a tu gusto. Por ejemplo, si quieres que las pólizas
de ingresos inicien desde 1 y las de egresos desde la 1000, lo puedes hacer. Esto
que pareciera mal, en realidad te permite tener un mayor control en las pólizas.
 Puedes obtener un reporte de estados financieros de todos los periodos, algo que
resulta muy pero muy útil cuando deseas comparar los avances o simplemente
los saldos mes a mes.
Otra ventaja, se supone, que no se lleva demasiado tiempo al integrar un paquete con otro,
por ejemplo, que una empresa instale CONTPAQi contabilidad y CONTPAQ nóminas.
Por desgracia, no todo es bueno en esta vida y al igual que COI, Contpaqi también tiene
cosas malas.
2.5.2.2Cuáles sonlas desventajas de CONTPAQI.
 Se necesitan configurar algunos programas antes de instalar CONTPAQ, lo que
supone una carga más para la computadora que no siempre es la más veloz de la
oficina.
 Al igual que su competidor COI, Contpaqi también te permite trabajar con sus
otros programas de ecosistema como Contpaq nóminas o Administración, pero
de igual modo cada paquete tiene un costo, por lo que si deseas administración
total sale más caro que solo comprar Contpaqi.

 Contpaqi funciona a partir de una base de datos que todo el tiempo está
funcionando, de hecho cuando trabajas, siempre tienes otra ventana emergente
que te indica el status del programa, el problema es que cuando esta parte sufre
conflictos, todo tu trabajo también se ve afectado y en muchas ocasiones hasta
se pierde lo que habías hecho. Punto realmente malo.
 La curva de aprendizaje, independientemente de si has trabajado antes o no con
otros sistemas de contabilidad, es más larga; de hecho, hay momentos en que no
sabes ni cómo registrar un asiento contable. Eso sí, una vez aprendida la curva,
todo resulta muy eficiente.
 Los servidores de Contpaqi se saturan en momentos de mucha demanda; por
ejemplo, para timbrar las nóminas fue realmente un caos, pues de 50 que se
mandaban a timbrar, solo 1 o 2 se hacían, por lo que tenías que repetir el
proceso un sinfín de veces; esto fue general y Contpaqi lo confirmó en las
múltiples llamadas de asistencia técnica. No quiere ni imaginar cómo se pondrá
cuando todos los contribuyentes deban enviar su contabilidad electrónica.
 Si quieres configurar tu sistema para que envíe las declaraciones de operaciones
con terceros y tienes un gran número de proveedores, te vas a tardar mucho
tiempo en configurar uno por uno.
 De igual modo, configurar el sistema para la preparación de la contabilidad
electrónica es todo un rollo que créeme, jamás quedará a la primera. Esto se
puede resolver con una póliza de asistencia, pero conlleva un gasto más.
 En algunas computadoras los reportes que te emite el programa simplemente
sufren fallos visuales; de pronto estás viendo un reporte financiero o un auxiliar
de cuenta y cuando intentas bajar, solo ves un montón de cosas borrosas. Ojo,
esto no es tan común, pero cuando pasa es bastante molesto.
En relación a precios, tanto Contpaqi como COI rondan en las mismas cifras, ya sea que lo
uses como renta o bien compres el programa. Decir cuál es mejor el uno con el otro es
verdaderamente difícil, pues cada programa se adapta a las necesidades de cada empresa, y
cada empresa es diferente.

Lo ideal sería un programa como el que se utiliza en algunas grandes empresas, que es un
programa integral, y se maneja por módulos pero lamentablemente su costo mucho más
elevado en comparación con estos debido a su integración. Pronto te hablaremos de estos
sistemas que tienen funciones muy diferentes y con interfaces muy alejadas a lo que vemos
con estos programas.
2.5.3 ALEGRA.
Alegra es un software diseñado específicamente para pequeñas y medianas empresas, ayuda
a gestionar como propietario o gerente la parte contable, de facturación y administración de
su empresa.
Esta aplicación cuenta con un servicio en la nube, robusto y potente pero sencillo e
intuitivo. Lo más grandioso de todo es lo fácil de usar. Si aún no estás usando Alegra te
contamos las ventajas de usarlo.
2.5.3.1Las 10 grandes ventajas y característicasde utilizar Alegra como
sistema administrativo.
1. Como se mencionó anteriormente es un software en la nube ¿Pero cómo es eso de la
nube y en qué me puede beneficiar? Es un servicio a través de internet, lo cual
brinda la libertad de acceder desde donde quieras y cuando quieras. Sólo se requiere
de un equipo o dispositivo móvil conectado a Internet, abrir el navegador e ingresar
la siguiente dirección Alegra.com. ¡Y listo, realmente fácil! ¿No?
2. Alegra permite crear facturas y facturas recurrentes, y una vez generadas si lo
deseas puede activar la opción para que éstas sean enviadas vía correo electrónico a
los clientes, permitiendo optimizar el tiempo de entregas de las facturas físicas. Al
igual que también cuenta con otra serie de opciones como imprimir, descargar, entre
muchas más.
3. Como usuario de Alegra no deberás preocuparte por tener que hacer instalaciones y
configuraciones tediosas. Mucho menos esperar a que el agente de soporte realice la

