Auditoría administrativa Asadero Pollo Tejano

TÍTULO: “AUDITORÍA ADMINISTRATIVA AL
ASADERO POLLO TEJANO, DE LA CIUDAD
DE RIOBAMBA PROVINCIA DE CHIMBORAZO
PARA DETERMINAR LAS FALENCIAS Y
ESTABLECER ESTRATEGIAS PARA LA
TOMA DE DECISIONES, PERÍODO 2011”
AUTORA: JENNY SANDRA BORJA GERMAN

INDICE
RESUMEN EJECUTIVO..........................................................................VII
SUMMARY.................................................................................................X
INTRODUCCIÓN.....................................................................................XII
CAPITULO I............................................................................................... 1
GENERALIDADES ASADERO POLLO TEJANO...................................... 1
1.1. ANTECEDENTES......................................................................... 1
1.2. FILOSOFÍA INSTITUCIONAL ......................................................... 2
1.2.01. MISIÓN................................................................................... 2
1.2.02. VISIÓN ............................................................................... 3
1.2.03. FILOSOFÍA ......................................................................... 3
1.3. PRINCIPIOS Y VALORES INSTITUCIONALES........................... 3
1.3.02. PRINCIPIOS ....................................................................... 3
1.3.03. VALORES ........................................................................... 4
1.4. BASE LEGAL ASADERO POLLO TEJANO ................................. 4
1.4.02. LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO...................... 5
1.4.03. ORGANISMOS DE CONTROL........................................... 6
1.5. ORGANIZACIÓN DEL ASADERO POLLO TEJANO.................... 8
1.5.02. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ..................................... 8
1.5.03. ORGANIGRAMA FUNCIONAL ........................................... 9
1.6. UBICACIÓN GEOGRÁFICA ....................................................... 12
1.7. POLÍTICAS DEL ASADERO POLLO TEJANO........................... 13
1.7.02. POLÍTICAS DE COMPRA................................................. 14
1.7.03. POLÍTICAS DE VENTA .................................................... 14
1.8. PROVEEDORES ........................................................................ 14
1.9. CLIENTES .................................................................................. 16
1.10. HORARIO DE TRABAJO ........................................................ 16
1.11. RECURSOS TECNOLÓGICOS (Ver Anexo N°3) ................... 17
1.12. PRODUCTOS Y SERVICIO QUE OFRECE............................ 17
1.13. ANÁLISIS FODA ..................................................................... 19
CAPITULO II............................................................................................ 21
FUNDAMENTACION TEÓRICA .............................................................. 21
2.1. GENERALIDADES DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA ........... 21

2.1.01. CONCEPTO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA ................ 23
2.1.02. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA ........... 23
2.2. HABILIDAD PARA PENSAR EN TÉRMINOS ADMINISTRATIVOS
............................................................................................................. 25
2.3. ALCANCE ..................................................................................... 25
2.4. CAMPO DE APLICACIÓN............................................................. 26
2.5. FACTORES Y METODOLOGÍAS.................................................. 31
2.6. METODOLOGÍA PARA LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA ........ 34
2.6.01. PLANEAMIENTO.................................................................. 34
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA .................................................. 45
EJECUCION DE LA AUDITORIA......................................................... 48
2.6.02. EJECUCIÓN ........................................................................ 49
2.6.03. ELABORACIÓN DEL INFORME....................................... 56
2.7. PAPELES DE TRABAJO ............................................................ 59
2.7.01. ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO ............. 60
2.7.02. CARACTERÍSTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO.. 61
2.7.03. ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO................... 61
2.8. FORMATOS DE PAPELES DE TRABAJO................................. 66
2.8.01. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR............................................ 66
2.8.02. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN....................................... 68
2.8.03. TIPOS DE INFORME A PRESENTAR ................................. 83
2.9. INDICADORES........................................................................... 85
2.9.01. INDICADORES DE GESTIÓN............................................. 86
2.10. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS..................................... 90
2.11. SEGUIMIENTO Y MONITOREO ............................................. 91
2.12. ESTRATEGIA.......................................................................... 94
CAPITULO III........................................................................................... 96
“AUDITORÍA ADMINISTRATIVA AL ASADERO POLLO TEJANO, DE LA
CIUDAD DE RIOBAMBA PROVINCIA DE CHIMBORAZO PARA
DETERMINAR LAS FALENCIAS Y ESTABLECER ESTRATEGIAS PARA
LA TOMA DE DECISIONES, PERÍODO 2011.”....................................... 96
3.1. INTRODUCCIÓN........................................................................... 96
3.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. .......................................... 97

A PARTIR DE ESTO SE VA A DESARROLLAR UNA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA LA QUE NOS VA AYUDAR A OBTENER
RESULTADOS OBTENIDOS PODREMOS ESTABLECER
ESTRATEGIAS PARA EL FUNCIONAMIENTO ADECUADO DEL
NEGOCIO. ........................................................................................... 98
3.3. JUSTIFICACIÓN ........................................................................... 99
3.4. OBJETIVOS ................................................................................ 100
3.4.1. OBJETIVO GENERAL .......................................................... 100
3.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS................................................. 101
3.4.3. PROCEDIMIENTOS ............................................................. 101
3.5. PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA.............................................. 102
3.5.01. OBJETIVOS DE LA PLANIFICACION ................................ 103
3.6. FACTORES A REVISAR............................................................. 104
3.6.01. ETAPAS DEL PROCESO ADNMINISTRATIVO................. 104
3.6.02. ELEMENTOS ESPECIFICOS DEL PROCESO
ADMINISTRATIVO ......................................................................... 106
3.7. FUENTES DE INFORMACION A UTILIZAR ............................... 108
3.8. INVESTIGACION PRELIMINAR.................................................. 109
3.9. PREPARACION DEL PROYECTO DE AUDITORÍA................... 109
3.9.01. PROPUESTA TÉCNICA ..................................................... 109
3.9.02. INSTRUMENTACIÓN ......................................................... 113
3.9.03. PAPELES DE TRABAJO .................................................... 115
3.10. PLANIFICACION PRELIMINAR ................................................ 133
3.11. PLANIFICACIÓN ESPÉCIFICA................................................. 170
3.11.01. PROGRAMA DE AUDITORÍA........................................... 170
3.11.02. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ........ 172
3.11.03. PAPELES DE TRABAJO .................................................. 174
3.11.04. CÉDULAS DE OBSERVACIONES ................................... 204
3.11.05. CÉDULAS DE SEGUIMIENTO ......................................... 215
3.12. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS....................................... 221
3.12.01. SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORIA.............. 222
3.12.02. INFORME DE AUDITORIA............................................... 225
3.12.03. SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES.................... 253
3.13. ACTUACIÓN DEL AUDITOR .................................................... 261
3.14. CONTROL DE AUDITORÍA ...................................................... 263

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES......................................... 264
GLOSARIO DE TERMINOS .................................................................. 278
BIBLIOGRAFIA...................................................................................... 286
INDICE DE GRAFICOS
GRAFICO N°1
ORGANIGRAMA
ESTRUCTURAL PAG. 8
GRAFICO N°2
ORGANIGRAMA FUNCIONAL PAG. 9
GRAFICO N° 3
UBICACIÓN GEOGRAFICA PAG. 13
GRAFICO N° 4
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA PAG. 45
GRAFICA N° 5
ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA PAG. 46
GRAFICA N° 6
ANALISIS DE
TIEMPO PAG.47
GRAFICO N° 7
EJECUCION DE LA AUDITORIA PAG. 48
INDICE DE CUADROS
CUADRO N° 1
PROVEEDORES PAG. 15
CUADRO N°2
LISTA DE PRECIOS PAG. 18
CUADRO N°3
MATRIZ FODA PAG. 20
CUADRO N° 4
PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACION PAG. 22
CUADRO N° 5
TECNICAS DE AUDITORIA PAG. 50
CUADRO N° 6
TIPOS DE
EVIDENCIA PAG. 51
CUADRO N°7
ELEMENTOS ESPECIFICOS DE LA
ADMINISTRACION PAG. 107
LISTADO DE ANEXOS

ANEXO N°1 PAG. 268
ANEXO N°2 PAG. 269
ANEXO N°3 PAG. 271
ANEXO N°4 PAG. 275

RESUMEN EJECUTIVO
El Asadero Pollo Tejano es un negocio que nació hace 3 años, y su
principal actividad en la venta de servicio de restaurant, satisfaciendo las
necesidades de los consumidores y generando recursos, además de
fuentes de empleo para la ciudad de Riobamba.
El desarrollo de esta tesis está basado en una Auditoría Administrativa al
Asadero Pollo Tejano. Para esto se desarrolló una investigación sobre las
debilidades existentes en dicho negocio.
Se inició con la Planificación Preliminar donde se elaboró un programa de
auditoría para recopilar y obtener información útil y conocimiento
preliminar sobre el desempeño de la empresa, a fin de que a través de
una evaluación de control interno se determine si amerita o no realizar la
auditoría, la misma que se presentó en un informe preliminar o una carta
a gerencia.
Una vez determinada la necesidad de realizar una auditoría se procedió a
realizar una planificación específica que permitió procesar y obtener
información suficiente, competente, relevante, para determinar y
desarrollar los hallazgos encontrados y a través de un borrador de informe
se presentó las conclusiones y recomendaciones del caso.

Se detectaron debilidades en cada una de las áreas que conforman el
negocio. Así se determinó que falta planificación dentro de las actividades
que se desarrollan y por ende no existe una buena organización a lo cual
se recomendó diseñar un plan dentro de la administración que contenga
estrategias que ayuden a cumplir con los objetivos del negocio.
De la misma manera de detecto dentro de la dirección falta de
comunicación por lo que existen malos entendidos y las disposiciones no
se cumplen, a lo cual se recomienda realizar reúnes con los empleados
donde se exponga las necesidades de ellos y del local.
Al igual se descubrió que las funciones no están bien distribuidas y las
responsabilidades de cada empleado no están claras lo que conlleva a un
atraso en las actividades a desarrollarse, se recomienda diseñar
manuales de funciones y de procesos.
No existe un buen sistema de control interno para obtención de
información veraz y oportuna, se recomienda adquirir sistemas de control
informáticos que colaboren en el desarrollo de la información y así la toma
de decisiones.

Una vez emitidas las recomendaciones a cada una de las debilidades
encontradas se elaboró una matriz de seguimiento para asegurar la
implantación correcta de las mismas, con el fin de realizar un seguimiento
que asegure el cumplimiento oportuno por parte de la administración y el
personal de la empresa.

