1) El documento habla sobre contabilidad y define conceptos como entidad, cuenta contable, partida doble, estados financieros y métodos de valuación de inventarios. 2) Explica los tipos de entidades, características de las cuentas, estructura del estado de ganancias y pérdidas y del balance general. 3) Finalmente, cubre temas como control interno, conciliación bancaria y los métodos de costeo de inventario como promedio ponderado, PEPS y LIFO.

1. Contabilidad I
CONTABILIDAD I

2. Contabilidad I
QUE ES CONTABILIDAD?
 Es una disciplina que tiene por objeto
clasificar, resumir, presentar e interpretar, en
términos monetarios,las transacciones que
realiza una Entidad

3. Contabilidad I
QUE ES UNA ENTIDAD?
Es la agrupación de capital, recursos
materiales y personas, diseñada con el
fin de alcanzar unos objetivos
predeterminados.

4. Contabilidad I
CARACTERISTICAS DE UNA
ENTIDAD
 Satisface una necesidad económica o social
 Tiene personalidad propia, independiente de
sus accionistas o propietarios
 Posee independencia de otras entidades
 Pueden catalogarse como personas naturales
o personas juridicas.

5. Contabilidad I
TIPOS DE ENTIDAD
TIPOS DE ENTIDAD
Compañías o Sociedades Anónimas:
Compañías o Sociedades Anónimas:
 Los socios son responsables hasta por el monto de sus aportes.
Los socios son responsables hasta por el monto de sus aportes.
 El capital está representado en acciones y se cancela como mínimo el
El capital está representado en acciones y se cancela como mínimo el
20% del capital suscrito.
20% del capital suscrito.
 Tributan el ISLR según la Tarifa No.2
Tributan el ISLR según la Tarifa No.2
 Siempre tienen carácter mercantil a excepción de las que se dedican a
Siempre tienen carácter mercantil a excepción de las que se dedican a
actividades pecuarias o agrícolas.
actividades pecuarias o agrícolas.
 Las obligaciones de la empresa están garantizadas por el capital de la
Las obligaciones de la empresa están garantizadas por el capital de la
misma.
misma.

6. Contabilidad I
TIPOS DE ENTIDAD
Sociedad de Responsabilidad Limitada:
Sociedad de Responsabilidad Limitada:
 La responsabilidad de los socios queda limitada por el monto de sus
respectivos aportes.
 El capital está representado por cuotas de participación y se debe
cancelar como mínimo el 50% del capital suscrito
 Este tipo de sociedad no puede tener un capital mayor de Bs. 2 MM
 Tributan el ISLR por la Tarifa No. 2

7. Contabilidad I
TIPOS DE ENTIDAD
Sociedades de Personas:
Sociedades de Personas:
 Se dividen en : Nombre Colectivo y Comandita Simple
 En el caso de sociedades en Nombre Colectivo, los socios son solidariamente
responsables con todos sus bienes particulares.
 Este tipo de figura es exigido en el desempeño de algunas profesiones. Ejemplo:
las firmas de auditores
 En la Sociedad en Comandita existe el socio comanditante (administrador) y el
socio comanditario. El socio comanditante tiene responsabilidad ilimitada, el
comanditario es responsable hasta por el monto suscrito.
 Tributan el ISLR bajo la Tarifa No. 1, cada uno de los socios por separado. La
sociedad no presenta declaración.

8. Contabilidad I
QUE ES UNA CUENTA CONTABLE?
 Es la unidad básica de la contabilidad y se utiliza para
registrar las transacciones de la entidad.
 Puede ser de naturaleza deudora o acreedora
 Se clasifican en Cuentas Reales (derechos, posesiones y
deberes de la cía) y en Cuentas Nominales (ingresos y
egresos)

9. Contabilidad I
CUENTAS REALES
CUENTAS REALES
 Son aquellas que se refieren a los integrantes del
BALANCE GENERAL y expresan la situación
financiera de una empresa a una FECHA
DETERMINADA.
 Se clasifican a su vez en:
 Activo
 Pasivo
 Patrimonio

10. Contabilidad I
CUENTAS NOMINALES O DE
CUENTAS NOMINALES O DE
RESULTADOS
RESULTADOS
 Son las que indican los INGRESOS y EGRESOS de
la empresa, y se muestran en el ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS de la Entidad.
 Determinan los aumentos o disminuciones del capital
contable y recogen su variacion en un PERÍODO
DADO.
 Ejemplos:
 Ventas
 Costo de Ventas
 Gastos de Administración...