instalación como sucede en la mayoría de aplicaciones contables, las cuales solo se
podrán usar desde un equipo.
4. Métricas. Nada mejor que saber qué dinero y productos se han vendido el día de hoy
o en el mes. Alegra te permitirá llevar un registro ordenado de los pagos que has
recibidos a la fecha y estar informado de los saldos que están pendientes por parte
de los clientes.
5. Realizar cotizaciones con Alegra sí que es una verdadera maravilla. Puedes
generarlas de forma fácil y si tu cliente se decanta por tu cotización con un solo clic
puedes convertirla en factura, ahorrando tiempo y evitando la fatiga de tener que
crear una factura.
6. Cuenta con la opción de escoger el estilo de las facturas presentadas a los clientes.
Alegra pensando en sus usuarios brinda la opción de escoger entre tres tamaños de
papel tales como carta, media carta y tirilla. De igual forma permite escoger entre
sus 6 diferentes diseños de factura.
7. Al igual que los ingresos es necesario llevar un registro claro y controlado de los
gastos que se tienen con los pagos de obligaciones, proveedores, entre otros. El
módulo de gastos además de permitir ver cada uno de estos movimientos de forma
detallada es muy sencillo de entender.
8. Alegra siempre permitirá tener a la mano toda la información de los clientes,
proveedores, inventarios de tus productos, reportes claros y en tiempo real de las
ventas, ver el flujo del efectivo, hacer un balance general, entre otros. Al igual que
un reporte mes a mes el cual recibirás en tu cuenta de correo mostrando el estado
del negocio.
9. Por si no te lo esperabas, Alegra aún tiene mucho más y en este punto hablaremos
de la aplicación móvil. La cual una vez descargada te va permitir ver de forma más

simplificada todos los gastos, facturas, bancos y contactos. La aplicación se
encuentra actualmente disponible para Android y puede ser descargada desde la
Play Store. Por lo pronto para iOS esta app está en fase desarrollo, pero tenemos el
presentimiento, que el equipo de Alegra la lanzará muy pronto para ser usada desde
iPhone y iPad.
10. Alegra brinda un excelente soporte al cual puedes acceder por medio
de Alegra.com/123 rellenamos el formulario con el usuario, correo y mensaje donde
informar lo que necesita. O si lo deseas puede resolver la inquietud por medio del
centro de ayuda de Alegra, donde puedes buscar información con respecto al tema
que estás buscando o resolver la duda que tengas.
Una vez vista estas 10 grandes ventajas y características de entre muchas más que tiene
Alegra, estamos seguros de que deseas empezar a usarla y para eso puedes registrarte en
Alegra y listo.
Escoge el plan que más se ajusta a tu necesidad o si quieres terminar de convencerte que
Alegra es tu mejor aliada para administrar tu negocio como micro o pequeño
empresario puedes probar durante 30 días la versión PRO y darte cuenta de que Alegra es la
mejor opción para ti. (Rivas, 2015)
2.5.4 ASPELCOI. (GarcíaCruz, 2012)
Es un sistema de contabilidad integral capaz de englobar, procesar y mantener actualizada
la información fiscal y contable de las pequeñas y medianas empresas Todo de forma
segura y confiable.
También es capaz de generar declaraciones informativas correspondientes a impuestos
como IETU, ISR, IVA y DIOT.

