Deducciones fiscales a la I+D+i Miguel Ángel Prieto González. Consultor de Desarrollo de Negocio Zona Sur de F-Iniciativas

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ESPAÑA • FRANCIA • PORTUGAL • BELGICA • CANADA • BRASIL • CHILE
INNOVAR ES AHORRAR
Badajoz, martes 12 de mayo 2015
Miguel Ángel PRIETO
Consultor Desarrollo de Negocio
i
“FINANCIACIÓN DE LA I+D+i,
ASPECTOS CLAVE EN LA APLICACIÓN
DE INCENTIVOS FISCALES”

ÍNDICE
F. Iniciativas en cifras
Situación general
Incentivos a la I+D+i
Evolución normativa
Buenas prácticas en el uso de los distintos incentivos
Caso de Éxito
Conclusiones
2

F. INICIATIVAS EN CIFRAS
3
PRESENTE EN
7 PAISES
3 CONTINENTES
MÁS DE
5 000
CLIENTES
16 OFICINAS +60 000
PROYECTOS REVISADOS
ANUALMENTE
+538 MM€
DE AHORRO ANUAL
PARA NUESTROS CLIENTES
+540
EMPLEADOS
+48%
SON MUJERES
80%
DE LOS EMPLEADOS SON INGENIEROS
DE DISTINTAS ESPECIALIDADES Y PHDS
FACTURACIÓN DEL GRUPO
+45MM€ FY12/13

SITUACIÓN GENERAL
4
Menor gasto en I+D pero mayor utilización de los incentivos disponibles
2008 Inversión
en I+D/PIB
2013 Inversión
en I+D/PIB
España 1,35% 1,24%
Media Europea 1,91% 2,02%
Retraso de
Inversión en
I+D+i respecto a
la media
Europea
Pérdida de
Competitividad
Cierre /
Deslocalización
de Empresas
Caída en el Gasto de I+D
3.070
2920
3.700
298
561
906
1237
1761
2567
Solicitudes presentadas

INCENTIVOS A LA I+D+I
En la Cuenta
de P y G
Optimización de Resultados
En Base
Imponible
En Cuota
Aumento INGRESOS (c.74)
Reducción GASTOS (c.63 y c.64)
Reducción BASE IMPONIBLE
Reducción IMPUESTOS
AYUDAS NACIONALES AYUDAS EUROPEAS AYUDAS
INTERNACIONALES
BBSS
PATENT BOX
DEDUCCIONES FISCALES
I+D+i Y MA

EVOLUCIÓN NORMATIVA DE LOS INCENTIVOS FISCALES I+D+I
6
I+D
I+D+i
Continuidad
Deducciones
LAEI
Mejora de los incentivos existentes y aparición de nuevos: Evolución positiva
Informe
Motivado
Muestrarios
Innovación
Bonificaciones
Personal I+D+i
“Patent Box”
+ Muestrarios
LES
BBSS + Deducción
+ 18 años
Definición
I+D en SW + BBSS
LAEI

DEDUCCIÓN FISCAL POR I+D+I
7
Ejercicio 2014 IT I+D
Deducción de la
Base
Hasta la media
12%
25%
Excesos/media 42%
Deducción
Adicional
Personal Investigador 17%
Inversiones I+D 8%
¿Qué?
• Personal
• Colaboraciones
• Prototipos
• Materiales
• Amortizaciones
• Equipos I+D
¿Dónde?
• Producto
• Procesos
• Gestión (TIC)
• Logística
• Comercialización
¿Cómo?
• Tributos
• Autoliquidación
• Certificación
• Informe Motivado
Novedad OBJETIVANovedad SUBJETIVA

