Tesis maestria aponte

UNIVERSIDAD NACIONAL
JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN
ESCUELA DE POSGRADO
TESIS
PRESENTADO POR:
CLARA MARGOT APONTE BARRENECHEA
PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE MAESTRO EN CONTABILIDAD,
CON MENCIÓN EN AUDITORÍA
ASESOR:
Mg. CPCC. HECTOR ORLANDO ECHEGARAY ROMERO
HUACHO - 2018
“LA AUDITORIA FINANCIERA Y LA
GESTION DE LOS INVENTARIOS EN LAS
EMPRESAS COMERCIALES DE LA
PROVINCIA DE HUAURA”

“LA AUDITORIA FINANCIERA Y LA GESTION DE LOS
INVENTARIOS EN LAS EMPRESAS COMERCIALES DE LA
PROVINCIA DE HUAURA”
TESIS DE MAESTRÍA
ASESOR: Mg. CPCC. HECTOR ORLANDO ECHEGARAY ROMERO
UNIVERSIDAD NACIONAL
JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN
ESCUELA DE POSGRADO
MAESTRO EN CONTABILIDAD, CON MENCIÓN EN AUDITORÍA
HUACHO
2018

iii
DEDICATORIA
“A Dios, porque es mi guía y la luz que ilumina mi camino, que me ha permitido lograr mi
objetivo y a mis Padres por el apoyo constante que me ha brindado para hacer realidad mi
sueño de ser un Maestro en Contabilidad con mención en Auditoría“

iv
AGRADECIMIENTO
“A Dios por ser la máxima expresión de mi fe y a mis Familiares
por el esfuerzo y sacrificio que han realizado para llegar a ser un
buen Maestro en Contabilidad con mención en Auditoría al
servicio de la Sociedad”
“A mi Asesor por el apoyo recibido en el desarrollo de mi Tesis.

v
ÍNDICE
DEDICATORIA iii
AGRADECIMIENTO iv
RESUMEN ix
ABSTRACT x
CAPÍTULO I 1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1
1.1 Descripción de la realidad problemática 1
1.2 Formulación del problema 6
1.2.1 Problema general 6
1.2.2 Problemas específicos 6
1.3 Objetivos de la investigación 7
1.3.1 Objetivo general 7
1.3.2 Objetivos específicos 7
1.4 Justificación de la investigación 7
1.5 Delimitaciones del estudio 8
1.6 Viabilidad del estudio 9
CAPÍTULO II 10
MARCO TEÓRICO 10
2.1 Antecedentes de la investigación 10
2.1.1 Investigaciones internacionales 10
2.1.2 Investigaciones nacionales 10
2.2 Bases teóricas 12
2.3 Bases filosóficas 15
2.4 Definición de términos básicos 17
EVIDENCIA 19
EVIDENCIA FISICA 20
EVIDENCIA DOCUMENTAL 20
2.5 Hipótesis de investigación 21
2.5.1 Hipótesis general 22
2.5.2 Hipótesis específicas 22
2.6 Operacionalización de las variables 22
CAPÍTULO III 26
METODOLOGÍA 26

vi
3.1 Diseño metodológico 26
3.2 Población y muestra 30
3.2.1 Población 30
3.2.2 Muestra 30
3.3 Técnicas de recolección de datos 31
3.4 Técnicas para el procesamiento de la información 33
CAPÍTULO IV 35
RESULTADOS 35
4.1 Análisis de resultados 35
4.2 Contrastación de hipótesis 51
CAPÍTULO V 58
DISCUSIÓN 58
5.1 Discusión de resultados 58
CAPÍTULO VI 60
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 60
6.1 Conclusiones 60
6.2 Recomendaciones 62
REFERENCIAS 64
7.1 Fuentes Bibliográficas 64
ANEXOS 65

vii
INDICE DE TABLAS
Tabla N° 1 La Auditoria Financiera / Gestion De Los Inventarios ......................................... 36
Tabla N° 2 La Auditoria Financiera / Gestion de los Inventarios / Proceso de las Compras .... 38
Tabla N° 3 La Auditoria Financiera/ Gestion de Los Inventarios / Almacenamiento.............. 39
Tabla N° 4 La Auditoria Financiera / Gestion De Los Inventarios/ Proceso de Las Ventas ..... 41
Tabla N° 5 La Auditoria Financiera / Gestion De Los Inventarios / Sistemas de Control....... 42
Tabla N° 6 La Auditoria Financiera / Gestion De Los Inventarios/ Metodos de Valoracion... 44
Tabla N° 7 La Auditoria Financiera / Gestion / Rotacion de los Inventarios ......................... 45
Tabla N° 8 La Auditoria Financiera/ Gestion /Periodo Promedio de los Inventarios ............... 47
Tabla N° 9 La Auditoria Financiera / Gestion de los Inventarios/ Metodo Primeras Entradas,
Primeras Salidas..................................................................................................................... 48
Tabla N° 10 La Auditoria Financiera / Gestion de los Inventarios/ Metodo Costo Promedio. 50
Tabla N° 11 Gestion De Los Inventarios ................................................................................ 52
Tabla N° 12 Gestion De Los Inventarios ................................................................................ 52
Tabla N° 13 Gestion De Los Inventarios/ Procesos De Compras ............................................ 53
Tabla N° 14 Gestion De Los Inventarios / Procesos ............................................................... 54
Tabla N° 15 Gestion De Los Inventarios/ Gestion De Almacenamiento................................. 55
Tabla N° 16 Evaluacion Del Cumplimiento De Las Obligaciones Tributarias/ Otras
Obligaciones Tributarias ........................................................................................................ 55
Tabla N° 17 Gestion De Los Inventarios / Proceso De Las Ventas ......................................... 57
Tabla N° 18 Gestion De Los Inventarios / Proceso De Las Ventas ......................................... 57

viii
TABLA DE FIGURAS
Figura N° 1 Auditoria Financiera/ Gestion De Los Inventarios............................................... 37
Figura N° 2 La Auditoria Financiera /Gestion De Los Inventarios/ Proceso De Las Compras. 38
Figura N° 3 La Auditoria Financiera/ Gestion De Los Inventarios / Proceso De
Almacenamiento.................................................................................................................... 40
Figura N° 4 La Auditoria Financiera /Gestion De Los Inventarios / Proceso De Las Ventas . 41
Figura N° 5 La Auditoria Financiera / Gestion De Los Inventarios / Sistemas De Control...... 43
Figura N° 6 La Auditoria Financiera/ Gestion De Los Inventarios/ Medtodos De Valoracion. 44
Figura N° 7 La Auditoria Financiera / Gestion De Los Inventarios / Rotacion De Los
Inventarios............................................................................................................................. 46
Figura N° 8 La Auditoria Financiera / Gestion De Los Inventarios / Periodo Promedio De Los
Inventarios............................................................................................................................. 47
Figura N° 9 La Auditoria Financiera/ Gestion De Los Inventarios / Metodo Primeras Entredas,
Primeras Salidas..................................................................................................................... 49
Figura N° 10 La Auditoria Financiera / Gestion De Los Inventarios / Metodo Del Costo
Promedio ............................................................................................................................... 50

ix
RESUMEN
La presente Tesis tuvo como Objetivo general demostrar que la Auditoría Financiera influye de
manera significativa en la Gestión de los Inventarios en las Empresas Comerciales de la Provincia
de Huaura.
Es una investigación aplicada, de diseño no experimental y tiene un enfoque cuantitativo. La
Población estuvo conformada por 220 personas entre funcionarios y empleados de las principales
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura y la muestra estuvo constituida por 140
personas entre funcionarios y empleados, la misma fue determinada por el muestreo aleatorio
simple. Los materiales y métodos que se utilizaron para la recolección de datos fueron la técnica
de la encuesta y el instrumento fue el cuestionario que se aplicó en la muestra. Para el
procesamiento de la información se utilizó el programa estadístico SPSS y los estadísticos
descriptivos y para la prueba de hipótesis la herramienta estadística no paramétrica Chi Cuadrada
Los resultados de la Tesis comprueban las hipótesis de estudio que se evidencia debido a que en
la contrastación arroja resultados mayores al valor crítico, por lo que se aceptaron las hipótesis
planteadas y se rechazaron las hipótesis nulas lo que significa que la Auditoría Financiera como
herramienta moderna influye de manera significativa en la Gestión de los Inventarios en las
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura.
Palabras claves: Auditoría Financiera, Gestión de Inventarios, Proceso de la Auditoría
Financiera, Inventarios, Empresas Comerciales, Informe de la Auditoría Financiera.
Palabras clave: Auditoría Financiera, Gestión de Inventarios, Proceso de la Auditoría
Financiera, Inventarios, Empresas Comerciales, Informe de la Auditoría Financiera.

x
ABSTRACT
The purpose of this thesis was to demonstrate that the financial audit has a significant influence
on the management of inventories in commercial enterprises in Huaura Province.
It is applied research, non-experimental design and has a quantitative approach. The population
was made up of 220 people including officials and employees of the main commercial enterprises
of the Province of Huaura and the sample consisted of 140 staff and employees, which was
determined by simple random sampling. The materials and methods that were used for data
collection were the survey technique and the instrument was the questionnaire that was applied
in the sample. For the information processing, we used the statistical program SPSS and the
descriptive statistics and for the test of hypothesis the statistical tool non-parametric Chi Square
The results of the thesis confirm the hypothesis of study that is evidenced due to the fact that the
test results higher than the critical value, so that the hypotheses were accepted and the null
hypotheses rejected, which means that the Financial Audit as a modern tool Has a significant
influence on the Management of Inventories in Commercial Enterprises in the Province of
Huaura.
Keywords: Financial Audit, Inventory Management, Financial Audit Process, Inventories,
Business Enterprises, Financial Audit Report.

xi
INTRODUCCIÓN
Hoy en día se observa de manera complementaria que en la mayoría de Empresas Comerciales
que desarrollan sus actividades en el ámbito geográfico de la Provincia de Huaura existen
problemas que se refieren básicamente a que no mejoran su organización, no disponen de
estructuras operativas y distributivas, no utilizan herramientas modernas de gestión y que no son
debidamente evaluadas en lo que respecta a su funcionamiento y a los resultados que obtienen
mediante la realización de auditorías financieras que posibiliten recomendaciones que permitan
desarrollar con eficiencia sus operaciones y la posibilidad de lograr ventajas comparativas y
competitivas que procuren una mayor demanda de los productos que adquieren y venden basados
precisamente en la calidad de los mismos y la demanda creciente de los clientes y consumidores.
En la actualidad para las Empresas Comerciales resulta importante para la continuidad de sus
actividades la necesidad de utilizar herramientas modernas para evaluar las Gestiones
Gerenciales como lo es en la actualidad la Auditoría en su perspectiva financiera y tributaria
especialmente en lo que se relaciona a la gestión de sus inventarios con la finalidad de mejorar
su desenvolvimiento en todos los aspectos.
La Auditoría en su concepto general es definida como un proceso sistemático para obtener y
evaluar evidencias de manera objetiva respecto de afirmaciones concernientes a los actos
económicos y eventos que en su conjunto generan obligaciones de diverso tipo que deben ser
evaluadas para determinar el grado de confianza respecto a su determinación y pago en base a la
observancia y aplicación de las normas contables y tributarias, de manera que se pueda comunicar
los resultados a las Gerencias de las Empresas Comerciales.
En base a lo descrito la presente investigación se ha dividido en cinco capítulos cuyo detalle es
el siguiente:

xii
Capítulo I: Planteamiento del Problema
Capítulo II: Marco Teórico
Capítulo III: Metodología
Capítulo IV: Presentación, análisis de los resultados y contrastación de las hipótesis
Capítulo V: Discusión, Conclusiones y Recomendaciones
Capítulo VI: Fuentes de información
Anexos

