estudio comparativo de los impuestos en Latinoamérica

1. Materia: Investigaciónde Mercados II Nombre: HUMEREZ VICENTE ANABEL
Grupo: 09
“LA GRAN BOLIVIA”
“DEFENDIENDO NUESTROS RECURSOS”
ESTUDIO COMPARATIVO DE LOS IMPUESTOS EN LATINOAMERICA
“Tenemos un sistema que cobra cada vez más impuestos al trabajo y subsidia el
no trabajar.”
MILTON FRIEDMAN
1. INTRODUCCIÓN
Desde los inicios de la década de los noventa, América Latina ha venido
presenciando importantes cambios en el nivel y la estructura de los ingresos
tributarios recaudados. Este trabajo pretende señalar algunos hechos estilizados
destinados a tipificar tales transformaciones. Por un lado, el ascenso sostenido de
la carga tributaria promedio para la región muestra cierta regularidad, pero al mismo
tiempo esconde fuertes diferencias entre países. Por otra parte, las estructuras
tributarias de América Latina exhiben varias características en común que
contrastan fuertemente con lo observado en los países desarrollados. La
consideración de la magnitud y las implicancias de esos contrastes resultan
cruciales, en la medida que se pretenda identificar aquellas áreas con mayores
necesidades —y posibilidades— de introducir reformas tributarias superadoras.
El cambio de tendencia en la tributación de América Latina aconteció en un contexto
macroeconómico favorable, con una reducción sustancial en el déficit de las cuentas
públicas y el nivel de endeudamiento de los países; asimismo, se revitalizó la
importancia de la acción del Estado en el aspecto distributivo, vía tributos o
transferencias. Precisamente, la reducción en los niveles de desigualdad permitió
un aumento del consumo privado, que se vio reflejado en la evolución de los
impuestos que gravan bienes y servicios, junto con nuevas políticas domésticas de
re formalización de la economía, que contribuyeron a la ampliación de las bases
tributarias.1

2. Materia: Investigaciónde Mercados II Nombre: HUMEREZ VICENTE ANABEL
Grupo: 09
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2. DESARROLLO
2.1. Los impuestos y sus posibles funciones
La aceptación social del sistema tributario y el correcto cumplimiento de las
obligaciones tributarias resultan imprescindibles. Ahora bien, estos instrumentos,
con el adecuado diseño, también resultan, dentro de la política fiscal y en interacción
con otros, potencialmente relevantes para propiciar estabilidad económica; generar
incentivos de trabajo, inversión e innovación productiva; atender las externalidades
negativas como la contaminación y otros males sociales; mejorar la distribución del
ingreso; forjar los lazos democráticos, entre otros usos, lo que en definitiva impulsa
el desarrollo integral e inclusivo de los países, tan necesario para la Región.
2.2. La actual situación complicada de América Latina
América Latina evidencia, en los últimos tiempos, una situación económica y social
muy complicada y compleja, con alta inestabilidad política y debilidad institucional,
debido a los problemas económicos estructurales, la alta pobreza y la elevada
concentración del ingreso, la mayor del mundo. La Comisión Económica para
América Latina y el Caribe (CEPAL)[1] ha identificado frenos que impiden el
desarrollo social, entre otros, la enquistada pobreza (el 30,2% de la población y un
10,2% en la pobreza extrema en 2017), la desigualdad crónica (que se redujo, con
cierta ralentización en los últimos años), las brechas de educación, salud y acceso
a servicios básicos, la falta de inversión en el tejido social y otros emergentes como
el cambio climático, la violencia, las nuevas tecnologías, etc.
La Agenda 2030 para el Desarrollo Sostenible (Naciones Unidas, 2018) presenta
una visión transformadora hacia la sostenibilidad económica, social y ambiental y
una oportunidad histórica para la erradicación de la pobreza extrema, la reducción
de la desigualdad en todas dimensiones, un crecimiento económico inclusivo con
trabajo decente para todos, ciudades sostenibles y cambio climático, entre otros,
donde sin dudas, el adecuado diseño e implementación de los tributos contribuyen.

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2.3. Los rasgos de los sistemas tributarios de América Latina y sus posibles
mejoras
En el Prólogo de la obra publicada por el Instituto de Estudios Fiscales (“Sistemas
Tributarios de América Latina”)[2], elaborado por Ignacio Corral Guadaño, director
de la Escuela de la Hacienda Pública de España, se expone:
“América Latina … sigue siendo la región del planeta más desigual, persistiendo los
altos niveles de pobreza y una insatisfacción generalizada por parte de los
ciudadanos en las políticas públicas. Precisamente, para reducir las brechas
sociales, es imprescindible fortalecer la capacidad de los Estados para obtener los
recursos necesarios que permitan financiar las políticas de gasto que faciliten el
acceso al bienestar para todos, con igualdad de oportunidades y sin discriminación.
Los sistemas fiscales constituyen la columnavertebral de los países para desarrollar
las políticas sociales que garanticen la igualdad de oportunidades y el bienestar de
sus ciudadanos. Por ello, la fiscalidad, como elemento generador de la cohesión
social, se ha convertido en uno de los principales ejes de la colaboración de España
con América Latina y el Caribe”.
En el último Capítulo de tal libro se concluye que:
 Con la heterogeneidad que encierra la Región, la presión tributaria media es baja -
aunque Brasil, Argentina y Uruguay presentan niveles relativamente altos-, si se
compara con otras regiones (OCDE, Unión Europea) o con las necesidades de
financiación de gasto social y de infraestructura, y asimismo volátil, producto de una
estructura productiva con base, principalmente en algunos países, en la explotación
de recursos naturales y los commodities. En la Región el promedio, la presión
tributaria llega al 23% del PIB con tendencia creciente en el tiempo, aunque
ralentizada en los últimos años y en la OCDE, alrededor del 34%[3].
 Sistemas tributarios regresivos, debido a la fuerte relevancia de la recaudación de
los impuestos indirectos, en particular IVA.

