El documento presenta información sobre los libros contables con fines tributarios. Explica que los libros contables son herramientas para registrar operaciones mercantiles de empresas y obtener información financiera y cumplir con obligaciones legales. También describe los diferentes tipos de libros contables requeridos según el régimen tributario de la empresa y el volumen de ingresos.

1. El tema “Libros contables con fines tributarios”
 En la II Unidad presentarán una parte del CUERPO O CONTENIDOS.
Como Investigación formativa continuar con el desarrollo de la monografía y enviar la segunda parte
del tema que comprende el cuerpo o contenido del trabajo: antecedentes, marco teórico y marco
conceptual Tal como se detalló al inicio de la formulación del trabajo de investigación formativa en la
presente plataforma.
EL REGISTRO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
Proceso de la información contable a través de los libros contables La información
contenida en los documentos que la empresa genera o recibe por transacciones o eventos
realizados debe trasladarse a los libros contables en forma diaria. En toda empresa se
manejan diferentes tipos de documentos: internos y externos. Documentos internos: sirven
de enlace entre el Cliente y la Empresa.
 Proforma
 Presupuesto
 Orden de Compra
Documentos externos: comprendidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago -
SUNAT.
 Facturas
 Recibos por Honorarios
 Boletas de Venta
 Liquidaciones de Compra
 Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras
 Documentos autorizados en el numeral 6 del artículo 4º del Reglamento de
Comprobantes de Pago (www.sunat.gob.pe)
 Otros documentos que por su contenido y sistema de emisión permitan un
adecuado control tributario y se encuentran expresamente autorizados, de manera
previa por la SUNAT. El proceso de la información contable se refleja de la siguiente
manera:

2. LIBROS CONTABLES
Concepto Son libros especiales, se usan para registrar las operaciones mercantiles que
realizan las empresas. Constituyen herramientas fundamentales para obtener
información, evaluar la eficiencia y desempeño de las diversas unidades de las empresas,
y de esa manera, cumplir adecuadamente con las obligaciones legales. Los registros se
hacen en forma ordenada, analítica y sustentada, con la documentación respectiva.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
En función a la información anotada en los libros y registros se elaboran los Estados
Financieros, permitiendo cubrir las necesidades comunes de información de una amplia
gama de usuarios. Dado que en ellos se anotan las operaciones realizadas por los
contribuyentes, se proporciona a la Administración Tributaria – SUNAT evidencia
documentaria, constituyéndose también en una herramienta al momento de realizar sus
labores de fiscalización y verificación. (R.S. Nº 234-2006/SUNAT, artículo 13º, que
establece las normas referidas a Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios).
Libros y Registros electrónicos: Programa PLE – SUNAT El sistema es un mecanismo
desarrollado por la SUNAT, que permitirá a los sujetos perceptores de rentas de tercera
categoría, mediante el acceso a “SUNAT OPERACIONES EN LINEA” generar
determinados libros y registros electrónicos y registrar en ellos las actividades y
operaciones realizadas. (R.S. Nº286-2009/SUNAT del 31.12.2009, modificada por la
R.S.Nº196-2010/SUNAT del 28.06.2010)

3. IMPORTANCIA
Los libros de contabilidad son de suma importancia para la vida económica. Desde el
punto de vista jurídico permite registrar todas las operaciones mercantiles empleando
reglas o disposiciones establecidas, en lo económico en base a los datos que nos
proporcionan se podrán realizar proyecciones de acuerdo a una toma de decisiones
coherente, en lo funcional nos conducen a la realización de una buena administración. Su
importancia radica en que:
 Permiten el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa
 Nos dan a conocer el estado financiero y económico de la empresa hasta un
periodo de tiempo determinado.
 Sirven de sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles han sido
registradas.
 objetivamente, y en base a ello determinar y comprobar el monto de los tributos a
pagar.
 En líneas generales representan la fotografía de los acontecimientos mercantiles
de la empresa.
CLASIFICACIÓN
El código de comercio regula los principales aspectos sobre la contabilidad. Se clasifica
desde el punto de vista legal y técnico contable:
1º. Según la clasificación legal
 Obligatorios.
 Voluntarios.