SUMMARY
The Asadero Tollo Tejano is a business that was born 3 years ago, and
its main activity is the sale of restaurant service, meeting the needs of
consumers and generating resources, and sources of employment for the
city of Riobamba.
The development of this thesis is based on an administrative audit to
Asadero Pollo Tejano. For this we developed research weaknesses in the
business.
began with the preliminary planning which produced an audit program to
gather and obtain useful information and preliminary knowledge on the
performance of the company, so that through an evaluation of internal
control is warranted to determine whether or not to the audit, the same as
was presented in a preliminary report to management.
Once determinated the need to make for an audit proceeded to perform a
specific planning process that allowing get information sufficient,
competent, and relevant, to identify and develop findings through a report
presenting the conclusions and recommendations thereon
Weaknesses were found in each of the areas that make up the business.
So it was determined that absence of planning within the activities that
develop and therefore there is no good organization for which it was
recommended a plan within the administration that contains strategies that
help meet business objectives

By the same token was detected within the address a lack of
communication so there are misunderstandings and the provisions are not
met, it is recommended to hold meetings with employees where they
expose their needs and local.
As it was found that the functions are not well distributed and the
responsibilities of each employee are not clear what that leads to a
backlog of activities to develop, was recommend make functions manuals
and processes.
There is not a good system of internal control to obtain accurate and
timely information, we recommend purchasing computer control systems
to assist in the development of information and decision making.
Once the recommendations issued to each of the weaknesses found was
drawn up a matrix to ensure proper implementation of them, to follow up to
ensure timely compliance by the management and staff of the company.

INTRODUCCIÓN
Como es conocimiento de todos, en nuestro País hoy en día se presentan
grandes cambios en los diferentes ámbitos, tanto en lo económico,
político y social; razón suficiente y necesaria de hacer cambios y análisis
dentro de los establecimientos que están en funcionamiento ya que la
competencia es más dura y se presenta con rapidez; de la misma manera
es imprescindible para poder llegar a mejorar los procesos internos de la
empresa y así determinar algunos errores que se pueden estar
produciendo, a la vez cambiar nuestros objetivos y metas para optimizar
el desarrollo de las actividades dentro del ente productivo, conociendo
con los resultados obtenidos a la competencia sus ventajas y
desventajas.
Teniendo como conocimiento que la base primordial de una organización
es la parte administrativa ya que de allí nacen los objetivos y metas a los
cuales se quiere llegar además las decisiones más importantes para el
desenvolvimiento normal de todos los procesos que se realizan dentro de
la empresa, por ello la Auditoria Administrativa es la que estudia, analiza
el desempeño de la parte directiva de una organización y nos revela el
nivel organizacional de la misma.

En el primer capítulo vamos a presentar como está constituido el local,
sus objetivos, metas además presentaremos la organización actual, como
está conformado legalmente.
El segundo capítulo veremos el marco teórico de la Auditoria
Administrativa y todos los conceptos que necesitemos para el
desenvolvimiento de nuestra investigación.
El tercer capítulo comprende de la propuesta de una auditoria
administrativa, para determinar las falencias y establecer estrategias para
la toma de decisiones. Finalmente se realizan las respectivas
conclusiones y recomendaciones de la investigación.

1
CAPITULO I
GENEREALIDADES
JENNY SANDRA BORJA GERMAN.
CAPITULO I
GENERALIDADES ASADERO POLLO TEJANO
1.1. ANTECEDENTES
El presente negocio abrió sus puertas a la ciudadanía de Riobamba el 11
de Mayo del 2009, el mismo nace de la necesidad de encontrar una
nueva fuente de ingresos para la familia Ruiz Borja.
El Ing. Xavier Ruiz y su esposa la Sra. Jenny Borja en su búsqueda
constante de nuevas formas de ingreso y siempre con la visión de generar
fuentes de empleo, busca nuevas alternativas de negocio de allí surge la
idea de instalarse el asadero de pollos, realizando con anterioridad un
análisis de todos los posibles riesgos que esto conlleva, ya que hay una
fuerte competencia; teniendo como fortaleza el respaldo de una gran
empresa como es “AVITALSA, con su producto POLLO ANDINO “que
provee de materia prima principal para el asadero.

2
CAPITULO I
GENEREALIDADES
El negocio fue creado con capital propio y se ubica en la Av. Daniel León
Borja, y el mismo que ha llegado a tener una buena clientela a por su
sabor, la atención al cliente y la salubridad que existe.
1.2. FILOSOFÍA INSTITUCIONAL
1.2.01. MISIÓN1
“POLLO TEJANO es un negocio que se dedica a la preparación y
comercialización del deliciosos pollo asado al carbón, que ofrece todos los
días a nuestra distinguida clientela. Todo eso lo hace a base de
constancia y sacrificio para poder ofrecer a nuestros clientes un producto
que cumpla con sus expectativas.
Poniendo como prioridad el trabajo, honestidad y calidad cumpliendo con
todos los requisitos sanitarios siendo el Permiso del Ministerio de Salud
Pública (Ver Anexo No. 1) que exige un negocio como el nuestro para
poder cumplir con la gente que nos acoge”
1
PROPUESTA: Jenny Borja

3
CAPITULO I
GENEREALIDADES
1.2.02. VISIÓN 2
“Ser reconocidos como un restaurante sólido y profesional, con calidad y
principios éticos, que ofrece un servicio y producto de excelencia.
Logrando ser una empresa altamente productiva, innovadora, competitiva
y dedicada para la satisfacción plena de nuestros clientes”
1.2.03. FILOSOFÍA
Procurar la satisfacción de la sociedad mediante la venta de productos de
consumo rápido de calidad y precios accesibles, con una atención ágil,
amable y personalizada.
1.3. PRINCIPIOS Y VALORES INSTITUCIONALES
El Asadero Pollo Tejano, guiará y desarrollará sus procesos por medio de
los siguientes principios y valores:
1.3.02. PRINCIPIOS
 El negocio orienta sus esfuerzos hacia el cumplimiento de los
objetivos planteados.
 Constituye una microempresa abierta a cambios que permite un
desarrollo y crecimiento sólido.
 La búsqueda permanente de calidad en sus productos para
satisfacer al cliente.
2
PROPUESTA: Jenny Borja

4
CAPITULO I
GENEREALIDADES
 Siempre busca mantener la conservación, defensa y cuidado del
medio ambiente.
 Existe comunicación permanente para dar soluciones oportunas.
1.3.03. VALORES
 Lealtad: Los empleados mantienen un compromiso integral con el
negocio, ya que se sienten identificados con el ejercicio de sus
funciones.
 Confianza: Existe una estabilidad laboral que permite al personal
sentirse seguros en el desarrollo de las actividades.
 Honestidad: Siempre transparentes en la gestión administrativa e
identificada con un compromiso hacia la sociedad, el estado y el
medio ambiente.
 Eficiencia: Se posee la capacidad de alcanzar los objetivos y
metas planteadas con los recursos y tiempo disponible en cada
una de las actividades encomendadas para lograr así la
optimización.
 Responsabilidad: Existe un compromiso del personal de cumplir
con sus actividades en los plazos y formas pactadas, para brindar
un excelente producto a los clientes.
1.4. BASE LEGAL ASADERO POLLO TEJANO
La base legal con la que cuenta y es administrado el negocio es la
siguiente:

5
CAPITULO I
GENEREALIDADES
1.4.02. LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Esta ley regula las relaciones jurídicas provenientes de los tributos, entre
sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos. Se
aplicarán a todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o
locales o de otros entes acreedores de los mismos, así como las
situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.3
Esta ley tiene por objeto establecer bajo la dirección del Servicio de
Rentas Internas SRI el registro, conciliación, declaración y pago de
tributos sobre los ingresos de fuente ecuatoriana que generan las
personas naturales y jurídicas en el ejercicio de sus actividades laborales,
manifestados mediante tasas, impuestos y controles especiales generar
una renta que estimule la inversión, la reinversión, el ahorro y empleo
para el desarrollo económico, social del Estado.
El Asadero Pollo Tejano para realizar su actividad económica cuenta con
el RUC 1713282877001 (Ver Anexo No. 2), es una persona natural no
obligada a llevar contabilidad por cuanto no pasa los montos establecidos
3
Código Tributario, Pág. 1A

6
CAPITULO I
GENEREALIDADES
por el SRI. Sus obligaciones tributarias son la declaración mensual del
IVA y la declaración del impuesto a la Renta
1.4.03. ORGANISMOS DE CONTROL
Ministerio de Salud Pública
Ejecuta la Rectoría del Sistema Nacional de Salud a fin de garantizar el
derecho a la salud de los ecuatorianos, por medio de la promoción y
protección de la salud, seguridad alimenticia, salud ambiental y acceso
permanente e interrumpido a los servicios de salud.
El Ministerio de Salud controla y proporciona un marco de referencia al
negocio ASADERO POLLO TEJANO, a través de la emisión de
disposiciones sanitarias de alimentos que controlen el adecuado y buen
manejo de los alimentos con el fin de preservar y mejorar la salud
humana.
Ministerio de Trabajo
El Ministerio de Trabajo ejerce la rectoría y normalización de los sectores
de trabajo por medio de la implementación de políticas activas de empleo
tendientes al desarrollo de los recursos humanos regulando las relaciones

7
CAPITULO I
GENEREALIDADES
laborales y la participación de los diferentes actores sociales para
disminuir los índices de desempleo y subempleo, mejorando las
condiciones de vida de los ciudadanos ecuatorianos.
Para nuestro establecimiento constituye un órgano rector y regulador de
las relaciones laborales existentes entre empleador y trabajador.
El Asadero Pollo Tejano tiene obligaciones con el Ministerio de Trabajo ya
que están bajo su dependencia a cuatro empleados los mismos que
tienen su respectivo contrato de trabajo.
Instituto de Seguridad Social
El Instituto de Seguridad Social es una entidad cuyo objetivo es la
protección de la población urbana y rural que mantiene o no una
dependencia laboral contra enfermedades, riesgos de trabajo,
maternidad, discapacidad, cesantía, muerte.
El Asadero Pollo Tejano cumple con la afiliación a sus empleados al
IESS, por lo cual son acreedores a todos los beneficios establecidos
dentro de la seguridad social del Ecuador. (Ver Anexo No. 3)

8
CAPITULO I
GENEREALIDADES
1.5. ORGANIZACIÓN DEL ASADERO POLLO TEJANO
1.5.02. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
Representación gráfica que comprende la distribución de las funciones,
puestos, áreas y relaciones de una empresa.
GRAFICO N°1
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ASADERO POLLO TEJANO
FUENTE: “Pollo Tejano”
ELABORADO: Jenny Borja
CONTADORA

9
CAPITULO I
GENEREALIDADES
1.5.03. ORGANIGRAMA FUNCIONAL
Representación gráfica que indica la manera como está distribuida la
responsabilidad por cada función o actividades en las áreas de una
empresa.
GRAFICO N°2
ORGANIGRAMA FUNCIONAL ASADERO POLLO TEJANO
FUENTE: “Pollo Tejano”
GERENCIA:
PLANIFICACION,
ORGANIZACIÓN,DIRECCION,
COMTROL, Y EVALUACION.
PREPARACION:
RECIBE, PREPARA,
MANTIENE, ALIÑA,
COCINA EL POLLO.
COCINA:
PREPARA TODO LO
REFERENTE AL
ACOMPAÑAMIENTO
DEL PLATO PARA EL
POLLO.
CAJA:
COBRAR.
ATENCION AL
CLIENTE.
ASISTENCIA TRIBUTARIA:
PAGO DE IMPUESTOS
DECLARACIONES

10
CAPITULO I
GENEREALIDADES
GERENCIA:
Ing. Xavier Ruiz
Encargada de:
 La conexión entre los objetivos de venta del negocio y las personas
que laboran en el.
 Velar por el bienestar del negocio y sus colaboradores.
 Establecer un plan de organización y políticas administrativas.
 Elaborar el presupuesto de gastos e inversiones acerca del
negocio para su futuro crecimiento.
 Control de inventarios de materia prima y suministros.
 Arqueo de facturas, caja chica y cheques.
 Coordinar el pago a proveedores.
 Responsable de cumplir y hacer cumplir las políticas de control
establecidas por el negocio.
Asistencia Tributaria
Responsable de:
 Revisar la legalidad y veracidad de la documentación sustentatoria
de las transacciones del negocio.
 Realizar las declaraciones de los impuestos que se realiza de
manera mensual y anula respectivamente.