2.5.4.1. Módulos AspelCOI.
Aspel COI se divide en los siguientes módulos:
 Catálogo de Pólizas.
 Catálogo de cuentas.
 Catálogo de activos.
 Hojas de cálculo fiscales.
 Hojas de cálculo financieras.
 Reportes de depreciación.
 Reportes financieros.
2.5.4.2Funciones.
Las principales funciones de Aspel COI son las siguientes:
 Te permite capturar pólizas de forma rápida y eficaz desde pólizas realizadas en
Microsoft Excel ya sea una a una o por medio de un registro masivo.
 Controla los gastos, ingresos y presupuestos de tu empresa en diferentes
denominaciones monetarias.
 Permite llevar la contabilidad por medio de proyectos, centros de costos y
departamentos.
 Realiza cálculos de depreciaciones de activo fijo.
 Emite reportes, gráficas y documentos de trabajo para evaluar el estado
financiero de la empresa.
 Mantiene la contabilidad al día gracias a que puedes automatizar el registro
correspondiente.
 Proporciona una integración total con otros sistemas Aspel como Aspel NOI, Aspel
CAJA, Aspel SAE y Aspel Banco.

2.5.4.3Los requerimientos básicos de software y hardware.
 Procesador Intel Pentium de 1.8 GHz o superior.
 140 Mb libres en disco duro.
 512 Mb de RAM.
 Monitor súper VGA (800X600) o superior.
 Microsoft Windows XP, 2003, Vista, 2008 o 7.
2.5.5 HELISA NIIF - ADMINISTRADOR. (PROAsistemas, 2017)
2.5.5.1Sistema Administrativo Integrado.
El software Helisa, es un sistema ampliamente reconocido para el manejo de la información
Administrativa y Operativa de cualquier tipo de empresa, La sencillez, confiabilidad y
rapidez en su funcionamiento, son características que permiten al sistema, a través de todos
sus módulos, brindarle eficiencia al usuario final en la realización de sus labores diarias.
El administrador es la base estructural de la serie de productos Helisa y es totalmente
configurable y adaptable a cualquier estructura contable. Se puede definir el tamaño, los
niveles del código de la cuenta contable y del centro de costos, se establecen diferentes
tipos de cartera, se diseña la forma y distribución de los documentos, el valor de las tarifas,
los topes, las bases, las cuentas que afectan cada operación y así se instala con el perfil que
tendría un programa hecho a la medida. Se complementa con una barra de herramientas en
línea con iconos para ayudas, guías visuales, calendario tributario y actualizaciones.
Helisa NIIF dispone de una serie de opciones para llevar a cabo la preparación y el cálculo
del impuesto diferido, donde se puede definir cada uno de los ítems y sus correspondientes
valores en la contabilidad local que, de acuerdo a las normas fiscales, deberán ser
comparados y analizados contra los valores en la contabilidad NIIF y así determinar las
diferencias temporales y permanentes. Una vez identificadas estas diferencias y de acuerdo
a las tasas correspondientes podrán ser calculados y registrados en libros los activos y/o
pasivos (de ser necesario) por impuestos diferidos así como su impacto en resultados.

Los ingresos ordinarios por intereses pueden ser registrados de forma automática para los
acuerdos en los cuales el valor razonable es medido descontando los flujos futuros a una
tasa de interés determinada.
Facilita registrar el gasto por intereses de financiación, cuando se realicen operaciones de
adquisición de mercancías, materias primas, propiedades planta y equipo, entre otros.
Helisa/NIIF provee herramientas para realizar el proceso de transición (paso de
contabilidad local a contabilidad NIIF), de aquellas partidas contables reconocidas y
medidas de acuerdo a las NIIF
2.5.5.2MODULOS.
 Contabilidad General
 Cuentas por cobrar
 Cuentas por pagar
 Administración de terceros
 Renta y complementarios
 Centros de costo
 Control de negocios
 Diseño de formatos para documentos y cheques.
 Análisis Financiero
 Inversiones
 Obligaciones financieras
Además de ser una excelente alternativa para las empresas de tipo privado u oficial que
requieren un manejo óptimo y seguro de la información, Helisa NIFF está respaldado por el
equipo técnico de servicio al cliente de PROASISTEMAS S.A., el cual presta los servicios
de:
 Implementación.
 Capacitación.
 Soporte.