4. 2º. Según la clasificación técnico contable
 Principales
 Auxiliares.
3º. Según la clasificación tributaria (R.S. No. 234-2006-SUNAT)
Libro caja y bancos
Libro de inventarios y balances
Libro de retenciones incisos e) y f) del art. 34° ley impuesto a la renta
Libro diario
Libro diario de formato simplificado
Libro mayor
Registro de activos fijos
Registro de consignaciones
Registro de costos
Registro de huéspedes
Registro de inventario permanente en unidades físicas
Registro de inventario permanente valorizado
Registro de ventas e ingresos
Registro de ventas e ingresos - artículo 23° r.s. n° 266-2004/sunat
Registro ivap
Registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones
Registro de retenciones art.77-a de ley de impuesto a la renta
Libro de actas de la empresa individual de responsabilidad limitada
Libro de actas de la junta general de accionistas
Libro de actas del directorio

5. Libro de matrícula de acciones
Libro de planillas.
LEGALIZACIÓN
Es la constancia, puesta por un notario, en la 1ra. Hoja útil del libro contable. Si se emplean
registros por medio computarizado, esta constancia debe estar en la primera hoja suelta.
La constancia asigna un número y contiene el nombre o la denominación de la razón
social, el objeto del libro, el número de folios, el día y el lugar en que se otorga, y el sello
y firma del notario (ó juez de paz si no hay notario en el lugar). Además, cada hoja,
debidamente foliada (o sea, numerada en forma consecutiva) debe contar con el sello del
notario o juez de paz, de ser el caso. Un modelo de solicitud para la legalización de los
libros contables se muestra en el
Anexo al final de este capítulo.
Para solicitar la legalización de un segundo libro, o de las hojas sueltas, se debe acreditar
que se ha concluido con el libro anterior u hojas anteriores. En caso de pérdida, se tendrá
que demostrar en forma fehaciente (indiscutible, con evidencias) que así ha sucedido.
Datos que se debe anotar en la primera hoja de un libro legalizado
1. Número de legalización asignado
2. Apellidos y nombres, denominación o razón social del deudor tributario
3. Número de RUC
4. Denominación del libro o registro
5. Fecha de incautación del libro o registro anterior de la misma denominación y la
autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso
6. Número de folios de que consta
7. Fecha y lugar en que se otorga
8. Sello y firma del notario o juez
Oportunidad de la legalización
Los libros para asuntos tributarios deben ser legalizados antes de su uso, incluyendo a los
que se llevan en hojas sueltas o continuas. Tratándose del libro de planillas, la legalización
se regirá por lo dispuesto en el Decreto Supremo No. 001-98-TR y normas modificatorias.
Oportunidad de apertura de libros contables

6. La empresa debes abrir sus libros contables, y registros necesarios, al momento de entrar
en funcionamiento para suministrar información sobre la marcha del negocio. Los libros
solo tienen valor a partir de su legalización.
Libros contables y Regímenes tributarios
De acuerdo con el tipo de empresa que se decide constituir, se puede llevar determinados
libros contables ya sea por medios manuales o computarizados. Estos libros deberán ser
legalizados.
 NUEVO RÉGIMEN UNICO SIMPLIFICADO
No existe la obligación tributaria de llevar libros de contabilidad
 RÉGIMEN ESPECIAL
Si existe la obligación de llevar libros contables, según lo establecido por las normas
tributarias:
 Registro de compras
 Registro de ventas e ingresos
 Libro de planilla de sueldos y salarios
 Libro de retenciones de renta de 5ta categoría
 RÉGIMEN GENERAL
Si existe la obligación de llevar libros contables, según lo establecido por las normas
tributarias:
 Libro de Actas
 Registro de Acciones
 Libro de Inventarios y Balances
 Libro Diario
 Libro Diario de Formato Simplificado
 Libro Mayor
 Libro de Caja y Bancos
 Libro de planilla de sueldos y salarios
 Libro de retenciones de renta de 5ta categoría
 Registro de Inventarios permanentes en unidades físicas
 Registro de compras
 Registro de ventas