1
CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 Descripción de la realidad problemática
La Empresas Comerciales en general y en particular aquellas que realizan sus
operaciones en el ámbito geográfico de la Provincia de Huaura desarrollan
actividades comerciales que se caracterizan por ser sumamente complejas, dinámicas,
cambiantes y competitivas, para poder ingresar en los nuevos contextos
empresariales generados por el avance de la ciencia y la tecnología deben estar
debidamente organizadas y constituidas, disponer de estructuras administrativas
adecuadamente articuladas y flexibles; así como contar con sistemas de gestión
empresarial susceptibles de adaptarse a los cambios existentes para efectos
garantizar el desarrollo de sus actividades, generar utilidades que puedan
maximizarse en períodos cortos, lograr rentabilidad, mantener sus niveles de liquidez
y de inventarios, tener capacidad de endeudamiento para acudir a los complejos
mercados de capitales y satisfacer las necesidades prioritarias de sus clientes, así
como de sus dueños o propietarios.
Para poder permanecer y competir en los nuevos contextos empresariales las
Empresas Comerciales tienen que desarrollar estrategias y modelos de gestión que
les permitan tener ventajas comparativas y competitivas como por ejemplo mantener
la calidad de los productos que comercializan, disponer de información en tiempo
real para tomar decisiones y solucionar sus múltiples problemas y sobre todo generar

2
una buena imagen ante la sociedad empresarial para el efecto necesariamente deben
utilizar modernas herramientas de gestión que les permitan ser exitosas garantizando
de esa manera la continuidad de sus actividades aún cuando puedan existir factores
de riesgo que impidan el cumplimiento de sus objetivos y metas previstos en sus
planes.
Una manera sistemática y articulada es que cuenten con un sistema de gestión global
que genere confianza para un funcionamiento equilibrado de los sectores que la
integran haciendo posible que sean evaluadas teniendo en cuenta los resultados
obtenidos por las gestiones de sus gerencias y asegurando la utilización de
herramientas modernas como lo es por ejemplo la Auditoría Financiera que permite
a través de terceras personas recibir informes sobre sus desempeños para conocer
las deficiencias existentes y elaborar un plan de mejoras para períodos futuros.
Para efectos de garantizar el uso de la Auditoría Financiera como herramienta
moderna de control y evaluación las Empresas Comerciales deben contar con
adecuados Sistemas de Contabilidad que son vitales porque sus objetivos son
proporcionar información contable y financiera en la que se muestre de manera
resumida en sus Estados Financieros que necesariamente deben ser revisados para
demostrar su razonabilidad, así como para verificar los resultados obtenidos por las
Gestiones de sus Gerencias en un período determinado.
Por otro lado también deben disponer de los Sistemas de Control Interno que
permitan el desarrollo efectivo y eficiente de sus operaciones, la razonabilidad de su
información financiera, el cumplimiento de sus obligaciones y la adhesión a las
políticas prescritas por sus Gerencias.

3
Lo comentado permite asegurar que la realidad descrita se produce también en las
Empresas Comerciales y que en la actualidad tienen serios inconvenientes no
solamente en el desempeño de las gestiones de sus Gerencias, sino también en lo que
respecta a las Gestiones de sus inventarios que constituyen el núcleo central de la
actividad comercial teniendo en cuenta que se dedican a la venta de productos de
diversa índole que debe efectuarse mediante un proceso ordenado, articulado y
sistemático de distribución para satisfacer las necesidades, exigencias y demandas de
sus clientes sobre todo en lo que respecta a la calidad de sus productos y al empleo
de determinadas estrategias para tomar decisiones oportunas y correctas que
permitan mantener los niveles de liquidez y de inventarios, así como generar
beneficios económicos en el futuro.
Hoy en día se observa de manera complementaria que en la mayoría de Empresas
Comerciales que desarrollan sus actividades en el ámbito geográfico de la Provincia
de Huaura existen problemas que se refieren básicamente a que no mejoran su
organización, no disponen de estructuras operativas y distributivas, no utilizan
herramientas modernas de gestión y que no son debidamente evaluadas en lo que
respecta a su funcionamiento y a los resultados que obtienen mediante la realización
de auditorías financieras que posibiliten recomendaciones que permitan desarrollar
con eficiencia sus operaciones y la posibilidad de lograr ventajas comparativas y
competitivas que procuren una mayor demanda de los productos que adquieren y
venden basados precisamente en la calidad de los mismos y la demanda creciente de
los clientes y consumidores.
En la actualidad para las Empresas Comerciales resulta necesario e importante para
la continuidad de sus actividades la necesidad de utilizar herramientas modernas para
evaluar las Gestiones Gerenciales uno de ellas es en la Auditoría Financiera con la

4
intención de evaluar sus desempeños en todos los aspectos especialmente en lo que
se relaciona a la necesidad de desarrollar de manera permanente sus actividades
generando confianza tanto en sus clientes como en sus dueños o propietarios.
La Auditoría en el sentido amplio es considerada como un proceso sistemático para
obtener y evaluar evidencias de manera objetiva respecto de afirmaciones
concernientes a los actos económicos y eventos para determinar el grado de
correspondencia entre estas afirmaciones y los criterios establecidos de manera que
se pueda comunicar los resultados a quienes han gestionado las empresas sea cual
fuera las actividades a las que se dedican.
La Auditoría Financiera tiene diferentes conceptos que es necesario detallarlos para
efectos de internalizar su verdadero papel, algunos consideran que se refiere
básicamente al examen de las actividades, procesos y operaciones que realizan las
empresas para presentar recomendaciones mediante un documento denominado
informe; otros consideran que es un instrumento necesario e indispensable para
evaluar el desempeño integral de las empresas correspondiente a un período
determinado con la finalidad de detectar dificultades, áreas críticas y problemas que
dificultan el funcionamiento de las mismas a fin de efectuar recomendaciones para
corregir las deficiencias a través de un documento denominado informe, así como
precisar si sus Estados Financieros son presentados razonablemente y contienen
información financiera válida para tomar decisiones.
La Auditoría Financiera es un examen sistemático, objetivo, profesional y selectivo
de las actividades, procesos y operaciones que ha realizado las empresas en un
periodo determinado con el propósito de evaluarlas, identificando aquellos aspectos
críticos o problemáticos y áreas o sectores con dificultades a fin de formular

5
sugerencias o recomendaciones para introducir correcciones o mejoras para asegurar
un desenvolvimiento adecuado.
La Auditoría Financiera posibilita evaluar el grado de cumplimiento de los objetivos
y metas de las empresas, determinar la efectividad, eficiencia y economía de sus
actividades, procesos y operaciones, determinar la efectividad y el manejo adecuado
de sus recursos financieros y a la vez identificar áreas críticas a fin de formular
recomendaciones que permitan una mejora sustancial en sus desempeños para
efectos de lograr el equilibrio necesario para que funcionen con eficiencia.
Las deficientes gestión gerenciales de las Empresas Comerciales se pueden corregir
utilizando un instrumento importante de evaluación y control como es la Auditoría
Financiera, ya que la misma consiste en el examen objetivo, sistemático y profesional
independiente y selectivo de las operaciones económicas, financieras y
presupuestarias mostradas y resumidas en los estados Financieros desde el punto de
vista crítico y constructivo; así como evaluar las gestiones gerenciales en sus
diferentes etapas y verificar el cumplimiento de metas y objetivos, comprobar la
validez y razonabilidad y consistencia de la ejecución de sus operaciones; así como
el cumplimiento de sus obligaciones asumidas.
Se considera que el propósito de la Auditoría Financiera es la de proporcionar una
evaluación independiente y profesional sobre los desempeños y rendimientos de las
Empresa Comerciales orientado a mejorar su gestiones gerenciales y el uso de sus
recursos obtenidos como consecuencia del desarrollo de sus actividades
comprobando el cumplimiento de metas y objetivos señalados en sus planes
estratégicos y operativos, así como proporcionar elementos de juicio para la toma de
decisiones en aspectos importantes de la gestión gerencial desde el punto de vista
distributivo, administrativo, operativo y financiero.

6
De todo lo expuesto se resume la problemática que relaciona la necesidad básica y
fundamental de que se utilice la Auditoría Financiera para solucionar las deficiencias
señaladas, haciendo posible el desarrollo de gestiones gerenciales eficientes en las
Empresas Comerciales.
1.2 Formulación del problema
1.2.1 Problema general
¿De qué manera la Auditoría Financiera influye en Gestión de los Inventarios en las
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura?
1.2.2 Problemas específicos
¿En qué medida la Auditoría Financiera influye en la Gestión de los Inventarios en
las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura en lo que respecta al proceso
de compra?
¿De qué forma Auditoría Financiera influye en la Gestión de los Inventarios en las
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura en lo que respecta al proceso de su
almacenamiento?
¿De qué modo la Auditoría Financiera influye en la Gestión de los Inventarios en
las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura en lo que respecta al proceso
de su venta?

7
1.3 Objetivos de la investigación
1.3.1 Objetivo general
Demostrar la manera en que la Auditoría Financiera influye en la Gestión de los
Inventarios en las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura.
1.3.2 Objetivos específicos
Establecer la medida en que la Auditoría Financiera influye en la Gestión de los
Inventarios en las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura en lo que
respecta al proceso de compra.
Determinar la forma en que la Auditoría Financiera influye en la Gestión de los
respecta al proceso de almacenamiento.
Analizar el modo en que la Auditoría Financiera influye en la Gestión de los
respecta al proceso de venta.
1.4 Justificación de la investigación
La presente investigación se justifica porque es indispensable que las Empresas
Comerciales que desarrollan sus actividades en el ámbito de la Provincia de Huaura
utilicen a la Auditoría Financiera como un medio básico y fundamental para evaluar
de manera continuada todas las actividades que realizan las Gerencias de las mismas
en lo que se refiere al cumplimiento de sus funciones gerenciales de planificación,
organización, ejecución y control para efectos de verificar si las mismas se han

8
realizado de manera eficiente y han contribuido al cumplimiento de sus objetivos y
metas debidamente definidos y establecidos en sus planes.
Se justifica también porque al utilizarse a la Auditoría Financiera como medio de la
evaluación de la Gestión de los Inventarios, las Gerencias de las Empresas
Comerciales que desarrollan sus actividades en el ámbito geográfico de la Provincia
de Huaura al recibir el informe corto y el dictamen conocerán al detalle los resultados
obtenidos, así como las recomendaciones para efectos de implementar los planes de
mejora en lo que respecta a la planificación, organización, ejecución y control de sus
actividades para períodos futuros desde la perspectiva económica, financiera,
patrimonial y de los flujos de sus fondos.
La presente investigación también se justifica porque los resultados de la misma va
a constituir una evaluación consistente de las estrategias que han utilizado las
Gerencias de las Empresas Comerciales que desarrollan sus actividades en el ámbito
geográfico de la Provincia de Huaura en lo que respecta a la organización, utilización
y control de sus recursos humanos, materiales y financieros que han permitido el
desarrollo de sus operaciones y el cumplimiento de sus objetivos y metas teniendo
en cuenta que la gran expectativa de sus clientes es la calidad de los productos que
compran y que de los dueños o accionistas está en la generación de utilidades y la
maximización de las mismas para incrementar de sus patrimonios netos y la
continuidad del desarrollo de sus actividades, procesos y operaciones.
1.5 Delimitaciones del estudio
DELIMITACION ESPACIAL
La investigación tiene un alcance geográfico centrado en el ámbito de la Provincia
de Huaura, donde desarrollan sus actividades las principales Empresas Comerciales.
DELIMITACION TEMPORAL

