PARA UNA MEJOR CALIDAD DE CONOCIMIENTOS........

1. MSc. David Soruco Mendoza

2. CONCEPTO DE NORMAS
Regla a la cual se ajustan las actividades, tareas, conductas, disciplinas,
etc. Es decir todo aquello que debe cumplirse por estar así convenido
por una colectividad, estatuto, constitución o modo de ejecutar una
cosa.
NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Debido al carácter profesional y a la responsabilidad que conlleva la
auditoria, se vio la necesidad de emitir normas que aseguren que el
desempeño del servicios prestados por un auditor se efectúen con un
alto nivel de calidad. Podemos definir como requisitos mínimos de
calidad relativos a la personalidad del auditor y al trabajo que
desempeña.

3. Consideraciones básicas
Los servidores públicos deben:
a) Emplear estos recursos con eficacia, eficiencia, economía y
efectividad.
b) Cumplir con el ordenamiento jurídico administrativo y otras normas
legales aplicables, implantando sistemas adecuados para promover y
lograr su cumplimiento
c) Establecer y mantener controles efectivos para garantizar la
consecución de las metas y objetivos correspondientes, promover la
eficiencia de sus operaciones, salvaguardar los recursos contra
irregularidades, fraudes y errores, y emitir información operativa y
financiera útil, oportuna y confiable.

4. Los informes de auditoria gubernamental
También tener en cuenta que los informes de auditoría
gubernamental son elementos importantes de control y
responsabilidad pública, y otorgan credibilidad a la
información generada por los sistemas correspondientes de las
entidades públicas, ya que reflejan objetivamente el resultado
de las evidencias acumuladas y evaluadas durante la auditoría.

5. Vacíos legales
Si durante el desarrollo de la auditoría gubernamental surgiesen
aspectos no contemplados en estas normas, deben entonces observarse
las normas emitidas por el consejo técnico nacional de auditoría y
contabilidad del colegio de auditores de bolivia; las normas
internacionales de auditoría (nia) emitidas por la federación
internacional de contadores (ifac); las declaraciones sobre normas de
auditoría (sas) emitidas por el instituto americano de contadores
públicos (aicpa); las normas de auditoría emitidas por la organización
internacional de entidades fiscalizadoras superiores (intosai) o las
normas para el ejercicio profesional de auditoría interna (nepai)

6. NAG - CGR
Es el conjunto de reglas que definen las pautas técnicas y
metodológicas de la auditoria gubernamental, las cuales contribuyen al
mejoramiento de la misma, en los entes sujetos a auditoria por parte de
la CGR, las unidades de auditoria interna y los profesionales o firmas de
auditoria.
Las NAG son de cumplimiento obligatorio para todos los auditores
gubernamentales y se estructuran de la sgte:
• NORMAS GENERALES – requisitos técnicos y personales
• NORMAS ESPECIFICAS – tipo de auditoria
• NEPAI – para la auditoria interna

8. NORMAS DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
NORMAS DE
AUDITORIA
INTERNA
NORMAS
ESPECIFICAS DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
NORMAS
GENERALES DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
 Competencia
 Independencia
 Ética
 Diligencia personal
 Control de calidad
 Ordenamiento Jurídico Adm. y otros
 Relevamiento de información
 Ejecución
 Seguimiento
 Auditoria Financiera
 Auditoria operacional
 Auditoria Integral
 Auditoria especial
 Auditoria de PIP
 Auditoria de TIC
 Alcance de auditoria
 Declaración de propósito, autoridad y responsabilidad.
 Relaciones interpersonales
 Planificación estratégica y POA
 Planificación, supervisión y evidencia
 Comunicación de resultados
ESTRUCTURA 200 - 219
300
220 - 270

9. NORMAS GENERALES
211. Competencia
El auditor gubernamental o grupo de auditores gubernamentales
designados para realizar la auditoría deben tener individualmente y en
conjunto, respectivamente, la suficiente capacidad técnica,
entrenamiento y experiencia profesional, para lograr los objetivos de
auditoría.
El equipo de auditoría debe poseer conocimientos de los métodos y
técnicas aplicables al examen que se realiza, así como la educación,
habilidades y experiencia para aplicar tales conocimientos.

