Los impuestos como instrumento de desarrollo Características de los sistemas tributarios en Latinoamérica Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe La desigualdad distributiva en América Latina ¿Se pagan muchos o pocos impuestos en América Latina?

1. VargasMejia Anet
Materia: Investigaciónde MercadosII
Docente:Mgr. José RamiroZapata Barrientos
“LIBEREMOS BOLIVIA”
ESTUDIO COMPARATIVO DE LOS IMPUESTOS EN LATINOAMERICA
“El cambio climático es un problema terrible, y necesita ser resuelto. Se
merece una enorme prioridad” (Bill Gates)
1. Introducción
El papel desempeñado por la política tributaria en América Latina en las últimas
décadas ha sido un tema de permanente preocupación, si bien no siempre se
profundizó lo suficiente en el conocimiento de sus efectos económicos. Su
interacción con las políticas macroeconómicas, sus efectos sobre el ahorro y la
inversión y sus repercusiones en términos de la distribución del ingreso son
cuestiones sobre las que existe un amplio margen de incertidumbre, si bien
pueden identificarse estudios particulares para países determinados. Las
cambiantes circunstancias económicas y sociales que enfrentó la región a raíz
de los procesos de apertura comercial y financiera a nivel internacional, el
abandono del papel empresarial del Estado, el aumento de la informalidad de los
mercados laborales y la creciente concentración de las rentas en la generalidad
de los países, han dejado su impronta en el tratamiento del tema tributario, si
bien en muchos casos aún se mantienen algunas características previas a esos
acontecimientos.1
2. Desarrollo
Consideraciones iniciales
En estas dos últimas décadas, la situación tributaria de América Latina ha
experimentado profundos cambios estructurales. Estas modificaciones no han
sido armónicas y permanentes, sino que, por el contrario, desequilibradas y
continuas, porque en todos estos años no se ha logrado un adecuado balance
de la distribución de la carga tributaria entre los distintos estratos
socioeconómicos que permita llegar a un cierto grado de consenso social en
torno a ella, y tampoco se han podido establecer patrones definitivos en cuanto
a la participación de los distintos niveles de gobierno en la composición de la

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presión tributaria en aquellos países en que existen potestades tributarias
concurrentes. Los cambios también han sido continuos, porque los procesos de
reforma, tanto de la estructura como de su administración, han debido reiterarse
al no ser posible lograr el nivel de recaudación suficiente como para satisfacer
las demandas del gasto público y alcanzar una sostenibilidad y solvencia
permanentes.
Una visión global de las transformaciones que han tenido lugar a lo largo del
período permite resaltar dos hitos de gran significación en las décadas pasadas:
i) por una parte, la necesidad de sustituir recursos provenientes de impuestos al
comercio exterior —proceso que aún continúa, en respuesta a la profundización
del proceso de regionalización comercial—, lo que se ha traducido en la rápida
difusión y fortalecimiento del IVA en toda la región, y ii) el desafío de lograr
mayores recursos fiscales planteado por las demandas de gasto que genera el
proceso de universalización y madurez de los beneficios previsionales, lo que ha
dado lugar a un aumento de los impuestos sobre el factor trabajo, así como a la
asignación de recursos de rentas generales para complementarlos,
convirtiéndolos en nuevos gravámenes de tipo parcial sobre el ingreso de
factores, además de otros tributos poco ortodoxos —si bien generadores de
considerables recursos—, como los impuestos a los débitos y créditos bancarios.
De este conjunto de factores (reducción de aranceles, sustitución por el IVA,
incremento de cargas laborales, impuestos mínimos y de emergencia, entre
otros) se podría decir que, en alguna medida, han estado “marcando la cancha”
en la que se llevaron a cabo los procesos de reforma tributaria en América Latina,
y que tienen como común denominador dos elementos o límites de la política
tributaria: por una parte, la necesidad ineludible de tener que captar recursos
fiscales y, por la otra, los límites que impone la administración tributaria en su
capacidad para gestionar normas con un grado aceptable de cumplimiento.
Dentro de estos límites o fronteras se han realizado los principales cambios
normativos en las últimas décadas y, por lo tanto, la posibilidad de ampliar los
márgenes de acción de la política tributaria dependerá de la medida en que
dichas restricciones puedan ser levantadas, ya sea mejorando la capacidad de
gestión de las administraciones tributarias, o bien cuando la necesidad de
generar recursos pueda satisfacerse de manera más ordenada y armónica. El

