Conceptos Básicos de Contabilidad

1. CONTABILIDAD I
Contabilidad I

2. QUE ES CONTABILIDAD?
 Es una disciplina que tiene por objeto
clasificar, resumir, presentar e interpretar, en
términos monetarios,las transacciones que
realiza una Entidad
Contabilidad I

3. QUE ES UNA ENTIDAD?
Es
la agrupación de capital, recursos
materiales y personas, diseñada con el
fin de alcanzar unos objetivos
predeterminados.
Contabilidad I

4. CARACTERISTICAS DE UNA
ENTIDAD
 Satisface una necesidad económica o social
 Tiene personalidad propia, independiente de
sus accionistas o propietarios
 Posee independencia de otras entidades
 Pueden catalogarse como personas naturales
o personas juridicas.
Contabilidad I

5. TIPOS DE ENTIDAD
Compañías o Sociedades Anónimas:
 Los socios son responsables hasta por el monto de sus aportes.
 El capital está representado en acciones y se cancela como mínimo el
20% del capital suscrito.
 Tributan el ISLR según la Tarifa No.2
 Siempre tienen carácter mercantil a excepción de las que se dedican a
actividades pecuarias o agrícolas.
 Las obligaciones de la empresa están garantizadas por el capital de la
misma.
Contabilidad I

6. TIPOS DE ENTIDAD
Sociedad de Responsabilidad Limitada:
 La responsabilidad de los socios queda limitada por el monto de sus
respectivos aportes.
 El capital está representado por cuotas de participación y se debe
cancelar como mínimo el 50% del capital suscrito
 Este tipo de sociedad no puede tener un capital mayor de Bs. 2 MM
 Tributan el ISLR por la Tarifa No. 2
Contabilidad I

7. TIPOS DE ENTIDAD
Sociedades de Personas:
 Se dividen en : Nombre Colectivo y Comandita Simple
 En el caso de sociedades en Nombre Colectivo, los socios son solidariamente
responsables con todos sus bienes particulares.
 Este tipo de figura es exigido en el desempeño de algunas profesiones.
Ejemplo: las firmas de auditores
 En la Sociedad en Comandita existe el socio comanditante (administrador) y el
socio comanditario. El socio comanditante tiene responsabilidad ilimitada, el
comanditario es responsable hasta por el monto suscrito.
 Tributan el ISLR bajo la Tarifa No. 1, cada uno de los socios por separado. La
sociedad no presenta declaración.
Contabilidad I

8. QUE ES UNA CUENTA CONTABLE?
 Es la unidad básica de la contabilidad y se utiliza para
registrar las transacciones de la entidad.
 Puede ser de naturaleza deudora o acreedora
 Se clasifican en Cuentas Reales (derechos, posesiones y
deberes de la cía) y en Cuentas Nominales (ingresos y
egresos)
Contabilidad I

9. CUENTAS REALES
 Son aquellas que se refieren a los integrantes del
BALANCE GENERAL y expresan la situación
financiera de una empresa a una FECHA
DETERMINADA.
 Se clasifican a su vez en:
 Activo
 Pasivo
 Patrimonio
Contabilidad I

10. CUENTAS NOMINALES O DE
RESULTADOS
 Son las que indican los INGRESOS y EGRESOS de
la empresa, y se muestran en el ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS de la Entidad.
 Determinan los aumentos o disminuciones del capital
contable y recogen su variacion en un PERÍODO
DADO.
 Ejemplos:
 Ventas
 Costo de Ventas
 Gastos de Administración...
Contabilidad I

11. PARTES DE UNA
CUENTA
Título de la Cuenta
Debe
Haber
Debe - Haber = SALDO
Debe > Haber = Cuenta deudora
Debe< Haber = Cuenta acreedora
Contabilidad I

12. PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE
 No puede existir cargo sin existir un abono y viceversa.
CARGAR = DEBITAR = Anotar en el DEBE
ABONAR = ACREDITAR = Anotar en el HABER
Contabilidad I

13. MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS
Título de la Cuenta
Activo +
Pasivo Capital Ingresos Costos +
Gastos +
Contabilidad I
Activo Pasivo +
Capital +
Ingresos +
Costos Gastos -

