Este documento compara el derecho tributario ecuatoriano y brasileño. Promueve la cooperación entre las administraciones tributarias de ambos países para prevenir el fraude y evasión fiscal. También busca mejorar la capacitación del personal tributario y fortalecer institucionalmente a las autoridades tributarias.

1. Derecho tributario ecuatoriano respecto
al derecho tributario brasileño
Promover acciones de cooperación mutua entre las administraciones tributarias para prevenir y
combatir todas las formas de fraude, evasión y elusión tributaria y facilitar el cumplimiento voluntario;
Elaborar y divulgar información, estudios, investigaciones y desarrollos de buenas e innovadoras
prácticas para mejorar la política y administración tributaria.
Diseñar, impulsar y ejecutar actividades de capacitación en coordinación con las administraciones
tributarias, para contribuir a mejorar los niveles de profesionalización de su personal.
Evaluar, apoyar y ejecutar la implementación de proyectos de asistencia técnica para el
fortalecimiento de las administraciones tributarias.
Desarrollar políticas de dirección interna y de coordinación externa para fortalecer institucionalmente
al CIAT.

2. Brindar asistencia
●
técnica en el área de
capacitación.
Diseñar programas
●

3. ● Grupos de Trabajo: Esta actividad está orientada a
enfocar los esfuerzos de un grupo de especialistas,
principalmente de administraciones tributarias, para
el diseño y desarrollo de productos concretos que
sirvan de apoyo en el esbozo de la política tributaria
y la gestión de los tributos.
● Comités Permanentes: Al igual que en los Grupos
de Trabajo, a través de los Comités Permanentes, se
constituye un grupo de especialistas de
administraciones tributarias, que se reúnen
periódicamente y se comunican permanentemente

4. ● Acuerdos de Cooperación:
La Secretaría Ejecutiva del
CIAT concreta instrumentos
que constituyen alianzas
fructíferas para potenciar el
desarrollo de las

5. La imposición a la renta: importantes desafíos
En lo que respecta a la imposición a la renta se observa que el
patrón de comportamiento general ha sido el de reducir los niveles de las
tasas marginales de los impuestos personales y societarios, siguiendo en
tal sentido la conducta adoptada en los países industrializados.
Sumado a ello, en América Latina se percibe también un deterioro
de las bases imponibles de estos gravámenes, atribuible a múltiples
razones derivadas ya sea de hechos exógenos —como el proceso de
globalización, la apertura financiera y la competencia tributaria
internacional— o endógenos, propios de los países emergentes, entre los
que resalta la baja eficiencia de las administraciones tributarias, lo que
conlleva un elevado nivel de incumplimiento.
La gravitante participación de las sociedades en el total de la
recaudación del tributo y la alta movilidad de sus bases imponibles frente
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CEPAL
a los procesos de apertura comercial y financiera de los países ponen de
manifiesto la urgencia de adoptar medidas en este campo a fin de evitar
que el deterioro de la recaudación del impuesto a la renta se acreciente en
el futuro.
Asimismo, los generosos y no siempre efectivos sistemas de
promoción y de incentivos otorgados a la inversión, al igual que los
tratamientos favorables acordados a las rentas financieras, han reducido
la base potencial del gravamen.

6. Efectos económicos del sistema tributario
En gran parte de los países de la región y a juzgar por la evolución
de los índices de Gini, la distribución del ingreso después de los
impuestos ha mostrado una tendencia hacia una mayor concentración.
Si bien frecuentemente se señala que la acción del Estado en esta
esfera es llevada a cabo de manera más efectiva y eficiente a través de la
acción del gasto público, aún tiene que responderse a la pregunta sobre
qué papel cabe a los impuestos en materia distributiva, en el sentido de si
ambos instrumentos —impuestos y gastos— deben ser considerados
como medios alternativos o complementarios para lograr a largo plazo
más alta eficiencia con mayor equidad.
En innumerables casos las normas tributarias inciden en los
resultados obtenidos en materia distributiva al gravar de modo distinto
quienes están en las mismas circunstancias, lo que supone socavar el
principio esencial de la equidad horizontal. Por ello la inquietud no debe
centrarse solo en cómo mejorar la equidad vertical, sino especialmente en
cómo evitar los desequilibrios horizontales.