10. 212. Independencia
Los auditores gubernamentales deben estar libres de impedimentos y
prejuicios que puedan comprometer su imparcialidad u objetividad.
Además, deben mantener una actitud y apariencia de independencia.
Los auditores gubernamentales deben preservar la objetividad en la
consideración de los hechos y la imparcialidad en la formulación de las
opiniones, conclusiones y recomendaciones.

11. Aspectos que podrían vulnerar la independencia del auditor son:
a) Relaciones oficiales, profesionales, personales o financieras con las
entidades y servidores públicos sujetos a examen.
b) Favores y prejuicios sobre personas, grupos o actividades de la
entidad sujeta a examen, incluyendo los derivados de convicciones
sociales, políticas, religiosas o de género.
c) Desempeño previo en la ejecución de las actividades y operaciones
relacionadas con el objeto de la auditoría.

12. d) Intereses comerciales, profesionales, financieros y/o económicos con
las entidades o actividades sujetas a examen.
e) Relaciones de parentesco con el personal vinculado con el sujeto y el
objeto de la auditoría.
f) Impedimentos ajenos a la voluntad del auditor gubernamental, que
pudieran restringir o interferir su capacidad de formarse opiniones
independientes y objetivas.

13. 213. Etica
Estudia el bien y el mal y sus relaciones con la moral y el
comportamiento humano.
En el ejercicio de sus funciones, el auditor gubernamental debe regirse
por el Código de Ética del auditor gubernamental emitido por la
Contraloría General del Estado.

14. Código de ética del auditor
1. Integridad y Probidad
2. Conducta y Disciplina
3. Confidencialidad de la Información
4. Lealtad Institucional
1. Independencia
2. Objetividad
3. Desempeño Profesional
4. Actividades Incompatibles
1. Prohibición de Recibir Beneficios
2. Interés Público y Valor Agregado
Comportamiento
Personal
Desempeño y
Comportamiento
profesional
Responsabilidad

15. 214. Diligencia profesional
Se debe ejercer el debido cuidado y diligencia profesional en la
planificación, ejecución y comunicación de resultados del examen, así
como en otras actividades que hacen a la labor de auditoría.
Es revisión crítica en cada nivel de supervisión del trabajo y del criterio
empleado para determinar el alcance de la auditoría, identificar los
riesgos y para seleccionar los métodos, técnicas, pruebas y demás
procedimientos que serán aplicados

16. 215. Control de calidad
Las organizaciones de auditoría deben implantar un sistema interno de control de calidad,
mismo que debe estar sujeto a revisiones periódicas internas y externas.
El sistema interno de control de calidad es un conjunto de políticas y procedimientos
orientados a obtener una seguridad razonable de que:
- La organización ha adoptado y cumple las Normas de Auditoría Gubernamental.
- Se alcancen los objetivos de auditoría preestablecidos y se concluya sobre los
mismos.
- Los resultados obtenidos sean comunicados oportunamente a las instancias
correspondientes.
- Se apliquen procedimientos de auditoría adecuados.
- Se reduzca el riesgo de error en la realización del trabajo

17. 216.- Ordenamiento Jurídico Administrativo y otras normas
legales aplicables y obligaciones contractuales
El auditor gubernamental debe obtener una seguridad razonable sobre
el cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras
normas legales aplicables, y obligaciones contractuales que resulten
significativas para el logro de los objetivos de auditoría. Es decir tener
conocimiento de:
Comprension del con el cumplimiento
leyes
normativas reglamentos decretos
contratos
resoluciones
Control interno
manuales
convenios

18. 217. Relevamiento de información
Las organizaciones de auditoría, deben realizar relevamiento de
información a efectos de determinar la inclusión de auditorías en el
programa de operaciones anual o la auditabilidad, según corresponda.
 Relevamiento de información general
 Relevamiento de información especifica

19.  Relevamiento de información general
Consiste en la recopilación y evaluación de la información sobre las
actividades y operaciones que realiza una entidad, con el fin de conocer
su complejidad, magnitud y naturaleza de sus operaciones e identificar
áreas críticas, para determinar la inclusión de las auditorías en el
programa de operaciones

20.  Relevamiento de información específica
Consiste en la recopilación y evaluación de la información, a fin de
tener una apreciación preliminar del área, programa, convenio, contrato,
actividad, operación o proceso objeto de la Auditoría, a fin de
determinar la auditabilidad.
AUDITABIBILIDAD se refiere a contar con la predisposición de la Máxima
Autoridad Ejecutiva de someter a la entidad, área, proyecto, proceso,
operación u otros, a una auditoría; y la existencia de información y
documentación necesaria y suficiente para ejecutar la auditoría.

