1. «AÑO DE LA DIVERSIFICACIÓN PRODUCTIVA
Y DEL FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACIÓN»
I. E. S. T. P. SANTIAGO ANTUNÉZ DE MAYOLO

2. PROCESOS CONTABLES

3. CONTENIDO
PROCESOS CONTABLES ……………………………………………………………….1
DOCUMENTO FUENTE ………………………………………………………………..2
clasificación ………………………………………………………………..3
comprobantes de venta y documentos complementarios ………………………………..4
documentos complementarios …………………………………………………………………5
documentos de retención …………………………………………………………………6
LIBRO DIARIO …………………………………………………………………7
LIBRO MAYOR …………………………………………………………………..8

4. PROCESOS CONTABLES
El ciclo contable es un proceso ordenado y sistemáticos de los diferentes registros
contables, inicia con la documentación fuente y el registro de las transacciones de
los libros diarios hasta la preparación de los estados financieros que servirán de base
a los diferentes usuarios para la toma de decisiones.
El ciclo contable comprende las siguientes etapas:
documento
fuente
Libro diario
Libro mayor

5. DOCUMENTO FUENTE
La documentación fuente constituye la justificación de las transacciones realizadas por la
empresa y el elemento esencial para el registro contable, es decir, son una prueba integrada
y verificable por parte de terceras personas.
Procesos contables
Todas las compras de bienes y servicios que constan registradas en la contabilidad, deberán estar
respaldados por las siguientes comprobantes de venta y documentos de importación de ser el caso,
emitidos por lo vendedores y proveedores.
Así mismo todos gastos y en general todos los ingresos y egresos desarrollados con las actividades
comerciales que desarrollen, deben estar respaldados por los respectivos recibos, comprobantes de
deposito, ordenes de pago y demás documentos.
CLASIFICACIÓN
a) POR SU IMPORTANCIA:
 Documentos principales: son aquellos documentos que soportan o justifican las transacciones realizadas
por las empresas.
 Documentos secundarios: son aquellos documentos que se adjuntan a las transacciones realizadas
como complemento de información.
b) POR SU ORIGEN:
 Documentos internos: son aquellos documentos elaborados o soportes elaborados por la empresa,
acorde a sus necesidades.
 Documentos externos: son aquellos documentos q sirven como respaldo a las transacciones realizadas
por las empresas o terceras personas.

6. Comprobantes de venta y documentos complementarios
Se entiende como comprobante de venta, todo documento que acredite la transacción de bienes o el
prestación de servicios. Por lo tanto, por lo tanto quedan comprendidos bajo este concepto los siguientes
documentos:
COMPROBANTE
DE VENTA
Facturas
Notas o boletas de venta
Liquidación de compra de bienes
Tiquetes o vales emitidos por maquinas
Boletos de entrada a espectáculos públicos
Otros autorizados por SRI

7. También son documentos autorizados para sustentar crédito tributario IVA los costos
y gastos para efectos del impuesto a la renta, siempre que se identifique al
comprador según su numero de RUC o cedula de identidad, razón social, nombre y
apellido y que se haga constar por separado el IVA los siguientes:
 Los emitidos por los bancos, instituciones crediticias que se encuentre bajo el
control de la Superintendencia De Bancos Y Seguros.
 El documento Único de Aduanas y demás comprobantes de venta recibidos en
la operación de importación.
Procesos Contables
Documentos complementarios
Notas de crédito
Notas de debito
Guías de remisión

8. Comprobante de retención
obligación de emisión de comprobantes de pago
Están obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos de los impuestos ala
renta, al valor agregado y al valor agregado y a los consumos especiales, sean sociedades o personas
naturales, incluyendo las sucesiones indivisas, obligados o no a llevar contabilidad independientemente del
valor de la transacción y de los contratos celebrados en los términos establecidos por la Ley de Régimen
Tributario Interno.
La obligación de emitir comprobantes de venta nace con ocasión de las transferencias de bienes ,aun
cuando se realice a curso gratuito, o de la prestación de servicios de cualquier naturaleza o se encuentren
grabados con tarifas 0 % del impuesto al valor agregado
Son los que deben cumplir con todas las características y requisitos mínimos establecidos en el Reglamento
de Comprobantes de Pago, Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT. Los comprobantes de pago
son:
Facturas.
Recibos por honorarios.
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras.
Los documentos autorizados en el numeral 6 del Artículo 4º del Reglamento de Comprobantes de Pago
(boletos que expiden las compañías de aviación comercial, documentos emitidos por las empresas del
sistema financiero y recibos emitidos por los servicios públicos de suministro de energía eléctrica y agua, así
como por los servicios públicos de telecomunicaciones, entre otros).
Otros documentos que por su contenido y sistema de emisión permitan un adecuado control tributario y se
encuentren expresamente autorizados, de manera previa, por la SUNAT.

9. Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológica todas las
transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable principal en
cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.
El primer registro de una operación se hace en el diario.
Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa, en el
orden que se vaya realizando durante el período (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.).
Éste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean válidos
deben asentarse en el libro debidamente autorizado.
A esta operación se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro original o de
primera anotación.
El asiento de cada transacción indica qué cuentas deben cargarse y cuáles deben acreditarse
posteriormente en el mayor.
En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vimos en el capítulo
anterior). Este registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales se ordenan por fecha
de creación. Por ejemplo, supongamos que el cliente Juan nos paga 5.000 Bs. que nos debía, las
cuales cobramos por caja

11. El libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la
cooperativa.
Es el libro de contabilidad donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que
moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean
válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con
el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos de diario,
se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.
Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y
en el haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es
eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente
cuenta del libro mayor, representada por una T.