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análisis de la situación tributaria en América Latina durante las dos últimas
décadas puede llevarse a cabo por dos caminos: el primero consistiría en
dedicarse a recopilar información estadística y legislativa sobre cada uno de los
países de la región a fin de examinar la evolución y los resultados de los cambios
ocurridos en cada circunstancia.1
Los impuestos como instrumento de desarrollo
Se ha realizado un notable progreso en la calidad y efectividad de las políticas
fiscales en América Latina y el Caribe. En los últimos tiempos, el crecimiento en
los ingresos tributarios en la región ha sido el más rápido del mundo. Sin
embargo, a la región todavía le queda un largo camino por recorrer, y la mayoría
de los sistemas de los países están lejos de agotar su potencial de recaudación.
Además, los impuestos deberían hacer algo más que proporcionar ingresos. En
realidad, deberían ser concebidos como un poderoso instrumento de estímulo
del desarrollo. Las estructuras tributarias en América Latina y el Caribe no
cumplen con este objetivo. La estructura de impuestos de los países de América
Latina y el Caribe se suele describir por sus grandes carencias: la recaudación
es muy baja, los impuestos son poco progresivos, la evasión fiscal es rampante
y las administraciones tributarias son muy débiles. Estas características crean
un círculo vicioso que se autoalimenta y cuyas profundas raíces históricas
pueden encontrarse en la distribución de la riqueza y en los derechos políticos
reales en la región. Uno de los mecanismos de captación de rentas que los más
ricos han impuesto al resto de la sociedad es el diseño poco progresivo de la
estructura tributaria. Las oportunidades para evadir impuestos, que varían
considerablemente entre los diferentes grupos de ingreso, agravan esta perversa
estructura, disminuyendo así las bases impositivas efectivas y arrojando bajos
niveles de recaudación. Esta descripción no es demasiado alentadora, pero,
afortunadamente, no hace justicia al estado actual de los impuestos en la región.
Es verdad que la recaudación de impuestos es baja en relación con los niveles
de ingreso per cápita de los países.
Sin embargo, la carga fiscal ha aumentado más en los países de América Latina
y el Caribe que en ninguna otra parte del mundo, a saber, en 2,7 puntos del PIB
desde comienzos de los años noventa hasta la segunda mitad de los años 2000.

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Este importante aumento en la carga fiscal ha ocurrido en casi todos los
países de la región. Además, los aumentos de impuestos se han producido en
todas las fuentes tributarias, con la excepción de los impuestos al comercio
internacional y los impuestos específicos. Por otro lado, en las dos últimas
décadas las administraciones tributarias en América Latina se han fortalecido.
En mayor o menor medida, se les ha otorgado autonomía técnica y
presupuestaria, su personal se ha profesionalizado, su función recaudatoria ha
mejorado y se ha generalizado la adopción de nuevas tecnologías de la
información. Sin embargo, las grandes deficiencias en la aplicación de las leyes
tributarias permanecen, lo cual contribuye a explicar las tasas de evasión de los
impuestos a la renta de las personas y las empresas, que alcanzan cerca del
50% en los 10 países para los que hay información disponible. Aún así, puede
que no se haya señalado a los culpables con exactitud. A pesar de que las
actitudes de los ciudadanos y la ineficiencia administrativa influyen en las
prácticas de evasión, el mayor culpable es el diseño de los impuestos.2
Características de los sistemas tributarios en Latinoamérica
Para entender mejor las características de los sistemas tributarios en
Latinoamérica, como marco de referencia para la identificación de los aspectos
tributarios regionales, es pertinente abordar primariamente los aspectos que les
son propios a los sistemas tributarios en forma genérica. En este orden, se puede
considerar que un sistema tributario hace referencia al conjunto de tributos
vigentes que se aplican en un ordenamiento dado, aunque es preciso señalar
que el sistema tributario no se identifica únicamente por los impuestos, sino
también por su fijación, recaudo y administración. Los sistemas tributarios
pueden clasificarse bajo diferentes criterios, siendo el de nivel de presión de la
carga fiscal impuesta a los contribuyentes uno de los más observados. Se
determinan así, por una parte, los sistemas de alta presión y los sistemas de baja
presión, y por otra, los sistemas de carga fiscal tolerable y los sistemas de carga
fiscal intolerable. Otra condición importante que incide en la identidad de los
sistemas tributarios es la tipología de los tributos aplicados, considerando si
éstos son directos o indirectos, progresivos o regresivos, entre otros. En cuanto
a la caracterización particular de los sistemas tributarios de los países de
Latinoamérica, es preciso señalar en primer lugar que los sistemas fiscales de