 Atención telefónica y actualizaciones, entre otros.
Para cumplir con los mejores estándares en atención al cliente.
Helisa NIIF - Administrador se encuentra en las modalidades de Software Licenciado y
Software como Servicio SaaS.
2.5.6 SAP BUSINESS ONE. (Needleman, 2017)
Es un software de gestión empresarial (ERP) diseñado para pequeñas y medianas empresas,
vendido por la empresa alemana SAP SE. Como solución ERP, pretende automatizar las
funciones comerciales clave en finanzas, operaciones y recursos humanos.
2.5.6.1MODULOS.
SAP Business One está organizado en varios módulos. Mientras que cada módulo maneja
procesos comerciales específicos, otros pueden verse afectados debido a la naturaleza
integrada de la solución. Por ejemplo, una factura de cuentas por cobrar del módulo de
ventas incluiría un diario de contabilidad o contabilización en el libro mayor en el módulo
financiero, donde afectará las cuentas por cobrar, los ingresos, el costo de las mercancías
vendidas, el inventario y las cuentas de impuestos a la producción. Las cantidades de
inventario también se reducirán con esta transacción, lo que afectará al módulo de
inventario. SAP Business One aborda las siguientes áreas comerciales:
 Gestión financiera: SAP Business One gestiona las operaciones financieras mediante
la automatización de las tareas de contabilidad cotidianas, tales como el mantenimiento
del libro mayor y las entradas de diario, el respaldo de los cálculos de impuestos y la
habilitación de las transacciones en monedas múltiples. Permite todas las transacciones
en efectivo, incluyendo el procesamiento de estados de cuenta y pagos bancarios, así
como la conciliación de cuentas. También gestiona el flujo de caja, realiza un
seguimiento de los presupuestos y compara las cifras reales con las planificadas para
medir la salud del negocio en cualquier momento. Además, ofrece contabilidad de
costos a través de reglas de distribución.

 Gestión de ventas y oportunidades: las herramientas de SAP Business One
administran todo el proceso de ventas y el ciclo de vida del cliente, desde el contacto
inicial hasta el pedido de venta [2] y la venta final hasta el servicio posventa y el
soporte. Estas herramientas incluyen la gestión de actividades de marketing a través de
campañas; almacenar todos los datos del cliente en un solo lugar y / o sincronizar los
contactos del cliente con Microsoft Outlook; un módulo de servicio para administrar
contratos de servicio, garantías y llamadas de servicio; e informando sobre todos los
aspectos de las ventas, incluidos los pronósticos y la gestión de las tuberías. La
aplicación móvil SAP Business One Sales permite a los vendedores trabajar de forma
remota.
 Gestión de compras y cadena de suministro: SAP Business One ayuda a administrar
el ciclo completo de pedidos a pagar, que incluye recibos de mercancías, facturas,
devoluciones y pagos, así como la gestión de los costos de desembarque. Las
herramientas integradas de informes le permiten comparar fácilmente proveedores y
precios (solicitudes de ofertas). El análisis de la compra se puede hacer para los
vendedores, así como el inventario que ayuda a identificar a los mejores vendedores en
tiempo real. También permite listas de precios múltiples para precios brutos y netos y
en múltiples monedas.
 Planificación de producción y control de inventario: en el inventario de SAP
Business One puede administrarse en uno de los siguientes tres métodos de valoración:
integrada sobre los envíos entrantes y salientes, la ubicación de los artículos (hasta los
contenedores), las transferencias de stock entre múltiples almacenes, el inventario y los
recuentos de ciclos se mantienen en tiempo real. También tiene comprobaciones de
disponibilidad, descuentos y configuración de precios especiales. Los niveles de
inventario también se gestionan utilizando la planificación de necesidades de material
(MRP) para cumplir con los pedidos de producción. Atiende múltiples unidades de
medida.
 Gestión de proyectos y recursos: SAP Business One ayuda a administrar un proyecto
de principio a fin al centralizar todas las transacciones, documentos, recursos y
actividades del proyecto. Ayuda a controlar el progreso de las tareas y etapas de los
proyectos y subproyectos. También ofrece informes sobre diversos aspectos de los

proyectos, incluidos análisis de etapas, problemas y recursos abiertos. Los recursos se
definen como una mercancía, máquina, mano de obra o cualquier otro activo, todos los
cuales tienen capacidad limitada consumible durante el proyecto dentro de una orden de
producción. SAP Business One ofrece una base para capacidades de fabricación liviana
utilizando recursos y producción.
 Análisis, informes e inteligencia de negocios: Como parte de la solución SAP
Business One, se incluye una versión gratuita e integrada de SAP Crystal Reports para
SAP Business One, una poderosa herramienta analítica y de informes. Hay varios
informes estándar y se pueden crear otros nuevos para recopilar datos de múltiples
fuentes y presentarlos en una variedad de diseños. El módulo de Análisis interactivo y
Excel informes utiliza características estándar de Microsoft Excel para crear informes y
análisis ad-hoc en un entorno familiar para los ejecutivos de negocios. Las funciones
avanzadas, como arrastrar y vincular, búsqueda avanzada y búsqueda empresarial,
permiten a los usuarios obtener una vista de 360 grados de sus áreas funcionales dentro
de SAP Business One. La versión de SAP Business One para SAP HANA utiliza la
informática en memoria para el análisis y la generación de informes. Varios paneles
predefinidos. ( (Shacklett, 2016)