21. La organización de auditoría analizará la pertinencia y oportunidad de
efectuar el relevamiento de información específica a efectos de atender
sugerencias de auditoría identificadas por el auditor, solicitudes de
auditoría y/o denuncias de terceros.
Si el resultado del relevamiento se advierten:
- Indicios de responsabilidad por la función pública, se trasladará a
conocimiento de la Unidad Legal pertinente.
- Hallazgos de control interno relevantes, se emitirá un informe por
separado sobre los aspectos identificados, a efectos de sugerir las
acciones correctivas

22. 218.- Ejecucion
Cualquiera sea el objeto del examen y tipo de auditoría a
ejecutarse, la misma debe ser planificada y supervisada; estar
acompañada de evidencia; y sus resultados deben ser
comunicados en forma escrita.

23. 219. Seguimiento
La Contraloría General del Estado y las Unidades de Auditoría Interna de
las entidades públicas deben verificar oportunamente el cumplimiento
de las recomendaciones contenidas en sus informes. Además, las
Unidades de Auditoría Interna deben verificar el cumplimiento de las
recomendaciones emitidas por las firmas privadas de auditoría y
profesionales independientes.
Las recomendaciones
cumplidas
No cumplidas
Inaplicables

24. Cumplida: cuando las causas que motivaron la recomendación fueron
anuladas o minimizadas, asegurando que los efectos no se repitan; y se
hayan cumplido los procesos institucionales para ponerlas en práctica.
No cumplida: cuando no se ha realizado ninguna acción para el efecto o
cuando las actividades realizadas no aseguran la eficacia de la solución
planteada por la entidad
No aplicable: Son aquellas recomendaciones que al momento de su
seguimiento presentan situaciones que imposibilitan su cumplimiento o
aplicabilidad

25. NORMAS ESPECIFICAS
Considerando que los tipos de auditoria gubernamental son normas
para:
 Auditoria financiera
 Auditoria operacional
 Auditoria especial
 Auditoria ambiental
 Auditoria de proyectos de inversión publica y TICs
La CGE como órgano rector del Sistema de Control Gubernamental,
emitió normas especificas para cada una de ellas.

26. Auditoria Financiera
 LA AUDITORÍA FINANCIERA ES LA ACUMULACIÓN Y EXAMEN SISTEMÁTICO Y
OBJETIVO DE EVIDENCIA, CON EL PROPÓSITO DEMITIR UNA OPINIÓN
INDEPENDIENTE RESPECTO A SÍ LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA ENTIDAD
AUDITADA PARA VER SI PRESENTAN RAZONABLEMENTE EN TODO ASPECTO
SIGNIFICATIVO, Y DE ACUERDO CON LAS NORMAS BÁSICAS DEL SISTEMA DE
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INTEGRADA, LA SITUACIÓN PATRIMONIAL Y
FINANCIERA, LOS RESULTADOS DE SUS OPERACIONES

27. Auditoria Operacional
 LA AUDITORÍA OPERACIONAL ES LA ACUMULACIÓN Y EXAMEN SISTEMÁTICO Y
OBJETIVO DE EVIDENCIA CON EL PROPÓSITO DE EXPRESAR UNA OPINIÓN
INDEPENDIENTE SOBRE:
I) LA EFICACIA DE LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN Y DE LOS
INSTRUMENTOS DE CONTROL INTERNO INCORPORADOS A ELLOS, Y
II) LA EFICIENCIA, EFICACIA, Y ECONOMÍA DE LAS OPERACIONES.