7. http://app.ifb.edu.pe/servicios_alumnos/doc/Contabilidad/Separatas/IICiclo/SEPARATA_
PROCESOS_CONTABLES_2011-2.pdf
LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS- EMPRESAS
01. Libros Obligatorios
La obligatoriedad para el llevado de los libros contables de las entidades y empresas
tienen como referencia los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y la UIT
vigente en el ejercicio en curso. Asimismo, los perceptores de rentas de tercera categoría
que inicien actividades generadoras de estas rentas en el transcurso del ejercicio,
considerarán los ingresos que estimen obtener en el ejercicio.
La cantidad de libros obligados a llevar, se determina en base al régimen tributario a que
se encuentra la entidad o la empresa y en el caso de estar comprendido en el régimen
general en base al volumen de los ingresos anuales que esta tenga.
En el Régimen tributario denominado Nuevo RUS, no es obligatorio llevar libros ni registros
contables.
En el Régimen Especial de Renta-RER y el Régimen General de Renta, la obligación se
resume como sigue:
Régimen Tributario Libros que se llevan
Régimen Especial de
Renta-RER
Registro de Compras y Registro de Ventas
Régimen General de
Renta
Volumen de Ingresos
brutos anuales
Libros obligados a llevar
Hasta 150 UIT -Registro de Compras
-Registro de Ventas
-Libro Diario Simplificado
Más de 150 UIT hasta
500 UIT
Diario;Mayor; Registro de
Compras y Registro de
Ventas,
Más de 500 UIT hasta
1,700 UIT
Libro de Inventario y
Balances; Diario;Mayor;
Registro de Compras y Reg.
De Ventas
Más de 1,700 UIT Contabilidad Completa
IMPORTANTE:

8. Además de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta, las empresas se encuentran
adicionalmente obligadas a llevar en caso les corresponda, los siguientes libros
o registros:
Libros y Registros obligatorios de acuerdo a las normas de la
Ley del Impuesto a la Renta:
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Obligaciones de los sujetos que llevan Libros y/o Registros Electrónicos
N° de
orden
Obligación para los
Registro de
Compras y
Registro de
Ventas e
Ingresos
Libros Diario
y Libro
Mayor (1)
Libro de Inventarios
Balances*, Registro
Activos Fijos, Registro
Consignaciones, Regi
de Costos, Registro
Inventario Permanente
Unidades Físicas (2
Registro de Inventa
Permanente Valorizad
1
Principales Contribuyentes
Nacionales (IPCN), con ingresos
iguales o mayores a 3000 UIT
(3).
Desde enero
2013
Desde Junio
2013
Desde enero 2016
2
Principales Contribuyentes
designados mediante Resolución
de Superintendencia N° 309-
2012.
Desde marzo
2013
Desde Junio
2013
3
Los Principales Contribuyentes
señalados en el Anexo I de la
Resolución de Superintendencia.
N° 379-2013
Desde enero
2014
Desde Junio
2014
4
Los nuevos Principales
Contribuyentes que sean
designados en el futuro
mediante Resolución de
Superintendencia.
Desde el cuarto mes
siguiente a aquel en que
entre en vigencia la
Resolución de
Superintendencia que lo
designe como Principal
Contribuyente.
5
Contribuyentes del Régimen
General con ingresos mayores a
Desde enero
2014