11. Contabilidad I
PARTES DE UNA CUENTA
Debe Haber
Título de la Cuenta
Debe - Haber = SALDO
Debe > Haber = Cuenta deudora
Debe< Haber = Cuenta acreedora

12. Contabilidad I
PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE
 No puede existircargo sin existir un abono y viceversa.
CARGAR = DEBITAR = Anotar en elDEBE
ABONAR = ACREDITAR =Anotar en el HABER

13. Contabilidad I
MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS
Título de la Cuenta
Activo +
Pasivo -
Capital -
Ingresos -
Costos +
Gastos +
Activo -
Pasivo +
Capital +
Ingresos +
Costos -
Gastos -

14. Contabilidad I
ESTADO DE GANANCIASY
PERDIDAS
 Demostración del estado económico de la empresa, en
cuanto a la variación neta de capital, en un TIEMPO
DETERMINADO
 Muestra la diferencia entre los INGRESOS y los COSTOS
y GASTOS

15. Contabilidad I
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS
INGRESOS
Ventas Brutas XXXX
Menos:
Descuentos en Venta (XX)
Ventas Netas XXXX
Nota:
Los Ingresos son originados por actividades propias de la entidad.
Los otros ingresos se ubican despues de los gastos

16. Contabilidad I
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial XXXX
Mas: Compras XXXX
Menos:Inventario Final (XXX)
Costo de Ventas XXXX
Nota:
Ingresos - Costo de Ventas = Utilidad Bruta en Ventas

17. Contabilidad I
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS
GASTOS DE OPERACION
Gastos de Venta XXXX
Gastos de Administración XXXX
Total Gastos de Operación XXXX
Nota:
Utilidad Bruta en Vtas - Gtos de Operacion = Utilidad Bruta en Operaciones

18. Contabilidad I
BALANCE GENERAL
 Tiene por objeto demostrar la situación de una entidad
para un MOMENTO DETERMINADO
 Señala el monto de:
 Activo = Bienes y derechos que posee la empresa
 Pasivo = Conjunto de obligaciones que tiene la empresa
 Patrimonio = Activo - Pasivo
 La Fórmula básica del Balance es:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

19. Contabilidad I
ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
BALANCE GENERAL

20. Contabilidad I
ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL
ACTIVO
Activo Circulante
Efectivo Caja Y Banco XXX
Inversiones Temporales XXX
Ctas. y Efectos por Cobrar XXX
Inventario XXX
Gastos Prepagados XXX
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE XXXX
Inversiones a Largo Plazo XXXX

21. Contabilidad I
ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL
ACTIVO
Activo Fijo (Propiedad, Planta y Equipo)
Terreno XXX
Maquinaria y Equipo XXX
Deprec. Acum. Maq/ Equipo (XXX)
Plusvalía XXX
Amortización Plusvalía (XXX)
TOTAL ACTIVO FIJO XXXX
Nota: Los Terrenos son activos Fijos que no se deprecian

22. Contabilidad I
ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL
ACTIVO
Cargos Diferidos
ISLR Diferido XXX
Gastos de Constitución XXX
TOTAL CARGOS DIFERIDOS XXXX
Otros Activos
Depositos en Garantía XXX
Fondo Pensiones XXX
TOTAL OTROS ACTIVOS XXXX
TOTAL ACTIVO XXXX

23. Contabilidad I
ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL
PASIVO
Pasivo Circulante
Sobregiro Bancario XXX
Pagarés XXX
Ctas. y Efectos por Pagar XXX
Gastos Acum. por Pagar XXX
TOTAL PASIVO CIRCULANTE XXXX

24. Contabilidad I
ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL
PASIVO
A Largo Plazo
Hipotécas XXX
Ctas. y Efectos por Pagar XXX
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO XXX
Apartados
Apartado Prestac. Soc.XXX
TOTAL APARTADOS XXX
TOTAL PASIVO XXXX

25. Contabilidad I
ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL
PATRIMONIO
Capital Social XXX
Utilidades No Distribuidas XXX
Reserva Legal XXX
TOTAL PATRIMONIO XXXX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXX
Nota: El total Activo tiene que ser igual al total Pasivo y Patrimonio

26. Contabilidad I
Control Interno
 Es el plan organizacional y, todas las medidas
correspondientes, que adopta una entidad para:
 Salvaguardar los activos que usa en sus operaciones
 Fomentar el acatamiento de politicas
 Promover la eficacia operativa (mejores resultados a
menor costo)
 Tener registros contables precisos y fiables