28. Auditoria Ambiental
 La auditoría ambiental es la acumulación y examen metodológico y
objetivo de evidencia con el propósito es expresar una opinión
independiente sobre la eficacia de los sistemas de gestión ambiental
y/o el desempeño ambiental y/o los resultados de la gestión
ambiental.
Son Objeto de la Auditoria Ambiental:
El sistema de gestión ambiental
Las acciones de los entes con relación al medio
Ambiente
Los ecosistemas
Los recursos naturales
Los privilegios otorgados por el estado

29. Tipos de auditorias ambientales
Los tipos de auditoria Ambiental Gubernamental son:
a) auditoría de eficacia de los sistemas de gestión ambiental
b) auditoría de desempeño ambiental
c) auditoría de resultados de la gestión ambiental

30. Auditoria Especial
 Es la acumulación y eL examen sistemático y objetivo de
evidencia, con el propósito de expresar una opinión
independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento
jurídico administrativo y otras normas legales aplicables, y
obligaciones contractuales y, si corresponde, establecer
indicios de responsabilidad por la función pública.

31. Auditoria de proyecto de Planificación e Inversión
Publica
 La auditoría de proyectos de inversión pública es la
acumulación y examen objetivo, sistemático e independiente
de evidencia con el propósito de expresar una opinión sobre
el desempeño de todo o parte de un proyecto de inversión
pública y/o de la entidad gestora del mismo

32. Auditoria de TICs
 LA AUDITORÍA A LAS TIC (TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN Y LAS
COMUNICACIONES), ESTÁ BASADA EN UNA EVALUACIÓN OBJETIVA,
SELECTIVA, CRÍTICA Y SISTEMÁTICA DE LAS POLÍTICAS, PROCESOS,
NORMAS, FUNCIONES, ACTIVIDADES DE LA EMPRESA CON EL FIN DE
GENERAR UN INFORME DEL USO EFICIENTE DE LOS RECURSOS
INFORMÁTICOS

33. Auditoria
Financiera
planificación supervisión Control
interno
evidencia Comunicación
de resultados
Auditoria
Operacional
planificación supervisión Control
interno
evidencia Comunicación
de resultados
Auditoria
Especial
planificación supervisión Controles
interno
evidencia Comunicación
de resultados
Proced. de
aclaración
Auditoria
Ambiental
planificación supervisión Controles
ambiental
evidencia Comunicación
de resultados
Auditoria PIP planificación supervisión Control
interno
evidencia Comunicación
de resultados
Auditoria TIC planificación supervisión Control
interno
evidencia Comunicación
de resultados
NEPAI Alcance de la
auditoria
Declaración
de autoridad
y responsabi
Relaciones
interperson
ales
Planif. Estrateg.
Y POA
Planificación,
supervisión y
evidencia
Comunicación
de resultados

34. Propósito de las normas especificas
 Orientar la ejecución de los diferentes tipos de auditoria
 Orientar a una base de planificación especifica
 Dar las directrices para la evaluación del control interno
 Orientar en la supervisión permanente
 Obtención de evidencias pertinentes, suficientes y competentes
 Adecuar la aplicación de las TICs
 Establecer criterios técnicos para la elaboración y presentación del
informe de auditoria gubernamental, de acuerdo a cada tipo de
auditoria.

35. Planificación
 Las normas de auditoria gubernamental 221,231,241,251,261 y 271.
hacen referencia a la planificación como la primera norma que se debe
cumplir en cualquier trabajo de auditoria.
 La planificación implica desarrollar una estrategia en la ejecución del
trabajo, para asegurar que el auditor tenga el conocimiento adecuado
del ente a examinar, permitiéndole así evaluar el riesgo de la auditoria,
así como determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos a aplicar.

36. Riesgos de auditoría
El riesgo de auditoría está compuesto por:
riesgo inherente. Es la posibilidad de que existan errores o irregularidades
en la información auditada, al margen de la efectividad de los
controles internos relacionados.
riesgo de control. Es la posibilidad de que existan errores o irregularidades
en la información auditada, que no hayan sido prevenidos o
detectados por los controles internos de la entidad.
riesgo de detección. Es la posibilidad de que los procedimientos de auditoría
fallen en detectar o no detecten la existencia de errores o irregularidades
significativas en la información auditada.