11
CAPITULO I
GENEREALIDADES
PREPARACIÓN:
Sra. Targelia Cepeda
Aquí se realiza todo lo que se refiere a la transformación de materia prima
principal del plato para la venta.
La persona ingresa a las 8:30 a.m. su función principal es la preparación
del pollo que es la materia prima principal del negocio; realiza los cortes y
aliña debidamente para que sea colocado en el horno de asar. Además
colabora con la limpieza del local y preparación de salsas o aderezos para
el plato.
COCINA:
Sra. Alicia Copa
Sra. Juana remache
Aquí trabaja una persona que inicia sus labores a las 8:30 a.m. e encarga
de preparar el consomé, arroz, ensalada, ají que son el complemento
para la venta del plato; por otro lado deja listo todo para la venta de la
tarde, ya que sus labores del día terminan a las 4:30 p.m. e ingresa la otra
colaboradora para la venta de la tarde.

12
CAPITULO I
GENEREALIDADES
CAJA:
Srta. Nataly Martínez
Srta. Elizabeth Borja
En esta área se encuentra la dueña del local de lunes a jueves y los fines
de semana tenemos una persona encargada, la misma que es
responsable de:
 Tener una presentación impecable
 Recibir al cliente de manera amable y respetuosa
 Ser paciente con los comensales que llegan a nuestro
establecimiento.
 Cobrar los pedidos que realice el cliente
 Despachar el producto
1.6. UBICACIÓN GEOGRÁFICA
El Asadero Pollo Tejano para realizar su actividad económica se
encuentra ubicado en la Av. Daniel León Borja y Carlos Zambrano,
Parroquia.

13
CAPITULO I
GENEREALIDADES
GRAFICO N°3
UBICACIÓN GEOGRÁFICA ASADERO POLLO TEJANO
FUENTE: Investigación de Campo
1.7. POLÍTICAS DEL ASADERO POLLO TEJANO
El negocio actualmente viene desarrollando su actividad principal en base
a disposiciones internas que se entienden como normas o políticas las
mismas que regulan la compra de materiales y la venta del producto.

14
CAPITULO I
GENEREALIDADES
1.7.02. POLÍTICAS DE COMPRA
 Toda compra de materia prima directa o indirecta que ingresa al
local y que entregue el proveedor debe ser respaldado con su
respectiva factura legal, nota de compra (en el caso de mercado).
 Es responsabilidad del propietario documentar todas las
operaciones de compra para realizar las declaraciones.
 Todas las compras se cancelan con cheque, excepto las del
mercado.
 El crédito máximo que se tiene con las empresas proveedoras es
de 15 días.
1.7.03. POLÍTICAS DE VENTA
 Todas las ventas son al contado y se marcara debidamente en la
caja registradora entregando su ticket al cliente.
 El producto que es para la venta será revisado por el cliente en el
momento del despacho.
 En contratos que se realicen se recibirá un anticipo del 50% del
valor acordado y la diferencia en el momento de la entrega del
pedido.
1.8. PROVEEDORES
El Asadero Pollo Tejano para la venta de pollos al carbón a sus clientes
dispone de los siguientes proveedores:

15
CAPITULO I
GENEREALIDADES
CUADRO N°1
ASADERO POLLO TEJANO
PROVEEDORES
EMPRESA PRODUCTO DIRECCIÓN TELÉFONO
LA FABRIL
Aceite KM.5 ½ Vía Manta-Montecristi (Manta) 052920091
Avitalsa S.A. Pollo Chambo , Barrio El Carmen (Chambo) 33013211
Pronaca Pollo Parque Industrial Av. Antonio Santillán Lote
2(Riobamba)
2953053
GODOY RUIZ S.A.
Aliños Av 6 de Diciembre N39-29 y el Telégrafo
(Quito)
2451562
MARC SEAL
Salsas Km 1 Vía Pillaro S/N y Secundaria 032451318
DICOSAVI
Compras
General
Guayaquil 2124 y 5 de Junio ( Riobamba) 2965237
PLASTIMAS Plásticos 5 de Junio 2134 y Guayaquil (Riobamba) 2942754

16
CAPITULO I
GENEREALIDADES
Desechables
Ruiz Catalina Esperanza Aliños Espejo2146 y 10 de Agosto 2960094
SOLIS DIEGO
Desinfectantes Calle Azuay0136 y Oriente (Ambato) 092872612
Mercado Mayorista Legumbres Riobamba
MEGASUCASA
Arroz Carabobo 1640 y Colombia 2940532
Arca Ecuador S.A. Gaseosas Av. Monseñor Leónidas Proaño (Riobamba) 2600173
FUENTE: Facturas Proveedores Asadero Pollo Tejano
1.9. CLIENTES
Los clientes del asadero Pollo Tejano son los habitantes de la ciudad de
Riobamba, así niños, jóvenes y adultos por la atención y su sabor.
1.10. HORARIO DE TRABAJO
El horario de trabajo se distribuye de la siguiente manera:

17
CAPITULO I
GENEREALIDADES
La entrada es a las 8:30 am del primer grupo de trabajo hasta las 4:30
pm; y a partir de esta hora ingresa el otro grupo de trabajo en otro horario
de 4:30 pm a 10:30 pm.
1.11. RECURSOS TECNOLÓGICOS (Ver Anexo N°3)
Dispone:
 Horno para asar con capacidad de 24 pollos
 Freidora de papas Americana de papas
 Cocina industrial tres hornillas
 Peladora de papas industrial
 Microondas
 Caja Registradora
1.12. PRODUCTOS Y SERVICIO QUE OFRECE
El Asadero Pollo Tejano ofrece a su distinguida clientela los siguientes
productos:

18
CAPITULO I
GENEREALIDADES
CUADRO N°2
LISTA DE PRECIOS
PRODUCTOS PRECIOS
Pollo Entero $ 9,80
Medio Pollo $ 5,50
Cuarto de Pollo $ 2,75
Pollo Entero Solo $ 9,00
Medio Pollo Solo $ 4,50
Cuarto de Pollo Solo $ 2,30
Combo presa + papas +ensalada $ 1,80
Combo presa +papas+ensalada+cola $ 2,00
Combo salchipapa+cola $ 1,60
Poción de arroz $ 0,50
Porción de papas $ 0,80
Porción de ensalada $ 0,40
Cola pequeña $ 0,50

19
CAPITULO I
GENEREALIDADES
Cola mediana 1lt $ 1,00
Cola familiar 3lt $ 2,00
Agua $ 0,40
Te $ 0,70
Limonada $ 0,50
Cola pequeña desechable $ 0,60
FUENTE: Asadero Pollo Tejano
1.13. ANÁLISIS FODA
Es una matriz que nos va a servir para ordenar la información
recolectada del entorno interno (Fortalezas y Debilidades) y externo
(Amenazas y Oportunidades)
El Asadero Pollo Tejano a continuación presenta sus fortalezas,
oportunidades, debilidades y amenazas, obtenidas de la encuesta
realizada a sus empleados y clientes

20
CAPITULO I
GENEREALIDADES
CUADRO N° 3
Matriz FODA
FORTALEZAS DEBILIDADES
 El sabor del producto
 La proveeduría directa de la empresa
“AVITALSA” con su producto el pollo crudo
procesado.
 La maquinaria necesaria para la preparación
del producto.
 Ubicación estratégica del local dentro de la
ciudad.
 Buen ambiente de trabajo
 Las competencias centrales
son deficientes.
 Falta de capacitación al
personal que labora en el
negocio.
 Falta de control
 Falta de capital para la
reinversión
OPORTUNIDADES
 Crecimiento con innovación de productos
 Diversificación de otras líneas de productos
 A través del análisis de información
optimizar la organización que permita la
implementación de mejoras
 Tecnología
AMENAZAS
 No poseer patentes
 Inestabilidad Económica del
país
 Políticas Gubernamentales
 Aumento de costos en la
materia prima
 Ingreso de nueva competencia
FUENTE: Encuesta

21
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
CAPITULO II
FUNDAMENTACION TEÓRICA
2.1. GENERALIDADES DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA 4
Nosotros para poder hablar de Auditoria Administrativa necesitamos
primero conocer que la administración es la forma eficiente de las
diferentes actividades personales y de grupo, es el proceso que ayuda a
coordinar actividades de los trabajadores para obtener optimización y
calidad en el manejo de los recursos materiales, humanos, financieros y
técnicos, se asocia con un beneficio para la organización y el personal.
Dentro del estudio y aplicación de la administración tenemos que señalar
los principios básicos de la misma, los cuales dentro de este proceso nos
4
SOTOMAYOR, Alonso Amador

22
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
permiten llegar a cumplir con los objetivos de la organización de acuerdo
con su ámbito y giro, siempre y cuando haya vigilancia y continuidad; los
cuales son:
CUADRO N° 4
PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACION
PLANEACIÓN ORGANIZACIÓN DIRECCIÓN CONTROL
Metas Estructura Comportamiento Normatividad
Objetivos Niveles Liderazgo Vigilancia
Estrategias Jerarquías Motivación Medición
Políticas Esbeltez Decisiones Evaluación
Programas Compactación Sensibilidad Informe
Hoy en día es primordial que las organizaciones cuenten con la actividad
de auditoria para conocer la veracidad tanto de la información financiera
que se han generado como de las actividades relacionas con el área
administrativa.
En caso de una auditoria administrativa se consideran aspectos muy
variados que toman en cuenta la eficiencia y eficacia de las operaciones.

23
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
2.1.01. CONCEPTO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Una auditoria administrativa es la revisión analítica total o parcial de una
organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y perfilar
oportunidades de mejora para innovar valor y lograr una ventaja
competitiva sustentable.
2.1.02. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA5
Por sus características, la auditoria administrativa constituye una
herramienta fundamental para impulsar el crecimiento de las
organizaciones, toda vez que permite detectar en qué áreas se requiere
un estudio más profundo, que acciones se pueden tomar para subsanar
deficiencias, como superar obstáculos, como imprimir mayor cohesión al
funcionamiento de dichas áreas y, sobre todo, realizar un análisis causa-
efecto que concilie en forma congruente los hechos con las ideas.
 De control
Destinados a orientar los esfuerzos en la aplicación de la auditoria y
evaluar el comportamiento organizacional en relación con estándares
preestablecidos.
 De productividad
5
SOTOMAYOR, Alonso Amador

24
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
Encauzan las acciones de la auditoria para optimizar el aprovechamiento
de los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la
organización.
 De organización
Determinar que el curso de la auditoria apoye la definición de la
estructura, competencia, funciones, y procesos a través del manejo eficaz
de la delegación de la auditoria y del trabajo en equipo.
 De servicio
Representan la manera en que la auditoria puede constatar que la
organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativamente
y cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes.
 De calidad
Disponen a que la auditoria tienda a elevar los niveles de actuación de la
organización en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca
bienes y servicios altamente competitivos.
 De cambio
Transforman la auditoria en un instrumento que hace más permeable y
receptiva a la organización.
 De aprendizaje
Permiten que la auditoria se transforme en un mecanismo de aprendizaje
institucional para que la organización pueda asimilar sus experiencias y
las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.