27. Contabilidad I
Control Interno
 Caracteristicas de un buen sistema de control interno:
 Personal competente, fiable y etico
 Asignacion de responsabilidades
 Debida autorizacion
 Separacion de tareas
 Auditorias externas e internas
 Dispositivos electronicos y computarizados
 Otros

28. Contabilidad I
Control Interno Efectivo
 Documentos usados para
controlar una cuenta bancaria:
 Tarjeta de Firmas
 Ficha de deposito
 Cheques
 Estado de Cuenta Bancario
 Conciliacion Bancaria

29. Contabilidad I
Conciliacion Bancaria
 Documento que explica todas las
diferencias entre los registros de efectivo
realizados por la entidad y el saldo del estado
de cuenta bancario a una fecha determinada.

30. Contabilidad I
Conciliacion Bancaria
 Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el
saldo segun libros:
Transacciones que registro la compania y no registro el banco:
 Depositos en Transito: Deposito registrado por la cia y que todavia
no registra el banco.
 Cheques en Transito: Cheque que giro una cia y registro en sus
libros, pero que todavia no lo paga el banco.

31. Contabilidad I
Conciliacion Bancaria
 Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el
saldo segun libros:
Transacciones que registro el banco y no registro la compania:
 Cobros efectuados por el banco: El que realiza una institucion
bancaria por cuenta del depositante:
 Transferencias electronicas de fondos
 Cargos por servicios
 Ingresos por intereses sobre saldos de la cuenta corriente
 Cheques devueltos
 Errores del depositante o el banco

32. Contabilidad I
Conciliacion Bancaria
 Pasos para preparar una conciliacion bancaria:
2. Se parte del saldo en libros y el saldo en banco
4. Se suman (o restan) del saldo segun banco las partidas que aparecen en
libros y no en el estado de cuenta:
i. Se suman los depositos en transito
ii. Se restan los cheques en transito

33. Contabilidad I
Conciliacion Bancaria
 Pasos para preparar una conciliacion bancaria:
2. Se suman (o restan) al saldo segun libros las partidas que aparecen en
el estado de cuenta y no en los libros de la empresa:
ii. Se suman:cobros efectuados por el banco, entradas de efectivo
por transferencias, ingresos por intereses.
iv. Se restan: salidas por transferencia de fondos, cargos por
servicios, IDB, cobro de chequeras, cheques devueltos.
4. Se calcula el saldo segun banco ajustado y el saldo segun libros
ajustado. DEBEN SER IGUALES.

34. Contabilidad I
Métodos de Costeo de Inventario
 Los cuatro métodos de costeo de inventario son:
 Costo especifico por unidad
 Costo promedio ponderado
 Costo PEPS o FIFO (Primero en Entrar, Primero en Salir)
 Costo UEPS o LIFO (Ultimo en Entrar, Primero en Salir)

35. Contabilidad I
Métodos de Costeo de Inventario
METODO DEL COSTO UNITARIO ESPECIFICO
 También es llamado método de identificación especifica
 Se basa en el costo especifico de cada una de las unidades del
inventario
 Se utiliza en negocios que manejan artículos que difieren de
una unidad a otra (Ej: automóviles).
 No es practico para artículos con características comunes (Ej:
recipientes de trigo, kilos de detergente...)

36. Contabilidad I
Métodos de Costeo de Inventario
METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO
 También se llama método del Costo Promedio
 Se calcula de la siguiente manera:
 Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de
unidades por su costo unitario.
 Se suman todas las unidades compradas (Total de Unidades
Compradas)
 Se suman los costos de todas las compras efectuadas (Costo Total)

37. Contabilidad I
Métodos de Costeo de Inventario
METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO
 Se calcula de la siguiente manera:
 Se divide el Costo Total entre el Total de Unidades Compradas, para
determinar el Costo Promedio Unitario
 Se multiplica el Costo Promedio Unitario por el numero de unidades
del Inventario Final para calcular el Valor en Bolívares del mismo.
 Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:
Inventario Inicial + Compras - Inventario Final

38. Contabilidad I
Métodos de Costeo de Inventario
METODO PEPS
 También se llama FIFO (First In First Out)
 Se calcula de la siguiente manera:
 Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de
unidades por su costo unitario.
 Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando
las unidades del II mas las unidades de las compras realizadas
 Se determina el numero de unidades vendidas, restando del numero
de unidades disponibles el numero de unidades del IF.