2.6 CONTABILIDAD ELECTRÓNICA.
Contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento,
tratándose de personas físicas cuyos ingresos del ejercicio de que se trate no excedan de dos
millones de pesos, llevarán su contabilidad y expedirán sus comprobantes en los términos
de las fracciones III y IV del artículo 112 de esta Ley. (SAT, 2017)
Los contribuyentes residentes en el país que tengan establecimientos en el extranjero, para
los efectos del cumplimiento de las obligaciones a que se refiere esta fracción, la III y la V
de este artículo, respecto de dichos establecimientos, podrán hacerlo de acuerdo con lo
previsto en el artículo 76 de esta Ley.
Los contribuyentes con ingresos por encima de 4 millones de pesos se encontrarán
obligados a la contabilidad electrónica a partir de 2015, pero los que tienen ingresos
menores a dicho monto, comenzarán recién desde el 2016.
En concreto, desde la Asociación Mexicana de Proveedores Autorizados de Certificación
(AMEXIPAC) se ha indicado que:
“La contabilidad electrónica para el año entrante será obligatoria para quienes tienen
ingresos superiores a los cuatro millones de pesos y el año siguiente para quienes tienen
ingresos menores. El Servicio de Administración Tributaria (SAT) especificará en días
siguientes los tiempos de entrega.”
Entonces, cuando el SAT publique los cambios en el Anexo 24 donde se incluirán
los requerimientos de información como son el auxiliar de cuentas y el auxiliar de pólizas
y/o folios, veremos que también se postergará la contabilidad para algunos contribuyentes.
Entonces como vemos en el apartado tercero del artículo indicado, debemos remitirnos a lo
que el SAT reglamente para conocer quienes están obligados a utilizar los medios
electrónicos.
Entonces, viendo la regla miscelánea publicada para 2014, el Sistema de Registro Fiscal
(mejor conocido como “Mis Cuentas“) será utilizado bajo los siguientes parámetros:

I.2.8.2. Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 28, fracción III del CFF, los
contribuyentes del régimen de incorporación fiscal, así como el resto de las personas
físicas, podrán ingresar a la aplicación electrónica “Sistema de Registro Fiscal”, disponible
a través de la página de Internet del SAT, para lo cual deberán utilizar su RFC y
Contraseña.
Una vez que se haya ingresado a la aplicación, los contribuyentes capturarán los datos
correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la opción de emitir los comprobantes
fiscales respectivos en la misma aplicación.
En dicha aplicación podrán consultarse tanto la relación de ingresos y gastos capturados,
como los comprobantes fiscales emitidos por este y otros medios.
Los contribuyentes que presenten sus registros o asientos contables bajo este esquema,
podrán utilizar dicha información a efecto de realizar la integración y presentación de su
declaración.
Con excepción de los contribuyentes sujetos al RIF, las personas físicas que cuenten con un
sistema contable electrónico, podrán optar por llevar su contabilidad a través del mismo,
siempre que cumplan con lo señalado en la regla II.2.8.2.
Ahí vemos entonces que, los únicos obligados a usar “Mis Cuentas” son los contribuyentes
del Régimen de Incorporación Fiscal, mientras que las demás personas físicas pueden elegir
qué sistema llevar.
No obstante, con el anteproyecto de modificación a la RMF 2014, se prevé eliminar el
quinto párrafo, por lo cual, ya no será optativo para el resto de las personas físicas sino que
todos usarán el ofrecido por el SAT.
Lo dispuesto anteriormente recién tendrá aplicación a partir del 1 de enero de 2015 (ver
datos sobre la prórroga) que podrá enviarse a más tardar el 30 de abril para personas
morales o personas físicas.

