El documento trata sobre los temas de precios de transferencia e intangibles. Se prestará atención especial a las operaciones de reestructuración empresarial que puedan implicar exportación de intangibles no retribuidos o con intencionalidad fiscal artificial. También se prestará atención a los servicios intragrupo, acuerdos de costes y cumplimiento de obligaciones documentales entre grupos multinacionales españoles y extranjeros.

1. Precios de Transferencia e
Intangibles

2. h) En materia de precios de transferencia se prestará especial
atención a las operaciones de reestructuración empresarial de
trascendencia y que puedan implicar exportación de intangibles no
retribuidos o que adolezcan de manifiesta intencionalidad fiscal o
artificialidad.
Tratándose tanto de grupos multinacionales españoles como
extranjeros, se prestará especial atención a los servicios intragrupo
y acuerdos de reparto de costes, así como al cumplimiento de las
obligaciones documentales reglamentarias.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA E INTANGIBLES

3. Métodos de valoración
Intangibles de comercialización
Actividades de I+D vinculadas al desarrollo de intangibles
Atribución de los beneficios derivados del intangible
BEPS
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4. METODOS DE VALORACION
Aplicación técnicas de valoración
• ¿Son válidas?
• Art. 20.2.b) del Reglamento del Impuesto, parece admitir otros métodos
de valoración, cuando habla de magnitudes, porcentajes, ratios, tipos de
interés aplicables a los descuentos de flujos…
• Uso en la práctica
Margen neto transaccional
• Abuso
• No utilización de forma generalizada para eludir valorar transacciones
Precio libre comparable
•Deficiencias en las bases de datos
•Ajustes de comparabilidad. Factores a considerar
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5. INTANGIBLES DE COMERCIALIZACIÓN
Contribución de las distribuidoras al valor de la marca. ¿Se debe
remunerar?
Situaciones:
•La filial española actúa como un mero agente al que se le reembolsa
por los gastos de marketing realizados y las acciones son controladas y
dirigidas por el dueño de la marca
•La filial española realiza acciones de publicidad o marketing que son
similares a otras empresas comparables
•La filial española realiza acciones extra mayores que lo normal en su
sector
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6. ACTIVIDADES DE I+D VINCULADAS AL DESARROLLO DE INTANGIBLES
- Practica habitual: retribución con un cost plus
- Ojo: Análisis funcional. Remuneración teniendo en cuenta funciones y riesgos
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7. ATRIBUCIÓN DE BENEFICIOS DERIVADOS DE UN INTANGIBLE
Prioridad por el contenido de los contratos
Titularidad legal no es igual a derecho a una remuneración
Análisis funcional. ¿Qué entidad realiza funciones y asume riesgos?
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8. BEPS (BASE EROSION AND PROFIT SHIFTING)
- Precios de transferencia identificada como un área que ha favorecido
BEPS
- Atención preferente a los intangibles como factor clave
- Preocupación porque el principio arm’s length haya sido usado para la
deslocalización de funciones a territorios de baja tributación:
- Principio de empresa separada
- Dificultad de encontrar comparables
- Preponderancia de los contratos sobre la realidad económica
¿Seguirá siendo el principio arm’s lenght la base de la tributación de las
MNE?
¿Habrá cambios significativos en su configuración?
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