1. REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
“SIMÓN RODRÍGUEZ”
NÚCLEO CARICUAO
CURSO: FINANZAS E IMPUESTOS.
UNIDAD IV
INFORME
PARTICIPANTE:
María. G. Escalante CI. 19.503.402
FACILITADOR:
Oneida Marcano CI. 3.672.186
SECCION D
Caracas, Abril 2014

2. INTRODUCCIÓN:
Todo Estado debe tener una forma para la satisfacción de las necesidades
colectivas de sus ciudadanos. Venezuela no escapa de ello. Por esta razón se ha
ideado un sistema tributario que permita disponer de una suma de medios
capaces para lograr la esencia de un Estado sin importar su forma o sistema de
gobierno, pues hasta los mas dictatoriales o autoritarios disponen de alguno; mas
bien, en estos es donde mas se profundiza en su implementación, ya que puede
ser usado como herramienta represiva hacia aquellos que le adversan.
Para el caso venezolano, la Constitución aprobada el año 1999 establece un
sistema tributario basado en principios como el de legalidad, que consiste en que
no podrá establecerse impuestos, tasas o contribuciones que no estén
expresamente previstas como tales por la ley, así como tampoco ninguna otra
forma de incentivos fiscales, tales como rebajas, exoneraciones ni exenciones.

3. La Política Económica:
Para hablar acerca de lo que es la Política Fiscal, debemos de entender primero lo
que es la Política Económica. El último objetivo de la economía es desarrollar
políticas que puedan resolver nuestros problemas. Las políticas económicas sirven
para mover la curva de demanda en la dirección que se necesite para alcanzar el
pleno empleo y para que esto suceda, el Estado puede usar 2 instrumentos
(medidas) principales para regular la demanda agregada. La política fiscal y la
política monetaria.La política económica es una rama dirigida hacia el
acondicionamiento de la actividad económica para evitar que ocurran
fluctuaciones en los niveles del empleo y de los precios, así como para
condiciones necesarias para el desarrollo.
Para lograrlo, la política económica recurre a las ideas elaboradas en el campo de
la teoría económica ya que a través de los principios, de las teorías, de las leyes y
de los modelos ofrecidos por esta última, los resultados de las acciones prácticas
desarrolladas adquieren mayor confiabilidad, seguridad y certeza. La formulación
de la política económica comprende 2 procedimientos interdependientes:
1. La determinación de los principales objetivos que se quieren alcanzar,
necesariamente interrelacionados y cuantificados.
2. La elección de los instrumentos de acción que se utilizarán para la
consecución de los objetivos determinados.
Principales objetivos de la política económica:
Desarrollo Económico
Es la búsqueda obstinada del desarrollo.
Estabilidad Económica:
Reúne 3 objetivos básicos que son de importancia vital.
a) Mantenimiento del pleno empleo.
b) Estabilidad general de los precios.
c) Equilibrio de la balanza de pagos internacionales.

4. Eficiencia distributiva:
Lo que busca es disminuir las desigualdades en la distribución del nacional entre
las unidades familiares.
Instrumentos o Políticas de Acción en la Política Económica:
Para la consecución de los diferentes objetivos que acabamos de mencionar, la
política económica cuenta con un conjunto de instrumentos de acción. Estos
instrumentos o políticas provienen de la teoría económica cuyo objetivo es la
consecución de los fines relacionados con los principios teóricos del análisis
macroeconómico y son los siguientes:
1. La política monetaria: Es el control de la banca y del sistema monetario por
parte del gobierno con el fin de conseguir la estabilidad del valor del dinero y evitar
una balanza de pagos adversa, alcanzar el pleno empleo y buscar el estado de
liquidez de toda economía.
2. La política fiscal: El gobierno gasta a través de inversiones públicas, gastos
públicos y obtiene ingresos a través de los impuestos sobre las actividades de
producción y de circulación de mercancías, sobre los ingresos y ganancias de
cualquier otra naturaleza.
Instrumentos:
Los instrumentos de política económica se orientan a contrarrestar los efectos del
ciclo económico con el propósito de generar crecimiento y desarrollo.En épocas de
lento crecimiento se promueve controles como la inversión publica y el déficit
fiscal, con el objeto de reanimar la demanda y la producción generando el llamado
circulo virtuoso (en el sistema capitalista la llamada tercera vía), en condiciones de
crecimiento continuo y alta demanda se tiende a generar controles monetarios que
no siempre son vías seguras para la estabilidad económica, como las alzas a los
tipos de interés estas medidas son promovidas en el marco neoliberal.
1) La función de estabilización y crecimiento, que se interesa en mantener el
balance macroeconómico a fin de prevenir tanto grandes inclinaciones en el
empleo y la actividad económica y severos ataques de inflación, así como
asegurar una adecuada tasa de crecimiento económico;
2) La función de distribución, que se refiere a la adecuada distribución de la
renta entre los diversos grupos de la economía y,
3) La función de asignación, que se relaciona con la eficiente asignación de
recursos en toda la economía. Cada una de estas funciones representa no