Sólo quedan exentas de la obligación las personas físicas con actividad empresarial cuyos
ingresos en el ejercicio anterior no hayan excedido de dos millones de pesos y utilicen Mis
cuentas, o se encuentren en el Régimen de Incorporación Fiscal.
En concreto, están exentos de llevar Contabilidad Electrónica:
 Asalariados (asimilados a salarios)
 Personas Físicas de Arrendamiento
 Personas Físicas con actividad profesional (honorarios)
 RIF
 Personas Físicas con actividad empresarial que se encuentren tributando en el RIF
 Reciban Ingresos esporádicos (por premios, enajenación de bienes)
 Los contribuyentes que se hayan dado de alta en el RFC en 2014 o en 2015, tendrán
la obligación de llevar contabilidad hasta 2016, debido a su reciente incorporación a
la actividad económica elegida.
Tampoco tendrán esta obligación las entidades de la Administración Pública paraestatal ni
los órganos autónomos que estén sujetos a la Ley General de Contabilidad Gubernamental,
así como las instituciones que por ley estén obligadas a entregar al Gobierno Federal el
importe íntegro de su remanente de operación.
Estas entidades sólo llevarán sistemas contables cuando realicen actividades:
 Señaladas en el artículo 16 del CFF
 Que no den lugar al pago de derechos o aprovechamientos
 Relacionadas con su autorización para recibir donativos deducibles
 Según se indica en la propuesta del artículo 28 del Código Fiscal de la Federación
vemos que para llevar la contabilidad, los contribuyentes obligados tendrán que
mantenerse en regla con lo que sigue:
 I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y
registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros
y registros sociales, control de inventarios y métodos de valuación, discos y cintas o
cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas

electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros, además de la
documentación comprobatoria de los asientos respectivos, así como toda la
documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones
fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes; en
el reglamento de este Código se establecerá la documentación e información con la
que se deberá dar cumplimiento a esta fracción, y los elementos adicionales que
integran la contabilidad.
 Tratándose de personas que enajenen gasolina, diésel, gas natural para combustión
automotriz o gas licuado de petróleo para combustión automotriz, en
establecimientos abiertos al público en general, deberán contar con los equipos y
programas informáticos para llevar los controles volumétricos. Se entiende por
controles volumétricos, los registros de volumen que utilizan para determinar la
existencia, adquisición y venta de combustible, mismos que formaran parte de la
contabilidad del contribuyente.
 Los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos serán
aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administración Tributaria, los
cuales deberán mantenerse en operación en todo momento.
 II. Los registros o asientos a que se refiere la fracción anterior deberán cumplir con
los requisitos que establezca el Reglamento de este Código y las disposiciones de
carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria.
 III. Los registros o asientos contables a que integran la contabilidad se llevara en
medios electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las
disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración
Tributaria. La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos deberá
estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.
 IV. Ingresaran de forma mensual su información contable a través de la página de
Internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con las reglas de
carácter general que se emitan para tal efecto.
El envío se realizará por medio del buzón tributario

 Él envió de la Contabilidad Electrónica estará completa cuando la información
(XML de la contabilidad) sean enviados a través del buzón tributario. Para ello
tendrás que ingresar al Buzón Tributario con tu RFC, Contraseña o con tu e. Firma.
 Si queremos cumplir con el envío, debemos ingresar al Buzón Tributario, ir a la
sección de Aplicaciones, luego ir a Contabilidad Electrónica y dar clic en envío.
Allí dentro deberás señalar si quieres sellar la información (opcional) esto se hace
con la e. Firma.
 Allí tendremos que cargar los archivos XML que contiene la información contables,
ya sea Balanza de Comprobación, Catalogo de cuentas o Pólizas. Una vez enviada
podrás obtener el Acuse de Recibo de la Contabilidad Electrónica.
2.6.1 Requisitos de los Programas para emitir Contabilidad Electrónica.
El Código Fiscal de la Federación indica que los registros y asientos contables tendrán que
cumplir los siguientes requisitos y por ende, el programa deberá poder emitir una
contabilidad electrónica para Personas Físicas o Morales generando el XML
independientemente del sistema que se trate. Los requisitos serán:
 Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios
electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las
disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración
Tributaria.
 Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de
Internet del Servicio de Administración Tributaria.
 Realizar el registro de los asientos contables a más tardar dentro de los cinco días
siguientes a la realización de la operación, acto o actividad. (Esta regla no aplica,
sino que será dentro del mes siguiente a producida la operación)
 Los registros o asientos contables deberán establecer por centro de costos,
identificando las operaciones, actos o actividades de cada sucursal o
establecimiento, incluyendo aquéllos que se localicen en el extranjero.