25
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
 De toma de decisiones
Traducen la puesta en práctica y los resultados de la auditoria en un
sólido instrumento de soporte del proceso de gestión de la organización.
 De interacción
Posibilitan el manejo inteligente de la auditoria en función de la estrategia
para relacionar a la organización con los competidores reales y
potenciales, así como los proveedores y clientes.
 De vinculación
Facilitan que la auditoria se constituya en un vínculo entre la organización
y un contexto globalizado.
2.2. HABILIDAD PARA PENSAR EN TÉRMINOS ADMINISTRATIVOS
El auditor administrativo, deberá ubicarse en la posición de un
administrador a quien se le responsabilice de una función operacional y
pensar como este lo hace (o debería hacerlo). En sí, se trata de pensar en
sentido administrativo, el cual es un atributo muy importante para el
auditor administrativo.
2.3. ALCANCE
Por lo que se refiere a su área de influencia, comprende su estructura,
niveles, relaciones y formas de actuación. Esta connotación incluye
aspectos tales como:
 Naturaleza jurídica

26
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
 Criterios de funcionamiento
 Estilo de administración
 Proceso administrativo
 Sector de actividad
 Ámbito de operación
 Número de empleados
 Relaciones de coordinación
 Desarrollo tecnológico
 Sistemas de comunicación e información
 Nivel de desempeño
 Trato a clientes (internos y externos)
 Entorno
 Productos y/o servicios
 Sistemas de calidad
2.4. CAMPO DE APLICACIÓN
En cuanto a su campo, la auditoria administrativa puede instrumentarse
en todo tipo de organización, sea ésta pública, privada o social.

27
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
En el Sector Público se emplea en función de la figura jurídica,
atribuciones, ámbito de operación, nivel de autoridad, relación de
coordinación, sistema de trabajo y líneas generales de estrategia. Con
base en esos criterios, las instituciones del sector se clasifican en:
 Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretaría de Estado)
 Entidad Paraestatal
 Organismos Autónomos
 Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)
 Comisiones Intersecretariales
 Mecanismos Especiales
En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurídica,
objeto, tipo de estructura, elementos de coordinación y relación
comercial de las empresas, sobre la base de las siguientes
características:
 Tamaño de la empresa
 Sector de actividad
 Naturaleza de sus operaciones
En lo relativo al tamaño, convencionalmente se las clasifica en:
 Microempresa
 Empresa pequeña

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
 Empresa mediana
 Empresa grande
Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo específico
de la empresa, el cual puede quedar enmarcado básicamente en:
 Telecomunicaciones
 Transportes
 Energía
 Servicios
 Construcción
 Petroquímica
 Turismo
 Cinematografía
 Banca
 Seguros
 Maquiladora
 Electrónica
 Automotriz
 Editorial
 Arte gráfico
 Manufactura
 Autocartera
 Textil
 Agrícola

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
 Pesquera
 Química
 Forestal
 Farmacéutica
 Alimentos y Bebidas
 Informática
 Siderurgia
 Publicidad
 Comercio
En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden
agruparse en
 Nacionales
 Internacionales
 Mixtas
También tomando en cuenta las modalidades de:
 Exportación
 Acuerdo de Licencia
 Contratos de Administración
 Sociedades en Participación y Alianzas Estratégicas
 Subsidiarias

30
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
En el Sector Social, se aplica considerando dos factores:
1. Tipo de organización
2. Naturaleza de su función
Por su tipo de organización son:
 Fundaciones
 Agrupaciones
 Asociaciones
 Sociedades
 Fondos
 Empresas de solidaridad
 Programas
 Proyectos
 Comisiones
 Colegios
Por la naturaleza de su función se les ubica en las siguientes áreas:
 Educación
 Cultura
 Salud y seguridad social
 Política
 Empleo
 Alimentación

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
 Derechos humanos
 Apoyo a marginados y discapacitados
Podemos concluir, que la aplicación de una auditoria administrativa en las
organizaciones puede tomar diferentes cursos de acción, dependiendo de
su estructura orgánica, objeto, giro, naturaleza de sus productos y
servicios, nivel de desarrollo y, en particular, con el grado y forma de
delegación de autoridad.
La conjunción de estos factores, tomando en cuenta los aspectos
normativos y operativos, las relaciones con el entorno y la ubicación
territorial de las áreas y mecanismos de control establecidos, constituyen
la base para estructurar una línea de acción capaz de provocar y
promover el cambio personal e institucional necesarios para que un
estudio de auditoria se traduzca en un proyecto innovador sólido.
2.5. FACTORES Y METODOLOGÍAS
 Planes y Objetivos.
Examinar y discutir con la dirección el estado actual de los planes y
objetivos.
 Organización.

32
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
a) Estudiar la estructura de la organización en el área que se valora.
b) Comparar la estructura presente con la que aparece en la gráfica de
organización de la empresa, (si es que la hay).
c) Asegurarse de si se concede o no una plena estimación a los principios
de una buena organización, funcionamiento y departa mentalización.
 Políticas y Prácticas.
Hacer un estudio para ver qué acción (en el caso de requerirse) debe ser
emprendida para mejorar la eficacia de políticas y prácticas.
 Reglamentos.
Determinar si la compañía se preocupa de cumplir con los reglamentos
locales, estatales y federales.
 Sistemas y Procedimientos.
Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias
o irregularidades en sus elementos sujetos a examen e idear métodos
para lograr mejorías.
 Controles.
Determinar si los métodos de control son adecuados y eficaces.

33
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
 Operaciones.
Evaluar las operaciones con objeto de precisar qué aspectos necesitan de
un mejor control, comunicación, coordinación, a efecto de lograr mejores
resultado.
 Personal.
Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicación al trabajo
en el área sujeta a evaluación.
 Equipo Físico y su Disposición.
Determinar su podrían llevarse a cabo mejorías en la disposición del
equipo para una mejor o más amplia utilidad del mismo.
 Informe.
Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en él los
remedios convenientes.

34
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
2.6. METODOLOGÍA PARA LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA6
La Metodología para la auditoria administrativa comprende las siguientes
fases:
 Planeamiento
 Ejecución
 Informe
2.6.01. PLANEAMIENTO
Se refiere a la determinación de los objetivos y alcance de la Auditoria, el
tiempo que requiere, los criterios, la metodología a aplicarse y la
definición de los recursos que se consideran necesarios para garantizar
que el examen cubra las actividades más importantes de la entidad, los
sistemas y sus correspondientes controles gerenciales.
El planeamiento garantiza que la auditoria satisfaga sus objetivos y tenga
efectos productivos ya que promueve significativos ahorros en el
presupuesto de tiempo programado.
El planeamiento se inicia al estar previsto el examen en el Plan Anual de
Auditoria
6
http://www.monografias.com/trabajos61/normas-internacionales-auditoria-interna/normas-
internacionales-auditoria-interna2.shtml#xmetaudadm

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
Los enfoques que pueden utilizarse para la selección son: consideración
de los problemas y debilidades conocidas e identificación de ares
importantes no auditadas anteriormente.
Los indicios pueden emerger de diversas fuentes, entre ellas:
a) Reuniones de trabajo, b) quejas y reclamos, e c) indicadores de
rendimiento.
El interés de evaluar un programa o actividad que no ha recibido atención
en el pasado, a pesar de conocerse la magnitud de sus operaciones,
puede incluirse aquellas áreas en donde se anticipan problemas
importantes que podrían presentarse de manera inesperada.
Etapas de la Fase de Planeamiento:
 Revisión General
 Conocimiento inicial de la entidad a examinar
 Análisis preliminar de la entidad
 Formulación del Plan de Revisión Estratégica
 Ejecución del plan
 Formulación del Reporte de Revisión Estratégica
 Revisión Estratégica
 Elaboración del Plan de Auditoria

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
2.6.01.1. REVISIÓN GENERAL
Se inicia con la obtención de información sobre el sobre la entidad,
sistema funcional, programa o proyecto por examinar, debiéndose adquirir
un adecuado conocimiento de las actividades y operaciones.
2.6.01.2. CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD A EXAMINAR
Con el objeto de evaluar:
 Fines, objetivos y metas: el resultado o efecto que se desea obtener
 Recursos presupuestales autorizados: asignación de fondos
autorizados, para el cumplimiento de sus fines, pueden ser medidos
en dimensiones tales como costo, tiempo y calidad.
 Sistemas y controles gerenciales: incluyen controles para asegurar el
logro de los resultados o beneficios previstos.
 Los controles gerenciales constituyen los medios que asegura que el
sistema es efectivo y manejado en función de los criterios de
eficiencia y economía y en armonía con las leyes y reglamentos
vigentes.
 Importancia de la auditoria y necesidades de los usuarios del
Informe: guarda relación con los objetivos de la auditoría y los
usuarios potenciales del informe (consideraciones sobre cantidad y
calidad).

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
2.6.01.3. SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS DE
AUDITORIAS ANTERIORES
Suministra un reporte de progreso sobre las acciones adoptadas por la
administración y su actitud frente a las recomendaciones de los auditores,
lo que podría determinar su inclusión en el examen.
2.6.01.4. FUENTES DE INFORMACIÓN PARA EL PLANEAMIENTO
Otra fuente de información para la etapa de planeamiento es el archivo
permanente de la entidad programa y/o proyecto que está constituido por
un conjunto de documentos que contienen copias o extractos de
información de utilidad para el planeamiento de futuros exámenes tales
como: leyes y regulaciones aplicables, sistema de información gerencial,
normatividad interna. Organización, actividades que lleva acabo la
entidad, recursos utilizados en las actividades y planeamiento.
2.6.01.5. INFORMACIÓN PROVENIENTE DEL ÓRGANO DE
AUDITORIA INTERNA
Puede apoyar efectivamente a las tareas de planeamiento, eliminándose
con ello la posibilidad de duplicar esfuerzos.

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
2.6.01.6. ANÁLISIS PRELIMINAR DE LA ENTIDAD
El auditor lo elabora en base a la información recopilada en la etapa de
revisión general y considera:
 Ambiente de control interno: influye en forma persuasiva en las
actividades y objetivos establecidos por ella.
 Factores del ambiente del control interno:
 Integridad y valores éticos: principios morales sólidos, que permiten
a la persona adoptar decisiones y tener un comportamiento correcto
en las actividades que le corresponde cumplir en la entidad.
 Asignación de autoridad y responsabilidad: refiere a la forma en que
se asigna la autoridad y responsabilidad en la entidad para el
desarrollo de las actividades operativas.
 Estructura organizacional. Para saber cómo planean, ejecutan,
controlan y supervisan sus actividades, a fin de lograr los objetivos y
metas establecidos.
 Políticas de administración de recursos humanos: se relacionan con
la contratación, orientación, capacitación, evaluación, asesoría,
promoción, remuneración del personal de la entidad.
 Los factores externos a considerar son los siguientes: Proveedores,
competidores, factores de mercado, factores de naturaleza política,
factores psicosociales, tecnología y factores económicos-financieros.