5. solamente un objetivo legítimo de política gubernamental sino también un
importante aspecto de desarrollo económico.
Las tres metas del sistema tributario señaladas anteriormente, con frecuencia
están en conflicto, particularmente cuando se deben mantener los ingresos
globales, forzando así a los formuladores de políticas a escoger entre las mismas
al tomar sus decisiones de política tributaria. Más importante en ese respecto, es
el conflicto entre un sistema tributario eficiente o uno que interfiere menos con el
comportamiento económico y crean un menor impacto sobre las decisiones para
trabajar o ahorrar o invertir, y un sistema tributario de distribución deseable o uno
que logre mejor los objetivos de equidad de la sociedad.
Por ejemplo generalmente se considera que los impuestos sobre la renta sirven a
los objetivos de distribución bastante bien, ya que la renta constituye una buena
medida de la capacidad de pagar y los impuestos sobre la renta pueden ser
prontamente adaptados a las circunstancias individuales y graduados de acuerdo
con la renta, las altas tasas marginales de impuestos, sin embargo, pueden tener
efectos de incentivos adversos, haciendo los impuestos sobre la renta menos
favorables en términos de eficiencia. Los impuestos a las ventas se perciben con
efectos contrarios. Un IVA, que se aplica de manera uniforme a todas las formas
de consumo puede tener una puntuación alta en lo que respecta a la asignación
pero una baja calificación en lo que respecta a distribución, ya que afectaría más
fuertemente a las personas y familias de bajos recursos.
Instrumentos Fiscales Utilizados en Venezuela:
El sistema impositivo venezolano muestra una marcada dependencia con respecto
al petróleo. Tal afirmación se hace evidente al constatar que los ingresos
petroleros en 1989 representaban un 60% de los ingresos fiscales totales. El
impuesto sobre la renta aplicada a personas naturales apenas contribuye con un
2.5% de lo recaudado, mientras que otros impuestos como los que pechan a
licores, cigarrillos, fósforos, sucesiones etc., apenas aportan un 2% de lo
recaudado.
En un intento por disminuir la dependencia fiscal con respecto al petróleo, se han
utilizado distintos tipos de impuestos entre los cuales se encuentran el Impuesto al
Valor Agregado (IVA), el Impuesto Sobre las Ventas (ISV), el Impuesto sobre las
Ventas al Mayor y al Consumo Suntuario (ISVM), el Impuesto a los Activos
Empresariales (IAE), y el Impuesto al Débito Bancario (IDB), esto supuso la
modernización del sistema tributario venezolano, junto con la creación del Servicio
Nacional Integrado de Administración Tributaria. Luego de la Apertura Petrolera,
los niveles de recaudación de impuestos no petroleros han aumentado
considerablemente llegando a representar un 50% del total de ingresos
recaudados y llevando los ingresos petroleros a un nivel del 35% del total de los
ingresos.

6. Actualmente en el país se aplican los siguientes impuestos (no petroleros).
IVA (Impuesto al Valor Agregado)
IDB (Impuesto al Débito Bancario) (De aplicación temporal)
ISLR (Impuesto sobre la renta)
IAE (Impuesto a los Activos Empresariales)
IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas)
ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Ramos Conexos)
TF (Timbres Fiscales)
ISCMT (Impuesto Sobre Cigarrillos y Manufactura de Tabaco)
EORNF (Estatuto Orgánico de la Renta Nacional Fósforos).
Política Fiscal en Venezuela.
Lamentablemente para nuestro país, la política fiscal ha sido mal llevada a lo largo
de muchos períodos gubernamentales, uno y otro gobierno han tratado de
implantar paquetes económicos que reactiven la economía venezolana, pero
lamentablemente fallan al no poder controlar el Gasto Público y mucho menos se
ha creado una cultura tributaria en los ciudadanos y empresas Venezolanas.
Durante los períodos de bonanza petrolera que vivía el país y hasta la llegada del
viernes negro, la costumbre por parte de los gobiernos; era tener un enorme gasto
público producto de un abultado número de subsidios y regalías; y una política de
endeudamiento demasiado arriesgada, y como los ingresos por concepto de
exportaciones petroleras eran suficientes para cubrir el gasto público, realmente
no se desarrollo nunca una política económica y menos una política tributaria
eficiente y adaptada a la realidad del país y modernizada. La modernización llegó
muy tarde, hace apenas unos 15 o 20 años los instrumentos fiscales utilizados en
las políticas económicas eran pocos, mal implantados y muy difíciles de controlar,
obteniéndose una gran pérdida por los altos niveles de evasión fiscal que se
presentaban.
Luego del viernes negro, y por causa de políticas económicas que no han sido
diseñadas para adaptarse a la realidad de nuestro país, la política fiscal ha sido
mal planteado y mal ejecutada. Se ha intentado aplicar serias medidas en materia
económica pero han perdido efecto; primero por falta de continuidad en las