 Los contribuyentes deberán remitir al SAT o al PAC, el CFDI a más tardar dentro
de las veinticuatro horas siguientes a que haya tenido lugar la operación, acto o
actividad de la que derivó la obligación de expedirlo.
 Permitir la identificación de cada operación, acto o actividad y sus características,
relacionándolas con los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la
documentación comprobatoria, de tal forma que pueda identificarse la forma de
pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones,
actos o actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la
operación, acto o actividad de que se trate.
 Sistemas electrónicos con la capacidad de generar archivos en formato XML
Catalogo de Cuentas, Pólizas, Balanza de Comprobación e información al cierre del
ejercicio, para enviar a través del Buzón Tributario.
 Generar el XML apegándose al Anexo 24.
2.6.2 Documentos que integran la contabilidad electrónica.
La contabilidad estará compuesta por los registros o asientos contables auxiliares,
incluyendo el catálogo de cuentas, conjuntamente con los avisos o solicitudes de
inscripción al registro federal de contribuyentes, las declaraciones anuales, informativas y
de pagos provisionales, mensuales, bimestrales, trimestrales o definitivos; y también por
los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depósitos y retiros respecto de
los registros contables.
Por otra parte, será parte de la contabilidad el conjunto de acciones, partes sociales y títulos
de crédito en los que sea parte el contribuyente; así como la documentación relacionada con
la contratación de personas físicas que presten servicios personales subordinados, así como
la relativa a su inscripción y registro o avisos realizados en materia de seguridad social y
sus aportaciones;
También la integran la documentación relativa a importaciones y exportaciones en materia
aduanera o comercio exterior; registros de todas las operaciones, actos o actividades, los

cuales deberán asentarse conforme a los sistemas de control y verificación internos
necesarios.
En todo caso, los registros contables tendrán que ser de índole analítica y efectuarse en el
mes en que se realicen las operaciones; tendrán que integrarse en el libro diario, en forma
descriptiva, todas las operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronológico en
que éstos se efectúen, indicando el movimiento de cargo o abono que a cada una
corresponda, así como integrarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al
final del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o abono a
cada cuenta en el periodo y su saldo final.
Asimismo, tendrán que permitir la identificación de cada operación, acto o actividad y sus
características, relacionándolas con los folios asignados a los comprobantes fiscales o con
la documentación comprobatoria; como también la identificación de las inversiones
realizadas relacionándolas con la documentación comprobatoria o con los comprobantes
fiscales.
Será su objeto relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos que den como
resultado las cifras finales de las cuentas; y formular los estados de posición financiera, de
resultados, de variaciones en el capital contable, de origen y aplicación de recursos, así
como las balanzas de comprobación, incluyendo las cuentas de orden y las notas a dichos
estados;
Para todo evento, tendrán que plasmarse en idioma español y consignar los valores en
moneda nacional. No obstante, ahora se permite llevar la contabilidad electrónica en otro
idioma.
En cada registro se deberá señalar la fecha de realización de la operación, acto o actividad,
su descripción o concepto, la cantidad o unidad de medida en su caso, la forma de pago de
la operación, acto o actividad, especificando si fue de contado, a crédito, a plazos o en
parcialidades, y el medio de pago o de extinción de dicha obligación, según corresponda.

2.6.3 Conservación de la Documentación.
El contribuyente deberá conservar y almacenar como parte integrante de su contabilidad
toda la documentación relativa al diseño del sistema electrónico donde almacena y procesa
sus datos contables y los diagramas del mismo, poniendo a disposición de las Autoridades
Fiscales el equipo y sus operadores para que las auxilien cuando éstas ejerzan sus
facultades de comprobación.
El contribuyente que se encuentre en suspensión de actividades deberá conservar su
contabilidad en el último domicilio que tenga manifestado en el registro federal de
contribuyentes y, si con posterioridad desocupa el domicilio consignado ante el referido
registro, deberá presentar el aviso de cambio de domicilio fiscal, en el cual deberá
conservar su contabilidad durante el plazo que establece el artículo 30 del Código.
Los contribuyentes podrán optar por respaldar y conservar su información contable en
discos ópticos o en cualquier otro medio electrónico que mediante reglas de carácter
general autorice el Servicio de Administración Tributaria.
Asimismo, podrán llevar su contabilidad en lugar distinto al domicilio fiscal, cuando
obtengan autorización y siempre que dicho lugar se encuentre ubicado en la misma
población en la que se encuentra el domicilio fiscal del contribuyente.
La solicitud de autorización se presentará ante la autoridad administradora correspondiente
a su domicilio fiscal.
Según el artículo 30 del Código Fiscal de la Federación podemos conocer los diferentes
plazos de conservación de la documentación:
Artículo 30. Las personas obligadas a llevar contabilidad deberán conservarla a disposición
de las autoridades fiscales de conformidad con la fracción III del artículo 28 de este
Código.