7. La administración tributaria en la región: problemas
identificados y desafíos futuros
Más allá de la reiterada insistencia en esforzarse por mejorar la
administración tributaria y sus efectos en la eficiencia y equidad de la
imposición, es preciso reconocer que no siempre ha sido fácil especificar
los aspectos más relevantes del problema. Como introducción a la
presentación de los desafíos a los que debe hacer frente la administración
tributaria en la región resulta conveniente exponer algunas tendencias
que han dominado el contexto en el cual debe operar.
En primer lugar, a pesar de haberse registrado una tendencia
generalizada hacia la simplificación y racionalización de los sistemas
tributarios, en algunos países, ante la necesidad de aumentar en forma
urgente la recaudación impositiva, se han establecido nuevos gravámenes
y sobretasas temporales a los impuestos principales, como resultado de lo
cual hay casos en los que predomina una nueva tendencia hacia una
creciente complejidad de los sistemas tributarios. Dado que la simplicidad
de dichos sistemas es uno de los requisitos fundamentales para una
administración tributaria eficaz, es indudable que esto ha tenido
consecuencias negativas para las de esos países. Entre la simplicidad y las
necesidades de ingresos tributarios a corto plazo pareciera existir un
conflicto que ha sido enfrentado por cada país de una manera diferente.

8. Elevar el grado de institucionalización de las administraciones
tributarias. En algunos países existen desde hace varias décadas
administraciones tributarias altamente profesionalizadas. En
otros se ha registrado un gran avance en el proceso de
modernización de algunas de sus instituciones públicas. No
obstante, en varios casos falta mucho para lograr una mayor
estabilidad y profesionalismo de la administración tributaria.
Transmitir un mensaje público que destaque la modernización
de la administración tributaria como un vehículo efectivo para
combatir la evasión. Si bien muchas administraciones tributarias
de la región han implementado (con diversos grados de
profundidad) políticas de combate contra la evasión, un
desafío importante con miras al futuro es que estos esfuerzos
se intensifiquen y se mantengan en el tiempo.
Fortalecer la capacidad de gestión de la oficina central y el
funcionamiento de la organización en su totalidad. Otro reto
importante al que habrá que responder en el futuro será
procurar la continuidad (y una elevada profesionalización )

9. En relación con el contexto internacional resulta inevitable
mencionar las restricciones vinculadas a la incertidumbre acerca del
futuro de la nueva coyuntura y, de manera específica, al grado de
profundización de la integración continental y a las presiones en pro de
una mayor armonización tributaria, así como al efecto de las nuevas
tecnologías sobre la tributación.
Con respecto al funcionamiento de las economías cabe señalar los
requerimientos derivados de la necesidad de alcanzar los objetivos de
incrementar la competitividad y de asegurar la estabilización
macroeconómica, atendiendo a la vez a las dificultades para modernizar
el sistema tributario de manera consistente con los compromisos en
materia de responsabilidad fiscal.
De manera más específicamente relacionada con la definición de la
política fiscal en el nuevo contexto, es preciso resaltar dos áreas temáticas
que merecen especial atención y están estrechamente relacionadas: la
cohesión social y la cohesión regional. En el primer caso, por tratarse de la
región distributivamente más desigual del planeta, los obstáculos para
revertir esa situación y la pérdida de beneficios impositivos por parte de
amplios sectores de las sociedades de los países ejercen una fuerte presión
a favor de la construcción de sistemas tributarios que mejoren (o al menos
no deterioren aún más) la distribución del ingreso y, simultáneamente,
ayuden a financiar las nuevas políticas de protección social necesarias.

10. Como resultado de los estudios realizados y de los
debates
sostenidos en el taller surge un primer grupo de
recomendaciones, cuyo
objetivo es contribuir a la elaboración de la agenda de
reformas necesarias
de los sistemas tributarios de la región. Estas
recomendaciones se ordenan en dos secciones, que
corresponden a reformas de la política y de la
administración tributaria, respectivamente.