39. Contabilidad I
Métodos de Costeo de Inventario
METODO PEPS
 Se calcula de la siguiente manera:
 Siguiendo el orden de primero en entrar, primero en salir, se
forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades
vendidas con su correspondiente costo.
 Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los)
costo (s) de la (s) ultima (s) compra (s).
 Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:
Inventario Inicial + Compras - Inventario Final

40. Contabilidad I
Métodos de Costeo de Inventario
METODO UEPS
 También se llama LIFO (Last In First Out)
 Se calcula de la siguiente manera:
 Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de
unidades por su costo unitario.
 Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando
las unidades del II mas las unidades de las compras realizadas
 Se determina el numero de unidades vendidas, restando del numero
de unidades disponibles el numero de unidades del IF.

41. Contabilidad I
Métodos de Costeo de Inventario
METODO UEPS
 Se calcula de la siguiente manera:
 Siguiendo el orden de ultimo en entrar, primero en salir, se
forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades
vendidas con su correspondiente costo.
 Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los)
costo (s) de la (s) primera (s) compra (s).
 Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:
Inventario Inicial + Compras - Inventario Final

42. Contabilidad I
FLUJO DE CAJA
 Es la herramienta que nos permite planificar y manejar
adecuadamente el efectivo de la empresa.
 En el flujo de caja figuran las “entradas” y “salidas” de dinero
en el momento exacto en que se realizan.
 Se diferencia del Estado de Ganancias y Perdidas, en que este
ultimo refleja:
 Ventas realizadas y no cobradas
 Provisiones de gastos
 Depreciaciones
 Gastos causados y no pagados
los cuales no son movimientos de efectivo.

43. Contabilidad I
ESTRUCTURA DEL FLUJO DE
CAJA
Saldo Inicial Efectivo XXX
Mas:
Ventas de Contado XXX
Cobranzas XXX
Otros Ingresos en EfectivoXXX
Total Entradas XXX
TOTAL DISPONIBLE XXXX
Menos:
Cancelación Nomina XXX
Cancelación Servicios XXX
Cancelación intereses hipoteca XXX
Total Salidas (XXX)
SALDO EFECTIVO
XXXX

44. Contabilidad I
INDICES FINANCIEROS
 Son herramientas de análisis. Nos permiten establecer razones
entre las diferentes partidas de los Estados Financieros, para
determinar los puntos fuertes y débiles de una empresa.
1 1 3
 

45. Contabilidad I
Tipos de Índices Financieros
 LIQUIDEZ: Capacidad de la empresa para
cumplir con sus obligaciones a corto plazo
 APALANCAMIENTO: Grado en que la
empresa se ha financiado con obligaciones
 ACTIVIDAD: Grado de efectividad con
que la empresa usa sus recursos
 RENTABILIDAD: Efectividad general de
la administración
 CRECIMIENTO : Capacidad de la
empresa para mantenerse dentro del
crecimiento de la economía

46. Contabilidad I
 Razón Circulante:
 Razón Rápida o Prueba del Ácido:
INDICES FINANCIEROS:
LIQUIDEZ
Activo Circulante / Pasivo circulante
(Activo Circulante-Inventario) / Pasivo circulante

47. Contabilidad I
INDICES FINANCIEROS:
APALANCAMIENTO
 Deudas a Activos Totales
 Deuda a Corto Plazo a Activos Corto Plazo
 Rotación del Interés
Deuda Total / Activos Totales
Deuda Circulante / Activos Circulante
Util. Antes de Intereses e Imptos / Intereses

48. Contabilidad I
INDICES FINANCIEROS: ACTIVIDAD
 Rotación del Inventario
 Período promedio de Cobranzas
 Rotación de los Activos Fijos
 Rotación de los Activos Totales
Ventas / Inventario
Cuentas por Cobrar / Ventas por dia
Ventas / Activos Fijos
Ventas / Activos Totales

49. Contabilidad I
INDICES FINANCIEROS:
RENTABILIDAD
 Margen de Utilidad sobre Ventas
 Rendimiento sobre los Activos Totales
 Rendimiento sobre el Capital Contable
Utilidad Neta / Ventas
Utilidad Neta / Activos Totales
Utilidad Neta / Capital Contable

50. Contabilidad I
INDICES FINANCIEROS:
CRECIMIENTO
 Crecimiento en las Ventas
 Crecimiento en la Utilidad Neta
 Crecimiento Utilidad por Acción
Ventas Finales / Ventas Iniciales
Utilidad Neta Final / Utilidad Neta Inicial
Utilidad por Acc. Fin. / Utilidad por Acc. Inic.