9. 500 UIT (UIT de 3,650) = S/ 1
825,000, entre julio 2012 a junio
de 2013.
6
Contribuyentes del Régimen
General con ingresos mayores a
150 UIT en el ejercicio 2014 (UIT
de 2014= S/3 800) = 570,000
Desde enero
2015
7
Contribuyentes del Régimen
General o del RER que en el año
2015 obtengan ingresos mayores
a 75 UIT = S/288,750 (con UIT
de 2015=S/ 3850).
Desde enero
2016
(1) A partir de enero 2016, si el contribuyente lleva el Libro Diario Electrónico se exime
del llevado del Libro mayor Electrónico.
(2) Si el contribuyente lleva el Registro de Inventario Permanente Valorizado puede
eximirse del llevado del Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
(3) La UIT es la vigente en el ejercicio anterior
De acuerdo a la Resolución de Superintendencia N° 361-2015/SUNAT se han
incluido los cambios normativos que a continuación se detallan.
A partir del 1 de enero del 2016 los Principales Contribuyentes Nacionales, con ingresos
mayores a 3,000 UIT (S/ 11´550,000) durante el año 2015, además del Registro de Ventas
e Ingresos, Registro de Compras, Libro Diario y Libro Mayor, deberán llevar de manera
electrónica los siguientes libros:
 Libro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
 Libro de Inventario Permanente Valorizado
 Libro de Inventarios y Balances
 Registro de Costos
 Registro de Activos Fijos
 Registro de Consignaciones
Asimismo, los contribuyentes del Régimen General o del Régimen Especial de Renta,
con ingresos iguales o mayores a 75 UIT (S/ 288,750) durante el año 2015, a partir de
enero 2016, deberán llevar de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos y el
Registro de Compras.
Sujetos que llevan libros y/o registros electrónicos de manera voluntaria
El contribuyente que no se encuentre incorporado u obligado, puede optar por llevar sus
libros de manera electrónica, a través del Programa de Libros Electrónicos (PLE), o
desde el Portal de la SUNAT.

10. EFECTOS DEL LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRÓNICOS
Los contribuyentes que lleven sus Libros y/o Registros Electrónicos en el SLE-PLE
adicionalmente al llevado de los Libros y/o Registros que les corresponda, deberán:
1. Presentar mensualmente ante la SUNAT la información en detalle de los
comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el Registro
de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, lo cual se cumple
automáticamente al generar el Resumen correspondiente, a través del Programa
de Libros Electrónicos - PLE.
2. Cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas
o continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior
al de su incorporación, obligación o afiliación al Sistema o, en el ejercicio
precedente a ésta, según sea el caso.
IMPORTANTE:
Antes del 1 de enero del 2016, era necesario realizar el proceso de afiliación. Sin
embargo, a partir de dicha fecha quienes deseen llevar de manera voluntaria sus libros en
forma electrónica, podrán generarlos sin afiliarse previamente, y se considerará que se
llevan a través de esa forma, desde el primer periodo que genere el Resumen de alguno
de los libros y/o registros.
SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS - PORTAL
El Sistema de Llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrónicos
en SUNAT Operaciones en Línea (SLE-PORTAL) es un sistema que la SUNAT pone a
disposición de los contribuyentes y que podrá ser utilizado por ellos de manera opcional.
El SLE-PORTAL permitirá a los sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e
Ingresos y de Compras:
Generar los referidos registros de manera electrónica en SUNAT Operaciones en Línea y
anotar en ellos las operaciones que correspondan a un periodo mensual.
El almacenamiento, archivo y conservación por la SUNAT de los Registros de Ventas e
Ingresos y de Compras Electrónicos que se generen en el sistema, en sustitución del
contribuyente.
Con la puesta a disposición del SLE-PORTAL la SUNAT continua promoviendo el uso de
los medios electrónicos para el llevado de determinados registros vinculados a asuntos
tributarios de manera electrónica, además de proporcionar alternativas para reducir los
costos que representa la conservación en soporte de papel de dichos documentos.
INFRACCIONES SOBRE LIBROS Y REGISTROS - EMPRESAS
De conformidad al numeral 4 del artículo 87° del CódigoTributario, los administrados están
obligados a llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
El artículo 175° del citado Código señala que son infracciones relacionadas con la
obligación de llevar libros y/o registros, o contar con informes u otros documentos, las
siguientes:

11. INFRACCIONES RELACIONADAS CON LOS REGISTROS Y LIBROS
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro
almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes
y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o
actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.
4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para
respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.
6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a
llevar contabilidad en moneda extranjera.
7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o
electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estén relacionadas con éstas, durante el plazo de
prescripción de los tributos.
8. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los
soportes magnéticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de
información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos.
9. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas,
soportes portadores de microformas gravadas, soportes magnéticos u otros medios
de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que
sustenten la contabilidad.
INFORMES SUNAT SOBRE LIBROS Y REGISTROS
INFORMES - SUNAT VINCULADOS A LIBROS Y REGISTROS
TEMA
REFEREN
CIA
SUMILLA
INFORME/O
FICIO
SUNAT
Obligación de
llevar libros
contables
Todos los
libros y
registros
Los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios que se encuentra obligada a llevar una
empresadependerá, principalmente de los tributos
afectos y del Régimen Tributario aplicable
INFORME N°
065-2010
INFORME N°
083-2010

12. Registro de
Venta e
Ingresos y
Registro de
Compras
Tratándose de las obligaciones relativas al
Impuesto General a las Ventas se indicó que, en
la medida que las comunidades nativas, empresas
comunales y/o empresas multicomunales sean
contribuyentes del IGV, de acuerdo al artículo 37°
del TUO de la Ley del citado impuesto, se
encontrarán obligadas a llevar un Registro de
Ventas e Ingresos y otro de Compras en los que
se anotarán las operaciones que realicen de
acuerdo a las normas que señale el Reglamento.
OFICIO
N°023-2000
En tal sentido, si resulta estar acogido al Nuevo
RUS no tiene la obligación de llevar registros ni
libros contables, y, si está acogido al RER debe
llevar únicamente como libros contables el
Registro de Ventas e Ingresos y, adicionalmente,
el Registro de Compras si se encuentra afecto al
IGV, tal como se ha señalado anteriormente
INFORME N°
092-2008
Registro
Auxiliar
El Operador, por su calidad de tal, se encuentra
obligado a llevar el Registro Auxiliar al que se
refiere el artículo 8° de la Resolución de
Superintendencia N.° 022-98/SUNAT; y, sin
perjuicio de la obligación de llevar los demás libros
y/o registros contables que le corresponda de
conformidad con lo establecido por el artículo 65°
de la Ley del Impuesto a la Renta y demás
disposiciones emitidas por SUNAT sobre la
materia, en su condición de perceptor de rentas de
tercera categoría
INFORME N°
013-2014
Forma de
llevado de
libros
Todos los
libros y
registros
Cuando el artículo 13° de la Resolución de
Superintendencia N° 234-2006/SUNAT señala
que “... los libros y registros...., de ser el caso,
estarán integrados por formatos”, se refiere a que
dichos libros y registros deberán ser llevados
empleando formatos cuando así lo establezca el
mencionado dispositivo
INFORME N°
053-2009
El artículo 43º del Código de Comercio dispone
que los comerciantes, además de cumplir y llenar
las condiciones y formalidades prescritas en la
Sección Primera – De los Comerciantes y de los
Actos de Comercio, deberán llevar sus libros con
claridad, por orden de fechas, sin blancos,
interpolaciones, raspaduras, ni enmiendas, y sin
presentar señales de haber sido alterados
sustituyendo o arrancando los folios o de
cualquiera otra manera
CARTA N°
255-2006
Registro de
Ventas e
Ingresos y
Registro de
Compras
Tratándose del Registro de Ventas e Ingresos y
del Registro de Compras , si se cometen errores
en la anotación de información relacionada con las
operaciones, los efectos de la rectificación de
dichos errores se retrotraerán a la fecha de la
anotación rectificada
INFORME N°
031-2007
Registro
Auxiliar del
documento
Aspectos tributarios vinculados a la anotación en
el Registro Auxiliar del documento de atribución
del IGV correspondiente a las adquisiciones
INFORME N°
162-2003

