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1. EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE LOS
DEBERES FORMALES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO EN LA EMPRESA SERVI EXPRESS
2020, C.A.
AUTOR: JEAN LOPEZ
Valencia, diciembre de 2020

2. presentación
Propósito:
EVALUACION CUMPLIMIENTO
Variable General:
Guía de acción Instrumento de gestión
Proceso dinámico que
permite conocer los
rendimientos de algo.
El deber formal y material del pago
del impuesto de acuerdo a los lapsos
establecidos en las leyes Tributarias.

3. presentación
DEBERES
FORMALES DEL
IVA
Variable
Particular
LIBROS
CONTABLES
LIBROS DE
COMPRAS Y
VENTAS
REGISTRO DE LOS
CONTRIBUYENTES
COMPROBANTE
S GENERADOS
POR MAQUINAS
FISCALES
Constituyen obligaciones que
deben cumplir los contribuyentes,
responsables y terceros.

4. Planteamiento del problema
La ausencia de
supervisión en el
departamento
administrativo de la
empresa.
No se conservan
convenientemente
los libros
especiales de
comercio, ni las
declaraciones
realizadas con
anterioridad.
Se elaboran facturas en las que no siempre se
coloca el número de RIF, el nombre o Razón
Social o el tipo de contribuyente
Faltas contables y
administrativas por el
uso de un sistema
operativo no acorde a
las exigencias del
proceso
Los libros de compra
y venta no se reflejan
todas las
transacciones que
deben ser gravadas
según lo establecido
en la norma del
Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
¿Cuál es la situación
actual del cumplimiento
de los deberes formales
del Impuesto al Valor
Agregado en la empresa
Serví Express 2020?

5. Planteamiento del problema
se están realizando las
declaraciones del IVA fuera de
los lapsos exigidos por la ley,
por retrasos en el proceso de
cálculo de los montos a
cancelar, debido al extravío y
traspapelación de las facturas.
Al realizar la
facturación la
persona del área
administrativa
interrumpe esta
labor para atender
la parte de ventas
y atención al
cliente por
diferentes motivos
En ocasiones se elaboran facturas en las que no
siempre se coloca el número de RIF, el nombre o
Razón Social o el tipo de contribuyente
En los libros de compra y venta
no se reflejan todas las
transacciones que deben ser
gravadas según lo establecido
en la norma del Impuesto al Valor
Agregado (IVA)
El área contable
que se encarga de
hacer los registros
pertinentes, no
poseen maquina
fiscal
¿Cuál es la situación
actual del cumplimiento
de los deberes formales
del Impuesto al Valor
Agregado en la empresa
Serví Express 2020?

6. Justificación e Importancia
La Investigación se Justifica:
Necesidad
importancia
Beneficio
solución
al problema
que presenta
con frecuencia
en el cumplimiento
Deberes formales
las causas y
consecuencias
juridica que
las desventajas
al no aplicar
pasos a seguir
permita establecer
un método que
ocasiona el
el impuesto

7. Marco Teórico
Rondón (2.013), en
su Trabajo Especial
de Grado titulado
“Impacto del
Impuesto Al Valor
Agregado e
Impuesto Sobre La
Renta en las
Pequeñas y
Medianas Empresas
del Estado Guárico
Arrieta (2.014), en
su Trabajo Especial
de Grado titulado
“Análisis del
Proceso de los
Deberes Formales
Establecidos en
Materia de
Impuesto Al Valor
Agregado del
Restaurante
Flamingo Royal
Antecedentes de la
investigación
Villegas (1999),
El Impuesto
prestación de
dinero
Villegas (2002)
El IVA grava los
consumos
según Villegas
(2.002)
Deberes Formales
obligaciones
impuestas
Hernández (2.005)
Impuestos
Indirectos sin
tributos que no
consultan la
capacidad de
tributacion
Bases Teóricas
Chiaventano (2016) Matriz
Foda instrumento de
planificación estratégico

8. Marco Teórico
Las bases legales,
según definición
de Méndez (2.005)
Se refieren a la ley,
orden ejecutiva o
resoluciones que
dispongan la
creación de un
organismo
Constitución
Nacional de la
República
Bolivariana de
Venezuela (1999)
Artículo 156.
Trata de obligación
que todas las
personas en
contribuir con el
pago de impuestos
Bases Legales
Decreto con Fuerza
y Rango de Ley la
Ley que Establece
el Impuesto al Valor
Agregado (2014)
Artículo 1
creacion del iva
que grava la
enajenacion de
bienes, prestacion
de servicio,
importacion d
bienes.
.
Pago y Deberes
Formales
Capítulo I
Declaración y Pago
del Impuesto
Artículo 47
Todas las personas
responsable a esta
ley estan obligados
a declarar y
cancelar impuestos

9. Marco Metodológico
La Investigación
Aplicada
Tamayo (2.001)
De Campo
Arias (2006)
al proponer
Según el nivel de
conocimiento
evaluar el cumplimiento de los
deberes formales del Impuesto al
Valor Agregado
A su vez
Según el propósito
el diseño es
Ahora bien
Descriptiva
Sampire, (2.002) Al recolectar los
datos
trabajadores
directamente de
la información
suministrada
por los
Se resalta que
La población
por ser
Estudio de casos
Arias (2006)
La
De pocos
sujetos
Técnica
de recolección
La encuesta en la
modalidad de
cuestionario
Fernández (2.001)
es de tipo
Preguntas cerradas con
alternativas de
respuestas Dicotómicas
Instrumento
es de tipo
Se considera

10. Resultados del Diagnóstico
¿En la empresa Serví Express
2020, se presentan problemas en
el cumplimiento de deberes
formales del Impuesto al Valor
Agregado?
Comentario: El 60% dice si
y el 40% responde que no.
¿En la empresa Servi Express 2020, es
frecuente que se realicen las
declaraciones del IVA dentro de los
lapsos exigidos por la ley?
Comentario: El 0% dice si y
el 100% responde que no.