7. políticas aplicadas, es decir, muchas veces dentro de un mismo periodo
gubernamental hemos visto cambios en las políticas aplicadas, y apenas toman
control los nuevos gobiernos inmediatamente son cambiados los planes
económicos, con esto solo se logra un sistema inestable que no es capaz de
asimilar un lineamiento cuando se le impone una nueva dirección. En segundo
lugar por carecer de un planteamiento que busque primero, controlar el gasto
público a través del mejoramiento y simplificación del sector público y crear un
Sistema Tributario eficiente, para luego poco a poco pero con paso firme y
sostenido lograr la reactivación económica que tanto requiere Venezuela.
En Venezuela, la posibilidad de un Estado como el que tuvimos en las últimas
décadas ya no es viable, por la sencilla razón de que el país no se puede permitir
ese lujo. La sin ceración de la economía es y seguirá siendo la única salida. Los
controles excesivos, los subsidios, el proteccionismo, el paternalismo estatal y el
Estado empresario, conllevan altos grados de ineficiencia y terminan imponiendo
un elevado costo a la sociedad. Esos costos tienen que salir de alguna parte
(endeudamiento). Las políticas económicas que caracterizaron la política
económica venezolana entre 1974 y 1994 arrojaron una hiperinflación alimentada
por un drástico y continuado deterioro en el valor de nuestro signo monetario.
La Política Monetaria y Cambiaria en 1999:
Durante 1999, el desempeño de las políticas monetaria ycambiaria ha continuado
estando afectado por la evolución de los precios del petróleo en los
mercadosinternacionales. Así, las estimaciones llevadas a cabo por el Gobierno a
un preciodel petróleo de 9 dólares por barril determinan un importante déficit fiscal
que,luego de los ajustes que se propone efectuar el Gobierno incluidos en buena
medida, en la LeyHabilitante, podría estar en el orden de 4,0% del PIB.La
situación fiscal ha exigido un significativo recorte del gasto por parte del Gobiernoy
de la industria petrolera (PDVSA). Esto ha generado elementosrecesivos en
laeconomía.
Política Monetaria:
En consideración a las circunstancias anteriormente descritas, el Banco Central
haoptado por continuar ejecutando en 1999 una política monetaria de corte
restrictivo.Así, el Instituto ha instrumentado su acción esterilizadora de los excesos
de liquidezmediante operaciones de mercado abierto con TEM, en un contexto de
mayorcoordinación financiera entre el BCV, PDVSA y la Tesorería Nacional.
Comoconsecuencia, el saldo de TEM en circulación ha pasado de 1,6 billones
debolívares al cierre de 1998, a 1,85 billones de bolívares a mediados del mes
dejunio. Desde febrero del año en curso, el Banco Central sólo está
efectuandocolocaciones de TEM a plazos entre 180 y 360 días. Esto permite una
absorciónmonetaria más duradera, puesto que al finalizar abril, el plazo promedio

8. de los títulosdel Instituto se había alargado a 250 días, en contraste con su
duración promedio de105 días para mediados de junio de 1998.
La orientación de la política monetaria enfrenta, sin embargo, una serie
derestricciones. En primer lugar, las operaciones de contracción monetaria
secontinúan realizando con títulos del Banco Central, lo cual, en presencia de
unapermanente expansión de base monetaria por parte del Gobierno y PDVSA, se
hatraducido en un elevado costo para el ente emisor.Lo anterior ha determinado
que la eficiencia de la política monetaria se haya vistoafectada por las pérdidas
patrimoniales incurridas por el Banco Central. Además,por la secuela de las altas
tasas activas de interés de finales del año pasadoycomienzos del actual, las
cuales alimentaron los elementosrecesivos existentes en laeconomía, a la vez que
contribuyeron a deteriorar la calidad de la cartera de créditode las instituciones
financieras.
Ingresos Públicos
Dentro de los ingresos públicos que el Estado y otras Administraciones Públicas
han de obtener para financiar las necesidades públicas, destacan los tributos, que
son prestaciones dinerarias que los ciudadanos están obligados por ley a pagar.
A su vez, los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e
impuestos. Las tasas se pagan por los ciudadanos como consecuencia de la
realización de una actuación administrativa que les beneficia individualmente, pero
que están obligados a solicitar o recibir, como la recogida de basuras, la
expedición del DNI. Las contribuciones especiales se pagan cuando una actuación
pública dirigida a satisfacer una necesidad colectiva produce un beneficio especial
a determinados individuos. Por ejemplo, el aumento de valor de una finca como
consecuencia de la realización de una obra pública.
Finalmente, los impuestos son los tributos más importantes, pues es a través de
ellos como se obtienen la mayoría de los ingresos públicos para costear las
necesidades colectivas. Son cantidades que se exigen obligatoriamente por ley sin
que exista una contraprestación individualizada específica y que se fundamentan
en hechos que demuestran la capacidad económica de los ciudadanos.
La capacidad económica o de pago es, pues, un principio fundamental a la hora
de hablar de los impuestos. Es un principio basado en criterios de equidad, de
justicia distributiva y, conforme a él, una mayor capacidad económica supone una
mayor capacidad para atender las cargas públicas.
Esa capacidad económica de cada ciudadano se manifiesta de distintas formas,
bien a través de la riqueza que posee (patrimonio), bien a través de los ingresos
que obtiene (renta) o bien a través de los consumos que realiza. Por ello, los
distintos impuestos existentes recaen sobre alguna de esas tres manifestaciones
de la capacidad de pago de las personas.