9
En la presente investigación se consideró la información recolectada a través de las
diversas fuentes desde el año 2016 al 2017. Su desarrollo se llevó a cabo durante el
año 2017.
DELIMITACION SOCIAL
La investigación permitió comprometer, así como involucrar a las principales
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura que deben decidir emplear a la
Auditoria Financiera como medio básico y fundamental para evaluar las Gestiones
de sus Inventarios que le garanticen la obtención de resultados satisfactorios
mediante el cumplimiento de sus objetivos y metas que garanticen la responsabilidad
social frente a sus Gerencias, a sus dueños o accionistas, sus funcionarios, empleados
y obreros en el entorno interno y de sus clientes, proveedores, inversionistas y el
público en el entorno externo. Asimismo servirá de antecedente para la realización
de futuras Investigaciones más profundas sobre el referido tema
1.6 Viabilidad del estudio
La investigación que se propuso fue viable, habiendo sido posible su desarrollo
posible ya que se contaron con los recursos necesarios, y el acceso a la información.
La presente investigación efectuó un estudio referido a la utilización de la Auditoria
Financiera como medio para evaluar la Gestión de los Inventarios de las Gerencias
de las Empresas Comerciales que desarrollan sus actividades en el ámbito geográfico
de la Provincia de Huaura. que no están empleando de manera permanente esta
importante herramienta que es un soporte fundamental para evaluar los resultados
obtenidos por sus Gerencias en un período determinado.

10
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 Antecedentes de la investigación
Los antecedentes que se han considerado en la presente investigación fueron los
siguientes:
2.1.1 Investigaciones internacionales
No se han considerado antecedentes internacionales
2.1.2 Investigaciones nacionales
(Diaz, 2014)”, de acuerdo a la investigación realizada, en base al análisis e
interpretación de los resultados y la contrastación de sus hipótesis concluye
indicando que la Auditoría Financiera es un instrumento de control muy importante
que influye de manera significativa en la Gestión de las Empresas Comerciales de la
Provincia de Huaral, por lo que es importante su utilización sobre todo en lo que se
relaciona a la evaluación de la Gestión a fin de comprobar el cumplimiento de las
metas y objetivos previstos en su plan estratégico y operativo en un período
determinado.
(Barrera, 2014) en sus tesis “La Auditoría Financiera como instrumento para
dinamizar la Gestión Gerencial de las Empresas Industriales de la Provincia de
Barranca”, de acuerdo a la investigación realizada y a la contrastación de sus
hipótesis concluye manifestando que la Auditorías Financiera influye
significativamente en la Gestión Gerencial de las Empresas Industriales porque es un
examen sistemático, objetivo, profesional y selectivo de las actividades, procesos y

11
operaciones con la intención de evaluarlas identificando las áreas críticas y
problemáticas estableciendo responsabilidades y proporcionando un informe con las
recomendaciones para mejorar el desempeño de las mismas.
(Talavera, 2014)”, de acuerdo a la investigación realizada y a la contrastación de sus
hipótesis concluyen manifestando que la Auditoría Financiera influye
significativamente como herramienta de gestión en el desarrollo de la Empresa
Moderna.
(Valcazar, 2014) en su tesis “La Auditoría Financiera en la administración de las
Medianas y Pequeñas Empresas de la Provincia de Huaura”, de acuerdo a la
investigación desarrollada y a la contrastación de sus hipótesis concluye
manifestando que la Auditoría Financiera es el instrumento que permite evaluar las
actividades, procesos, operaciones. Los mecanismos y formas como se administran
las medianas y pequeñas empresas cuyos resultados se pueden apreciar en sus estados
financieros correspondiente a un período determinado.
(Valderrama, 2014) en su tesis “La Auditoría Financiera en la Gestión Gerencial de
las Empresas de Servicios de la Provincia de Huaura”, de acuerdo a la investigación
desarrollada y a la contrastación de sus hipótesis concluye manifestando que la
Auditoría Financiera influye significativamente en la Gestión Gerencial por cuanto
permite evaluar el desempeño de la Gerencia en base a las actividades desarrolladas
en un determinado período relacionados a diversos aspectos integrales en lo que se
refiere a la gestión empresarial en su conjunto y especialmente en la gestión

12
financiera, ya que el uso óptimo de los recursos financieros permite alcanzar los
objetivos y metas previstos en sus planes estratégicos y operativos.
2.2 Bases teóricas
Las teorías que se tomaron en cuenta en la presente investigación fueron las
siguientes:
La teoría de la utilidad de la información que proporciona los Estados
Financieros según Alvarez,
(Alvarez, 2015) ésta se adoptó a causa de una modificación del objetivo de éste
instrumento para suministrar información prioritaria a la Gerencia de la empresa o
entidad a fin de que la utilice en el proceso de la toma de decisiones desde el punto
de vista de la gestión gerencial o Administrativa en sus diversas manifestaciones
especialmente en lo que se refiere a la Gestión Financiera.
Esta teoría a dejado de lado a la teoría del beneficio verdadero, por una verdad
encaminada al usuario principal con la finalidad de que ésta pueda conocer a través
de la información la manera como se han captado y utilizado los recursos financieros
en procura de lograr el cumplimiento de sus objetivos y metas haciendo posible que
los productos que elaboran y venden sea de la mejor calidad para que sus clientes
puedan satisfacer sus necesidades y requerimientos lo que sirve de base para
planificar, organizar, dirigir y controlar el conjunto de actividades que se debe
realizar en períodos futuros.
LA TEORIA DE LA AUDITORIA FINANCIERA según Vizcarra,
(Vizcarra, 2016) establece que la misma es un proceso que consiste en una revisión
exploratoria y crítica de los controles subyacentes y los registros de contabilidad de
una empresa realizada por un Contador Público, cuya conclusión es un dictamen

13
sobre la corrección de sus Estados Financieros, se inicia con la planeación que
incluye que el Auditor adquiera la comprensión de la naturaleza operativa del
negocio o de la entidad, sus organización, ubicación de sus instalaciones, las ventas,
producción, estructura financiera, las operaciones que realiza y muchos otros asuntos
que pudieran ser significativos, continua con la ejecución del trabajo en el campo que
debe estar orientado a obtener evidencia válida y suficiente por medio del análisis,
inspección, observación, interrogación, confirmación, y otros procedimientos de
auditoría con el ´propósito de obtener bases razonables para el otorgamiento de un
dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisión y concluye con el dictamen
o informa que es el medio a través del cual se emite un juicio técnico sobre los
Estados Financieros examinados, el dictamen contendrá la expresión de opinión con
respecto a los Estados Financieros tomados en su conjunto, o una abstención de
opinión; el Dictamen además, de acuerdo a las normas de auditoría deberá tener una
indicación clara y concisa de la naturaleza del examen del auditor y el grado de
responsabilidad que está sumiendo, asimismo debe establecer que la responsabilidad
del auditor es expresar una opinión sobre los Estados Financieros basada en su
auditoría para diferenciarla con la responsabilidad de la Gerencia en la formulación
y presentación de dichos estados.
LA TEORÍA DEL CONTROL según Espinoza,
(Espinoza, 2015) significa que todas las actividades que realizan las Empresas
decididas por sus órganos de más alto nivel ejecutivo de la Gestión Gerencial deben
establecer determinados sistemas para controlar y evaluar los resultados de las
decisiones tomadas y los beneficios que se han obtenido, para ello deben determinar
un plan de organización, utilizar métodos y procedimientos que en forma coordinada

14
se adoptan para la protección de sus recursos, la obtención de información financiera
oportuna y correcta, así como la promoción de la eficiencia en las operaciones y la
adhesión a las políticas y estrategias adoptadas por los órganos ejecutivos.
LA TEORÍA DE LA AUTO-EVALUACION DE CONTROL según Vizcarra,
(Vizcarra, 2016) nos proporciona elementos suficientes para afirmar que la tradición
y las raíces de las Empresas deben ser nuestras guías, pero que no deben atarnos al
pasado, la autoevaluación cambia la forma en que trabajamos en el desarrollo del
control interno, esto se logra a través de realizar evaluaciones de los procesos de
realización de las actividades de forma participativa junto con el personal que está
involucrado diariamente en el proceso; la auto-evaluación entiende que el Control
Interno es asunto de todos, esto significa que todo el personal que labora en la
Empresa deben trabajar de manera conjunta hacia una responsabilidad mutua que es
la de mejorar el ambiente de control; si un control, proceso, procedimiento o tarea
crítica para el éxito de los productos que elabora y distribuye que no está
funcionando adecuadamente todos debemos trabajar para lograr perfeccionarlo.
LA TEORÍA DE LA GESTIÓN según García,
(Garcia, 2014) ésta siempre fue percibida en el campo empresarial en busca de la
eficiencia y eficacia, encerrando una concepción netamente tecnocrática y por lo
tanto restringida.
En la actualidad la Gestión es entendida de acuerdo a ésta teoría como la aptitud para
planificar, organizar y dirigir los recursos de una empresa con el propósito de obtener
el grado óptimo de posibilidades mediante decisiones que necesariamente tiene que
efectuar el encargado de la Gestión Gerencial esencialmente dirigidas a conseguir los

15
objetivos y metas previamente fijadas, así como de cumplir con las obligaciones
resultantes de las mismas, especialmente cuando se trata de obtener diversas fuentes
de financiamiento que permitan contar con flujos de efectivo para poder efectuar las
inversiones temporales y permanentes que hagan posible la continuidad de las
operaciones especialmente las que están destinadas a satisfacer las necesidades y
requerimientos d sus clientes y consumidores.
LA TEORÍA DE LAS DECISIONES según Herrera,
(Herrera, 2015) que supone enfrentarse a los problemas cotidianos que debe ejercer
la Gerencia de las empresas seleccionan una solución entre varias alternativas puesto
que por lo general hay incertidumbre, no es posible estar seguro de las consecuencias
de la decisión que se tome, tampoco se puede asegurar que la decisión que se elija
produzca los mejores resultados. Además el problema puede ser muy complejo, ya
sea porque existen muchas alternativas por considerar o un gran número de factores
que se han de tomar en cuenta especialmente cuando se cuenta con información
referida a los resultados de la Gestión de la Gerencial en la que se establece con
claridad las formas y mecanismos que se han utilizado para ejecutar las actividades
en procura del cumplimiento de sus objetivos y metas establecidos en su plan
estratégico y operativo correspondiente a un período determinado entonces la
Gerencia de la empresa debe estar preparada para desarrollar una gestión financiera
eficiente basada en la toma de decisiones correctas, oportunas y relevantes que le
permitan solucionar los diversos problemas que a diario se manifiestan.
2.3 Bases filosóficas
Las bases filosóficas que se tomaron en cuenta en la presente investigación fueron
las siguientes:

16
La Filosofía de la Contabilidad, según Vizcarra
(Vizcarra, 2016) estudia las primeras causas de la sabiduría contable y
consecuentemente trata de investigar y analizar, los supuestos del porqué de lo ideal
y real del conocimiento contable, su fin es el de encontrar el principio de los vértices
que contiene el pensamiento y la práctica del quehacer contable, o sea la búsqueda y
aproximación a esa verdad primera que creó el hombre como el constructor de la
contabilidad, registrando eventos económicos traducidos en términos monetarios,
para después presentar los efectos en cifras a través de los estados financieros
mostrando resultados producto de la gestión del conjunto de actividades, procesos y
operaciones realizadas por las empresas en un período determinado. (pág. 115)
La Filosofía de la Auditoría Financiera, según Vizcarra la auditoría tiene una
función vital en los negocios, el gobierno y la economía, de allí que es fundamental
que es la auditoría y cómo se practica, siendo necesario entender la función social y
las responsabilidades profesionales que la asisten, la profesión del Contador Público,
se rige dentro de un marco institucional de trabajo del cual forma parte el ejercicio
de la auditoría, en tanto que la auditoría financiera se lleva a cabo para determinar si
el conjunto de los estados financieros se presentan de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados y que consiste básicamente en una revisión
exploratoria y crítica de los controles implementados y los registros de contabilidad
de las empresas realizadas por contadores públicos, cuya conclusión es un dictamen
sobre la corrección y razonabilidad de sus estados financieros. (pág. 116)
La Filosofía de la Gestión, según García

17
(Garcia, 2014) la misma establece que cuando las organizaciones empresariales se
organizan y constituyen necesariamente deben ser gestionadas o dirigidas por un
conjunto de personas que deben tener su cargo el desarrollo de las llamadas
funciones gerenciales como son: la planificación, la organización, la ejecución y el
control del conjunto de actividades que realizan en un determinado período, si dichas
actividades están expresadas en términos monetarios deben ser convenientemente
registradas, procesadas y resumidas por la Contabilidad mediante sus Estados
Financieros, los mismos que deben expresar los resultados de las gestiones y deben
ser evaluados por profesionales independientes como son los Auditores para expresar
sus opiniones mediante sus dictámenes en los que deben opinar si dichos estados
financieros representar la verdad de los hechos registrados, es decir si son
consistentes y razonables.
2.4 Definición de términos básicos
En la presente investigación se utilizaron los siguientes términos:
AUDITORIA
Es el examen objetivo, sistemático, profesional, independiente y selectivo de las
evidencias de las actividades, procesos y operaciones realizadas por una empresa o
entidad, con el propósito de evaluarlas, identificando aquellos aspectos críticos o
problemáticos y por consiguiente formular sugerencias o recomendaciones para
introducir correcciones o mejoras.
AUDITORIA FINANCIERA
Consiste en una revisión exploratoria y crítica de los controles subyacentes y los
registros de contabilidad de una Empresa Comercial realizada por un Contador

18
Público como Auditor, cuya conclusión es un dictamen sobre la corrección de los
estados financieros y presupuestarios de la misma.
GESTION DE LOS INVENTARIOS
Es un conjunto de acciones que desarrollan las Gerencias de las Empresas
Comerciales con la finalidad de planificar, organizar, ejecutar y controlar sus
actividades relacionadas a la adquisición, almacenamiento y utilización de los
inventarios las mismas que deben ser orientados al cumplimiento de sus objetivos y
metas previstos en sus planes correspondiente a un determinado período.
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Es el conjunto de acciones, actividades, políticas, normas, planes, registros,
organización, procedimientos y métodos que incluyen la actitud de las Gerencias y
del personal organizada e instituida en las Empresas para la consecución de sus
objetivos y metas
CONTROL INTERNO
Comprende el plan de organización, los métodos y medidas coordinadas adoptadas
dentro de las Empresas Comerciales para salvaguardar sus bienes, comprobar la
exactitud y veracidad de la información contable, promover la eficiencia operativa y
estimular la adhesión a las políticas prescritas por las Gerencias.
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
El planeamiento como etapa primaria del proceso de auditoría es establecido para
prever los procedimientos que se aplicarán a fin de obtener conclusiones válidas y

19
objetivas que sirvan de soporte a la opinión que se vierta sobre la entidad o empresa
bajo examen.
EJECUCION DE LA AUDITORIA
Es una etapa en la que se aplican los procedimientos de auditoría definidos en el
planeamiento a través de los cuales se van a obtener las evidencias que constituirán
el soporte para ser considerados en el informe final de auditoría.
ELABORACION DEL INFORME
Es la última etapa del proceso de Auditoría que consiste en la elaboración del
Dictamen que debe emitir el Auditor en base a las evidencias encontradas en la
ejecución, la opinión debe referirse a expresar la razonabilidad de los datos o cifras
de los Estados Financieros auditados y sobre la consistencia del sistema de control
interno.
AMBIENTE DE CONTROL
Entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas,
valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno y
una gestión escrupulosa.
EVIDENCIA
La evidencia es la convicción razonable de que todos aquellos datos contables
expresados en los saldos de las cuentas que han sido y están debidamente soportados
en tiempo y contenido por los hechos económicos y circunstancias que realmente han
ocurrido.

20
EVIDENCIA FISICA
Se obtienen mediante la inspección y observación directa de las actividades, bienes
y sucesos.
EVIDENCIA DOCUMENTAL
Puede ser de carácter físico o electrónico y ser externas o internas a la empresa.
EVIDENCIA TESTIMONIAL
Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de
investigaciones o entrevistas, estas manifestaciones pueden proporcionar
importantes indicios.
EVIDENCIA ANALITICA
Surge del análisis y verificación de los datos, el análisis puede realizarse sobre
cálculos, indicadores de rendimiento y tendencias reportadas en los informes
financieros o de otro tipo en las empresas u otras fuentes que pueden ser utilizados.
INSPECCION
Consiste en la revisión de la coherencia y concordancia de los registros contables, así
como en el examen de los documentos y activos tangibles.
OBSERVACION
Consiste en examinar la ejecución del proceso o procedimientos que otros realizan.

21
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Tiene como finalidad que el auditor identifique o determine cuáles son las áreas
críticas o problemáticas que deben merecer luego un examen detallado.
EL RIESGO DE AUDITORIA
Es el nivel de incertidumbre que un auditor acepta o admite como válido al momento
de emitir su opinión, es decir existe por la posibilidad que tiene el auditor de emitir
una opinión limpia, es decir, sin salvedades sobre los estados financieros.
METODO DE VALORACION PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS
SALIDAS
Consiste en valorizar la salida de los inventarios adquiridos a costos históricos hasta
agotar sus saldos.
METODO DE VALORACION ULTIMAS ENTRADAS, PRIMERAS
SALIDAS
Consiste en valorizar la salida de los inventarios adquiridos a costos más recientes
con respecto a los costos históricos.
METODO DE VALORACION DEL COSTO PROMEDIO
Consiste en valorizar la salida de los inventarios adquiridos mediante la igualdad de
los adquiridos a costos históricos y a costos más recientes.
2.5 Hipótesis de investigación
Las Hipótesis que se formularon en la presente investigación fueron las siguientes:

22
2.5.1 Hipótesis general
La Auditoría Financiera Influye en Gestión de los Inventarios en las Empresas
Comerciales de la Provincia de Huaura.
2.5.2 Hipótesis específicas
La Auditoría Financiera influye en la Gestión de los Inventarios en las Empresas
Comerciales de la Provincia de Huaura en lo que respecta al proceso de compra.
Comerciales de la Provincia de Huaura en lo que respecta al proceso de su
almacenamiento.
Comerciales de la Provincia de Huaura en lo que respecta al proceso de su venta.
2.6 Operacionalización de las variables
VARIABLE INDEPENDIENTE
LA AUDITORIA FINANCIERA
CONCEPTO OPERACIONAL
La Auditoría Financiera es un proceso que consiste en examinar las actividades,
procesos y operaciones que han realizado las Empresas Comerciales con la finalidad
de verificar si la información contenida en sus Estados Financieros presenta
razonablemente sus resultados y si son confiables o no.

23
DIMENSIONES
- Proceso de la Auditoría
- Examinar las actividades, procesos y operaciones
- Realizadas por las Empresas Comerciales
- Con la finalidad de verificar la Información
- Contenida en sus Estados Financieros
- Presenta razonablemente sus resultados y
- Si son confiables o no
INDICADORES
- La propuesta de Auditoría
- El Plan de la Auditoría
- La ejecución de la Auditoría
- Elaboración del Informe y del Dictamen
- Estado de Situación Financiera
- Estado de Resultados Integrales
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
- Estado de Flujos de Efectivo
INDICES
- El Planeamiento de la Auditoría Financiera
- El Programa de Auditoría Financiera
- La utilización de los procedimientos de la Auditoría Financiera
- Evaluación del sistema de Control Interno
- Revisión de la Información respecto a los Activos, Pasivos, Patrimonio Neto,
Ingresos, Costos y Gastos

24
- Redacción y revisión del informe y del Dictamen.
VARIABLE DEPENDIENTE (VD)
CONCEPTO OPERACIONAL
Es conjunto de actividades y acciones que realizan las Gerencias de las Empresas
Comerciales con la finalidad de planificar, organizar, ejecutar y controlar de manera
ordenada, articulada y sistemática todas las operaciones que pretenden realizar en un
período determinado relacionadas con la Gestión de los inventarios fin de contribuir
al cumplimiento de sus objetivos y metas previstos en sus planes correspondiente a
un período determinado.
DIMENSIONES
- Conjunto de actividades y acciones
- Gerencias
- Empresas Comerciales
- Planificar
- Organizar
- Ejecutar
- Controlar
- Manera ordenada, articulada y sistemática
- Operaciones
- Gestión de los inventarios
- Cumplimiento de sus objetivos y metas
- Cumplimiento de objetivos y metas
- Previstos en sus planes

25
- Correspondiente a un período determinado
INDICADORES
- Proceso de Compra
- Proceso de almacenamiento
- Proceso de venta
- Sistemas de control
- Métodos de valoración
- Rotación de inventarios
- Período promedio de rotación de los inventarios
- Utilización del método primeras entradas, primeras salidas
- Utilización del método del costo promedio
INDICES
- Políticas de compras
- Políticas de almacenamiento de inventarios
- Políticas contables de utilización de los inventarios
- Control físico
- Control valorizado
- Control de la desvalorización de los inventarios
- Inventarios físicos

26
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA
3.1 Diseño metodológico
TIPO DE INVESTIGACION
Esta investigación fue del tipo Aplicativo por cuanto se ha apreciado la forma, manera,
medida y modo como éste instrumento de evaluación como lo es la Auditoría Financiera
constituye un aspecto importante para evaluar la Gestión del proceso de compra,
almacenamiento y venta de los inventarios desarrollada por las Gerencias de las Empresas
Comerciales que desarrollan sus actividades en el ámbito de la Provincia de Huaura a fin de
verificar si se han observado y aplicado los las funciones de planificación, organización,.
Ejecución y control, así como que se han utilizado de manera óptima los recursos humanos,
materiales y financieros relacionados al manejo de los inventarios y finalmente para
evidenciar los resultados obtenidos y el cumplimiento de sus objetivos y metas previstos en
sus planes.
NIVEL DE INVESTIGACION
La investigación es del nivel descriptivo-explicativo-causal, por cuanto se ha
descrito y explicado los procedimientos que utiliza la Auditoría Financiera como
medio para evaluar la Gestión de los inventarios en lo que se refiere en la compra,
almacenamiento y venta de los mismos que constituyen la razón de ser de las
actividades que desarrollan las Empresas Comerciales a fin de expresar una opinión
de parte de los Auditores sobre el desempeño de las Gerencias respecto a los
mecanismos y procedimientos de control de los inventarios que son vitales para
efectos de obtener resultados positivos mediante la comparación de las ventas y los
costos de ventas de los mismos.