DEDUCCIÓN FISCAL POR I+D+I
8
Cifra
• Personal
• Departamentos
• Sociedades
• Proyectos de it
Tiempo
• Identificación de proyectos
• Gasto asociado
• Agrupación de proyectos
Seguridad
• Justificación técnica y
económica
• Calificación I+D/it
• Facturas externos con conceptos
claros (contratos)
• Certificación/IM
• Revisión de Consultas y
Legislación
CLAVES PRÁCTICAS
Estrategias
•LAEI
•Consultas: 18 años
Errores
• No Dpto I+D
• Ayudas = Deducción
• Deducir centro coste
• No necesario activar
• Sin éxito el proyecto
Novedades
•Nueva definición Software
(I+D)
•Ampliación 2 MM€ si es I+D
en LAEI

DEDUCCIÓN FISCAL POR I+D+I – LEY DE EMPRENDEDORES
9
-20%
OPCIÓN DE ELIMINAR LOS
LÍMITES DE CUOTA (I+D+i)
ACTUALES, PUDIENDO APLICAR
EL 100% DE LAS DEDUCCIONES
GENERADAS
OPCIÓN DE ELIMINAR LOS
LÍMITES DE CUOTA (I+D+i)
ACTUALES, PUDIENDO APLICAR
EL 100% DE LAS DEDUCCIONES
GENERADAS
OPCIÓN DE SOLICITAR EL
ABONO A HACIENDA DE LAS
DEDUCCIONES GENERADAS
QUE NO SE PUEDAN APLICAR.
OPCIÓN DE SOLICITAR EL
ABONO A HACIENDA DE LAS
DEDUCCIONES GENERADAS
QUE NO SE PUEDAN APLICAR.
Max. 1 M€ (IT) por año con descuento  1,250 M€ sin descuento*
Max. 3 M€ (I+D+i) conjunto por año con descuento  3,750 M€
sin descuento*
Deducciones generadas a partir del 1 de enero del 2013.
Que transcurra al menos un año sin aplicar la deducción 
1ª aplicación en Julio 2015
Que la plantilla media de la empresa, o la destinada a I+D+i, no
se vea reducida desde el final de año donde se generó la
deducción (2013), hasta los 24 meses siguientes a la finalización
del periodo impositivo
Que se destine un importe equivalente a la deducción aplicada
o abonada, a gastos de I+D+i o a inversiones en exclusiva a I+D+i
en los 24 meses siguientes a la finalización del periodo
impositivo en cuya declaración se realice la aplicación o abono.
Que la entidad haya obtenido un Informe Motivado o Acuerdo
Previo de Valoración.
(*) Para sociedades individuales o grupos de empresas
CONDICIONANTES Y REQUISITOS:
SI
NO
¿CUOTA?¿CUOTA?

DEDUCCIÓN FISCAL POR I+D+I – LEY DE EMPRENDEDORES
10
INVERSIÓN EN I+D+i
1/1/2016 – 31/12/2017
2014 2015 2016 2017 2018
MANTENIMIENTO DE PLANTILLA MEDIA
(EMPRESA O DPTO. I+D+i)
1/1/2015 – 31/12/2017
GENERACIÓN
GASTOS DE
I+D+i
UN EJERCICIO
SIN APLICAR
SOLICITUD IMV
(IS 2014)
APLICACIÓN SIN
LÍMITE
(IS 2015)
SOLICITUD DE
ABONO
(IS 2015)

BONIFICACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
11
COMPATIBLECOMPATIBLE
BONIFICACIÓN EN UN 40% DE
LAS COTIZACIONES A LA
SEGURIDAD SOCIAL.
(PERSONAL INVESTIGADOR)
BONIFICACIÓN EN UN 40% DE
LAS COTIZACIONES A LA
SEGURIDAD SOCIAL.
(PERSONAL INVESTIGADOR)
DEDUCCIONES FISCALES POR
ACTIVIDADES EN I+D+i
(Art. 35)
DEDUCCIONES FISCALES POR
ACTIVIDADES EN I+D+i
(Art. 35)
• Quién: todo tipo de empresas. (Pyme Innovadora aplicación sobre los mismos
investigadores).
• Aplicación: trabajadores (G. Cotización): 1, 2, 3 y 4.
• Tipo de contrato: INDEFINIDO / PRÁCTICAS / OBRA Y SERVICIO (Min. 3 meses)
• Actividad Bonificada: Personal Investigador (I+D+i): 85% I+D+i
• Cuantía máxima: 40%. Compatibles con otras bonificaciones hasta 100%. (Ayudas I+D
concurrencia hasta 60%).
• Cuándo: inmediatamente. Comunicación Tesorería Seguridad Social (desde octubre
2014).
• Cómo: comunicación Seguridad Social. Memoria técnica anual AEAT (uso 2 incentivos.
Informe Motivado MINECO (>10 investigadores)).
* Distinto Investigador
CONDICIONANTES Y REQUISITOS:
(*) Todo tipo de sociedades (Excepto Pyme Innovadora mismo investigador)

IDENTIFICACIÓN DEL PERSONAL INVESTIGADOR
12
Actividades
I+D+i
Personal
I+D+i
Actividad
1
Actividad
2
40% DE BONIFICACIÓN SOBRE LAS CUOTAS
DE LA SEGURIDAD SOCIAL
Actividad
n
Personal
Investigador
•Dedicación exclusiva a I+D+i
•Grupo de cotización 1, 2, 3 o 4
•Contrato indefinido, temporal o por obra y
servicio (>3 meses)

AYUDAS PÚBLICAS
MARCO
INTERNACIONAL
MARCO
INTERNACIONAL
MARCO NACIONALMARCO NACIONAL MARCO AUTONÓMICOMARCO AUTONÓMICO
FINANCIACIÓN
-+
13
COMPLEJIDAD
+-
CDTI (PID,
Innovación)
AEESD
RETOS
CIEN
REINDUS
PLANES
INCENTIVOS
REGIONALES
INVERSIÓN I+D
IBEROEKA
EUREKA
HORIZON
2020

ESPAÑA • FRANCIA • PORTUGAL • BELGICA • CANADA • BRASIL • CHILE14
PATENT BOX
CEDENTE
Know-How
CESIONARIO
Sociedad Grupo
Filial Extranjero
CESIONARIO
Terceros
Franquiciado
Cesión KH Cesión KH
SEGURIDAD JURIDICA
 Informe pericial emitido por una Entidad de Certificación
Acreditada por ENAC (no vinculante).
 Experto Técnico 6 dígitos UNESCO:
Evaluación Técnica identificación intangible
Objetivos del proyecto / catalogación
Evidencias de la generación del activo (cedente)
Actividad económica realizada (cesionario)
Coste creación activo
Conclusiones (rentas procedentes de la cesión,
cumplimiento de operaciones vinculadas y
precios de transferencia).
 Norma “PNE EX-166008:2012”: Transferencia de Tecnología
con AENOR.
 Acuerdo Previo de Valoración (APV).
INFORME
TÉCNICO
(EC)
FLUJOS
EXISTENTES
ESTRUCTURA
SOCIETARIA
ANÁLISIS DE
CONTRATOS Y
FACTURAS
PROYECTOS
TECNOLÓGICOS
KNOW-HOW