9. Características del Ingreso Público.
Un tributo es una modalidad de ingreso público o prestación patrimonial de
carácter público, exigida a los particulares, que presenta los siguientes rasgos
Importantes e indispensables: Tributo a; homenaje a algo especificado.
Clasificación de los Ingresos Públicos:
El criterio financiero los clasifica en ordinarios y extraordinarios, tomando en
consideración la regularidad o periodicidad de los ingresos, y las características de
la fuente que los genera. De esta forma, los ingresos ordinarios son aquellos que
el Estado recibe en forma periódica, puede repetir su recaudación período tras
período, y su generación no agota la fuente de donde provienen ni compromete el
patrimonio actual o futuro del Estado y sus entes. Es decir, son ingresos cuya
recaudación tiene la posibilidad de ser repetida año tras año, porque provienen de
la administración del patrimonio estatal, o de tributos que son pagados por los
particulares de manera rutinaria. Los ingresos ordinarios deberían ser suficientes
para cubrir los gastos públicos ordinarios que debe efectuar el Estado en el
cumplimiento de sus diversas funciones.
Por su parte, los ingresos extraordinarios presentan como característica distintiva
que la fuente que los genera no permite su repetición continua y periódica, y
afecta o compromete la disminución del patrimonio del Estado en el presente o en
el futuro. Tal es el caso de la venta de los bienes que son propiedad del sector
público y de la realización de operaciones de crédito público, ya que en ambos
casos se genera un ingreso público y como consecuencia el patrimonio se ve
reducido (venta de bienes), o se compromete hacia el futuro (crédito público),
situación que no permite que este tipo de ingresos sean susceptibles de ser
repetidos continuamente y de manera indefinida. También es el caso de
situaciones especiales en las que el Estado percibe un ingreso por un período
limitado de tiempo, en virtud de alguna legislación temporal que lo autoriza para
ello. Se recomienda que los ingresos extraordinarios se utilicen para hacer frente a
situaciones imprevistas que conllevan a la ejecución de gasto público
extraordinario; sin embargo, en el presente los gobiernos suelen acudir a este tipo
de ingresos para financiar sus gastos rutinarios.
La clasificación de ingresos ordinarios y extraordinarios suele presentarse también
bajo la denominación de ingresos corrientes (correspondiente a los ordinarios) e
ingresos de capital (extraordinarios).
Ingresos Originarios e Ingresos Derivados:
Cuando los ingresos provienen de la actividad que realiza un ente público al
administrar sus bienes propios se trata de ingresos originarios; por ejemplo, la

10. actividad económica de una empresa propiedad del Estado que vende libremente
bienes y servicios a la colectividad, genera un monto de ingresos que se
consideran originarios, ya que para obtener este tipo de entradas de dinero el
Estado no necesita obligar a los particulares a que adquieran su producto,
simplemente actúa como un oferente más dentro del mercado.
Por su parte, para obtener ingresos derivados el Estado interviene coactivamente
la actividad económica de los particulares, obligándolos a contribuir con el
financiamiento del gasto a través del pago de tributos como los impuestos. Esta
intervención estatal está fundamentada en el régimen jurídico vigente en cada
sociedad (legislación tributaria).
Ingresos Tributarios e Ingresos No Tributarios:
Los ingresos tributarios, como su nombre lo indica, provienen directamente de la
recaudación de tributos. Dentro de los tributos se identifican tres grupos
principales de ingresos públicos: impuestos, tasas y contribuciones.
Comúnmente, la mayor cuantía de los ingresos recaudados por el Estado proviene
de los tributos, y suele ser abundante la legislación que regula esta variable
financiera del tesoro público; de allí la importancia de su estudio detallado.
Los ingresos considerados como no tributarios, son aquellos conceptos por los
cuales el tesoro público recibe ingresos diferentes a los recaudados por los
tributos. Dentro de esta categoría de ingresos se estudian los que provienen de las
siguientes actividades: empresas públicas, privatización, emisión monetaria,
cambio de divisas, crédito público, legados, donaciones, sanciones.
Principales ingresos no tributarios:
Ingresos patrimoniales:
El patrimonio del Estado lo conforman diferentes tipos de bienes de dominio
público y dominio privado. Aun cuando los bienes de dominio público suelen ser
utilizados por la colectividad en forma gratuita, no se descarta la posibilidad de que
el Estado pueda recibir ingresos por ser el propietario y administrador de éstos.
Por su parte, los bienes de dominio privado presentan mayores posibilidades de
generar ingresos públicos, cuando el Estado recibe alguna contraprestación
monetaria por permitir su uso y disfrute. Tal es el caso de las concesiones para
explotación petrolera y minera, y también el caso de las empresas propiedad del
Estado, entre otros ejemplos.
Ingresos de la actividad empresarial del Estado: servicios públicos,
industriales, comerciales, monopolización. La privatización:

