Este documento discute las implicaciones fiscales de los faltantes de inventario encontrados durante un conteo físico. Explica que los faltantes no justificados deben considerarse como mercancía vendida y facturarse, aplicando el porcentaje de utilidad bruta del período anterior más IVA. También destaca la importancia de estar atento a los requisitos legales relacionados con la toma de inventario, ya que puede tener consecuencias fiscales significativas más allá de ajustar existencias.

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Toma física de INVENTARIO
Imagina que estas en un proceso de toma física de inventario, el proceso a
veces es agotador, pero identificar fallas es el propósito en esos
procedimientos.
Resulta que hubo un FALTANTE considerable.
Luego de las discusiones y las debilidades de control interno analizadas,
tenemos que hacer nuestro trabajo.
¿Qué sucede con el IVA y los faltantes de Inventario?
Hay ciertas temáticas que parecieran ser obviadas por muchos
profesionales y contribuyentes. Un faltante de inventario no justificado
es un HECHO IMPONIBLE DE IVA.
Ese HECHO IMPONIBLE hace que nazca la necesidad de crear DÉBITOS
FISCALES.
Y los DÉBITOS FISCALES tradicionalmente se generan a través de la
emisión de facturas.

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¿Debo Facturar los faltantes de Inventario?
Estoy segura que posiblemente arrugaste la cara con esta pregunta, pero
lo cierto es que los faltantes NO JUSTIFICADOS se toman como
MERCANCIA VENDIDA y por esa razón se deben facturar. Todo lo que tiene
que ver con este procedimiento lo puedes validar en el Artículo 4.3 de la
Ley de IVA (2014) y en los Artículos 12,13 y 14 del Reglamento de
la Ley de IVA (1999).
¿A qué precio se debe facturar?
Esto posiblemente te vaya a sorprender, la factura NO SE DEBE
EFECTUAR AL COSTO DEL BIEN. Lo correcto es que al monto del
faltante se le aplique el porcentaje de utilidad bruta del periodo
anterior y posteriormente la alícuota de IVA que corresponda.
Ese es el precio al que se deben facturar los faltantes hallados.
Conclusión
Un procedimiento de toma física de inventario tiene implicaciones fiscales
trascendentales, no se trata únicamente de ajustar existencias.
Por lo tanto debes estar atento con esta circunstancia y a las indicaciones
que según ley debes aplicar.

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Lcda. Ysmenia Bordones.