27
Es DESCRIPTIVO, porque tiene ha tenido como objetivo identificar las
características del fenómeno o situación en estudio, en un determinado lugar y
tiempo, ello permite tener un conocimiento actualizado del mismo tal como se
presenta en la realidad.
ES EXPLICATIVO, porque mediante la formulación de una Hipótesis General y
varias Hipótesis Específicas se explica en forma tentativa la ocurrencia del fenómeno
en una determinada realidad, se indaga las razones y la relación existente entre las
variables de la investigación.
METODOS DE LA INVESTIGACION
En el desarrollo de la presente investigación se han utilizado los siguientes métodos:
HISTORICO
Ha permitido conocer la evolución histórica que han tenido en el tiempo la Auditoría
Financiera como medio de evaluación del desempeño, así como de la Gestión de los
inventarios en los nuevos contextos empresariales en que se desenvuelven las
Empresas Comerciales que se caracterizan por ser dinámicos, complejos, cambiantes
y competitivos, para evaluar el nivel de influencia de una variable sobre la otra.
DESCRIPTIVO
Se ha utilizado para conocer el proceso de la Auditoría Financiera que se realiza con
la finalidad de examinar los datos y cifras de los Estados Financieros que resumen
las actividades y las operaciones desarrolladas en la Gestión del proceso de la
compra, almacenamiento y venta de los inventarios en un determinado período y los

28
resultados obtenidos producto de la evaluación de los mismos, describiendo las
estrategias y procedimientos utilizados en dicho proceso.
EXPLICATIVO
Se ha utilizado para explicar los procedimientos que utiliza la Auditoría Financiera,
para evaluar los resultados alcanzados por las Gerencias de las Empresas
Comerciales, así como los resultados alcanzados en base al cumplimiento de las
funciones que les competen a las mismas.
ANALITICO
Se ha utilizado para descomponer los elementos que integran el proceso de la
Auditoría Financiera en sus diferentes fases como elemento básico para la planeación
y ejecución de su desarrollo que va a constituir la base para la emisión del informe
final, así como el análisis detallado de las actividades que han desarrollado las
Gerencias como parte de sus Gestiones Gerenciales especialmente en lo que se refiere
al manejo de los inventarios.
DISEÑO DE LA INVESTIGACION
El Diseño específico de la presente investigación es de carácter no experimental,
descriptivo, explicativo y Causal cuyo diagrama há sido el siguiente:
M = ox i oy

29
Dónde:
M = Muestra representativa.
Ox = Observación de la Variable Independiente.
Auditoría Financiera
I = Influencia de una variable sobre la otra
Oy = Observación de Variable Dependiente
Gestión de los Inventarios
PROCEDIMIENTO DEL DISEÑO
El procedimiento de este diseño, implicó los siguientes pasos:
- Medición o Evaluación de la Variable Independiente Ox en la muestra
representativa preparada.
- Medición o Evaluación de la Variable Dependiente Oy en la muestra
representativa preparada.
- Análisis de la existencia de relación entre la Variable Independiente Ox y la
Variable Dependiente Oy, mediante el uso de la Estadística.
La eficacia de la influencia de una variable sobre la otra se determina al comparar o
contrastar los resultados de la Medición o Evaluación en ambas variables, según los
siguientes casos:
Ox - Oy , Oy – Ox

30
3.2 Población y muestra
3.2.1 Población
En la presente Tesis, la población estuvo constituida por 220 personas entre
funcionarios y empleados que laboran en las principales Empresas Comerciales que
desarrollan sus actividades en el ámbito de la Provincia de Huaura.
3.2.2 Muestra
Teniendo en cuenta que cada uno de los elementos que conforman la Población tiene
la misma posibilidad de integrar la muestra, utilizando el muestreo aleatorio simple
se determina que la muestra fue 140 personas entre funcionarios y empleados.
𝒏 =
𝒁 𝟐
𝑵𝒑𝒒
𝑬 𝟐( 𝑵 − 𝟏) + 𝒁 𝟐 𝒑𝒒
Dónde:
n= tamaño de las muestra
Z = Nivel de confianza (1.96)
N = Tamaño de la población
E = Precisión o error (0.05)
p= tasa de prevalencia del objeto de estudio (0.50)
q = (1-p) = 0.50

31
Reemplazando la fórmula:
𝑛 =
(1.96)2(220)( 0.5)(0.5)
(0.05)2(220 − 1) + 1.962 (0.5)(0.5)
𝑛 =
211.2800
0.5475 + 0.9604
𝑛 =
211.2800
1.5079
= 140.12
𝑛 = 140
Por lo tanto se encuestó 140 personas entre funcionarios y empleados que laboran en
las principales Empresas Comerciales consideradas en la muestra.
3.3 Técnicas de recolección de datos
En la presente Tesis, se utilizaron diversas herramientas que permitieron la
recolección de los datos, y así se pudo medir el impacto de la influencia de la
Auditoría Financiera como medio para evaluar la Gestión de los Inventarios en las
Empresas Comerciales que desarrollan sus actividades en el ámbito geográfico de la
Provincia de Huaura.
FUENTES
Se utilizaron tres tipos de fuentes, que son fueron las siguientes:
- Revisión de Fuentes Bibliográficas
- Revisión de Documentos Históricos

32
- Revisión de los informes sobre la Gestión de los Inventarios de las Empresas
Comerciales.
TECNICAS EMPLEADAS
Las Técnicas que se emplearon fueron las siguientes:
- Técnica de observación
- Técnica de entrevista
- Técnica de encuesta
INTRUMENTOS
Los instrumentos que se utilizaron fueron los siguientes
- Cuestionario
- Guía de Entrevista
- Guía de Observación
El cuestionario con las preguntas formuladas en la encuesta fueron elaboradas de
acuerdo con los indicadores de las variables que intervienen en la investigación.
La validez de las respuestas se sustentó en que los encuestados dieron informaciones
reales sobre su conocimiento de la Auditoría Financiera y su grado de influencia en
la Gestión de los Inventarios en las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura.
VALIDEZ Y CONFIABILIDAD DEL INSTRUMENTO
La validez del instrumento se fundamentó en los siguientes factores:
- Un Primer Factor, implica que el tratamiento individual de las variables hace
posible superar las deficiencias en el Control del tiempo, puesto que es poco
probable que un mismo evento externo, actúe sobre la medición de ambas
variables.

33
- Un Segundo Factor, es la maduración que puede atentar contra la validez de
este instrumento, debido a que las variables son tomados en dos tiempos
diferentes, y puede ocurrir que la variable que se mida en el segundo tiempo,
sea medida con un nivel de maduración diferente que al de la primera.
3.4 Técnicas para el procesamiento de la información
Para elaborar la Base de Datos y el análisis de variables se empleó la Estadística
Descriptiva e Inferencial, con el apoyo del Software SPSS y la hoja de cálculo
EXCEL.
Para las Pruebas de Hipótesis se utilizó la Prueba estadística no Paramétrica
denominada CHI- CUADRADO, que permitió conocer el Grado de influencia
de la variable independiente sobre la variable independiente.
ANALISIS
- Se efectuaron los siguientes análisis:
- Análisis Cualitativo de las Variables.
- Análisis Cuantitativo de las Variables
- Análisis de la Relación entre las Variables
- Análisis sobre las Teorías referidas a la Auditoría Financiera y a la Gestión
de los Inventarios.
PROCESAMIENTO
El procesamiento de la información recolectada se efectuó de acuerdo a los pasos
siguientes:
- Ordenamiento
- Clasificación

34
- Selección
- Codificación
- Tabulación
- Cuadros
- Gráficos
Se efectuarán el cálculo de los valores Estadísticos.
En lo que se refiere a la interpretación de los datos se utilizó lo siguiente:
- Se interpretó la Aceptación de las Hipótesis
- Se establecieron las Conclusiones sobre el Problema de la presente
investigación.
- Se efectuaron las recomendaciones en base a las Conclusiones establecidas.
- Se analizó el cumplimiento de los objetivos de la presente Tesis.
- Se analizaron los efectos que en el futuro puede generar la presente Tesis.

35
CAPÍTULO IV
RESULTADOS
4.1 Análisis de resultados
En el presente capítulo se presenta y analiza los resultados establecidos derivados de
la encuesta aplicada en la muestra correspondiente, la cual constó de 10 preguntas
efectuadas de acuerdo a las variables y los indicadores de la variable dependiente y
a través de los cuales se explica el grado de influencia que existe entre la Auditoría
Financiera y la Gestión de los Inventarios en las Empresas Comerciales de la
Provincia de Huaura.
De acuerdo a la información recolectada; analizada y procesada de la encuesta
efectuada a los funcionarios y empleados que laboran en las diferentes oficinas de
las principales Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura consideradas en la
muestra se han construido los respectivos cuadros en los cuales se han establecido
los porcentajes acompañados de sus correspondientes gráficos.
La interpretación y el análisis de los resultados de la encuesta hace posible observar
que estos son favorables respecto a la influencia significativa que ejerce la Auditoría
Financiera sobre la Gestión de los Inventarios en las Empresas Comerciales en lo que
se refiere al proceso de compra, almacenamiento y venta, etapas que necesitan ser
evaluadas para apreciar la consistencia de los controles internos implementados por
las Gerencias y apreciar la razonabilidad del monto de los inventarios que se muestra
en los Estados Financieros.
En el análisis de los resultados se han utilizado los procedimientos más adecuados
lo que ha permitido la contrastación de las hipótesis planteadas en la Tesis lo que ha
hecho posible finalmente establecer las conclusiones y proponer las
recomendaciones en base a los objetivos de la misma.