11. Los ingresos que se perciben por la actividad empresarial del sector público
pueden considerarse ingresos patrimoniales de dominio privado, ya sea que el
Estado sea el propietario de la totalidad de una empresa (empresas públicas), o
comparta su propiedad con el sector privado (empresas mixtas). Son diferentes los
conceptos por los cuales pueden generarse estos ingresos empresariales, entre
los cuales cabe mencionar: el precio cobrado por los bienes y servicios que
producen las empresas públicas (destinados total o parcialmente a cubrir los
costos y gastos de la empresa en cuestión), los superávit o ganancias que
pudieran obtenerse de esta actividad, los ingresos recaudados al realizarse la
venta total o parcial de alguna unidad empresarial (privatización), entre otros.
Otro renglón de ingresos públicos empresariales es la privatización de bienes
propiedad del Estado. Las empresas públicas o mixtas pueden ser vendidas total o
parcialmente al sector privado, y el monto obtenido por esa venta constituye un
ingreso para el tesoro público. Además de constituir una fuente de ingresos (una
fuente agotable, claro está), la privatización suele ser vista como algo positivo en
la gestión fiscal de un gobierno por diferentes razones, se reduce el gasto público
destinado a cubrir los déficit de empresas públicas privatizadas, se incrementan
los montos de inversión privada destinados a la actualización y repotenciación de
esas empresas, se incrementa la eficiencia en el uso de los recursos, entre otras.
Ingresos de la actividad monetaria: emisión monetaria, cambio de divisas,
crédito público:
Al estar en manos del Estado el control del sistema monetario (en el caso
venezolano se encarga el Banco Central de Venezuela, las actividades derivadas
de esta función pueden proporcionar algún tipo de ingreso al tesoro público. Entre
las distintas categorías de ingreso pueden mencionarse: la emisión de dinero y el
cambio de divisas.
La emisión de dinero corresponde una función de los bancos centrales, pero no
siempre representa un ingreso público. Como lo establece la Ley del Banco
Central de Venezuela en su artículo 101, el BCV solo puede colocar dinero en
circulación (o retirarlo) cuando se cumplen las condiciones allí señaladas: compra
(venta) de oro y divisas. Es decir, la compra de moneda extranjera se traduce
automáticamente en la entrega de bolívares al sistema monetario, en una emisión
monetaria, que no afecta las finanzas públicas del Estado venezolano. Si el
gobierno recibe bolívares del BCV, es porque ha entregado a cambio moneda
extranjera u oro, o ha realizado alguna otra operación contemplada en la ley. Pero
el BCV no está autorizado a emitir dinero para destinarlo al financiamiento del
gasto público.
En cuanto al cambio de divisas, si el sistema cambiario del país también es
controlado por el Estado, la comercialización de moneda extranjera proporciona un
margen de utilidad que ingresa al tesoro público. Este margen de utilidad proviene
del diferencial existente entre los precios de compra y venta de las divisas, y en el
caso venezolano es una actividad propia del BCV.

12. Crédito público, Empréstito y Deuda pública:
El crédito público es la capacidad que tiene un Estado de contraer deudas basado
en la confianza, por parte del acreedor, de que el mismo está en condiciones de
cumplir con el compromiso contraído al obtener el crédito.
Con relación al empréstito es el uso del crédito público mediante la emisión de
bonos, los cuales traducen el deseo del Estado de recurrir al ahorro de terceros,
creando al efecto una relación jurídica y económica.
La deuda pública, traduce las obligaciones contraídas por el ya referido Estado,
para atender el servicio de la misma, mediante su amortización y el pago de
intereses.
En resumen, “...el crédito público señala una expectativa de poder adquirir un
empréstito basado en la solvencia moral y económica del Estado, mientras que la
deuda es la obligación ya asumida, al obtener los recursos a través del referido
empréstito”. Cabe destacar que el término empréstito es sustituido frecuentemente
en la legislación venezolana por la expresión “operaciones de crédito público”, al
hacer referencia a la ejecución de operaciones que generan un ingreso y que
dependen de la capacidad que tiene el Estado de generar confianza en el pago
futuro del dinero recibido y los intereses asociados a cada operación.
Clasificación de la Deuda Pública:
La deuda pública es consecuencia de la ejecución de operaciones de crédito
público, y se encuentran los criterios de clasificación de la deuda pública:
- Deuda externa y deuda interna.
- Deuda flotante y deuda consolidada.
- Deuda directa y deuda indirecta.
La deuda pública externa: es aquélla que corresponde al crédito público del
exterior y se caracteriza.Porque el acreedor o acreedores, son extranjeros, ya se
trate de un Estado o extranjeros que ceden unidades de su propio poder
adquisitivo, a cambio de tales valores. La deuda pública externa... es aquélla que
se encuentra formada por empréstitos emitidos en moneda extranjera, colocada
en mercados financieros del exterior y pagadera en ellos mediante una
transferencia de valores... La deuda externa puede estar suscrita por personas de
la misma nacionalidad del país emisor, como la interna puede estarlo por
inversores extranjeros.