13. de
atribución
del IGV
realizadas por cuenta del contrato de colaboración
empresarial que no lleva contabilidad
independiente.
Forma de
llevado de
libros
electrónicos
Todos los
libros y
registros
Resultan aplicables las disposiciones contenidas
en la Resolución de Superintendencia N.° 286-
2009/SUNAT relacionadas a la implementación
del llevado de determinados Libros y Registros
vinculados a asuntos tributarios de manera
electrónica, a las entidades públicas sujetas al
Impuesto General a las Ventas designadas como
Principales Contribuyentes por la SUNAT
INFORME N°
107-2013
Cierre de
Libros
Todos los
libros
No se ha establecido un procedimiento de cierre
de los libros y/o registros contables llevados en
forma manual o en hojas sueltas o continuas, con
anterioridad a la obligación de uso del Programa
de Libros Electrónicos – PLE, vigente a partir de
enero de 2013 para los Principales
Contribuyentes; en tal sentido, el contribuyente
debe inutilizar las hojas que estén en blanco
simplemente con una raya, o un sello que indique
la palabra anulado, no siendo necesario para tales
efectos, acudir a la SUNAT o a un Notario Público
CARTA N°
129-2013
Conservación
de Libros y
Registros
Plazo de
prescipción
La Administración Tributaria se encuentra
facultada para exigir la exhibición de libros y
registros contables, así como documentos y
antecedentes de situaciones u operaciones
ocurridas en períodos prescritos, en tanto
contengan información que se encuentra
relacionada con hechos que tengan incidencia o
determinen tributación en períodos no prescritos
materia de fiscalización
INFORME N°
162-2006
IGV
Crédito
Fiscal
El IGV consignado en los comprobantes de pago
anotados en libros o registros diferentes al
Registro de Compras, no dará derecho al crédito
fiscal.
El sujeto del IGV no debe tener más de un Registro
de Compras en forma simultánea.
En caso que se regularice la anotación de los
comprobantes de pago en el Registro de Compras
del sujeto del Impuesto, el IGV consignado en
dichos documentos podrá ser utilizado como
crédito fiscal en tanto dicha anotación se efectúe
dentro de los plazos previstos por la norma
reglamentaria.
INFORME N°
304-2003
Tratándose de Registro de Compras legalizado
con posterioridad a las anotaciones efectuadas en
él, se considera que el mismo no cumple con el
requisito formal requerido por la norma; motivo por
el cual no se pude ejercer el derecho al crédito
fiscal respecto del Impuesto consignado en los
comprobantes de pago anotados en dicho
Registro.
CARTA N°
033-2004

14. Para efecto del ejercicio del derecho al crédito
fiscal, la anotación en el Registro de Compras de
los documentos emitidos por SUNAT que
acrediten el pago del IGV en las importaciones, no
está sujeta al plazo previsto en el numeral 3.1 del
artículo 10° del Reglamento de la Ley del IGV.
INFORME N°
124-2005
Conforme al criterio expuesto en el Informe N.°
093-2011-SUNAT/2B0000, “(…) un comprobante
de pago emitido de manera extemporánea al
momento en que debió emitirse conforme al
artículo 5° del Reglamento de Comprobantes de
Pago da derecho a crédito fiscal, siempre que las
adquisiciones de bienes y servicios reúnan los
requisitos detallados en el artículo 18° de la Ley
del IGV, y dicho comprobante contenga la
información establecida por el inciso b) del artículo
19° de la Ley del IGV, la información prevista en el
artículo 1° de la Ley N.° 29215 y los requisitos y
características mínimos que prevén las normas
reglamentarias en materia de comprobantes de
pago vigentes al momento de su emisión; y, sea
anotado en el registro de compras dentro de los
plazos establecidos por el artículo 2° de la Ley N.°
29215
CARTA N.°
010-2012
Devolución
de IGV
- ENIEX y
ONGD
Para fines de la procedencia del beneficio de
devolución previsto en el artículo 1° del Decreto
Legislativo N° 783, y tratándose de ENIEX y
ONGD que no sean contribuyentes del IGV, no
resultará de aplicación el requisito señalado en el
inciso c) del artículo 19° del TUO del IGV, por lo
que para efectos del goce del referido beneficio no
será exigible que las adquisiciones comprendidas
dentro del mismo se encuentren anotadas en un
Registro de Compras
No obstante, en el casode las ENIEX y ONGD que
tengan la condición de contribuyentes del IGV, el
aludido requisito sí será exigible para efectos de
que proceda la mencionada devolución.
INFORME N°
040-2008
Oportunidad
de
Legalización
Libros de
actas,
registros y
libros
contables
que se
lleven
utilizando
hojas
sueltas
Los libros de actas, así como los registros y libros
contables que se lleven utilizando hojas sueltas,
continuas o computarizadas, deben ser
legalizados antes de ser usados. Tratándose de
las hojas sueltas, continuas o computarizadas
correspondientes a una misma denominación,
para la legalización de las mismas, bastará
acreditar que las hojas legalizadas anteriormente
hayan sido totalmente utilizadas. Para el
empastado de dichas hojas no es necesario que
se incluyan aquéllas que no hubieran sido
utilizadas para el registro de las operaciones del
ejercicio del que se trate; en consecuencia, dichas
hojas pueden emplearse para el registro de
operaciones del ejercicio inmediato
INFORME N°
078-2001