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
El auditor debe tratar de identificar aquellas situaciones que pueden
impactar en forma negativa en el desarrollo de sus actividades.
Los factores internos se refieren a: factores administrativos, factores
económicos financieros, factores tecnológicos, factores psicosociales, y
grupos de interés.
2.6.01.7. FORMULACIÓN DEL PLAN DE REVISIÓN ESTRATÉGICA
El producto final de esta etap a es un reporte que contiene los
resultados obtenidos en la fase de planeamiento y un plan que servirá de
base para la formulación de los programas de auditoria en la fase de
ejecución.
Estructura del Plan de Revisión Estratégica
 Origen de la revisión
 Objetivos y alcance de la revisión
 Enfoque a utilizar
 Analizar preliminar
Comprensión de la entidad, sistema funcional, programa o actividad.
 Naturaleza de las actividades y operaciones.
 Sistemas y controles gerenciales importantes
 Recursos financieros-presupuestarios autorizados

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
 Comprensión del ambiente de control interno
 Factores externos e internos
 Identificación de las fuentes de criterio aplicables
 Revisión de informes de auditoría anteriores
Áreas generales de revisión
 Áreas generales de revisión y criterios de selección
 Criterios para excluir del examen áreas consideradas típicas o
recurrentes.
 Personal asignado
 Presupuesto de tiempo
 Procedimientos para la revisión estratégica
2.6.01.8. EJECUCIÓN DEL PLAN
Una vez aprobado el Plan de Revisión Estratégica, el auditor encargado
deberá reunirse con el "ente", para presentar a los miembros de su equipo
que tendrán a cargo el desarrollo del trabajo.
Las actividades a ejecutar deben comprender los aspectos siguientes:
Aplicación de pruebas preliminares: Revisión de los sistemas e
informes sobre medición de rendimiento, incluyendo los informes de
evaluación de resultados del programa.

41
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
Comprensión del ambiente de control interno: el auditor debe
profundizar sus conocimientos, con el fin de comprender su actitud frente
al control interno y las acciones adoptadas por su alta dirección y gerencia
para establecer y mantener el sistema de control interno.
Identificación de factores externos e internos: debe adquirir un
adecuado conocimiento acerca de los factores externos e internos que
pueden afectar el desarrollo de las actividades y operaciones en la
entidad.
Definición de criterios de auditoria: son normas para la evaluación del
diseño y el desempeño de los sistemas y controles gerenciales, los
criterios deben ser amplios para permitir modos alternativos de
satisfacerlos, pero suficientemente específicos para determinarlos.
Descripción de los sistemas y controles gerenciales: incluye las
entradas al sistema, el proceso y los recursos utilizados para realizar
dicho proceso. Los controles gerenciales cautelan el cumplimiento de lo
planeado, en función de los criterios de eficiencia y economía, en armonía
con las leyes y reglamentos vigentes.
Los controles gerenciales se clasifican en:
 Controles de actividades y operaciones: incluyen políticas y
procedimientos implementados por la administración, con el
propósito de asegurar que un programa o actividad logre sus
objetivos y metas.

42
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
 Controles de confiabilidad y validez de la información: para asegurar
que la información obtenida es confiable y válida y que se mantiene y
revela en forma razonable y oportuna en los reportes.
 Controles de cumplimiento de leyes y reglamentos: para asegurar
que la utilización de recursos sea concordante con el marco legal
vigente y con las normas relacionadas con la gestión.
 Controles de protección de recursos: comprenden las políticas,
normas y procedimientos aprobados para prevenir o detectar
operaciones no autorizadas, acceso no autorizado a los recursos o
utilización indebida.
2.1.01.9. FORMULACIÓN DEL REPORTE ESTRATÉGICO
Una vez terminado la revisión estratégica, el auditor debe formular un
reporte que comunique a los niveles correspondientes, los resultados
obtenidos y su propuesta de estrategias para las fases siguientes del
examen.
El reporte de la revisión estratégica, como mínimo debe contener:
 Información introductoria.
 Comprensión de las actividades y operaciones.
 Criterios de auditoria identificados.
 Asuntos más importantes examinados.
 Conclusiones.

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
 Recomendaciones.
2.6.01.10. ELABORACIÓN DEL PLAN DE AUDITORIA
En esta etapa el auditor encargado y supervisor formula el proyecto del
plan de auditoria para luego presentarlo, junto con el reporte de revisión
estratégica. El plan de auditoria es el documento que se elabora al final
de la fase de planeamiento, en cuyo texto se resumen las decisiones más
importantes relativas a la estrategia adoptada para el desarrollo de la
auditoria administrativa.
2.6.01.11. ESTRUCTURA DEL PLAN DE AUDITORIA
Se elabora al final de la fase de planeamiento, en cuyo texto se resumen
las decisiones más importantes relativas a la estrategia adoptada para el
desarrollo de la auditoria.
Su propósito es definir el alcance global de la auditoria administrativa, en
términos generales y objetivos específicos.
Estructura del plan de auditoria
 Origen de la auditoria
 Resultado de la revisión estratégica
 Objetivos de la auditoria
 Alcance de la auditoria, metodología

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
 Criterios de auditoria a utilizarse
 Recurso de personal
 Áreas a ser examinadas
 Objetivos y alcance de la auditoria
 Criterios de auditoria a utilizar
 Fuentes de obtención de evidencia de auditoria
 Equipo de trabajo
 Información administrativa
 Informes a emitir y fechas de entrega
 Estructura del informe a emitir
 Presupuesto de tiempo
 Cronograma de actividades

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
GRAFICO N°4
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
Análisis de tiempo, papeles de trabajo y conocimiento de la estructura.
GRAFICO N°5
ANTECEDENTES DE AUDITORÍA

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
GRAFICO N°6
ANÁLISIS DE TIEMPO, PAPELES DE TRABAJO Y CONOCIMIENTO
DE LA ESTRUCTURA.

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
GRAFICO N°7
EJECUCION DE LA AUDITORIA

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
2.6.02. EJECUCIÓN
La fase de ejecución de la auditoria está focalizada en la obtención de
evidencias, suficientes, competentes y pertinentes sobre los asuntos mas
importantes aprobados en el Plan de la Auditoria.
Los papeles de trabajo son los documentos elaborados u obtenidos por el
auditor durante las fases de planeamiento y ejecución, los cuales sirven
como fundamento y respaldo del informe.
2.6.02.1 ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
Un programa de auditoria es un plan detallado del trabajo que debe
comunicar, tan precisamente como sea posible el trabajo a ser ejecutado.
2.6.02.2. PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORIA
Durante la fase ejecución, el equipo de auditoria se aboca a la obtención
de evidencias y realizar pruebas sobre las mismas, aplica procedimientos
y técnicas de auditoria, desarrolla hallazgos, observaciones, conclusiones
y recomendaciones.

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
CUADRO N° 5
LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA MÁS UTILIZADAS PARA
REUNIR EVIDENCIA
Técnicas de
Verificación
Ocular
Técnicas de
Verificación
Oral
Técnicas de
Verificación
Escrita
Técnicas de
Verificación
Escrita
Técnicas
Verificación
Física
Comparación Indagación Análisis Comprobación Inspección
Observación Entrevista Confirmación Computación
Encuesta Tabulación Rastreo
Conciliación Revisión
Selectiva
2.6.02.3. EVIDENCIAS DE AUDITORIA Y MÉTODOS DE
OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN
Se denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor.

51
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
CUADRO N° 6
La evidencia deberá someterse a prueba para asegurarse que cumpla
con los requisitos básicos:
 Suficiente.- Si es basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y
recomendaciones de los auditores.
 Competente.- En la medida que sea consistente, convincente,
confiable y validada por el auditor público.
 Relevante.- Cuando exista relación en su uso para demostrar o
refutar un hecho en forma lógica y patente.
 Pertinente.- Cuando exista congruencia entre las observaciones,
conclusiones y recomendaciones de la auditoria.
2.6.02.4. EVALUACIÓN DE LA EFECTIVIDAD DE LOS
PROGRAMAS
La evaluación consiste en la verificación periódica del resultado de, a la
luz del grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía que hayan
TIPOS DE EVIDENCIA
 Evidencia Física
 Evidencia Testimonial
 Evidencia Documental
 Evidencia Analítica

52
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
exhibido en el uso de los recursos públicos, axial como del cumplimiento
por las entidades de las normas legales y de los alineamientos de
políticas y planes de acción.
2.6.02.5. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
GERENCIAL
El auditor debe concentrar su esfuerzo de su trabajo en áreas donde el
rendimiento no es satisfactorio, axial como en aquellos controles
gerenciales que no funcionan apropiadamente o simplemente no existen.
El control gerencial se clasifica en:
 Controles sobre actividades del programa
 Controles de cumplimiento
 Controles para la protección de recursos
 Controles de confiabilidad de la información
2.6.02.6. ELABORACIÓN Y REVISIÓN DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
El auditor debe organizar un registro completo y detallado de la labor
efectuada, y las conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de
trabajo.

53
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los
procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida
y las conclusiones pertinentes alcanzadas en su resumen, y sirven para:
 Proporcionar el soporte principal del informe del auditor, incluyendo
las observaciones, hechos, argumentos, entre otros.
 Ayudar al auditor a ejecutar y supervisar el trabajo.
 Presentarse como evidencia en caso de demanda legal.
Además, deben formularse con claridad, pulcritud y exactitud; asimismo
deben consignar los datos referentes al análisis, comprobación, opinión y
conclusiones sobre los hechos, transacciones o situaciones específicos
examinados, así como sobre las desviaciones que presentan respecto de
los criterios y normas establecidos o previsiones presupuestarias, hasta
donde dichos datos sean necesarios para soportar la evidencia en que se
basan las observaciones, conclusiones y recomendaciones contenidas en
el informe de auditoría.
Requisitos de los papeles de trabajo:
 Completos y exactos.
 Claros, comprensibles y detallados.
 Ilegibles y ordenados.
 Información relevante.

54
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
Es el resultado de la comparación que se realiza entre un criterio y la
situación actual encontrada durante el examen a un área, actividad u
operación.
Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditoria son:
 Importancia relativa que amerite ser comunicado.
 Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles
de trabajo.
Objetivo.
 Convincente para una persona que no ha participado en la auditoria.
 Factores que afectan el desarrollo de hallazgos
 Acondiciones al momento de ocurrir el hecho.
 Naturaleza, complejidad y magnitud financiera de las operaciones
examinadas.
 Análisis crítico de cada hallazgo importante.
 Integralidad del trabajo de auditoria
 Autoridad legal
 Diferencias de opinión.

55
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
Los elementos del hallazgo de auditoria son los siguientes:
 Condición: situación actual encontrada
 Criterio: norma aplicable
 Defecto: el resultado adverso o potencial de la condición encontrada.
 Causa: representa la razón o razones básicas por la cual ocurríos la
condición.
2.6.02.7. DESARROLLO DE HALLAZGO DE AUDITORÍA
Durante el proceso de la auditoria, el auditor encargado debe comunicar
oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los
mismos, a fin de que en un plazo fijado, presenten sus aclaraciones o
comentarios sustentados documentariamente, para su evaluación y
consideración en el informe correspondiente.
Comunicación de hallazgos de auditoria
Terminación de la fase de ejecución
La comunicación de los hallazgos y la evaluación de las respuestas de la
entidad significan que el auditor ha concluido la fase ejecución y que ha
acumulado en sus papeles de trabajo toda la evidencia necesaria para
sustentar el trabajo efectuado y el producto final a elaborar, el informe de
auditoría.