USA
• Crédito fiscal para la
I+D a nivel Federal y
Estatal
Canadá
• SR&ED: Programa de
Crédito fiscal en
Investigación
Científica y Desarrollo
Experimental
Chile
• Ley de I+D
(Crédito fiscal I+D)
Brasil
• Lei do Bem
(Incentivos fiscales a la
I+D)
• Inovar-Auto (Incentivos
para estimular las
inversiones en la
industria automovilista
brasileña)
• Lei da Informática (ley
que otorga incentivos
fiscales para la I+D en el
ámbito de la TI)
• Lei do Petroleo e Gas
(ley que otorga
incentivos fiscales para
la I+D en los ámbitos del
Petróleo y del Gas)
• Oportunidades de
financiación –
subvenciones, fondos y
préstamos (BNDES y
FINEP)
Reino Unido
• Deducciones y créditos
fiscales a la I+D
Bélgica
• Ayudas Europeas
Portugal
• SIFIDE
(Incentivo/Crédito
fiscal I+D)
• Ayudas y Subvenciones
Nacionales e
Internacionales para
actividades de I+D+i
15
FISCALIDAD I+D+I INTERNACIONAL
España
• Deducción fiscal por
• Deducción fiscal para
actividades de Medio
Ambiente
Nacionales e
• Patent Box–Art.23
• “Agrément CIR”
Francés: “Crédito
fiscal para la
Investigación y el
Desarrollo”
• Bonificaciones en la
cotización a la
Seguridad Social del
personal investigador
Francia
• CIR: “Deducción fiscal
por actividades de
I+D”
• CII: “Crédito fiscal por
actividades de
Innovación”
Nacionales e
actividades en I+D+i
• Statut JEI: “PYME
innovadora”

CASO DE ÉXITO
16
AÑO 1:
Gasto I+D Producto:
300K€
Ayudas: I+D (CDTI,
Autonómica…) (90K€)
AÑO 2:
Gasto I+D Proceso: 200K€
Inversión línea: 1,8MM€
DF IDI: Producto (100K€)
Ayudas: Inversión (IIRR,
Reindustrialización …) (200K€)
AÑO 3
DF IDI: Proceso (24K€)
DF MA: Inversión (ya no
posible para inversiones a
partir 2015)
Ayudas: Europeas (SME,
FTI, …) (50K€)
AÑO 4
PATEN BOX: Cesión a terceros
de la formula en otros
continentes
200K€
(3 cesiones de 500K€/año)
Nueva formula anti-mosquitos
Gasto I+D Producto: 300K€
Gasto I+D Proceso: 200K€
Inversión nueva línea: 1,8MM€
Cesión productores otros continentes
Recuperación total: 664K€ (28,8%)
I+D - 464K € - 92,8%

CONCLUSIONES
Proyectos de:
- I+D
- It
En las áreas de:
- Producto
- Procesos
-Gestión/Software
- Logística
Inversiones en
equipos
industriales
10 años atrás
Bonificaciones
en las cuotas de
la SS del
personal
investigador
- I+D+i
- Medioambiente
- Reindustrializ
- Autonómicas
- Nacionales
- Europeas
Cesión de KH
Análisis de
relaciones con
sociedades del
grupo, clientes,
proveedores,
etc…
Incentivos I+D en
los países donde
tengo plantas
productivas
Incentivos compatibles y complementarios
¿Puedo mejorar mi gestión actual?
Áreas
por optimizar
Típica situación de incentivos infrautilizados en la empresa
17

CONCLUSIONES
Marco legislativo cambiante y complejo
Mayor dedicación para la gestión de estos incentivos
Mayor exigencia por parte de los órganos regulatorios
Apoyo institucional para promover los incentivos a la I+D+i
Aplicación efectiva de la LAEI (eliminación de cuota o solicitud de
devolución crédito fiscal)
PGE 2015 Bº fiscales I+D+i: de 244M€ a 640M€ (+163%)
Periodo de prescripción de comprobación de deducciones fiscales
Tenemos Bonificaciones del personal investigador (2013, 2014, …)
Financiación pública nacional, H2020, acuerdos bilaterales, estrategias
RIS3, …
Hay que aprovechar el marco de incentivos a la I+D+i tan ventajoso
18

www.f-iniciativas.es
19
Miguel Ángel PRIETO
Consultor Desarrollo de Negocio
F. Iniciativas España
• miguelangel.prieto@f-iniciativas.net
Muchas gracias
por su atención

Deducciones fiscales a la I+D+i Miguel Ángel Prieto González. Consultor de Desarrollo de Negocio Zona Sur de F-Iniciativas

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