37.  La información necesaria para la planificación varia de acuerdo al tipo
de auditoria a ejecutar, es en esta fase que se recopilan los insumos
necesarios para definir la estrategia de auditoria que orientara la fase
de ejecución
 Es de gran relevancia tener perfectamente definida la finalidad de la
auditoria, lo que se pretenda y se espera obtener, para así poder
planificar con criterios realistas y no inviables.
 Toda actividad ejecutada en esta fase debe quedar documentada en
papeles de trabajo y sustentada con la documentación obtenida y
resumida en un documento denominado “memorándum de
planificación”

38. Supervisión.
Las normas de auditoria gubernamental 222, 232, 242, 252, 262 y 272 de
las normativas especificas, hacen referencia a la supervisión, como la
segunda norma que se debe cumplir con cualquier trabajo de auditoria
 El trabajo de auditoria debe ser apropiadamente supervisado a efecto
de asegurar su calidad técnica y profesional para cumplir con los
objetivos propuestos
 Esta consiste en dirigir y controlar la auditoria, desde su inicio hasta su
aprobación del informe

39.  La supervisión implica, entre otros, los siguientes aspectos:
a) Proporcionar instrucciones a los miembros del equipo
b) Revisar el trabajo efectuado, dejando constancia de la revisión en los
papeles de trabajo
c) Ajustar los programas de trabajo según los resultados obtenidos
d) Resolver las diferencias de opinión entre miembros del equipo

40.  El jefe del equipo debe asegurarse que todos los miembros tenga
conocimiento claro de sus funciones, responsabilidades y de los
objetivos que se persiguen, a través de los diferentes procedimientos
de auditoria a desarrollar, así como también de las características y la
naturaleza de la entidad auditada.
 El grado de supervisión depende de la complejidad del trabajo, la
experiencia y la capacidad de los miembros del equipo, misma que
estará a cargo por un supervisor asignado.
 Todo supervisor dejara constancia y evidencia de su labor, a efecto de
evaluar la oportunidad y aporte técnico al equipo de auditoria.

41. Control Interno
Las normas de auditoria gubernamental 223, 233, 243, 253, 263 y 273 de
las normativas especificas, hacen referencia a la supervisión, como la
segunda norma que se debe cumplir con cualquier trabajo de auditoria.
 La evaluación preliminar del control interno, es un procedimiento
insoslayable, para identificar las posibles áreas criticas y definir la
naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de
auditoria
 El control interno esta compuesto por 5 componentes que interactúan
entre si:
Ambiente de control Evaluación de riesgo
Actividades de control supervisión
Información y comunicación

42. Estudio de
control
interno
El
conocimiento
LA
COMPROBACIÓN
Se realiza a
través de:
Análisis
preliminar
Pruebas de
cumplimie
nto
Comprendida
por:
Se realiza
para:
Conocer los procedimientos
Obtener información del personal
Elaborar cuestionarios y resúmenes
Elaborar flujogramas o circuitos descriptivos
Proporcionar seguridad razonable
Entender los métodos establecidos
Conocer los sistemas informáticos
Requisito mínimo para la planificación
Verificar la aplicación de controles
Necesarias para darle confiabilidad al CI
Verificar la significatividad de mecanismos
Determinar la extensión de pruebas sustantivas
Obtención de evidencia

43. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
Consisten en recopilar evidencia con el propósito de probar el
cumplimiento de una organización con procedimientos de control
PRUEBAS SUSTANTIVAS:
Consiste en recolectar evidencia para evaluar la integridad de
transacciones individuales, datos u otra información.

46. Evidencia.
Las normas de auditoria gubernamental 224, 234, 244, 254, 264 y 274
de las normativas especificas, hacen referencia a las evidencias, como la
segunda norma que se debe cumplir con cualquier trabajo de auditoria.
Los juicios y conclusiones del auditor gubernamental, se basan en
evidencias razonablemente fundamentadas a través de los
procedimientos de auditoria, pruebas sustantivas y de cumplimiento,
que le permitan decidir si las mismas cumplen con las características de
COMPETENCIA Y SUFICIENCIA