Las personas que no estén obligadas a llevar contabilidad deberán conservar en su
domicilio a disposición de las autoridades, toda documentación relacionada con el
cumplimiento de las disposiciones fiscales.
La documentación a que se refiere el párrafo anterior de este artículo y la contabilidad,
deberán conservarse durante un plazo de cinco años, contado a partir de la fecha en la que
se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones con ellas relacionadas.
Tratándose de la contabilidad y de la documentación correspondiente a actos cuyos efectos
fiscales se prolonguen en el tiempo, el plazo de referencia comenzará a computarse a partir
del día en el que se presente la declaración fiscal del último ejercicio en que se hayan
producido dichos efectos. Cuando se trate de la documentación correspondiente a aquellos
conceptos respecto de los cuales se hubiera promovido algún recurso o juicio, el plazo para
conservarla se computará a partir de la fecha en la que quede firme la resolución que les
ponga fin. Tratándose de las actas constitutivas de las personas morales, de los contratos de
asociación en participación, de las actas en las que se haga constar el aumento o la
disminución del capital social, la fusión o la escisión de sociedades, de las constancias que
emitan o reciban las personas morales en los términos de la Ley del Impuesto sobre la
Renta al distribuir dividendos o utilidades, de la información necesaria para determinar los
ajustes a que se refieren los artículos 22 y 23 de la ley citada, así como de las declaraciones
de pagos provisionales y del ejercicio, de las contribuciones federales, dicha
documentación deberá conservarse por todo el tiempo en el que subsista la sociedad o
contrato de que se trate.
2.6.4 Contabilidad en medios electrónicos.
Para los efectos del artículo 28, fracción III del CFF y 34 de su Reglamento, los
contribuyentes, obligados a llevar contabilidad, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electrónica
“Mis cuentas”, deberán llevarla en sistemas electrónicos con la capacidad de generar
archivos en formato XML que contengan lo siguiente:

I. Catálogo de cuentas utilizado en el periodo; a éste se le agregará un campo con el código
agrupador de cuentas del SAT contenidos en el Anexo 24, apartados A y B.
II. Balanza de comprobación que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos
finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos,
costos, gastos) y cuentas de orden; en el caso de la balanza de cierre del ejercicio se deberá
incluir la información de los ajustes que para efectos fiscales se registren. Se deberán
identificar todos los impuestos y, en su caso, las distintas tasas, cuotas y actividades por las
que no deba pagar el impuesto; así como los impuestos trasladados efectivamente cobrados
y los impuestos acreditables efectivamente pagados, conforme al anexo 24, apartado C.
La balanza de comprobación para los efectos de esta fracción, se enviará al menos a nivel
de cuenta de mayor y subcuenta a primer nivel.
III. Información de las pólizas generadas incluyendo el detalle por transacción, cuenta,
subcuenta y partida, así como sus auxiliares. En cada póliza debe ser posible distinguir los
CFDI que soporten la operación, asimismo debe ser posible identificar los impuestos con
las distintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto. En las
operaciones relacionadas con un tercero deberá incluirse el RFC de éste, conforme al anexo
24, apartado D. En caso de que no se logre identificar el folio fiscal asignado a los
comprobantes fiscales digitales dentro de las pólizas contables, el contribuyente podrá, a
través de un reporte auxiliar relacionar todos los folios fiscales, el RFC y el monto
contenido en los comprobantes que amparen dicha póliza.
Para los efectos de esta regla se entenderá como balanza de comprobación aquella que se
determine de acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente en
la preparación de su información financiera, o bien, el marco que esté obligado aplicar por
alguna disposición legal o normativa, entre otras, las Normas de Información Financiera
(NIF), los principios estadounidenses de contabilidad “United States Generally Accepted
Accounting Principales” (USGAAP) o las Normas Internacionales de Información
Financiera (IFRS por sus siglas en inglés) y en general cualquier otro marco contable que
aplique el contribuyente.

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