14. ESTADO DE GANANCIASY
PERDIDAS
 Demostración del estado económico de la empresa, en
cuanto a la variación neta de capital, en un TIEMPO
DETERMINADO
 Muestra la diferencia entre los INGRESOS y los
COSTOS y GASTOS
Contabilidad I

15. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS
INGRESOS
Ventas Brutas
XXXX
Menos:
Descuentos en Venta (XX)
Ventas Netas
XXXX
Nota:
Los Ingresos son originados por actividades propias de la entidad.
Los otros ingresos se ubican despues de los gastos
Contabilidad I

16. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial
Mas: Compras
XXXX
XXXX
Menos:Inventario Final
(XXX)
Costo de Ventas
XXXX
Nota:
Ingresos - Costo de Ventas = Utilidad Bruta en Ventas
Contabilidad I

17. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE
GANANCIAS Y PERDIDAS
GASTOS DE OPERACION
Gastos de Venta
Gastos de Administración
XXXX
XXXX
Total Gastos de Operación XXXX
Nota:
Utilidad Bruta en Vtas - Gtos de Operacion = Utilidad Bruta en Operaciones
Contabilidad I

18. BALANCE GENERAL
 Tiene por objeto demostrar la situación de una entidad
para un MOMENTO DETERMINADO
 Señala el monto de:



Activo = Bienes y derechos que posee la empresa
Pasivo = Conjunto de obligaciones que tiene la empresa
Patrimonio = Activo - Pasivo
 La Fórmula básica del Balance es:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Contabilidad I

19. ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL
BALANCE GENERAL
PASIVO
ACTIVO
PATRIMONIO
Contabilidad I

20. ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL
ACTIVO
Activo Circulante
Efectivo Caja Y Banco
XXX
Inversiones Temporales
XXX
Ctas. y Efectos por Cobrar XXX
Inventario
XXX
Gastos Prepagados
XXX
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE
Inversiones a Largo Plazo
Contabilidad I
XXXX
XXXX

21. ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL
ACTIVO
Activo Fijo (Propiedad, Planta y Equipo)
Terreno
Maquinaria y Equipo
Deprec. Acum. Maq/ Equipo
Plusvalía
Amortización Plusvalía
TOTAL ACTIVO FIJO
XXX
XXX
(XXX)
XXX
(XXX)
XXXX
Nota: Los Terrenos son activos Fijos que no se deprecian
Contabilidad I

22. ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL
ACTIVO
Cargos Diferidos
ISLR Diferido
Gastos de Constitución
XXX
XXX
TOTAL CARGOS DIFERIDOS
Otros Activos
Depositos en Garantía
Fondo Pensiones
XXXX
XXX
XXX
TOTAL OTROS ACTIVOS
TOTAL ACTIVO
Contabilidad I
XXXX
XXXX

23. ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL
PASIVO
Pasivo Circulante
Sobregiro Bancario
Pagarés
Ctas. y Efectos por Pagar
Gastos Acum. por Pagar
XXX
XXX
XXX
XXX
TOTAL PASIVO CIRCULANTE
Contabilidad I
XXXX

24. ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL
PASIVO
A Largo Plazo
Hipotécas
Ctas. y Efectos por Pagar
XXX
XXX
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO XXX
Apartados
Apartado Prestac. Soc.
XXX
TOTAL APARTADOS
XXX
TOTAL PASIVO
XXXX
Contabilidad I

25. ESTRUCTURA DEL BALANCE
GENERAL
PATRIMONIO
Capital Social
XXX
Utilidades No Distribuidas XXX
Reserva Legal
XXX
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
XXXX
XXXX
Nota: El total Activo tiene que ser igual al total Pasivo y Patrimonio
Contabilidad I

26. Control Interno
 Es el plan organizacional y, todas las medidas
correspondientes, que adopta una entidad para:
 Salvaguardar
los activos que usa en sus operaciones
 Fomentar el acatamiento de politicas
 Promover la eficacia operativa (mejores resultados a
menor costo)
 Tener registros contables precisos y fiables
Contabilidad I

27. Control Interno
 Caracteristicas de un buen sistema de control interno:







Personal competente, fiable y etico
Asignacion de responsabilidades
Debida autorizacion
Separacion de tareas
Auditorias externas e internas
Dispositivos electronicos y computarizados
Otros
Contabilidad I