47. EVIDENCIAS
COMPETENCIA
SUFICIENCIA
Hace
referencia al:
Carácter
cualitativo
Carácter
cuantitativo
características Es competente
cuando:
Es suficiente
cuando:
valida
relevante
fiables
fidedignas
pertinentes
razonables
Cantidad
suficiente
Certeza
razonable
Una
conclusión
lógica y
concreta
Exclusivamente
relacionada con
los hechos
El equipo auditor
seleccionara la cantidad de
evidencia necesaria en
función a los procedimientos
de muestreo y atendiendo
su CRITERIO Y JUICIO
PERSONAL
MSc. David Soruco Mendoza

48. a) El grado de riesgo que existan irregularidades que se ve influido:
• La naturaleza del hecho o transacción
• La eficacia del control interno
• La naturaleza de la actividad
• La situación financiera patrimonial
• Situaciones especiales que pueden influir en la gestión
b) La importancia relativa del hecho o partida analizada en relación al
conjunto de la información
FACTORES QUE AFECTAN EL JUICIO DEL AUDITOR

49. c) La experiencia adquirida en auditorias anteriores
d) Los resultados obtenidos mediante procedimientos de auditoria,
incluyendo fraudes y errores
e) La calidad de la información disponible
f) La confianza que merezcan la dirección de la entidad y sus funcionarios
FACTORES QUE AFECTAN EL JUICIO DEL AUDITOR
La evidencia de auditoria queda documentada en los PAPELES DE TRABAJO, por lo
que se formara un archivo completo y detallado del trabajo efectuado y de las
conclusiones alcanzadas en el que se incluirán todos los papeles de trabajo

50.  Comprenden todos los documentos preparados por los auditores, de
manera que en conjunto constituyan un compendio de la información
utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución de su trabajo, esto
junto a las decisiones que han debido tomar, para llegar a formarse
una opinión.
 Su propósito es ayudar a la planificación y realización de la auditoria,
en la supervisión y revisión de la misma, así como también en el
suministro de evidencias del trabajo realizado, sirviendo de soporte a
las conclusiones y recomendaciones incluidas en el informe.
Los papeles de trabajo

51. PAPELES DE
TRABAJO
• COMPLETOS
• EXACTOS
• CLAROS
• COMPRENSIBLE
S
• DETALLADOS
Con el objetivo de:
De manera que puedan documentar los hechos comprobados, los
juicios, las conclusiones, mostrando la naturaleza y alcance de la
auditoria
Que incluyan solamente aquellos asuntos de importancia para el
objetivo que se pretende alcanzar
Deberán ser:
• RELEVANTES
Que eviten las aclaraciones adicionales, es decir que cualquiera pueda
entender su finalidad, sus fuentes, su naturaleza, el alcance del
trabajo y las conclusiones alcanzadas por quien las preparo
Los papeles de trabajo son diseñados y organizados de acuerdo a las circunstancias y a
las necesidades del auditor, sin embargo deben contener como mínimo:

52. PAPELES DE
TRABAJO
Encabezamiento
Incluirá el nombre de la entidad publica, ejercicio económico, tipo de
auditoria, y área o componente especifico, objeto de la auditoria
Iniciales de las personas que han contribuido a su elaboración, fecha
de realización, asi como constancia de la revisión efectuada
Cada papel debe tener su propia referencia y deberá indicar las hojas
de trabajo relacionadas de acuerdo con un sistema de referencias
cruzadas que permita la revisión
Indicar de que manera se obtuvo la información, con referencia a los
documentos base y las personas que los facilitaron
Requisitos
mínimos
Identificacion
Fuentes
Referencias
Alcance del
trabajo
Conclusiones
Información
general
Indicando el tamaño de las muestras y la forma de su obtención
Sobre los problemas planteados, deficiencias y debilidades
detectadas, etc.
Exposición sucinta de los resultados logrados con el trabajo

54. Comunicación de resultados.-
Las normas de auditoria gubernamental 224, 234, 244, 254, 264 y 274 de
las normativas especificas, hacen referencia a la supervisión, como la
segunda norma que se debe cumplir con cualquier trabajo de auditoria.
En cada una de las normas se establece las características que reúne la
comunicación de los resultados del trabajo de auditoria, de manera
general las mismas establecen que los auditores elaboraran informes por
escrito para comunicar los resultados de las auditorias