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 Con relación a los impuestos directos se observa que ha cobrado mayor relevancia
a través de los años, se destaca la recaudación de la tributación de las empresas y
aunque siendo asignaturas pendientes, el impuesto personal a la renta y la
imposición patrimonial.
 Los impuestos a los consumos específicos, aunque han perdido la relevancia,
siguen siendo importantes fuentes de recaudación, al igual que el impuesto a las
transacciones financieras.
 Todavía queda mucho por hacer en materia de imposición medioambiental, aunque
hay que destacar avances en materia de fiscalidad internacional y de facturación
electrónica.
 Las Administraciones Tributarias (AATT), juegan un papel crucial, haciendo que la
política tributaria termine siendo lo que aquella logra aplicar. Con avances y mejoras
en la gestión, todavía hay camino por recorrer para simplificar, facilitar y reducir el
costo de cumplimiento. La digitalización, profesionalización y cooperación
administrativa es el camino.
La OCDE alienta [4] a utilizar la política fiscal para desarrollar agendas económicas
que impulsen un crecimiento inclusivo, en el sentido de que los beneficios puedan
ser compartidos de manera más equitativa. Se recomienda que en el diseño e
implementación de los impuestos se considere su papel en el crecimiento
económico inclusivo. Las opciones de diseño de la política tributaria deberían
considerar:
 Ampliación de las bases imponible y eliminación de los gastos tributarios que no
están bien orientados con los objetivos de redistribución.
 Mejora de la progresividad de los sistemas fiscales más allá del impuesto a la renta
de las personas naturales y teniendo en cuenta la progresividad global del sistema
fiscal y de las respectivas prestaciones.
 Adopción de las medidas necesarias para afectar los comportamientos y las
oportunidades, incluyendo incentivos que inducen a las personas a desarrollar,
acumular de manera óptima y utilizar el capital humano y los conocimientos.

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 Mejora de la política fiscal y fortalecimiento de las AATT, para reducir el tamaño de
la economía informal.
Por último, cabe agregar que resultan cruciales para el logro de un efectivo
crecimiento inclusivo:
 Dada su relevancia económica en la Región, una consideración especial debe
tenerse respecto de los pequeños y medianos contribuyentes, lograr un delicado
equilibrio entre la facilitación hacia la formalidad y un desincentivo del enanismo
fiscal.
 La facturación y documentación electrónica es un aspecto importante en su doble
faceta, por un lado, para facilitar el cumplimiento y reducir el costo de cumplimiento
(lograr mayor competitividad) pero, por el otro, servir de herramienta de control casi
inmediato.
 El nuevo paradigma de la fiscalidad internacional introduce la necesidad de revisar
y fortalecer el diseño de los sistemas tributarios, en particular de los impuestos
directos y potenciar el rol de las AATT en este complejo campo, conforme se expone
en el proyecto BEPS, en particular respecto del avance digitalización de la
economía. Es así que las AATT además de facilitar y controlar el cumplimiento
íntegro y oportuno, también deben velar para que se tribute en la jurisdicción donde
se genera valor, para lo cual la cooperación administrativa internacional resulta
esencial.2
3. CONCLUSIONES
No hay recetas universales, algunos países desarrollados han funcionado mejor con
impuestos altos y otros lo hicieron con tasas más bajas. No sólo es relevante el
monto de la recaudación, sino también el tipo de impuestos, cómo se gastan y en
términos más amplios en qué modelo de sociedad se aplican, por ende, la mirada,
al momento de realizar recomendaciones, no sólo deben considerar el nivel de
presión tributaria o las tasas de los tributos en forma aislada.

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En las últimas décadas ha subido la carga tributaria en la región, acercándose a la
media de la OCDE, pero los efectos redistributivos que la fiscalidad produce en esos
países todavía no se evidencian en la Región. El problema además es que los
gastos han crecido mucho más. En muchos países hay espacio para subir
impuestos, en algunos el IVA y en la mayoría el impuesto a la renta de las personas
humanas, sin olvidar que las tasas demasiado altas desincentivan el ahorro.
4. REFERENCIAS
1. https://www.redalyc.org/jatsRepo/2821/282142131002/html/index.html
2. https://www.ciat.org/los-sistemas-tributarios-de-america-latina-de-cara-al-particular-
contexto-economico-social-y-politico-de-los-paises/
5.VIDEOS
https://www.youtube.com/watch?v=XFF9NGZ7czo
https://www.youtube.com/watch?v=ecuT48apVlw