56
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
El retiro del equipo de auditoria debe ser coordinado con los niveles
gerenciales pertinentes de la entidad auditada, con lo cual se dará por
terminado el trabajo.
2.6.03. ELABORACIÓN DEL INFORME
El informe de auditoría es el producto final del trabajo del auditor, en el
cual presenta sus observaciones, conclusiones y recomendaciones.
Por esta razón el informe de auditoría cubre dos funciones básicas:
 Comunica los resultados de la auditoria de gestión.
 Persuade a la gerencia para adoptar determinadas acciones y,
cuando es necesario llamar su atención, respecto de algunos
problemas que podrían afectar adversamente sus actividades y
operaciones.
 Cada auditoria de gestión culmina en un informe por escrito que es
puesto en conocimiento de la entidad auditada.
El Contenido del Informe define que la estructura del informe de auditoria
de gestión es la siguiente:
 Síntesis gerencial.
 Introducción.
 Conclusiones.
 Observaciones y recomendaciones.

57
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
2.6.03.1. CARACTERÍSTICAS DEL INFORME
Significación: Los asuntos incluidos en el informe de auditoría de gestión
deben ser de la suficiente significación como para justificar que sean
informados y, para merecer la atención de aquellos a quienes van
dirigidos.
Utilidad y oportunidad.
Exactitud y beneficios de la información sustitutoria: La exactitud se
sustenta en la necesidad de ser justos e imparciales en el informe,
asegurando a los usuarios del informe que su contenido es digno de
crédito.
 Calidad de convincente.
 Objetividad y perspectiva.
 Concisión.
 Claridad y simplicidad.
 Tono constructivo.
 Organización de los contenidos del informe.
 Positivismo.
2.6.03.2. REDACCIÓN Y REVISIÓN DEL INFORME
La responsabilidad de la redacción del informe de auditoría es del auditor
encargado aunque también comparten esta responsabilidad, los

58
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
miembros del equipo de auditoria. la misma que, no sólo se limita a la
redacción del informe, sino también se extiende a todos los aspectos
relacionados con la sustentación documentaria de los juicios emitidos por
el auditor.
2.6.03.3. ENVIO DEL BORRADOR DEL INFORME A LA
ENTIDAD AUDITADA
El borrador del informe de auditoría, redactado por el Jefe del equipo de
auditoria y revisado por el supervisor asignado debe ser sometido a
consideración del nivel gerencial correspondiente para su aprobación y
posterior envío a la entidad auditada.
2.6.03.4. EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS DE LA
ENTIDAD
Los comentarios de la entidad representan las opiniones por escrito
efectuadas por los funcionarios o empleados a cargo de las actividades
objeto de la auditoria, en torno a los hallazgos de auditoria comunicados,
igualmente por escrito, por el auditor encargado o el jefe del Órgano de
Auditoria Interna, según corresponda.

59
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
2.6.03.5. ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL INFORME
Elevación y Remisión del Informe
Concluido el procesamiento del informe, este es elevado sucesivamente
al nivel gerencial correspondiente para su aprobación final.
Seguimiento de medidas correctivas
El trabajo de la auditoria de gestión no sería de utilidad, si no se lograran
concretar y materializar las recomendaciones incluidas en el informe.
El acto de implementación de recomendaciones debe ser dirigido por la
alta dirección de la entidad auditada, con el apoyo de un consultor
externo, si fuera el caso, a fin de establecer mecanismos de evaluación
continua, metódica y detallada del aludido proceso.
2.7. PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son el vínculo conector entre los registros del
proceso administrativo y el informe de los auditores. Ellos documentan
todo el trabajo realizado por los auditores y constituyen la justificación
para el informe que estos presentan, mismo que contiene observaciones,
hechos y argumentos para respaldarlo, apoyando así la ejecución y
supervisión del trabajo.

60
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
Los papeles de trabajo de auditoría ayudan a los auditores en diversas
formas como: a) son un medio para coordinar el trabajo de auditoría; b)
ayudan a los supervisar y revisar el trabajo; c) sirven de soporte para el
informe de los auditores; entre otras.
2.7.01. ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo tienen que elaborarse de acuerdo a los siguientes
parámetros:
 Identificación de la auditoría
 Proyecto de auditoría
 Índices, cuestionarios, cédulas y resúmenes del trabajo
realizado
 Indicaciones de las observaciones recibidas durante la
aplicación de la auditoría
 Observaciones sobre el desarrollo del trabajo
 Apuntes acerca de asuntos relevantes
 Ajustes realizados en la ejecución del trabajo
 Lineamientos aplicados en cada fase
 Reporte de irregularidades

61
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
2.7.02. CARACTERÍSTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
a) Preparados en forma clara, concisa y precisa, con un lenguaje
legible, referencias lógicas y un mínimo número de marcas.
b) Realizados de forma expedita y deberán ser elaborados con los
datos relevantes necesarios considerados por el auditor.
c) Elaborados sin enmendaduras que permitan la permanencia de la
información contenida en ellos.
d) Serán normados bajo medidas que garanticen su custodia y
confidencialidad.
Los papeles de trabajo deben ser redactados de forma clara, concisa,
ordena y objetiva, contener suficiente y relevante información para que
cualquier persona con autorización previa la utilice para su análisis,
revisión y logre obtener una compresión integral de los mismos.
2.7.03. ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
De la misma forma estos deben contener un adecuado archivo para su
fácil acceso y uso. Los papeles de trabajo estarán contenidos en tres tipos
de archivos:

62
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
2.7.03.1. ARCHIVO PERMANENTE
Constituye la base para la planificación y programación de la auditoría,
en él están contenidas información histórica y actual de auditoría. Su
información se actualizará permanentemente durante la ejecución de una
auditoría.
2.7.03.2. ARCHIVO DE PLANIFICACIÓN
Contiene toda la información respecto a la planificación de cada auditoría
que se realice dentro de una empresa, es decir existirá un archivo por
cada auditoría que se realice actualizándose con la ejecución de una
auditoría posterior.
2.7.03.3. ARCHIVO CORRIENTE
Corresponde a todos los papeles de trabajo realizados durante la
ejecución de la auditoría. Son aquellos papeles que conforman la
evidencia necesaria para que el auditor sustente los comentarios,
conclusiones y recomendaciones contenidos en el informe de auditoría.
2.7.03.4. DENTIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben contener una adecuada identificación:

63
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
2.7.03.4.01. INDICES
Permite el acceso a la información contenida en los papeles de trabajo
por parte de los auditores y otros usuarios, además logra un
ordenamiento lógico a través de un código asignado en cada papel de
trabajo compuesto por una parte literal y una parte numérica, mismo que
se sitúa en la parte superior derecha con color rojo.
A continuación se muestra un modelo de índices utilizados en para
clasificar los papeles de trabajo:
ÍNDICE DE P/ T
Administración de la Auditoría AD
Información Enviada AD1. 1/n
Información Recibida AD2. 1/n
Archivo de Planificación
• Planificación Preliminar PP
Programa de Auditoría Preliminar PP1. 1/n
Entrevista con Autoridades PP2. 1/n
Entrevista con empleados PP3. 1/n
Evaluación Control Interno PP4. 1/n
Matriz de Riesgos Preliminar PP5. 1/n

64
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
Reporte Planificación Preliminar PP6. 1/n
• Planificación Específica PE
Programa de Auditoría Específica PE1. 1/n
Matriz de Riesgos Planificación Específica PE2. 1/n
Reporte Específico PE3. 1/n
Establecimiento Auditado EA
Despacho EA1. 1/n
Facturación EA2. 1/n
Entrega EA3. 1/n
Ventas EA4. 1/n
Comunicación de Resultados CR
Borrador de informe BI. 1/n
Seguimiento y Monitoreo SM
Matriz de Seguimiento SM1. 1/n
2.7.03.4.02. REFERENCIAS
El equipo de auditoría deberá utilizar referencias que señalen en que
papel de trabajo se sustenta cada comentario.

65
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
Es importante la utilización de referenciación cruzada donde junto a un
determinado dato, comentario o valor por su importancia se señalará el
índice de los papeles de trabajo del que proviene o pasa.
2.7.03.4.03. MARCAS DE AUDITORÍA
Constituyen signos, símbolos o claves de auditoría que permiten
identificar el tipo de tarea, procedimientos, actividad o prueba que son
ejecutadas durante la ejecución de una auditoría, estas deben ser
distintivas y guardar uniformidad.

66
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
2.8. FORMATOS DE PAPELES DE TRABAJO
A continuación diseñaremos los papeles de trabajo con que vamos a
realizar en la Fase I:
2.8.01. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
ÁREA OPERATIVA
PROGRAMA DE AUDITORIA PRELIMINAR
Inicio: 1 Junio 2011 Término: 30 Junio 2011
Objetivo:
Procedimientos:
Núm. Actividad del Programa Personal
Responsable
Fecha
ELABORADO POR:
FECHA:
SUPERVISADO POR:
FECHA:
REF

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
ÁREA OPERATIVA
PROGRAMA DE AUDITORÍA PRELIMINAR
Inicio: 1 Junio 2011 Término: 30 Junio 2011
N° COMPONENTE
RIESGO DE CONTROL
ENFOQUE DE
AUDITORIA
ALTO MEDIO BAJO
1 VENTAS
2 DESPACHO
3 FACTURACION
4 ENTREGA
ELABORADO POR:
FECHA:
SUPERVISADO POR:
FECHA:
REF

68
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
Una vez que se ha realizado la Planificación Preliminar, ésta constituye la
base fundamental para continuar con la Planificación Específica, debemos
considerar los siguientes puntos importantes:
2.8.02. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN
Este proceso debe permitir que el auditor recopile toda la información
necesaria de forma ágil y oportuna enfocada siempre al registro de
cualquier hallazgo y evidencia que permita desarrollar adecuadamente la
auditoría.
Investigación Documental
Constituye una técnica que permite situar, seleccionar y analizar la
documentación pertinente de la empresa con el fin de desarrollar juicios
útiles para la ejecución del examen de auditoría.
Las fuentes documentales que se requieren para el análisis respectivo
son las siguientes: acta constitutiva, reglamento interno, base legal que
sea aplica para este tipo de empresa, organigramas, sistemas de
información, proyectos estratégicos, productos, áreas, ingresos, clientes,
precios, proveedores, proceso de compra, entre otros.

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
2.8.02.1. CÉDULA NARRATIVA
AREA OPERATIVA
CÉDULA NARRATIVA
PERIODO: Del 1 de Junio 2011 Al 30 de Junio 2011
AREAS:
RESPONSABLE:
FECHA:
OBJETIVO:
COMENTARIOS:
ELABORADO POR:
FECHA:
REF

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
Observación Directa
Consiste en una revisión física del departamento de comercialización,
para conocer, comprobar y apreciar el ambiente de trabajo,
desenvolvimiento de las diferentes actividades que en él se realizan.
2.8.02.2. ENTREVISTA
Es una técnica oportunamente planificada que consiste en el diálogo entre
dos o más personas con el fin de obtener información sobre una
determinada situación, evento y actividad que se desarrolla en el
departamento de estudio.
Se realizará entrevistas a los directivos y personal involucrado dentro del
departamento de comercialización para poder definir el comportamiento y
desempeño del mismo y de la empresa, la información obtenida será
posteriormente confirmada y documentada.