11. Recomendaciones
Emitir las facturas fiscales
correspondiente por todas las
operaciones de ventas
realizadas e incluir las
facturas manuales que se
emiten durante los periodos,
en las declaraciones
mensuales del Impuesto al
Valor Agregado.
Elaborar folletos e
instructivos que explique
por qué los deberes
formales sirven de apoyo a
las labores de control del
tributo.
Ofrecer un trato apropiado
y cordial a los clientes,
también conceder el
documento fiscal que
compruebe la compra de
bienes muebles corporales
que se haya realizado en el
establecimiento, indicando
el monto y el Impuesto
cobrado como lo estipula
el Código Orgánico
Tributario

12. Recomendaciones
Elaborar un manual de
normas y procedimientos que
describa detalladamente los
procedimientos a seguir para
llevar un adecuado control en
los libros de compra-venta
Dictar charlas y cursos al
personal administrativo y
contable de la empresa Serví
Express 2020, que aborden
temas referentes a los
deberes formales del
Impuesto al Valor Agregado
Realizar constantes auditorias
administrativas y contables en
la empresa Serví Express
2020, para detectar las fallas
en el cumplimiento de todos
los deberes formales hacia la
Administración Tributaria y
con esta acción subsanar
ilícitos fiscal y tributaria en la
misma
Evaluar el cumplimiento de
los deberes formales del
Impuesto al Valor Agregado
de manera de detectar las
fallas de índole tributaria que
están entorpeciendo las
labores administrativas y
contables de la empresa.

13. Objetivo de la Propuesta
Evaluar el cumplimiento de los deberes formales del
Impuesto al Valor Agregado en la empresa Serví
Express 2020.

14. En la primera fase de la auditoria se chequea, mediante una
lista de cotejo, el proceso de declaración del IVA
Descripción de la
Metodología
En la segunda etapa se examina si la empresa
da fiel cumplimiento a lo dispuesto en Código
Orgánico Tributario, Gaceta Oficial N° 6152 (2014) y
en el Decreto con Fuerza y Rango de Ley que
establece el Impuesto al Valor Agregado, publicado en
el Decreto 1436 Gaceta Oficial Nº 6152 Extraordinaria
(2014), para lo cual se revisan los libros y registros
contables verificando si en ellos están asentadas
correctamente las ventas realizadas

15. Además, se verifica si la empresa está inscrita en el registro
pertinente, si se coloca el número de inscripción de
documentos y si cumple con las declaraciones
oportunamente.
Descripción de la
Metodología
Un el área de archivo muerto de la empresa se verifica si en el lugar
se conservan convenientemente y de forma ordenada los
documentos, libros contables, libros especiales de comercio
Una vez concluido la auditoria tributaria, con la información
recolectada se analiza el cumplimiento de los deberes formales del
Impuesto al Valor Agregado en la empresa, mediante la
elaboración de una matriz FODA, donde las variables analizadas y
lo que ellas representan son particulares del momento en el cual
se realiza la investigación
Finalmente, luego de analizada la información de la matriz FODA se
procede a emitir las conclusiones y recomendaciones referentes a
la evaluación del cumplimiento de los deberes formales del
Impuesto al Valor Agregado en la empresa Serví Express 2020.

16. Análisis de Resultados
Deberes Formales Observación
Se Llevan los libros y registros La información reflejada en los
libros contables presenta
discrepancia con la información
reflejada en el sistema electrónico
Inscrito en el registro pertinente y
comunicar las modificaciones
Sin Observación
Coloca el número de inscripción de
documentos, actuaciones y
declaraciones.
Se detectaron facturas sin RIF y
algunas no reflejan el monto de la
alícuota correspondiente al IVA
Se emiten los documentos exigidos
por la Ley Tributaria Especial
Sin Observación
Fortalezas Debilidades
Se cuenta con un personal
altamente calificado,
responsable y profesional
No todo el personal que labora en
el área contable y administrativa
recibe una remuneración acorde a
sus responsabilidades
El personal conocen las últimas
resoluciones, órdenes y
providencias dictadas por el
SENIAT relacionadas con el IVA
No existe un control que permita
verificar el cumplimiento cabal de
todos los deberes formales
relacionados con el IVA.
Oportunidades Amenazas
Se cuenta con un sistema
computarizado administrativo y
contable que cumplen las
exigencias en las leyes que rigen
el IVA
Racionamiento eléctrico y
constantes fallas eléctricas no
notificadas limitan el uso del
sistema computarizado
Disposición de inversión
económica para modernizar el
área administrativa
Los altos índices inflacionarios
limita fuertemente la capacidad
económica de la empresa

17. “La mejor forma de
aprender es poniendo en
práctica los
conocimientos adquiridos”
¡GRACIAS POR TU
ATENCIÓN!