Auditoría Contable (LADE). Tema 2: Regulación legal y profesional de la Auditoría de Cuentas. Organismos internacionales; regulación en la Unión Europea y en España; instituciones españolas. Este documento es un recurso docente, es una versión antigua de las transparencias del curso 2011/12, por lo tanto sujetas a la oportuna actualización.

1. Tema 2:
Regulación Legal y Profesional de
la Auditoría de Cuentas.
Auditoría de Cuentas.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Tema 2: Índice.
1.Organismos Internacionales
armonizadores de la Contabilidad y
la Auditoría.
2.La Auditoría en la Unión Europea.
3.La Auditoría en España: normativa
jurídica vigente.
4.La Regulación Profesional de la
Auditoría en España.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

2. Directivas en materia de Sociedades.
I Directiva: garantías para proteger los intereses de
socios y de terceros.
II Directiva: requisitos para constitución de
Sociedades Anónimas, mantenimiento y
modificaciones de capital.
III Directiva: fusión y absorción de sociedades.
IV Directiva: emisión de las Cuentas Anuales y
requisitos de publicidad y auditoría.
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Directivas en materia de Sociedades.
V Directiva (proyecto): estructura de los órganos de
gestión y control de las sociedades.
VI Directiva: escisión de Sociedades Anónimas.
VII Directiva: cuentas consolidadas de los grupos
de sociedades y obligaciones de publicidad y
auditoría.
VIII Directiva: acceso a la profesión de auditor
(condiciones mínimas).
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3. IV Directiva: características.
Todas las sociedades de capital que limiten su
responsabilidad.
Eximir a las sociedades de escasa envergadura.
Expertos habilitados por las leyes nacionales.
Objeto: conjunto de las Cuentas Anuales y concordancia
del Informe de Gestión.
Informe de Auditoría: mismas normas de publicidad que
las Cuentas Anuales (unidad indivisible).
Estados consolidados: VII Directiva.
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VIII Directiva: acceso a la profesión.
Conocimientos teóricos y prácticos en
determinadas materias.
Demostrar dichos conocimientos en base a
titulación universitaria o examen de aptitud
profesional.
De 3 a 15 años de experiencia práctica en
función de la titulación.
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4. VIII Directiva: áreas cubiertas.
Cualificación: educación, exámenes y
experiencia profesional.
Reciprocidad: ejercicio en otro país miembro,
siempre con cualificación equivalente y
conocimiento de las leyes.
Independencia: condiciones determinadas por
los países miembros.
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Reforma de la Legislación Mercantil.
Ley 19/1988 de Auditoría de Cuentas.
Ley 19/1989 de RPALM a las Directivas de la CEE en materia
de Sociedades.
RDL 1564/1989, TRLSA.
RD 1597/1989, Reglamento del Registro Mercantil.
RD 1636/1990, Reglamento de Auditoría de Cuentas.
RD 1643/1990, Plan General de Contabilidad.
RD 1815/1991, Normas sobre CCAA Consolidadas.
Ley 2/1995 de Sociedades de Responsabilidad Limitada.
RD 1784/1996, Reglamento del Registro Mercantil.
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5. Obligación de auditar CCAA.
Sociedades que emiten Balance y Memoria en
el modelo normal.
Sociedades Cooperativas en iguales
condiciones.
Sociedades no obligadas, cuando lo solicite el
5% del Capital Social al Registrador Mercantil.
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ICAC: competencias en Auditoría.
Publicación de las NTA.
Supervisión de las Corporaciones de Derecho
Público.
Control Técnico de los trabajos de auditoría.
Potestad disciplinaria sobre los Auditores de
Cuentas.
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6. ROAC: requisitos personas físicas.
Ser mayor de edad.
Tener nacionalidad española o de
cualquier país miembro de la UE.
Carecer de antecedentes penales
por delitos dolosos.
Obtener la correspondiente
autorización del ICAC.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
ROAC: modalidades personas físicas.
Auditor ejerciente.
Auditor ejerciente por
cuenta ajena.
Auditor no ejerciente.
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7. ROAC: requisitos personas jurídicas.
Todos los socios serán personas físicas.
Mayoría de Auditores entre los socios, el capital
social y los derechos de voto.
Mayoría de Auditores entre los directores y los
administradores; el administrador único será
auditor.
Inscripción en el ROAC.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Corporaciones de Auditores.
Registro General de Auditores (REGA)
del Consejo Superior de Colegios de
Titulados Mercantiles y Empresariales
de España.
Registro de Economistas Auditores
(REA) del Consejo General de
Economistas.
Instituto de Auditores Censores Jurados
de Cuentas de España (IACJCE).
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8. REGA: misiones fundamentales.
Participar en la elaboración de las NTA.
Procurar el acceso de sus miembros al ROAC:
formación teórica y organización de los
exámenes de aptitud profesional.
Control de calidad de los trabajos de Auditoría.
Formación continuada de sus miembros.
Desarrollo de las Guías de Auditoría.
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