13. La deuda pública interna: se produce cuando el gobierno pide prestado
domésticamente, vendiendo sus valores a sus propios-ciudadanos, es la formada
por empréstitos en monedas del país, emitidos en su mercado de capitales, según
su régimen legal.
La deuda pública también se clasifica en deuda flotante y deuda consolidada. La
deuda pública flotante es aquella que se contrae para ser cancelada en el corto
plazo, mientras la deuda pública consolidada se contrata para ser reembolsada
en un período de tiempo largo (mediano o largo plazo).
La deuda pública directa: es la que contrata el mismo Estado (en el nivel
nacional, la República) y que está obligado a pagar afectando su patrimonio. La
deuda pública indirecta la contraen otros entes públicos, como estados,
municipios, institutos autónomos y, empresas del Estado, en los cuales este último
tiene un interés social y económico, y por los que han servido como fiador o
garante.
Conceptos Tributarios:
Los tributos forman parte de nuestra vida. Por ejemplo: Diariamente, al efectuar
impuesto, el IVA. Una compra, cuando pedimos el tickuet o la factura, estamos
pagando un impuesto. Generalmente, no nos ponemos a reflexionar en torno a
estos hechos. Parece un tema difícil, muy técnico, sólo accesible a especialistas.
Sin embargo, creemos que la función social de los impuestos es una temática que
se puede explicar de modo simple. Resulta necesario brindar herramientas para
que la comunidad conozca los principales aspectos del régimen tributario
argentino.
Obligación Tributaria:
En relación con los impuestos hay un concepto que es muy importante, el de
“obligación tributaria”.La obligación tributaria es la relación o vínculo entre dos
sujetos: Estado y los ciudadanos.
El Estado que se encuentra presente en tres ámbitos, niveles o jurisdicciones
nacional,provincial ymunicipal. Y los ciudadanos, que en relación con los tributos
vamos a denominarlos “contribuyentes”. Pueden categorizarse En personas o
empresas.
Esta relación faculta al Estado a exigir del ciudadano el cumplimiento de
obligaciones.Existen dos tipos de obligaciones: de dar y de hacer.

14. Tipo de Obligación
Ejemplos
Obligaciones de dar (O sea de pagar):
- Pagar impuestos,
- Pagar tasas,
- Pagar contribuciones especiales
Obligaciones de hacer:
Para el monotributista, exhibir en lugar visible la identificación (de pequeño
contribuyente y de la categoría en la que se encuentra inscripto) y el comprobante
de pago.
- Presentar declaraciones juradas de impuestos (para los contribuyentes a quienes
les corresponda),
- Cumplir con los requisitos formales fijados por AFIP (Por ejemplo: el régimen de
facturación y registración).
El Sistema Tributario Venezolano
Todo Estado debe tener una forma para la satisfacción de las necesidades
colectivas desus ciudadanos. Venezuela no escapa de ello.Por esta razón se ha
ideado un sistema tributario que permita disponer de una suma de medios
capaces para lograr la esencia de un Estado sin importar su forma o sistema de
gobierno, pues hasta los mas dictatoriales o autoritarios disponen de alguno;
másbien, en estos es donde mas se profundiza en su implementación, ya que
puede ser usado como herramienta represiva hacia aquellos que le adversan.
Para el caso venezolano, la Constitución aprobada el año 1999 establece un
sistema tributario basado en principios como el de legalidad, que consiste en que
no podrá establecerse impuestos, tasas o contribuciones que no estén
expresamente previstas como tales por la ley, así como tampoco ninguna otra
forma de incentivos fiscales, tales como rebajas, exoneraciones ni exenciones.
Por otra parte, el principio de progresividad establece que a mayor ingreso
mayorimpuesto. Ambosestán acompañados por la noción de distribución de las
cargas públicas, como deber ineludible de los ciudadanos, sin importar raza,
credo, nacionalidad, condición social, entre otros.; puesto que hasta se prescinde
de elementos como la edad, ya que lo que se busca es que la mayor cantidad de
personas, como sea posible, atiendan al cumplimiento efectivo de esta obligación

15. general. El sistema tributario también se desarrolla atendiendo la distribución
territorial de los poderes públicos, es decir, en el nivel nacional, estadal y
municipal. En cada uno de ellos se han venido creando, por mandato
constitucional, una serie de rubros rentísticos tendentes a la realización de los
principios descritos en los párrafos precedentes. En el nacional, está lo
relacionado con la organización, recaudación administración y control de los
impuestos sobre la renta; sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos;
el capital; la producción; el valor agregado; los hidrocarburos y minas; de los
gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios; los impuestos
que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás especies
alcohólicas; cigarrillos y demás manufacturas del tabaco y, como si fuera poco, de
manera residual, los demás impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados
y Municipios de acuerdo con la Constitución y la Ley. Corresponde a los estados,
los impuestos, tasas y contribuciones especiales que se les asigne por ley
nacional, con el fin de promover el desarrollo de las haciendas públicas estadales;
el producto de lo recaudado por concepto de venta de especies fiscales. Por
último, los municipios tendrán para sí: los impuestos sobre actividades
económicas de industria, comercio, servicios, o de índole similar; los impuestos
sobre inmuebles urbanos; sobre vehículos; espectáculos públicos; juegos y
apuestas lícitas; propaganda y publicidad comercial; la contribución especial sobre
plusvalías de las propiedades sobre cambios de uso o de intensidad de
aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación
urbanística; el de territorio rural o sobre predios rurales.
Definición Del Sistema Tributario
Cada conjunto de tributos es el resultado de las instituciones jurídicas y políticas
de un país, de su estructura social, de la magnitud de sus recursos, de la forma de
distribución de los ingresos, de su sistema económico , es decir que el sistema
tributario está formado y constituido por el conjunto de tributos que estén vigentes
en un país determinado y por supuesto, en una época establecida. Esto explica
que cada sistema tributario es distinto a otro, ya que cada uno de ellos está
integrado y formado por los variados impuestos que cada país adopte según sea
su producción, formas políticas, tradiciones, y naturaleza geográfica de los
mismos.
El estudio de un sistema tributario debe limitarse a una época establecida y
circunscripta debido a la eminente y muy rápida educación social y económica por
lo que gracias a esto se aprecia la necesidad de una educación de las normas
legales, esto tiene su base en que "el derecho debe seguir a la vida, ya que de lo
contrario se convierte en algo hueco y carente de significado humano ".
El tributo, según la legalidad que rige en los respectivos estados de derecho, sólo
surge de la ley, producto de esto es que en un sistema tributario en buen
funcionamiento es siempre un ordenamiento legal establecido. De allí proviene la
gran importancia del estudio del Sistema Tributario en relación a la ciencia jurídica