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esta región se han orientado hacia la tributación indirecta, lo que implica
un alto grado de regresividad y, por ende, una mayor desigualdad en la
distribución de los ingresos, con lo cual la fiscalidad no tiene un impacto
redistributivo, lo que genera mayor desigualdad e incentiva la pobreza, ya que
los impuestos indirectos afectan en mayor medida a la población de menos
recursos al gravarla con un mismo criterio tributario pero con mayor afectación
económica dada la proporcionalidad del tributo respecto del ingreso.
Paralelamente y en contravía con esta tendencia de aumento de la tributación
indirecta en los países latinoamericanos, en los últimos años, los impuestos
directos se han mantenido en general estáticos y para el caso de los impuestos
por comercio exterior, éstos han presentado una menor participación en los
ingresos tributarios; sin embargo, es importante considerar que la mayor
participación de los ingresos provenientes de impuestos directos como el
impuesto sobre la renta, proviene de las empresas, en mayor proporción que la
de las personas naturales. A manera de complemento a la caracterización de los
sistemas tributarios de los países de Latinoamérica, es pertinente indicar que
hay una serie de condiciones que les son comunes en materia tributaria. En este
sentido, hay varias características relacionadas con el ámbito de tributación que,
según World Bank Group (2005), están presentes en las economías de países
en vía de desarrollo y que son aplicables en el contexto de la región
latinoamericana. A continuación, se indican algunas de ellas:
• Todos los contribuyentes son controlados de forma regular.
• La cantidad real de la deuda tributaria puede ser sustancialmente menor
que las sanciones.
• La mayor parte de los controles fiscales o inspecciones no representa
auditorías financieras profundas y no cumple las normas internacionales.
• Hay una falta de especialización en la administración tributaria en
términos de orientación al contribuyente.
• Hay un alto porcentaje de evasión tributaria.
• Hay insuficiencia de controles para prevenir la corrupción externa o
interna.
• La educación al contribuyente y las actividades de asistencia son
mínimas.

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• El tratamiento apropiado de los contribuyentes y la protección de
los derechos de los contribuyentes no es una gran preocupación.
Por último, es necesario reconocer que, a pesar de los aspectos señalados, los
sistemas y las administraciones fiscales de los países latinoamericanos han
evolucionado, aunque infortunadamente por obstáculos sobre todo políticos, no
se haya logrado su óptima modernización. Al respecto, también se debe resaltar
que parte de estos avances se ha dado con ocasión de la eliminación de muchos
impuestos improductivos y el mejoramiento de los procesos administrativos en
algunos de los países de la región.3
Estadísticas tributarias en América Latina y el Caribe
 Recaudación tributaria sobre el PIB en 2017
En 2017, el promedio de recaudación tributaria sobre el producto interno bruto
(PIB) en la región ALC fue de 22.8%. La proporción de recaudación tributaria
sobre PIB se mide como los ingresos tributarios, incluyendo CSS pagadas al
gobierno general, como proporción del el PIB. El promedio de ALC representa el
promedio no ponderado de 24 países de América Latina y el Caribe incluidos en
esta publicación y excluye a Venezuela debido a problemas de disponibilidad de
datos. La recaudación tributaria sobre PIB osciló entre el 12.4% en Guatemala y
el 40.6% en Cuba en 2017. Todos los países de ALC, excepto Cuba, tuvieron
una relación entre contribuciones tributarias con respecto al PIB inferior al
promedio de 34.3% de la OCDE. Los países de América Central y México
típicamente tienen ratios más bajos, con un promedio subregional de 21.0% en
2017, mientras que los países de la subregión del Caribe tuvieron una
recaudación tributaria más alta y un promedio subregional del 25.6%. El
promedio para América del Sur fue el mismo que el promedio de ALC de 22.8%.4

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La desigualdad distributiva en América Latina
Más allá de la evolución reciente, América Latina continúa siendo una de las
regiones más desiguales del planeta. La alta concentración del ingreso y de la
riqueza en pocas familias aparece como una marca distintiva, aunque aún son
escasos los avances que permiten su análisis riguroso y la comparación con
otras regiones.
En términos generales, los estudios distributivos suelen centrarse en la
distribución del ingreso o del consumo. En América Latina, la tradición ha sido el
análisis del ingreso, que es la variable usualmente recolectada en las encuestas
de hogares de la región.
Tanto el ingreso como el consumo reflejan flujos de recursos, y eso entraña
diversas limitaciones. Es por ello que se sugiere que la riqueza es probablemente