15. Conforme a las normas legales pertinentes, los
libros de actas, así como los registros y libros
contables deberán ser legalizados antes de ser
usados, incluso cuando se lleven utilizando hojas
sueltas, continuas o computarizadas, excepto
cuando se emita alguna norma de excepción
OFICIO N°
290-2003
Los registros y libros contables deben ser
legalizados antes de su uso, incluso cuando éstos
sean llevados en hojas sueltas, continuas o
computarizadas. Excepcionalmente, los
contribuyentes que a la fecha de entrada en
vigencia de la Resolución de Superintendencia N°
132-2001/SUNAT venían utilizando libros y
registros contables sin la debida legalización,
podrán legalizarlos dentro de los plazos máximos
de atraso previstos en la Resolución de
Superintendencia N° 078-98/SUNAT, contados a
partir del 03 de diciembre del 2001.
INFORME N°
022-2002
Sistema
computariza
do
Los registros y libros contables vinculados con
asuntos tributarios que sean llevados mediante
programas computarizados por Entidades
Gubernamentales incluidas dentro del Sistema de
Contabilidad Gubernamental deberán ser
legalizados antes de su uso.
INFORME N°
031-2004
Infracciones
Si vencido el plazo establecido en el artículo 10°
de la Resolución de Superintendencia N° 234-
2006/SUNAT, el contribuyente incumple con
presentar la documentación contable previamente
solicitada por la Administración Tributaria, incurrirá
en la infracción tipificada en el numeral 1 del
artículo 177° del Texto Único Ordenado del Código
Tributario, consistente en no exhibir los libros,
registros u otros documentos que ésta solicite
INFORME N°
035-2008
Requerimient
o
Sociedades
extinguidas
La SUNAT se encuentra facultada a requerir
información sobre los libros, registros y
documentos de la sociedad de responsabilidad
limitada extinguida, a la persona designada e
inscrita en los Registros Públicos encargada de la
custodia de los mismos
INFORME N°
310-2003
Plazos de
prescripción
Los deudores tributarios están obligados a facilitar
las labores de fiscalización y determinación que
realice la Administración Tributaria y en especial
deberán conservar los libros y registros, llevados
en sistema manual o mecanizado, así como los
documentos y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos generadores
de obligaciones tributarias, mientras el tributo no
esté prescrito.
Para tal efecto deberá tenerse en cuenta los
plazos de prescripción establecidos en el artículo
43° del TUO del Código Tributario; así como las
causales de interrupción y suspensión de la
prescripciónestablecidos en los artículos 45° y 46°
del mencionado TUO.
OFICIO N°
025-2003