36
Se presenta a continuación las tablas con sus respectivos porcentajes y gráficos
porque ha permitido analizar e interpretar los resultados, tal como se muestra en el
siguiente detalle:
ENCUESTA
1. ¿Con qué frecuencia considera Usted que la Auditoría Financiera influye en
la Gestión de los Inventarios en las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura?
Tabla N° 1
LA AUDITORIA FINANCIERA / GESTION DE LOS INVENTARIOS
RESPUESTAS Nº %
SIEMPRE 28 20%
MUCHAS VECES 81 58%
ALGUNAS VECES 21 15%
RARA VEZ 4 3%
NUNCA 6 4%
TOTAL 140 100
Fuente: Elaboración propia

37
Figura N° 1
AUDITORIA FINANCIERA/ GESTION DE LOS INVENTARIOS
INTERPRETACION
El 58% de los encuestados respondieron que muchas veces, el 20% que siempre, el
15% que algunas veces, el 3% que rara vez y el 4% que nunca.
Significa que la Auditoría Financiera como herramienta moderna de control influye
en la Gestión de los Inventarios en las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura, por cuanto permite utilizar un conjunto de procedimientos y aplicar pruebas
que hacen posible verificar de manera independiente el proceso de las compras,
almacenamiento y ventas de los inventarios correspondiente a un período
determinado, así como evaluar el sistema de control interno y emitir una opinión
sobre la razonabilidad de los montos de los inventarios que se muestran en sus
Estados Financieros teniendo en cuenta que la materialidad de ésta partida no solo
está vinculada al saldo que al cierre del ejercicio pueda presentar, sino además porque
esta cuenta que corresponde al elemento 2 del plan contable general empresarial está
vinculada al costo de ventas y a la cuenta de proveedores.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
20%
58%
15%
3% 4%
SIEMPRE
MUCHAS VECES
ALGUNAS VECES
RARA VEZ
NUNCA

38
2. ¿Considera Usted que la Auditoría Financiera influye en la Gestión de los
respecta al proceso de las compras?
Tabla N° 2
LA AUDITORIA FINANCIERA / GESTION DE LOS INVENTARIOS / PROCESO DE LAS COMPRAS
RESPUESTAS Nº %
DEFINITIVAMENTE SI 95 68%
PROBABLEMENTE SI 25 18%
DEFINITIVAMENTE NO 11 8%
PROBABLEMENTE NO 9 6%
TOTAL 140 100
Figura N° 2
LA AUDITORIA FINANCIERA /GESTION DE LOS INVENTARIOS/ PROCESO DE LAS COMPRAS

39
INTERPRETACION
El 68% de los encuestados respondió que definitivamente si, el 18% probablemente
que sí, el 8% definitivamente no y el 6% probablemente no.
Significa que la Auditoría Financiera como herramienta moderna de control influye
de manera significativa en la Gestión de los Inventarios en las Empresas Comerciales
de la Provincia de Huaura en lo que respecta al proceso de las compras, por cuanto
hace posible utilizar procedimientos y aplicar pruebas que permite evaluar los
controles internos implementados en lo que se refiere al registro de las operaciones,
verificar los documentos sustentatorios como la orden de compra, el reporte de
recepción y las facturas de los proveedores, teniendo en cuenta que la contabilización
de las compras y su documentación proporciona evidencias de que los inventarios
fueron efectivamente comprados y que los montos que figuran en los Estados
Financieros son razonables lo que debe expresarse en el dictamen de la Auditoría
Financiera.
3. ¿Con qué frecuencia considera Usted que la Auditoría Financiera influye en
la Gestión de los Inventarios en las empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura en lo que respecta al proceso de almacenamiento?
Tabla N° 3
LA AUDITORIA FINANCIERA/ GESTION DE LOS INVENTARIOS / PROCESO DE ALMACENAMIENTO
RESPUESTAS Nº %
SIEMPRE 31 22%
MUCHAS VECES 95 68%
ALGUNAS VECES 7 5%
RARA VEZ 4 3%
NUNCA 3 2%
TOTAL 140 100

40
Figura N° 3
LA AUDITORIA FINANCIERA/ GESTION DE LOS INVENTARIOS / PROCESO DE ALMACENAMIENTO
INTERPRETACION
El 68% de los encuestados respondieron que muchas veces, el 22% que siempre, el
5% que algunas veces, el 3% que rara vez y el 2% que nunca.
Significa que la Auditoría Financiera como herramienta de control influye en la
Gestión de los Inventarios en las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura
en lo que respecta al proceso de almacenamiento, por cuanto hace posible utilizar
procedimientos y aplicar pruebas que permite revisar y evaluar las acciones
desarrolladas en la recepción de los inventarios teniendo en cuenta que es una función
primordialmente física, de tal forma que los controles son principalmente de
supervisión, restringir el acceso al almacén, la separación de funciones, custodiar los
bienes en las mejores condiciones; la existencia de buenos controles le dará una
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
22%
68%
5%
3% 2%
SIEMPRE
MUCHAS VECES
ALGUNAS VECES
RARA VEZ
NUNCA

41
seguridad razonable sobre los saldos de los inventarios que aparecen en los estados
financieros.
4. ¿En qué medida considera Usted que la Auditoría Financiera influye en la
Gestión de los Inventarios en las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura en lo que respecta al proceso de las ventas?
Tabla N° 4
LA AUDITORIA FINANCIERA / GESTION DE LOS INVENTARIOS/ PROCESO DE LAS VENTAS
Figura N° 4
LA AUDITORIA FINANCIERA /GESTION DE LOS INVENTARIOS / PROCESO DE LAS VENTAS
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80% 75%
15%
10%
SÍ, EN GRAN MEDIDA
SÍ, EN FORMA PARCIAL
SÍ, EN ESCASA MEDIDA
RESPUESTAS Nº %
SÍ, EN GRAN MEDIDA 105 75%
SÍ, EN FORMA PARCIAL 21 15%
SÍ, EN ESCASA MEDIDA 14 10%
TOTAL 140 100%

42
INTERPRETACION
El 78% de los encuestados respondieron si, en gran medida, el 15%, si en forma
parcial y el 10% que si, en escasa medida.
Significa que la Auditoría Financiera como herramienta moderna influye en la
en lo que respecta al proceso de las ventas, por cuanto hace posible la utilización de
procedimientos y pruebas que permiten evaluar de manera consistente las salidas de
los mismos, los controles existentes, los métodos de valuación, así como los montos
del costo de ventas y de los saldos que se presentan en los Estados Financieros cuya
razonabilidad debe expresarse en el informe de Auditoría garantizando de esa manera
la eficiente Gestión de los Inventarios correspondiente a un período determinado.
respecta a los sistemas de control?
Tabla N° 5
LA AUDITORIA FINANCIERA / GESTION DE LOS INVENTARIOS / SISTEMAS DE CONTROL
RESPUESTAS Nº %
TOTAL 140 100

43
Figura N° 5
LA AUDITORIA FINANCIERA / GESTION DE LOS INVENTARIOS / SISTEMAS DE CONTROL
INTERPRETACION
El 62% de los encuestados respondieron que definitivamente si, el 25% que
probablemente sí, el 10% que probablemente no y el 3% que definitivamente sí.
Significa que cuando las Gerencias de las Empresas Comerciales utilizan a la
Auditoría Financiera como una herramienta moderna de control lo hacen con la
finalidad de evaluar de manera consistente a través de los Auditores profesionales las
operaciones realizadas por dichas Empresas en lo que respecta a las compras,
almacenamiento y ventas de los inventarios, así como verificar si dichas empresas
cuentan con un sistema de control de inventarios que permita efectuar el registro de
las adquisiciones, el almacenamiento correspondiente y los procedimientos para
darles la salida cuando se producen las ventas determinado los montos de los costos
de ventas para apreciar la consistencia y razonabilidad de los saldos que se presentan
en sus Estados Financieros.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
62%
25%
10%
3%
DEFINITIVAMENTE SI
PROBABLEMENTE SI
DEFINITIVAMENTE NO
PROBABLEMENTE NO

44
respecta a los métodos de valoración?
Tabla N° 6
LA AUDITORIA FINANCIERA / GESTION DE LOS INVENTARIOS/ METODOS DE VALORACION
RESPUESTAS Nº %
TOTAL 140 100
Figura N° 6
LA AUDITORIA FINANCIERA/ GESTION DE LOS INVENTARIOS/ MEDTODOS DE VALORACION
INTERPRETACION
El 65% de los encuestados respondieron que definitivamente si, el 23%
probablemente sí, el 7% probablemente no y el 5% definitivamente no.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70% 65%
23%
7% 5%
DEFINITIVAMENTE SI
PROBABLEMENTE SI
DEFINITIVAMENTE NO
PROBABLEMENTE NO

45
Gestión de los inventarios en las Empresas Comerciales que desarrollan sus
actividades en el ámbito geográfico de la Provincia de Huaura hace posible la
utilización de procedimientos y aplicación de pruebas para evaluar la consistencia de
los métodos de valoración que utilizan para darle la salida correspondiente de dichos
inventarios cuando se producen las ventas, verificando la razonabilidad de los montos
del costo de ventas y de los inventarios que se presentan en sus Estados Financieros.
7. ¿Con que frecuencia considera Usted que la Auditoría Financiera influye en
Huaura en lo que respecta a la Rotación de los inventarios?
Tabla N° 7
LA AUDITORIA FINANCIERA / GESTION DE LOS INVENTARIOS / ROTACION DE LOS INVENTARIOS
RESPUESTAS Nº %
SIEMPRE 88 63%
MUCHAS VECES 25 18%
RARA VEZ 6 4%
NUNCA 3 2%
TOTAL 140 100

46
Figura N° 7
LA AUDITORIA FINANCIERA / GESTION DE LOS INVENTARIOS / ROTACION DE LOS INVENTARIOS
INTERPRETACION
El 63% de los encuestados respondieron que siempre, el 18% que muchas veces, el
13% algunas veces, el 4% que rara vez y el 2% que nunca.
Gestión de los Inventarios en las Empresas Comerciales que desarrollan sus
actividades en el ámbito geográfico de la Provincia de Huaura, por cuanto permite
no solamente evaluar de manera consistente el proceso de las compras,
almacenamiento y ventas, sino que también hace posible comparar el saldo de los
inventarios con el costo de ventas, este indicador que se denomina rotación de
inventarios hará posible apreciar el movimiento de los inventarios correspondiente a
un período determinado lo que determinará la percepción del riesgo que presenta
dicho rubro.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
63%
18%
13%
4%
2%
SIEMPRE
MUCHAS VECES
ALGUNAS VECES
RARA VEZ
NUNCA

47
8. ¿En qué medida considera Usted que la Auditoría Financiera influye en la
Gestión de los Inventarios en las Empresas Comerciales de la Provincia de
Huaura en lo que respecta al período promedio de los inventarios?
Tabla N° 8
LA AUDITORIA FINANCIERA/ GESTION DE LOS INVENTARIOS /PERIODO PROMEDIO DE LOS
INVENTARIOS
RESPUESTAS Nº %
Si, en gran medida 92 66%
Parcialmente 34 24%
Si, en escasa medida 14 10%
TOTAL 140 100
Figura N° 8
LA AUDITORIA FINANCIERA / GESTION DE LOS INVENTARIOS / PERIODO PROMEDIO DE LOS
INVENTARIOS
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70% 66%
24%
10%
Si, en gran medida
Parcialmente
Si, en escasa medida

48
INTERPRETACION
El 66% de los encuestados respondieron si, en gran medida, el 24% que
parcialmente y el 10% que si, en escasa medida.
Significa que las Gerencias de las Empresas Comerciales que desarrollan sus
actividades en el ámbito geográfico de la Provincia de Huaura utilizan a la Auditoría
Financiera como una herramienta para evaluar cuantas veces al año han rotado las
mercaderías, sino que también es importante determinar el indicador del período
promedio de inventarios, porque un promedio de inventarios mayor, por ejemplo a
sesenta días, tiempo máximo que deben estar los inventarios en el almacén, puede
estar indicándole al auditor que está ante una sobrevaluación de inventarios o frente
a la existencia de mercaderías obsoletas, deterioradas o malogradas o que en
definitiva no se venden.
9. ¿Considera Usted que La Auditoría Financiera influye en la Gestión de los
respecta al método de primeras entradas, primeras salidas?
Tabla N° 9
LA AUDITORIA FINANCIERA / GESTION DE LOS INVENTARIOS/ METODO PRIMERAS ENTRADAS,
PRIMERAS SALIDAS
RESPUESTAS Nº %
TOTAL 140 100