16. que estudia los tributos, es decir, el derecho tributario es obviamente que está muy
unido a la Contaduría Pública; pero es necesario aclarar que para estudiar los
Tributos en particular es indispensable realizar un examen intenso a la política,
economía, administración fiscal, sociedad en general, en fin, conocer los
lineamentos generales del Sistema Tributario en un determinado país.
Régimen y Sistema Tributario:
Un sistema es un conjunto racional y armónico de las partes que forman un todo
reunidas científicamente por unidad de fin aquí e observa la diferencia entre el
Sistema y Régimen, y que "cuando las reglas se imponen o se siguen en forma
orgánica, sin orden y sin investigación de causa, con el solo propósito de lograr
mas fondos, se está en presencia de un régimen, y no de un Sistema Tributario. Si
bien, se observa el Sistema Tributario como aquel que no carece de un vinculo
lógico determinado, por lo que es necesario aclarar que en la practica, nuestra
vida cotidiana es demasiado difícil, que los Tributos ofrezcan entre sí es encargue
lógico.
Se debe aceptar entonces, que el concepto de Sistema Tributario aparece como
meta o como aspiración más que como explicación de algo existente
Tipos De Sistemas Tributarios
Se distinguen dos tipos de Sistema Tributarios: El Racional y el Histórico.
El Sistema Racional es cuando el legislador es quien crea de manera libre la
armonía entre los objetivos que se persiguen y los medios empleados. El Sistema
Histórico a diferencia que el Racional dicha armonía se produce sólo de manera
espontánea de la Evolución Histórica. No obstante la distancia que existe entre lo
ideal en materia tributaria y la realidad legislativa, siempre existe cierta armonía
entre los diversos impuestos, por muy rudimentaria que sea la hacienda de un
país.
Por otra parte existe en casi todos los gobiernos la tendencia al perfeccionamiento
de los instrumentos tributarios ya que s un fenómeno constante; se llega a la
conclusión que ambos elementos "Racional e Histórico "actúan en todas las
estructuras fiscales, y es necesario dejar establecido la participación y aporte en
cada Sistema. No hay una clara distinción entre el Sistema Racional y el Histórico,
sino que se observa si en determinada estructura tributaria predomina la realidad
buscada mediante la combinación de la reclamación de impuestos o tributos, con
arreglo a un plan que permita el logro de los objetivos de la política financiera
(Esto se podría considerar un Sistema Tributario Racional), o si al contrario; se
consiguen una variedad de tributos que han ido surgiendo a raíz de las
necesidades monetarias estatales, esto o se puede considerar como Racional ya

17. que no existe armonía entre los tributos ni con los objetivos fiscales del Estado
(Por consiguiente se podría considerar un Sistema Tributario Histórico).
El Sistema Tributario En Venezuela:
Venezuela como unos de los principales países exportadores de petróleo obtenía
sus ingresos de este, por lo que no le había tomado real importancia a las
tributaciones, considerándose como uno de los países con más baja carga
impositiva.Desde hace algunos años los ingresos provenientes de los recursos
petroleros se hicieron insuficientes y cambiantes. Por lo que el Gobierno en los
últimos periodos ha buscado otras formas de financiación que le sean más
efectivas.En este sentido, y desde hace algunos años, se inicio en nuestro país un
esfuerzo de modernización del estado cuyo principal objetivo consistió en procurar
soluciones a la grave crisis del sistema de las finanzas públicas.
La aplicación de la primera estrategia se inicio en el año 1989, con la propuesta de
una administración para el Impuesto del Valor Agregado, que luego fue asumiendo
paulatinamente el control de todos los tributos que conformaban el sistema
impositivo nacional para ese momento.A mediados de 1994, se estructura un
programa de reforma tributaria, dentro de un esfuerzo de modernización de las
finanzas públicas de los ingresos, que en Venezuela se denomino "sistema de
gestión y control de las finanzas públicas" (SIGECOF), el cual fue estructurado con
el apoyo del Banco Mundial, propiciando así a la actualización del marco legal y
funcional de la Hacienda Pública Nacional.
Dentro de todos estos cambios que se fueron suscitando en Venezuela en el
marco legal y funcional de la Hacienda Pública Nacional, también se considero
importante dotar al estado de un servicio de formulación de políticas impositivas y
de administración tributaria, cuya finalidad consistía en reducir drásticamente los
elevados índices de evasión fiscal y consolidar un sistema de finanzas públicas,
fundamentado básicamente en los impuestos derivados de la actividad productiva
y menos dependiente del esquema rentista petrolero. Este cambio tan relevante se
logro a través de la creación del Servicio Nacional Integrado de la Administración
Tributaria (SENIAT). Conjuntamente a la creación del SENIAT, se adopto un
sistema de contribuyentes especiales para atender y controlar a los contribuyentes
de mayor relevancia fiscal, logrando de esta forma el control de, una parte
importante de la recaudación mediante el uso de una menor cantidad de fondos,
reorientando los recursos siempre escasos de nuestra administración hacia los
contribuyentes con mayor potencial fiscal.
A partir de la reciente promulgación de la nueva constitución en Diciembre de
1999, el sistema tributario en Venezuela ocupa un lugar destacado en los
presupuestos de la nación.A partir del 16 de Enero de 2002 para hacer frente a los
problemas fiscales que tiene el gobierno ante la caída de los precios del petróleo
el Presidente de Venezuela Hugo Chávez Frías anuncio crear el Impuesto del
Debito Bancario (IDB), con el fin de subsanar parte del déficit fiscal. El gobierno