16. (*) En virtud a lo dispuesto en los artículos 93° y 94° del TUO del Código Tributario, los
pronunciamientos emitidos respecto de las consultas institucionales formuladas por entidades
representativas de las actividades económicas, laborales y profesionales, así como entidades del
Sector Público Nacional en relación al sentido y alcance de las normas tributarias, son de
cumplimiento obligatorio para los distintos órganos de la Administración Tributaria, mientras no se
modifique la legislación aplicable al caso materia de análisis.
NORMAS GENERALES SOBRE LIBROS Y REGISTROS
 Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT - Publicada el 30 de
diciembre de 2006
Resolución de Superintendencia que establece las normas referidas a libros y
registros vinculados a asuntos tributarios.
 Resolución de Superintendencia N° 230-2007/SUNAT - Publicada el 15 de
diciembre de 2007
Modificación de la Resolución de Superintendencia que establece las normas
referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
 Resolución de Superintendencia N° 239-2008/SUNAT - Publicada el 31 de
diciembre de 2008
Modificación de la Resolución de Superintendencia que estableció las normas
referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
 Resolución de Superintendencia N° 017-2009/SUNAT - Publicada el 24 de enero
de 2009
Suspenden temporalmente la aplicación del Artículo 13° de la Resolución de
Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y modificatorias.
 Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT - Publicada el 31 de
diciembre de 2009: Dictan disposiciones para la implementación del llevado de
determinados libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera
electrónica.
Nota: Modifican la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y normas
modificatorias en la Primera y Tercera Disposición Complementaria Modificatoria
 Resolución de Superintendencia Nº 196-2010/SUNAT - Publicada el 26 de junio
de 2010. Modifican la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT que
dictó disposiciones para la implementación del llevado de determinados libros y
registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica, a fin de facilitar el
acceso a dicho sistema.Nota: La Única Disposición Complementaria Modificatoria
de esta normativa establece modificaciones a lo regulado en la Resolución de
Superintendencia N.° 234-2006/SUNAT respecto de la forma de llevado,
información mínima y plazos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, así como incorpora Disposición Complementaria Final.
 Resolución de Superintendencia N° 111-2011/SUNAT - Publicada el 30 de abril
de 2011. Modifican la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT para
implementar el llevado electrónico del Registro de Compras.
Nota: La Única Disposición Complementaria Modificatoria de esta normativa establece la
sustitución de los numerales 8 y 14 del Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N.°

17. 234-2006/SUNAT y normas modificatorias, respecto al máximo plazo de atraso permitido
y el acto circunstancia que determina el inicio de dicho plazo, tanto para el Registro de
Ventas e Ingresos como para el Registro de Compras llevados en forma manual, o
utilizando hojas sueltas o continuas.
 Resolución de Superintendencia N° 219-2012/SUNAT - Publicada el 19 de
setiembre de 2012: Modifica la Resolución de Superintendencia N° 234-
2006/SUNAT que establece las Normas referidas a Libros y Registros vinculados
a Asuntos Tributarios -- Señala que no será necesaria la legalización del Registro
de Huéspedes a que se refiere el Decreto Supremo N.° 029-94-MINCETUR.
 Resolución de Superintendencia N° 226-2013/SUNAT - Publicada el 23 de julio
del 2013 - Se modifica la Resolución de Superintendencia N° 226-2013/SUNAT,
que establece las normas referidas a Libros y Registros vinculados a Asuntos
Tributarios.
 Resolución de Superintendencia N° 169-2015/SUNAT - Publicada el 30 de junio
del 2015 - Modifican las Resoluciones de Superintendencia N°s. 286-2009/SUNAT
y 066-2013/SUNAT y aprueban nueva versión del PLE. ( Anexo N°1 /Anexo2 /
Anexo N°2/ Anexo 3 / Anexo N°5 / Anexo N°6 )
OBLIGACIÓN DE LLEVAR LOS REGISTROS DE MANERA ELECTRÓNICA - FECHAS
MÁXIMAS DE ATRASO
Resolución de Superintendencica N° 379-2013/SUNAT.- Establece sujetos obligados a
llevar los registros de ventas e ingresos y de compras de manera electrónica y que
modifica la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y la Resolución de
Superintendencia N° 066-2013/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 390-2014/SUNAT.- Modifican la Res. N° 379-
2013/SUNAT a fin de establecer nuevos sujetos obligados a llevar los registros de ventas
e ingresos y de compras de manera electrónica y que aprueba las fechas máximas de
atraso de dichos registros para el 2015
Resolución de Superintendencia N° 018-2015/SUNAT.- Modifican las condiciones
establecidas en la Res. de Sup. N° 379-2013/SUNAT para los sujetos obligados a llevar
los registros de ventas e ingresos y de compras de manera electrónica a partir del 01 de
enero de 2015.