28. Control Interno Efectivo
 Documentos usados para
controlar una cuenta bancaria:





Tarjeta de Firmas
Ficha de deposito
Cheques
Estado de Cuenta Bancario
Conciliacion Bancaria
Contabilidad I

29. Conciliacion Bancaria
 Documento que explica todas las
diferencias entre los registros de efectivo
realizados por la entidad y el saldo del estado
de cuenta bancario a una fecha determinada.
Contabilidad I

30. Conciliacion Bancaria
 Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el
saldo segun libros:
Transacciones que registro la compania y no registro el banco:


Depositos en Transito: Deposito registrado por la cia y que todavia
no registra el banco.
Cheques en Transito: Cheque que giro una cia y registro en sus
libros, pero que todavia no lo paga el banco.
Contabilidad I

31. Conciliacion Bancaria
 Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el
saldo segun libros:
Transacciones que registro el banco y no registro la compania:

Cobros efectuados por el banco: El que realiza una institucion
bancaria por cuenta del depositante:
 Transferencias electronicas de fondos
 Cargos por servicios
 Ingresos por intereses sobre saldos de la cuenta corriente
 Cheques devueltos

Errores del depositante o el banco
Contabilidad I

32. Conciliacion Bancaria

Pasos para preparar una conciliacion bancaria:
1.
Se parte del saldo en libros y el saldo en banco
2.
Se suman (o restan) del saldo segun banco las partidas que aparecen
en libros y no en el estado de cuenta:
i.
Se suman los depositos en transito
ii. Se restan los cheques en transito
Contabilidad I

33. Conciliacion Bancaria

Pasos para preparar una conciliacion bancaria:
3.
Se suman (o restan) al saldo segun libros las partidas que aparecen en
el estado de cuenta y no en los libros de la empresa:
i.
ii.
3.
Se suman:cobros efectuados por el banco, entradas de efectivo
por transferencias, ingresos por intereses.
Se restan: salidas por transferencia de fondos, cargos por
servicios, IDB, cobro de chequeras, cheques devueltos.
Se calcula el saldo segun banco ajustado y el saldo segun libros
ajustado. DEBEN SER IGUALES.
Contabilidad I

34. Métodos de Costeo de Inventario
 Los cuatro métodos de costeo de inventario son:
 Costo
especifico por unidad
 Costo promedio ponderado
 Costo PEPS o FIFO (Primero en Entrar, Primero en Salir)
 Costo UEPS o LIFO (Ultimo en Entrar, Primero en Salir)
Contabilidad I

35. Métodos de Costeo de Inventario
METODO DEL COSTO UNITARIO ESPECIFICO
 También es llamado método de identificación especifica
 Se basa en el costo especifico de cada una de las unidades
del inventario
 Se utiliza en negocios que manejan artículos que difieren de
una unidad a otra (Ej: automóviles).
 No es practico para artículos con características comunes
(Ej: recipientes de trigo,Contabilidad I detergente...)
kilos de

36. Métodos de Costeo de Inventario
METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO
 También se llama método del Costo Promedio
 Se calcula de la siguiente manera:



Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de
unidades por su costo unitario.
Se suman todas las unidades compradas (Total de Unidades
Compradas)
Se suman los costos de todas las compras efectuadas (Costo Total)
Contabilidad I

37. Métodos de Costeo de Inventario
METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO
 Se calcula de la siguiente manera:

Se divide el Costo Total entre el Total de Unidades Compradas, para
determinar el Costo Promedio Unitario

Se multiplica el Costo Promedio Unitario por el numero de unidades
del Inventario Final para calcular el Valor en Bolívares del mismo.

Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:
Inventario Inicial + Compras - Inventario Final
Contabilidad I

38. Métodos de Costeo de Inventario
METODO PEPS
 También se llama FIFO (First In First Out)
 Se calcula de la siguiente manera:



Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de
unidades por su costo unitario.
Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando
las unidades del II mas las unidades de las compras realizadas
Se determina el numero de unidades vendidas, restando del numero
de unidades disponibles el numero de unidades del IF.
Contabilidad I

39. Métodos de Costeo de Inventario
METODO PEPS
 Se calcula de la siguiente manera:

Siguiendo el orden de primero en entrar, primero en salir, se
forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades
vendidas con su correspondiente costo.

Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los)
costo (s) de la (s) ultima (s) compra (s).

Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:
Inventario Inicial + Compras - Inventario Final
Contabilidad I

40. Métodos de Costeo de Inventario
METODO UEPS
 También se llama LIFO (Last In First Out)
 Se calcula de la siguiente manera:



Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de
unidades por su costo unitario.
Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando
las unidades del II mas las unidades de las compras realizadas
Se determina el numero de unidades vendidas, restando del numero
de unidades disponibles el numero de unidades del IF.
Contabilidad I

41. Métodos de Costeo de Inventario
METODO UEPS
 Se calcula de la siguiente manera:

Siguiendo el orden de ultimo en entrar, primero en salir, se
forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades
vendidas con su correspondiente costo.

Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los)
costo (s) de la (s) primera (s) compra (s).

Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:
Inventario Inicial + Compras - Inventario Final
Contabilidad I

42. FLUJO DE CAJA
 Es la herramienta que nos permite planificar y manejar
adecuadamente el efectivo de la empresa.
 En el flujo de caja figuran las “entradas” y “salidas” de dinero
en el momento exacto en que se realizan.
 Se diferencia del Estado de Ganancias y Perdidas, en que este
ultimo refleja:
 Ventas realizadas y no cobradas
 Provisiones de gastos
 Depreciaciones
 Gastos causados y no pagados
los cuales no son movimientos de efectivo.
Contabilidad I

43. ESTRUCTURA DEL FLUJO DE
CAJA
Saldo Inicial Efectivo
Mas:
Ventas de Contado
Cobranzas
Otros Ingresos en EfectivoXXX
Total Entradas
TOTAL DISPONIBLE
Menos:
Cancelación Nomina
Cancelación Servicios
Cancelación intereses hipoteca
Total Salidas
SALDO EFECTIVO
XXXX
Contabilidad I
XXX
XXX
XXX
XXX
XXXX
XXX
XXX
XXX
(XXX)

44. INDICES FINANCIEROS
 Son herramientas de análisis. Nos permiten establecer
razones entre las diferentes partidas de los Estados
Financieros, para determinar los puntos fuertes y débiles de
una empresa.
1+1= 3
Contabilidad I

45. Tipos de Índices Financieros
 LIQUIDEZ: Capacidad de la empresa para
cumplir con sus obligaciones a corto plazo
 APALANCAMIENTO: Grado en que la
empresa se ha financiado con obligaciones
 ACTIVIDAD: Grado de efectividad con
que la empresa usa sus recursos
 RENTABILIDAD: Efectividad general de
la administración
 CRECIMIENTO : Capacidad de la
empresa para mantenerse dentro del
crecimiento de la economía
Contabilidad I

46. INDICES FINANCIEROS:
LIQUIDEZ
 Razón Circulante:
Activo Circulante / Pasivo circulante
 Razón Rápida o Prueba del Ácido:
(Activo Circulante-Inventario) / Pasivo circulante
Contabilidad I

47. INDICES FINANCIEROS:
APALANCAMIENTO
 Deudas a Activos Totales
Deuda Total / Activos Totales
 Deuda a Corto Plazo a Activos Corto Plazo
Deuda Circulante / Activos Circulante
 Rotación del Interés
Util. Antes de Intereses e Imptos / Intereses
Contabilidad I

48. INDICES FINANCIEROS:
ACTIVIDAD
 Rotación del Inventario
Ventas / Inventario
 Período promedio de Cobranzas
Cuentas por Cobrar / Ventas por dia
 Rotación de los Activos Fijos
Ventas / Activos Fijos
 Rotación de los Activos Totales
Ventas / Activos Totales
Contabilidad I

49. INDICES FINANCIEROS:
RENTABILIDAD
 Margen de Utilidad sobre Ventas
Utilidad Neta / Ventas
 Rendimiento sobre los Activos Totales
Utilidad Neta / Activos Totales
 Rendimiento sobre el Capital Contable
Utilidad Neta / Capital Contable
Contabilidad I

50. INDICES FINANCIEROS:
CRECIMIENTO
 Crecimiento en las Ventas
Ventas Finales / Ventas Iniciales
 Crecimiento en la Utilidad Neta
Utilidad Neta Final / Utilidad Neta Inicial
 Crecimiento Utilidad por Acción
Utilidad por Acc. Fin. / Utilidad por Acc. Inic.
Contabilidad I