55. Los informes por escritos son necesarios:
A. Como producto final, para mostrar los resultados del trabajo
realizado
B. Para evitar en lo posible que los resultados sean mal interpretados
C. Para facilitar el seguimiento y comprobar que se han tomado las
acciones correctivas
D. Para comunicar el resultado de la auditoria a los usuarios específicos
o a los órganos competentes

56. NEPAI (normas para el ejercicio de auditoria interna)
 La auditoría interna es una función de control interno posterior de la
organización, que se realiza a través de una unidad especializada,
cuyos integrantes no participan en las operaciones y actividades
administrativas.
 Este control a través de la auditoria interna esta regulada por un
conjunto de normas y aclaraciones que permiten asegurar la
uniformidad y calidad de la auditoría gubernamental en Bolivia. Las
normas mencionadas son 6 y son las siguientes:

57. 1. El alcance de la auditoria
Los auditores internos deben desarrollar sus actividades dentro del
alcance establecido en el artículo 15 de la ley nº 1178 y sus decretos
reglamentarios.
La auditoría interna se practicará por una unidad especializada de la propia entidad, que realizará las
actividades de:
 evaluar el grado de cumplimiento y eficacia de los SAYCOS
 determinar la confiabilidad de los registros y estados financieros
 analizar los resultados y la eficiencia de las operaciones.
La Unidad de auditoría interna no participará en ninguna otra operación ni actividad administrativa
y dependerá de la máxima autoridad ejecutiva de la entidad, formulando y ejecutando con total
independencia el programa de sus actividades.
Todos sus informes serán remitidos a la máxima autoridad colegiada, si la hubiera; a la máxima
autoridad del ente auditado y a la Contraloría General de la República.
Art. 15 – Ley 1178

58. 2. Declaración de propósito, autoridad y responsabilidad
 El titular de la unidad de auditoría interna debe emitir anualmente,
hasta el 15 de febrero de cada año, una declaración en la que se
manifieste el propósito, autoridad y responsabilidad de la unidad.
esta declaración debe contar con el apoyo formal de la máxima
autoridad ejecutiva de la entidad.
 también dicha declaración debe ser emitida inmediatamente después
de la designación de la(el) jefa(e) de la unidad de auditoría interna o
ante el cambio de la máxima autoridad ejecutiva de la entidad.

59. Contenido mínimo de la declaración….
a) la independencia de la UAI en la formulación y ejecución de sus
actividades.
b) las actividades principales que realiza y los beneficios derivados de
las actividades de la UAI.
c) el apoyo que le brinda la máxima autoridad ejecutiva y la
colaboración que le debe prestar el personal de la entidad.
d) el acceso irrestricto que tiene en cualquier momento, a toda
información relacionada con los exámenes de auditoría y
seguimientos que realiza, incluyendo los archivos correspondientes.
e) la responsabilidad de la UAI por el desarrollo de sus actividades con
imparcialidad y calidad profesional, y por la confidencialidad sobre la
información obtenida.

60. 3. RELACIONES INTERPERSONALES
Los auditores internos deben poseer las aptitudes personales necesarias
para relacionarse adecuadamente con el personal de la entidad.
4. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA Y PROGRAMACIÓN DE OPERACIONES
El jefe de la unidad de auditoría interna debe programar las actividades
anuales sobre la base de la planificación estratégica de la unidad,
considerando los recursos humanos, materiales y financieros
disponibles.

61. El POA
El programa de operaciones anual incluirá, básicamente, los siguientes
aspectos:
a) objetivos de gestión de la UAI.
b) actividades programadas y los objetivos específicos para cada una de
ellas.
c) fechas previstas de inicio y finalización para cada actividad.
d) recursos humanos, materiales y financieros necesarios para la
ejecución de cada actividad.
e) cronograma previsto para el cumplimiento de las actividades.

62. 4. PLANIFICACIÓN, SUPERVISIÓN Y EVIDENCIA DE AUDITORIA
La planificación, supervisión y acumulación de evidencias, debe
realizarse conforme a la norma de auditoría gubernamental específica.
5. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
La planificación, supervisión y acumulación de evidencias, debe
realizarse conforme a la norma de auditoría gubernamental específica.