49
Figura N° 9
LA AUDITORIA FINANCIERA/ GESTION DE LOS INVENTARIOS / METODO PRIMERAS ENTREDAS,
PRIMERAS SALIDAS
INTERPRETACION
El 69% de los encuestados respondieron que definitivamente si, el 21%
probablemente sí, el 6% probablemente sí y el 4% definitivamente no.
Significa que cuando la Auditoría Financiera como herramienta de control permite
evaluar de manera consistente el proceso de las salidas de los inventarios mediante
las ventas, así como verificar el método de valoración determinado, sobre todo en lo
que respecta al método de las primeras entradas, primeras salidas que se utiliza desde
hace mucho tiempo no teniendo implicancia desde el punto de vista contable y
tributario, sin embargo el Auditor debe expresar su opinión respecto a su empleo ya
que al determinar el costo de las mercaderías más antiguas hace posible que aumenten
las utilidades y por lo tanto los impuestos situación que le interesa a la
Administración Tributaria.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
DEFINITIVAMENTE SI
PROBABLEMENTE SI
DEFINITIVAMENTE NO
PROBABLEMENTE NO

50
10. ¿Con qué frecuencia considera Usted que La Auditoría Financiera influye en
Huaura en lo que respecta al método del costo promedio?
Tabla N° 10
LA AUDITORIA FINANCIERA / GESTION DE LOS INVENTARIOS/ METODO DEL COSTO PROMEDIO
RESPUESTAS Nº %
SIEMPRE 81 58%
MUCHAS VECES 31 22%
RARA VEZ 8 6%
NUNCA 3 2%
TOTAL 140 100
Figura N° 10
LA AUDITORIA FINANCIERA / GESTION DE LOS INVENTARIOS / METODO DEL COSTO PROMEDIO
INTERPRETACION
El 58% de los encuestados respondieron que siempre, el 22% que muchas veces, el
12% algunas veces, el 6% rara vez y el 2% nunca.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60% 58%
22%
12%
6%
2%
SIEMPRE
MUCHAS VECES
ALGUNAS VECES
RARA VEZ
NUNCA

51
Significa que cuando las Gerencias de las Empresas Comerciales que desarrollan sus
actividades en el ámbito geográfico de la Provincia de Huaura necesitan tener una
opinión de terceros sobre la utilización del método del costo promedio para valorizar
la salida de los inventarios teniendo en cuenta que debe opinar sobre la razonabilidad
del monto del costo de ventas que debe figurar en sus estados financieros
correspondiente a un determinado período.
4.2 Contrastación de hipótesis
Para la contrastación de las hipótesis se ha consideró la utilización de la prueba no
paramétrica denominada la chi cuadrada, por lo tanto se han construido tablas de
doble entrada con las frecuencias observadas y las frecuencias esperadas con la
finalidad de determinar la influencia de la Variable Independiente sobre la Variable
Dependiente, en base al procedimiento que a continuación se detalla:
HIPÓTESIS PRINCIPAL
H1: La Auditoría Financiera influye en la Gestión de los Inventarios en las Empresas
Comerciales de la Provincia de Huaura.
Ho: La Auditoría Financiera no influye en la Gestión de los Inventarios en las
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura.

52
Tabla N° 11
FRECUENCIAS OBSERVADAS
LA AUDITORIA
FINANCIERA
TOTAL
Siempre
Muchas
veces
Algunas veces
Rara
vez
Nunca
Siempre 14 6 5 1 2 28
Muchas veces 8 64 7 1 1 81
Algunas veces 4 8 9 0 0 21
Rara vez 1 1 0 2 0 4
Nunca 1 2 0 0 3 6
TOTAL 28 81 21 4 6 140
Tabla N° 12
FRECUENCIAS ESPERADAS
LA AUDITORIA
FINANCIERA
TOTAL
Siempre
Muchas
veces
Algunas veces
Rara
vez
Nunca
Siempre 5.60 16.20 4.20 0.80 1.20 28.00
Muchas veces 16.20 46.86 12.15 2.31 3.48 81.00
Algunas veces 4.20 12.15 3.15 0.60 0.90 21.00
Rara vez 0.80 2.31 0.60 0.11 0.18 4.00
Nunca 1.20 3.48 0.90 0.18 0.24 6.00
TOTAL 28.00 81.00 21.00 4.00 6.00 140.00
FUENTE: ELABORACION PROPIA
Teniendo en cuenta que la muestra es una muestra aleatoria simple, la estadística de
prueba es:
X2
= ∑
(0−𝐸)2
𝐸

53
Se observa que cuando Ho es verdadero X2, sigue una distribución aproximada de
chi cuadrada con (5-1) (5-1) = 16, siendo el nivel de significación de 0.05, entonces
la regla de decisión es la siguiente.
Rechazar la Hipótesis nula (Ho) si el valor calculado de X2
es mayor o igual a 26.30
Al calcular la estadística de prueba X2
= ∑
(0−2)2
𝐸
= 116.20
Entonces la decisión estadística que se observa es que116.20 >26.30 entonces se
rechaza la Hipótesis nula y se acepta la Hipótesis planteada.
HIPÓTESIS ESPECÍFICA 1
Comerciales de la Provincia de Huaura en lo que respecta al proceso de las
compras.
Ho: La Auditoría Financiera no influye en la Gestión de los inventarios en las
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura en lo que respecta al
proceso de las compras.
Tabla N° 13
GESTION DE LOS INVENTARIOS/ PROCESOS DE COMPRAS
LA AUDITORIA
FINANCIERA
GESTION DE LOS INVENTARIOS/ PROCESO DE LAS
COMPRAS TOTAL
Definitiv. si Probabl. si Definitiv. No Probabl. No
Definitivamente si 81 8 4 2 95
Probablemente si 8 13 3 1 25
Definitivamente no 4 3 3 1 11
Probablemente no 2 1 1 5 9
TOTAL 95 25 11 9 140

54
Tabla N° 14
GESTION DE LOS INVENTARIOS / PROCESOS
LA AUDITORIA
FINANCIERA
GESTION DE LOS INVENTARIOS / PROCESO DE LAS
COMPRAS TOTAL
Definitiv. si Probabl. si Definitiv. no Probabl. No
Definitivamente si 64.46 16.96 7.46 6.12 95.00
Probablemente si 16.96 4.46 1.96 1.62 25.00
Definitivamente no 7.46 1.96 0.86 0.72 11.00
Probablemente no 6.12 1.62 0.72 0.54 9.00
TOTAL 95.00 25.00 11.00 9.00 140.00
prueba es:
X2
= ∑
(0−𝐸)2
𝐸
Se observa que cuando Ho es verdadero X2
, sigue una distribución aproximada de
chi cuadrada con (4-1) (4-1) = 9 siendo el nivel de significación de 0.05, entonces la
regla de decisión es la siguiente.
= ∑
(0−𝐸)2
𝐸
= 82.76
Entonces la decisión estadística que se observa es que 82.76>16.92 entonces se
Comerciales de la Provincia de Huaura en lo que respecta al proceso de
almacenamiento.

55
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura en lo que respecta al proceso
de almacenamiento.
Tabla N° 15
GESTION DE LOS INVENTARIOS/ GESTION DE ALMACENAMIENTO
LA AUDITORIA
FINANCIERA
GESTION DE LOS INVENTARIOS / PROCESO DE
ALMACENAMIENTO
TOTAL
Siempre
Muchas
veces
Algunas veces
Rara
vez
Nunca
Siempre 18 10 1 1 1 31
Muchas veces 11 83 1 0 0 95
Algunas veces 1 1 3 2 0 7
Rara vez 1 1 1 1 0 4
Nunca 0 0 1 0 2 3
TOTAL 31 95 7 4 3 140
Tabla N° 16
EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS/ OTRAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
LA AUDITORIA
EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS/ OTRAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS TOTAL
Siempre
Muchas
veces
Algunas veces
Rara
vez
Nunca
Siempre 6.86 21.04 1.55 0.89 0.66 31.00
Muchas veces 21.04 64.46 4.75 2.71 2.04 95.00
Algunas veces 1.55 4.75 0.35 0.20 0.15 7.00
Rara vez 0.89 2.71 0.20 0.11 0.09 4.00
Nunca 0.66 2.04 0.15 0.09 0.06 3.00
TOTAL 31.00 95.00 7.00 4.00 3.00 140.00

56
prueba es:
X2
= ∑
(0−𝐸)2
𝐸
Se observa que cuando Ho es verdadero X2
, sigue una distribución aproximada de
chi cuadrada con (5-1) (5-1) = 16 siendo el nivel de significación de 0.05, entonces
la regla de decisión es la siguiente.
= ∑
(0−2)2
𝐸
= 163.55
Entonces la decisión estadística que se observa es que 163.55>26.30 entonces se
ventas.
Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura en lo que respecta al proceso
de las ventas.

57
Tabla N° 17
GESTION DE LOS INVENTARIOS / PROCESO DE LAS VENTAS
Tabla N° 18
GESTION DE LOS INVENTARIOS / PROCESO DE LAS VENTAS
LA AUDITORIA
FINANCIERA
LAS VENTAS
TOTAL
Si, en gran
medida
Si, en forma
parcial
Si, en escasa
medida
Si, en gran medida 94 9 2 105
Si, en forma parcial 8 9 4 21
Si, en escasa medida 3 3 8 14
TOTAL 105 21 14 140
LA AUDITORIA
FINANCIERA
LAS VENTAS
TOTAL
Si, en gran
medida
Si, en forma
parcial
Si, en escasa
medida
Si, en gran medida 78.75 15.75 10.50 105.00
Si, en forma parcial 15.75 3.15 2.10 21.00
Si, en escasa medida 10.50 2.10 1.40 14.00
TOTAL 105.00 21.00 14.00 140.00

58
CAPÍTULO V
DISCUSIÓN
5.1 Discusión de resultados
Los resultados de la investigación, ayudan a comprender que cuando las Gerencias
de las Empresas Comerciales que desarrollan sus actividades en el ámbito geográfico
de la Provincia de Huaura utilizan a la Auditoría Financiera como una herramienta
de control permite evaluar de manera significativa el proceso de las compras, su
almacenamiento y el de ventas, la determinación del monto de las mismos al final
del ejercicio que finalmente van a ser presentados en forma de cifras en sus Estados
Financieros que de ser razonables significará para las mismas el desarrollo de
gestiones eficientes respecto al manejo óptimo de sus inventarios que han sido
evaluadas por la Auditoría correspondiente a un determinado período.
En relación a la Hipótesis principal encuentro coincidencia con Díaz (2014) en el
sentido de que la Auditoría Financiera constituye una herramienta de control que
permite evaluar de manera ordenada y sistemática la Gestión integral de los
inventarios en las Empresas Comerciales en lo que respecta al proceso de compra,
almacenamiento y venta informando sobre la consistencia de sus sistemas de control
interno y la razonabilidad de las cifras de los inventarios que se muestran en sus
Estados Financieros efectuando recomendaciones para corregir las deficiencias
mediante un plan de mejoras.
En lo que respecta la primera Hipótesis específica encuentro coincidencia con
Barrera (2014) en lo que se refiere a que la Auditoría Financiera es un examen
profesional e independiente que se encarga de la revisión de los procedimientos y
mecanismos empleados en el proceso de compra de los Inventarios en las Empresas
Comerciales para emitir un informe sobre la consistencia de los controles internos