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un mejor indicador del acceso a recursos que tienen los hogares, ya que
incluye la consideración de los activos financieros y no financieros que pueden
transarse en el mercado. Los estudios señalan que la distribución de la riqueza
es considerablemente más desigual que la de los ingresos, si bien estas
estadísticas son casi inexistentes para América Latina. Avanzar hacia la
recolección de información sobre riqueza en la región es, por tanto, una agenda
pendiente, que puede contribuir en gran medida a la discusión sobre la
factibilidad y los márgenes para implementar políticas tributarias con mayor
grado de progresividad, incluyendo la consideración de la imposición al capital y
a las herencias.
Una alternativa que ha ganado importancia en los últimos años es la
incorporación en el análisis de otras fuentes de datos, especialmente de los
datos sobre ingresos y riqueza provenientes de los registros fiscales de las
administraciones tributarias. Esa información permite recalcular los indicadores
de desigualdad incorporando la información faltante sobre los altos ingresos, y
evita así los problemas para capturar adecuadamente los ingresos de la parte
alta de la distribución con que cuentan las encuestas de hogares.5
¿Se pagan muchos o pocos impuestos en América Latina?
La respuesta depende del punto de comparación. Lo que habitualmente hacen
los economistas es tomar como referente a la Organización para la Cooperación
y el Desarrollo Económico (OCDE), que agrupa a muchas de las economías más
desarrolladas del mundo.
En la región el promedio de los tributos llega a un 23% del Producto Interno Bruto
(PIB) y en la OCDE, alrededor del 34%.

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Los países que menos pagan impuestos en América Latina
son Guatemala (12,6% del PIB), República Dominicana (13,7%) y Perú (16,1%),
según las últimas cifras disponibles que aparecen en el informe de Estadísticas
Tributarias en América Latina y el Caribe, elaborado por OCDE, CIAT, BID,
CEPAL.
En el otro extremo está Cuba (41,7% del PIB), seguido por Brasil (32,2% del
PIB) y Argentina (31,3%).
Los expertos consideran a Cuba como un caso aparte, dadas las características
singulares de su economía, que difieren del resto de la región.
Y al mirar las experiencias de alta tributación de Brasil, Argentina y Uruguay,
aparecen ciertas características comunes.
"Los tres tienen tasas impositivas elevadas, tanto en impuesto sobre la renta de
las personas y sociedades, como en el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que

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grava el consumo", le dice a BBC Mundo Santiago Díaz de Sarralde,
director de Estudios e Investigaciones del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias (CIAT), con sede en Panamá.6
3. Conclusiones
Las profundas desigualdades que caracterizan a los países de la región
constituyen un argumento de gran entidad para analizar la relación entre política
tributaria y equidad, de manera de poder mejorar la intervención pública para
aumentar su impacto distributivo. Determinar el significado de la equidad
tributaria y evaluar las distintas dimensiones que la componen no resulta una
cuestión sencilla. Son muchos los términos próximos que se utilizan en el debate
público y con frecuencia se emplean de manera confusa y con escasa precisión.
Finalmente, es importante notar que la alta desigualdad no se corregirá solo con
mayor tributación. Para este propósito sería necesario abordar una diversidad de
factores que contribuyen a la generación y reproducción de la desigualdad, como
la concentración del mercado, la imposición de barreras a la competencia, la
protección estatal de los grandes conglomerados financieros y el debilitamiento
de los sindicatos y la sociedad civil, y desarrollar reformas que compensen el
enorme poder político y económico del que gozan en la actualidad las elites
económicas.
Referencias
1) https://www.cepal.org/ilpes/noticias/paginas/7/29107/Tributacion%
20en%20AL.pdf
2) https://publications.iadb.org/publications/spanish/document/Recau
dar-no-basta-Los-impuestos-como-instrumento-de-desarrollo-
(Resumen-ejecutivo).pdf

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3) http://www.scielo.org.co/pdf/cuco/v11n28/v11n28a08.pdf
4) https://www.oecd.org/tax/tax-policy/brochure-estadisticas-
tributarias-en-america-latina-y-el-caribe-2019.pdf
5) https://nuso.org/articulo/equidad-y-sistema-tributario-en-america-
latina/
6) https://www.bbc.com/mundo/noticias-47572413
4. Videos