71
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
AREA OPERATIVA
ENTREVISTA A GERENTE
PERÍODO: Del 1 de Junio 2011 Al 30 de Junio 2011
NOMBRE:
CARGO:
FECHA:
1. ¿Existe un sistema de organización en el cual las personas que
trabajan en el establecimiento sepan sus responsabilidades?
2. ¿Al momento que usted supervisa el trabajo, sabe quien cumple cada
función exactamente?
REF

72
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
3. ¿Se cuenta con un plan de planificación y motivación para el personal?
ELABORADO Por:
FECHA:

73
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
AREA OPERATIVA
ENTREVISTA AL PERSONAL
NOMBRE:
CARGO:
FECHA:
1. ¿Conoce usted las funciones exactas que tiene que desempeñar?
2. ¿Cuáles son sus funciones?
REF

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
3. ¿Existen problemas, que no permiten agilitar el trabajo?
ELABORADO Por:
FECHA:

75
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
2.8.02.3. CUESTIONARIOS
Son instrumentos que por medio de la formulación de preguntas claras,
concisas, ordenadas lógicamente permitirán obtener información
homogénea de calidad y útil, que manifieste la interrelación existente
entre las áreas del departamento permitiendo evaluar el comportamiento
de la empresa eficientemente.
Estas preguntas deberán ser contestadas por parte de los responsables
de las diferentes áreas bajo examen y en el desarrollo del mismo se
confirmará las respuestas divulgadas. La información obtenida permitirá al
auditor evidenciar las medidas de control existentes y aquellas áreas que
requieren un control. Siendo así, que la afirmación en determinada
pregunta indicará la existencia de controles y una negación indicará una
debilidad o la inexistencia de los mismos.
Es necesario que los cuestionarios se efectúen siguiendo los siguientes
pasos:
1. Efectuar un recuento de la documentación como: archivos, estudios y
datos estadísticos existentes.
2. Realizar una observación directa.
3. Efectuar una propuesta de cuestionario para ser evaluado.

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
AREA OPERATIVA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
N° PREGUNTAS
RESPUESTAS
SI NO N/A OBSEERVACIONES
PLANEACION
1
2
3
ORGANIZACIÓN
1
2
3
DIRECCCION
1
2
REF

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
3
CONTROL
1
2
3
ELABORADO POR:
FECHA:

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
Cédulas y Gráficos
Son instrumentos que se utilizan para obtener información en base al
propósito de la auditoría. Están conformados por formularios, mismos que
están diseñados con casillas, bloques, columnas que permiten la
agrupación y división del contenido para posteriormente analizar, revisar
la información contenida en estas herramientas.
Permite diagnosticar y evaluar áreas, variables bajo estudio así como
también se puede apreciar la influencia de otras variables, conformado
una interacción entre las mismas para una compresión global.
La utilización de las cédulas y gráficos respectivamente son una ayuda
primordial para recopilar, ordenar y representar la información obtenida.
En el primer caso la información se amplía el rango de respuestas para
conformar referencias documentales, hallazgos, evidencias, entre otros;
mientras que en el segundo caso permite visualizar la información en
cuadros y formas y presentarla en forma ágil y accesible.

79
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
2.8.02.4. HOJA DE HALLAZGOS
AREA OPERATIVA
HOJA DE HALLAZGOS
AREA
COMENTARIO:
CONDICIÓN:
CRITERIO:
CAUSA:
EFECTO:
CONCLUSIÓN 1
RECOMENDACIÓN 1
CONCLUSIÓN 2
RECOMENDACIÓN 2
ELABORADO POR:
FECHA:
REF

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
AREA OPERATIVA
CEDULA DE ANALISIS DOCUMENTAL
FECHA:
RESPONSABLE:
FUNCIÓN:
AREA:
DOCUMENTOS RESULTADO DE
ANALISIS
PROPUESTA
REF

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
OBSERVACIONES:
ELABORADO POR:
FECHA:

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
AREA OPERATIVA
CEDULA DE DETECCIÓN Y REGISTRO DE HALLAZGOS
AREA EVALUADA
N° HALLAZGO EVIDENCIA
ASPECTOS
SÓLIDOS
ASPECTOS
PARA
MEJORAR
OBSERVACIONES
OBSERVACIONES:
ELABORADO POR:
FECHA:
REF

83
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
2.8.03. TIPOS DE INFORME A PRESENTAR
2.8.03.1. INFORME GENERAL
Responsable: Departamento o área encargada de realizar el informe
Introducción: Descripción de las razones que hicieron necesario aplicar
la auditoría, herramientas de aplicación y participación de empleados
para el desarrollo del examen.
Antecedentes.- Exposición de eventos, cambios, circunstancias
importantes que incidieron en la implementación de la auditoría dentro
de la empresa.
Técnicas empleadas.- Instrumentos, herramientas utilizadas para
obtener resultados enfocados al objetivo.
Diagnóstico.- Determinación de causas y efectos de la auditoría, con
justificaciones para adecuaciones o modificaciones.
Propuesta.- Presentación de ventajas, oportunidades, desventajas que
pueden derivarse de los cambios a implementarse.
Estrategia de implementación.- Instrucción sobre los pasos, etapas
necesarias para realizar o instrumentar los resultados.
Seguimiento.- Definición de mecanismos de control, evaluación para
cumplir con las propuestas realizadas por el auditor en base al trabajo
realizado.
Conclusiones y Recomendaciones.- Determinación de problemas
encontrados, soluciones posibles para el logro de objetivos propuestos.

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
Apéndices o anexos.- Representaciones gráficas o instrumentos de
análisis utilizados para fundamentar el trabajo de auditoría.
2.8.03.2. INFORME EJECUTIVO
Responsable.- Departamento o área responsable de elaborar el informe
Período de revisión.- Tiempo desarrollo de la auditoría.
Objetivos.- Logros que se pretende alcanzar con la auditoría.
Alcance.- Profundidad determinada para el examen de auditoría
realizado a la empresa.
Metodología.- Exposición de técnicas y procedimientos utilizados para
reunir la evidencia suficiente con el objetivo de la auditoría.
Síntesis.- Relación de los resultados y logros obtenidos con la
asignación de recursos.
Conclusiones.- Resumen de aspectos prioritarios, acciones ejecutadas
y propuestas para realizarlas.
2.8.03.3. INFORME DE ASPECTOS RELEVANTES
Mediante este informe se puede analizar y evaluar:
 Realización o no del proceso de aplicación de auditoría.
 Existencia o no observaciones importantes.

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
 Aplicación de la auditoría, reprogramación,
replanteamiento
 Horas Hombre utilizadas
 Causas y efectos de las observaciones formuladas, y
presentadas.
Se presentan observaciones cuando:
 Inobservancia de la normativa interna de la empresa.
 Incumplimiento de los requerimientos de los clientes.
 Deficiencia del servicio de proveedores.
 Baja rentabilidad y productividad.
 Necesidad de actualizar y capacitar sobre sistemas de
información.
 Replanteamiento de procesos relevantes y centrales.
2.9. INDICADORES
Constituye una relación cuantitativa entre dos cantidades que
corresponden a un mismo o diferente proceso, actividad o tarea. Se los
puede comparar con otros aspectos relevantes para que permita realizar
un análisis, comparación, juicios fundamentados sobre una evaluación o
estudio que se requiere realizar.

86
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
2.9.01. INDICADORES DE GESTIÓN
Es una referencia numérica creada desde una o más variables, que
refleja aspectos del desempeño del componente que está siendo
auditado, para que permita evaluar la gestión administrativa a través de
la formulación de niveles de eficiencia, efectividad y economía dentro
del proceso administrativo aplicados por la gerencia.
a) PLANEACIÓN
 Objetivos = Objetivos alcanzados
Objetivos definidos
 Metas
= Metas alcanzadas
Metas establecidas
= Metas alcanzadas
Objetivos definidos
 Estrategias
= Estrategias implementada
Total de estrategias
 Visión = Empleados que la conocen
Total de empleados
 Misión = Empleados que la conocen
Total de empleados
= Empleados que participan en su definición
Total de empleados

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CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
= Tácticas implementadas
Total tácticas
= Tácticas implementadas
Total estrategias
 Procesos
= Procesos de control
Total procesos
= Procesos estratégicos
Total procesos
 Políticas
= Políticas aplicadas
Políticas establecidas
 Procedimientos
= Procedimientos aplicados
Procedimientos establecidos
 Enfoques
= Funciones asignadas
Funciones definidas
 Niveles
= Acciones realizadas por nivel
Acciones realizadas
 Horizonte
= Acciones realizadas
Acciones planeadas
b) ORGANIZACIÓN
 División y distribución de
funciones
= Empleados
Número de áreas

88
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
 Cultura Organizacional
= Acciones realizadas para mejorar
la dinámica organizacional
Acciones Propuestas
 Cambio Organizacional
= Medidas de cambio emprendidas
Medidas Propuestas
 Estudios Administrativos = Estudios administrativos realizados
Estudios administrativos propuestos
 Instrumentos Técnicos de
Apoyo = Instrumentos utilizados
Instrumentos Propuestos
 Estructura Organizacional
= Áreas Sustantivas
Total de áreas
=Áreas Adjetivas
Total de áreas
c) DIRECCIÓN
 Liderazgo
= Estilos de liderazgo empleados
Total de estilos propuestos
 Comunicación
= Canales de comunicación utilizados
Canales de comuc. establecidos
 Manejo del Estrés Y
Conflicto
= Personal con estrés
Total del personal
= Conflictos
Áreas de la organización
= Crisis
Áreas de la organización

89
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
 Toma de Decisiones
= Decisiones programadas
Total de decisiones
= Decisiones no programadas
Total de decisiones
d) CONTROL
 Naturaleza
= Controles concurrentes
Total de controles
= Controles de retroalimentación
Total de controles
 Sistemas
= Controles automáticos
Total de controles
 Herramientas
= Controles presupuestarios
Total de controles
 Calidad
= Sistemas de administración y
seguimiento de la calidad
Total de sistemas
e) ELEMENTOS COMPLEMENTARIOS
 Coordinación = Lineamientos de coordinación formulados
Lineamientos Requeridos
= Lineamientos
Áreas
 Proveedores = Número actual de proveedores
Total de proveedores
 Servicio al Cliente = Personal responsable de la atención a clientes
Total de personal

90
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
2.10. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
En esta etapa se presentarán los resultados obtenidos durante la
auditoría conforme se han desarrollado cada uno de los hallazgos
sustentados con evidencia suficiente, competente y pertinente, mismos
que estarán contenidos en un informe de auditoría que puede ser
utilizado oportunamente por la máxima autoridad para la toma de
acciones correctivas.
El informe de auditoría deberá ser independiente, objetivo, imparcial y
constructivo e incluirá las debilidades de control interno, los hallazgos,
las conclusiones y recomendaciones apropiadas producto de la auditoría
que constituirá la base para le mejoramiento de los asuntos
examinados.
Los hallazgos, conclusiones y recomendaciones deben tener las
siguientes características:
 Objetividad.- Imparcialidad en las situaciones encontradas
 Oportunidad.- Accesibilidad de la información en el tiempo y
lugar.
 Claridad.- Fácil entendimiento del contenido.