18. estima que las reformas de los impuestos permitirán obtener este año recursos
adicionales.
Características Del Sistema Tributario En Venezuela:
Partiendo de que toda sociedad se constituye con el objetivo de lograr un fin
común, se establecen las normas que han de regir su funcionamiento
conjuntamente con los organismos que sean necesarios para la realización de
este fin colectivo. La constitución de la República Bolivariana de Venezuela
contiene los estatutos que rigen el funcionamiento del país, y el articulo 136
establece que: "toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos
públicos"Para hacer efectiva esa contribución el estado recurre a los tributos
(impuestos, tasas y contribuciones especiales)
El articulo 316 de la constitución Bolivariana de Venezuela expresa: "el sistema
tributario procurara la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad
económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así
como la protección de la economía nacional y la elevación de la calidad de vida de
la población y se sustentara para ello en un sistema eficiente para la recaudación
de tributos"En aplicación de esta disposición constitucional, el sistema tributario
establecerá la obligación de contribuir en atención a la capacidad económica del
sujeto pasivo por lo que los tributos no pueden ser calculados sobre una base
proporcional sino atendiendo al principio de progresividad, mecanismo que debe
respetarse para que el estado pueda cumplir con la obligación de proteger la
economía nacional y lograr un adecuado nivel de vida para el pueblo.
El Sistema Tributario Venezolano:
Se divide el Poder Público en Nacional, Estadal y Municipal, atribuyendo a
cada rama sus principales competencias tributarias. Arts. 156,164, 178
CRBV.
Se establece el deber de toda persona de coadyuvar a los gastos públicos,
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la
ley. Art. 316 CRBV.
Establece el principio de la justa distribución de cargas públicas según
capacidad económica del Contribuyente, atendiendo a la progresividad.
Consagra la eficiente recaudación de tributos. Art. 317 CRBV.
Consagra el principio de legalidad tributaria para el cobro de impuestos,
tasas y contribuciones. Prohíbe el carácter confiscatorio de los tributos. Art.
317 CRBV.

19. Consagra que la evasión fiscal, sin perjuicio de otras penas, podrá ser
castigada penalmente. Art. 317 CRBV.
Prevé que toda ley tributaria fijará su lapso de entrada en vigencia y si no lo
hace, se entenderá fijado en sesenta (60) días continuos. Esta disposición
no limita la facultad del Ejecutivo Nacional en casos extraordinarios (leyes
habilitantes). Art. 317 CRBV.
Consagra la autonomía técnica, financiera y funcional de la Administración
Tributaria Nacional. Art. 317 CRBV.
REFERENCIAS:
VER:
http://www.monografias.com/trabajos5/polifisc/polifisc.shtml#ixzz2xrbJsr00

20. http://www.monografias.com/trabajos-pdf2/instrumentos-politica-economica-
controles-directos/instrumentos-politica-economica-controles-
directos.shtml#ixzz2xrbcBXcS
http://www.monografias.com/trabajos5/polifisc/polifisc2.shtml#instru#ixzz2xrbuzjD8
http://www.monografias.com/trabajos5/polifisc/polifisc2.shtml#instru#ixzz2xrc1CKD
N
http://finanzaspublicas2011.blogspot.com/2011/11/ingresos-publicos.html
http://www.monografias.com/trabajos11/tribven/tribven.shtml#SIST#ixzz2xrgOuST
C
http://www.monografias.com/trabajos11/tribven/tribven.shtml#SIST#ixzz2xrgZbXeI
CONCLUSIONES
Venezuela es un país cuya principal fuente de ingresos siempre a derivado del
petróleo, de los hidrocarburos y de la explotación de los recursos no renovables,
pero que con el pasar del tiempo estos ingresos provenientes de los recursos
petroleros se hicieron insuficientes y cambiantes para la Nación, por lo que le abre

21. paso a una nueva búsqueda de financiamiento necesario para el logro de sus
objetivos, que no son más que la de incrementar los ingresos estatales.
Por esta razón nace de manera indispensable para el Estado la exigencia del pago
de los tributos, otorgándole un carácter obligatorio al mismo, debido a que tiene
como finalidad lograr el bienestar colectivo, tanto generando una mejor protección
económica como elevando el nivel de vida del país .
Por otro lado el no pagar los tributos trae como consecuencia varias sanciones
tales como la imposición de multas, el cierre de establecimientos, decomisos de
mercancías, privación de libertad, entre otras, regidas por la ley bien sea por la
Constitución Nacional o el Código Tributario Venezolano.