59
implementados, así como la razonabilidad de los montos de las obligaciones
generadas por las compras sobre todo las que fueron pagadas al contado y las que al
momento de la revisión estaban por pagar, expresando una opinión sobre la eficiencia
de la Gestión de los inventarios en el proceso de compra.
En lo que se refiere a la segunda hipótesis específica encuentro coincidencia con
Talavera (2014) en el sentido de que la Auditoría Financiera es una herramienta de
control que hace posible una evaluación seria y responsable de las actividades,
procesos y operaciones respecto a la Gestión de los Inventarios en las Empresas
Comerciales con relación al proceso de almacenamiento informando si se han
implementado controles internos adecuados con relación al registro de la recepción,
almacenamiento y custodia, así como la razonabilidad de los montos de los
inventarios que se muestran en sus Estados Financieros efectuando recomendaciones
para corregir las deficiencias encontradas.
Con relación a la tercera hipótesis específica encuentro coincidencia con Valcázar
(2014) en lo que se refiere a que la Auditoría Financiera influye en la Gestión de los
Inventarios en las Empresas Comerciales por cuanto permite evaluar los resultados
de dicha gestión y las actividades, procesos y operaciones referidas al proceso de
venta de los mismos, en especial sobre la consistencia de los métodos de valoración
utilizados para definir los costos de ventas y la razonabilidad de los montos que se
muestran en sus Estados de Resultados, así como que efectúa recomendaciones para
corregir las deficiencias encontradas mediante un plan de mejoras para períodos
futuros.

60
CAPÍTULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 Conclusiones
a. La Auditoría Financiera influye de manera significativa en la Gestión de los
Inventarios en las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura, por cuanto
permite efectuar una revisión exploratoria y critica de los controles subyacentes
y los registros de contabilidad del proceso de compra, almacenamiento y ventas
realizada por un Contador Público como Auditor con la finalidad de evaluar y
evidenciar el manejo de dichos inventarios, cuyo producto final es un dictamen
sobre la consistencia y razonabilidad de los saldos que se presentan en sus
Estados Financieros correspondiente a un período determinado.
b. La Auditoría Financiera influye en la Gestión de los Inventarios en las Empresas
compras, por cuanto hace posible la participación del Auditor que debe evaluar
el conjunto de compras efectuadas por las Gerencias en un período determinado
con la finalidad de verificar los controles implementados y los montos
correspondientes a las compras efectuadas, así como los procedimientos
utilizados para el ingreso de las mercaderías compradas en las condiciones
óptimas para satisfacer las necesidades posteriores de almacenamiento para
hacer frente a las eventualidades de los controles deficientes y finalmente para
expresar una opinión sobre la razonabilidad de los saldos de los inventarios y los
montos de las compras que se presentan en sus Estados Financieros
correspondiente un determinado período.

61
c. La Auditoría Financiera influye en la Gestión de los Inventarios en las Empresas
Comerciales de la Provincia de Huaura en lo que respecta al proceso de
almacenamiento, porque hace posible la evaluación de la consistencia del
ingreso de las mercaderías al almacén, así como los procedimientos que se
emplean para una adecuada custodia de dichos inventarios en las condiciones
deseables para asegurar los requerimientos de las ventas, definir la eficiencia de
los controles implementados y opinar sobre los saldos iniciales y finales de dicho
rubro que se presentan en sus Estados Financieros, el dictamen permite expresar
una opinión que las Gerencias deben conocer para implementar un plan de
mejoras en el manejo de los inventarios.
d. La Auditoría Financiera influye en la Gestión de los Inventarios en las Empresas
Comerciales de la Provincia de Huaura, en lo que respecta al proceso de las
ventas, por cuanto no solamente permite revisar y verificar de manera
sistemática las operaciones realizadas con respecto a las compras y su
almacenamiento, sino que hace posible la evaluación del proceso de salida de
dichos inventarios y a la vez la verificación de los métodos de valoración que se
han utilizado; así como la consistencia de los montos de los costos de ventas
determinados por la interrelación de los inventarios iniciales, las compras y los
inventarios finales cuya razonabilidad se debe expresar en el correspondiente
dictamen cuya información servirá de base para efectuar las correcciones a los
controles existentes y los saldos correspondientes.

62
6.2 Recomendaciones
a. Los inventarios constituyen rubros importantes que gestionan las Gerencias de
las Empresas Comerciales que desarrollan sus actividades en el ámbito
geográfico de la Provincia de Huaura por lo tanto se recomienda que las mismas
utilicen a la Auditoría Financiera para efectos de evaluar todas y cada una de las
operaciones realizadas correspondientes al proceso de compra, almacenamiento
y ventas de las mercaderías, así como para verificar la consistencia de los
controles implementados y la razonabilidad de los saldos que se presentan en sus
Estados Financieros que deben expresarla los Auditores que deben servir para
efectuar las correcciones a las deficiencias encontradas mediante un plan de
mejoras para hacer frente a posteriores auditorías.
b. El proceso de la compra de los inventarios es sumamente complejo por las
particularidades de la actividad comercial que desarrollan las Empresas
Comerciales en el ámbito de la Provincia de Huaura, se recomienda a las
Gerencias de las mismas que utilicen a la Auditoría Financiera para evaluar la
consistencia de las operaciones de las compras, así como para determinar la
razonabilidad de los saldos de dichas cuentas y la de los proveedores a fin de
evidenciar la eficiencia de los controles y corregir las deficiencias encontradas
mediante un plan de mejoras para el desarrollo de una gestión eficiente de los
inventarios.
c. El proceso de almacenamiento de los inventarios en las Empresas Comerciales
que desarrollan sus actividades en el ámbito geográfico de la Provincia de
Huaura es muy significativo y que pueden tener posibles contingencias, se
recomienda a las Gerencias de dichas empresas que utilicen a la Auditoría
Financiera como un medio a través del cual los Auditores puedan evaluar la

63
consistencia y eficiencia de las operaciones realizadas y los procedimientos
empleados en el proceso de custodia, así como se formen una opinión sobre los
saldos que figuran en sus estados financieros para efectuar las recomendaciones
necesarias ya que un proceso eficiente de almacenamiento constituye una
garantía para hacer frente a las ventas que demandan sus clientes y
consumidores.
d. Las operaciones de ventas que realizan las Empresas Comerciales que
desarrollan sus actividades en el ámbito geográfico de la Provincia de Huaura es
muy significativo por las características de la actividad a la que se dedican por
lo tanto, se recomienda a las Gerencias de las mismas que utilicen a la Auditoría
Financiera como un medio que permita evaluar la consistencia de los
procedimientos utilizados para darle la salida de los inventarios a través de las
ventas, verificar los controles implementados y dar la conformidad necesaria a
los saldos de los costos de ventas y los inventarios finales que se presentan en
sus estados financieros en lo que respecta a la razonabilidad de los mismos.

64
REFERENCIAS
7.1 Fuentes Bibliográficas
Alvarez, J. (2015). Auditoría Financiera. Pacífico Editores. Lima. Perú. Lima: Pacifico.
Barrera, J. (2014). La Auditoría Financiera como instrumento para dinamizar la Gestión
Gerencial de las Empresas Industriales de la Provincia de Barranca. Huacho:
UNJFSC.
Diaz, C. (2014). La Auditoría Financiera como factor de Control para mejorar la Gestión
Gerencial de las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaral. Huacho:
UNJFSC.
Espinoza, C. (2015). La Auditoría Financiera en la Gestión de las Entidades. . Mexico:
Universo.
Garcia, L. (2014). La Auditoría Financiera en la Gestión de las Empresas y Entidades. .
Lima: ditorial Ediciones Contables Administrativas.
Herrera, A. (2015). La Auditoría Financiera en la de Gestión Administrativa. Mexico:
Ediciones Contables Administrativas.
Talavera, R. Z. (2014). La Auditoría Financiera como Herramienta esencial en el
desarrollo de la Empresa Moderna. Huacho: UNJFSC.
Valcazar, L. (2014). La Auditoría Financiera en la administración de las Medianas y
Pequeñas Empresas de la Provincia de Huaura. Huacho: UNJFSC.
Valderrama, L. (2014). La Auditoría Financiera en la Gestión Gerencial de las Empresas
de Servicios de la Provincia de Huaura. Huacho: UNJFSC.
Vizcarra, F. (2016). Auditoría Financiera. Pacífico Editores. Lima. Perú- . Lima: Pacifico
editores.

65
ANEXOS
En la entrevista efectuada en la muestra correspondiente se utilizó el siguiente
cuestionario:
1. ¿Con qué frecuencia considera Usted que la Auditoria Financiera influye en la
Gestión de los Inventarios en las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura?
a. Siempre ( ) b. Muchas veces ( ) c. Algunas veces ( )
d- Rara Vez ( ) e. Nunca ( )
2. ¿Considera Usted que la Auditoria Financiera influye en la Gestión de los
respecta al proceso de compra?
a. Definitivamente si ( ) b. Probablemente si ( )
c. Definitivamente no ( ) d. Probablemente no ( )
en lo que respecta al proceso de almacenamiento?
d. Rara vez ( ) e. Nunca ( )

66
4. ¿En qué medida considera Usted que la Auditoria Financiera influye en la Gestión
de los Inventarios en las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura en lo
que respecta al proceso de ventas?
a. Si, en gran medida ( ) b. Si, en forma parcial ( )
c. Si, en escasa medida ( )
respecta a los sistemas de control?
c. Probablemente no ( ) d. Definitivamente no ( )
Inventarios en las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura en lo que se
respecta a los métodos de valoración?
7. ¿Con que frecuencia considera Usted que la Auditoría Financiera influye en la
Gestión de los Inventarios en las Empresas Comerciales en lo que respecta a la
rotación de los inventarios?
d. Rara vez ( ) e. Nunca ( )

67
8. ¿En qué medida considera Usted que la Auditoria Financiera influye en la a Gestión
de los Inventarios en las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura en lo que
se respecta al período promedio de los inventarios?
a. Si en gran medida ( ) b. Parcialmente ( )
c. Si, en escasa medida ( )
inventarios en las Empresas Comerciales de la Provincia de Huaura en lo que
respecta a la utilización del método de las primeras entradas, primeras salidas?
en lo que respecta a la utilización del método del costo promedio?
d. Rara Vez ( ) e. Nunca ( )

68
_____________________________
M(o). HECTOR ORLANDO ECHEGARAY ROMERO
ASESOR
_____________________________
Dr. JORGE HORACIO ROMERO HERBOZO
PRESIDENTE
_____________________________
Dr. TEODORICO ANGEL VILLANUEVA RODRIGUEZ
SECRETARIO
_____________________________
M(o). FREDY JAVIER HUACHUA HUARANCCA
VOCAL

Tesis maestria aponte

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

Similar a Tesis maestria aponte

Similar a Tesis maestria aponte (20)

Más de Repaglas

Más de Repaglas (10)

Último

Último (17)

Tesis maestria aponte