91
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
 Utilidad.- Beneficio de la información.
 Calidad.- Apego a la normativa de calidad.
 Lógica.- Orden secuencial de acuerdo a información relevante.
Concluido la redacción y estructura del borrador de informe, el
responsable de la auditoría debe realizar una revisión de la redacción y
contenido, con el fin de que en él se detallen todos los aspectos
importantes obtenidos y si amerita un cambio se lo haga con el fin de
clarificar e indicar cualquier suceso pasado por alto que podría ser útil
para la formulación, implantación de recomendaciones y presentación
del informe final.
2.11. SEGUIMIENTO Y MONITOREO
El seguimiento consiste en elaborar un plan de trabajo conjuntamente
con los directivos de la empresa, donde se refleje los lineamientos
generales para desarrollar una implementación de mejoras orientadas
corregir las debilidades encontradas para evitar su recurrencia e
incumplimiento.
En este plan de trabajo se determinarán las acciones específicas a
implementarse, objetivos, alcance y plazos para el cumplimiento

92
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
oportuno de las recomendaciones proporcionadas en el informe de
auditoría.
Se deberá incluir programas de información sobre la naturaleza,
propósito de las recomendaciones a implementarse con el fin de
eliminar obstáculos y evitar las resistencias al cambio por parte del
personal.
La estrategia utilizada para el monitoreo de recomendaciones se puede
enfocar en tres tipos de criterios:
 Monitoreo Corporativo.- Cuando las recomendaciones
comprometen a los directivos para su respectiva actuación.
 Monitoreo Funcional.- Cuando las recomendaciones involucran a
los jefes de los departamentos de una empresa, para realizar un
control de las acciones correctivas.
 Monitoreo Operativo.- Cuando las recomendaciones involucran a
al personal operativo debido a su relación y vinculación con las
operaciones empresariales.

93
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
AREA OPERATIVA
MATRIZ DE SEGUIMIENTO
N° RECOMENDACIONES
RESPONSABLE
IMPLANTACION
PLAZO FECHA OBSERVACIONES
ELABORADO POR:
FECHA:
REF

94
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
2.12. ESTRATEGIA
El término estrategia es de origen griego: Estrategeia. Estrategos o el arte
del general en la guerra, procedente de la fusión de dos palabras: stratos
(ejército) y agein (conducir, guiar).
El concepto de estrategia es objeto de muchas definiciones lo que indica
que no existe una definición universalmente aceptada. Así de acuerdo con
diferentes autores, aparecen definiciones tales como:
"Conjunto de relaciones entre el medio ambiente interno y externo de la
empresa"
"Un conjunto de objetivos y políticas para lograr objetivos amplios"
"La dialéctica de la empresa con su entorno (Ansoff 1976) "}
"Una forma de conquistar el mercado"
"La declaración de la forma en que los objetivos deberán alcanzarse,
subordinándose a los mismos y en la medida en que ayuden a
alcanzarse"
"La mejor forma de insertar la organización a su entorno"
De la misma manera se la puede definir desde otras interpretaciones
como son:
Estrategia como Plan
Un curso de acción conscientemente deseado y determinado de forma
anticipada, con la finalidad de asegurar el logro de los objetivos de la

95
CAPITULO II
FUNDAMENTACION
TEORICA
empresa. Normalmente se recoge de forma explícita en documentos
formales conocidos como planes.
Estrategia como Táctica
Una maniobra específica destinada a dejar de lado al oponente o
competidor.
Estrategia como Pauta
La estrategia es cualquier conjunto de acciones o comportamiento, sea
deliberado o no. Definir la estrategia como un plan no es suficiente, se
necesita un concepto en el que se acompañe el comportamiento
resultante. Específicamente, la estrategia debe ser coherente con el
comportamiento.
Estrategia como Posición
La estrategia es cualquier posición viable o forma de situar a la empresa
en el entorno, sea directamente competitiva o no.
Estrategia como Perspectiva
La estrategia consiste, no en elegir una posición, sino en arraigar
compromisos en las formas de actuar o responder; es un concepto
abstracto que representa para la organización lo que la personalidad para
el individuo.

96
CAPITULO III
DESARROLLO DEL
PROYECTO
CAPITULO III
“AUDITORÍA ADMINISTRATIVA AL ASADERO POLLO
TEJANO, DE LA CIUDAD DE RIOBAMBA PROVINCIA DE
CHIMBORAZO PARA DETERMINAR LAS FALENCIAS Y
ESTABLECER ESTRATEGIAS PARA LA TOMA DE
DECISIONES, PERÍODO 2011.”
3.1. INTRODUCCIÓN
Así como es sano practicar auditoria a las operaciones de una
organización, también resulta beneficioso que con un fin preventivo se
aplique en aquellas que están por realizarse.
El sentido positivo de esta disciplina, enfocado a la administración, ya sea
general o en alguna de sus acentuaciones, da lugar a lo que llamamos

97
CAPITULO III
DESARROLLO DEL
PROYECTO
Auditoria Administrativa, la cual representa una faceta muy particular de la
auditoria en el campo de la administración, cuyo proceso, funciones,
teorías y aplicaciones norman en cierta medida la directriz a observar
dentro de la organización.
El surgimiento de la Auditoria Administrativa se dio en respuesta a la
necesidad que tiene el negocio de conocer cómo se encuentra la
situación actual del mismo a nivel institucional, para el correcto manejo de
decisiones que afectaran en un futuro el estableciendo.
Por ello se requerirá atención en áreas que no necesariamente son de
tipo financiero y estos resultados nos servirán como una herramienta
eficaz de control.
3.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
El presente negocio “Asadero Pollo Tejano” abrió sus puertas a la
ciudadanía de Riobamba el 11 de Mayo del 2009, el mismo nace de la
necesidad de encontrar una nueva fuente de ingresos para la familia Ruiz
Borja.
El Ing. Xavier Ruiz y su esposa en su búsqueda constante de nuevas
formas de ingreso y siempre con la visión de generar fuentes de empleo
,busca nuevas alternativas de negocio de allí surge la idea de instalarse
el asadero de pollo, realizando con anterioridad un análisis de todos los
posibles riegos que esto conllevaba ya que hay una fuerte competencia ;
pero luego de un análisis exhaustivo logrando con éxito cristalizarlo de

98
CAPITULO III
DESARROLLO DEL
PROYECTO
hecho ahora es una realidad ; teniendo como fortaleza el respaldo de una
gran empresa como es “AVITALSA” “POLLO ANDINO” que provee la
materia prima principal para el asadero.
El negocio fue creado con capital propio y se ubica en la Av. Daniel León
Borja 40-26 y Carlos Zambrano frente a “AMBANDINE” el mismo que ha
conseguido tener una buena clientela por su sabor, la atención al cliente y
la salubridad que existe en el mismo a pesar de que se siguen haciendo
mejoras viendo la necesidad del negocio y lo requerimientos de los
consumidores.
Como lo enunciamos, el “Asadero Pollo Tejano “se ve en el deber de
seguir haciendo mejorías dentro de su local para brindar mejor atención a
las personas que consumen lo que se prepara “ Pollo Asado”, y para
poder realizar nuevas inversiones se ve en la necesidad de conocer
cómo se han ido desarrollando sus operaciones a través de los dos años
que ya viene funcionando , de manera que se tomara una muestra de los
tres últimos meses de trabajo , lo que no llevara a determinar los motivos
de algunas falencias que se han venido dando las cuales se conocen al
momento de manera empírica .
A partir de esto se va a desarrollar una Auditoria Administrativa la que
nos va ayudar a obtener resultados obtenidos podremos establecer
estrategias para el funcionamiento adecuado del negocio.
La persona que está a cargo del establecimiento es el Ing. Xavier Ruiz
ha observado la falta que hace realizar un análisis hacerca de los

99
CAPITULO III
DESARROLLO DEL
PROYECTO
procesos internos del establecimiento , ya que nos ha comunicado que
no existe Control Interno mucho menos reglamento que le ayude a
determinar el buen funcionamiento del establecimiento el cual ha venido
funcionando de manera simple y las actividades se realizan en cierta
parte bien pero falta estrategias para poder llegar a la eficiencia y eficacia
de su trabajo.
Además con este trabajo proporcionaremos las herramientas necesarias
para la optimización de los procesos administrativos del local y nos
ayudara a crear un excelente mecanismo de control interno para las
personas que laboran en la empresa, el número total de colaboradores se
divide de la siguiente manera: dos ayudantes de cocina y una persona en
caja, para minimizar los desperdicios y que no existan faltantes en
inventarios y de esta forma poder administrar correctamente el negocio
ya que su dueño tiene proyecciones de crecimiento para poder brindar
un servicio acorde a las necesidades del cliente.
Con esta información ya real se va a realizar estudios para futuras
sucursales dentro de la ciudad y si es posible fuera de ella, pero se tiene
primero que cimentar bien lo que es el local principal y con este proyecto
se va a poder planificar adecuadamente.
3.3. JUSTIFICACIÓN
Mediante la observación que se ha realizado al manejo de los procesos
y funciones del Asadero Pollo Tejano, además de los problemas que se
han venido presentando en los últimos meses la administración del

100
CAPITULO III
DESARROLLO DEL
PROYECTO
establecimiento autorizado la aplicación de la Auditoria Administrativa
para identificar donde se encuentran las causas de los inconvenientes y
dar soluciones oportunas para optimizar las actividades de la empresa;
a la ves encontrar las oportunidades de mejora que le permitirán ofrecer
un excelente servicio a sus clientes y contar con condiciones de trabajo
estables para su personal.
Es conveniente señalar que la iniciativa de implantar una auditoria
obedece a la necesidad de establecer normas y estrategias que mejoren
sustancialmente el desempeño de la empresa, garantizar su crecimiento
y disponer de toda una gama de posibilidades para hacer frente de
manera congruente a las demandantes condiciones del mercado.
3.4. OBJETIVOS
3.4.1. OBJETIVO GENERAL
Realizar una Auditoria Administrativa al Asadero Pollo Tejano, de la
ciudad de Riobamba provincia de Chimborazo para determinar las
falencias y establecer estrategias para la toma de decisiones, período
2011.

101
CAPITULO III
DESARROLLO DEL
PROYECTO
3.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
 Realizar el Programa de Auditoría Preliminar para conocer lo
lineamientos de carácter general y de esta manera determinar
conocer la situación administrativa del Asadero Pollo Tejano,
generando un informe preliminar de los hallazgos
 Realizar el Programa de Auditoría Específico partiendo de los
resultados anteriores para realizar un estudio más profundo de los
hallazgos con el objetivo de dar recomendaciones a cada uno de
ellos.
 Encontrar deficiencias en las operaciones de la administración del
Asadero Pollo Tejano.
 Mejorar el desempeño organizacional en los niveles del negocio.
 Brindar al negocio los elementos necesarios para mejorar su
funcionamiento.
 Establecer estrategias para mejorar la administración del negocio y
así llegar a cumplir con los objetivos y metas
3.4.3. PROCEDIMIENTOS
 Selección del área a auditar

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