1. CAPITULO 1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.- OBJETIVOS
1.1- OBJETIVO GENERAL
Elaborar una guía metodológica teórica-practica para realizar auditoría fiscal
a la mediana empresa comercial de la Ciudad de San Miguel.
1.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
Identificar las fases, técnicas y herramientas para el desarrollo de las auditorias
fiscales.
Ordenar metodológicamente las fases, técnicas y herramientas identificadas
para practicar auditorias fiscales.
Fundamentar la base legal para llevar a cabo la auditoría fiscal.
Desarrollar un caso práctico de una auditoría fiscal , aplicada una empresa
comercial.
1.3 JUSTIFICACION
El trabajo de investigación corresponde al área de auditoría en la
especialidad de auditoría fiscal.
El dictamen e informe fiscal, es una exigencia a ciertas empresas que nace en
el Código Tributario, lo que convierte el tema de investigación en novedoso y de
actualidad, ya que es el área de auditoría que actualmente se esta impulsando a
nivel de contadores públicos y estudiantes de la carrera, por lo que requiere de
profesionales capaces que respondan a las necesidades de los comerciantes y del
Estado.
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2. Con el propósito de orientar a los profesionales en contaduría pública
debidamente autorizados por el Consejo, el Ministerio de Hacienda emite una guía
de orientación general para elaborar el dictamen e informe fiscal, la cual
posteriormente fue sustituida por otra denominada Guía para la elaboración del
dictamen e informe fiscal.
Por lo antes mencionado es importante investigar y proponer una guía
metodológica para realizar auditorias fiscales a las medianas empresas comerciales en
San Miguel, ya que en la actualidad no se cuenta con un instrumento metodológico a
manera de guía específica que sirva de base a profesionales que deseen conocer,
profundizar o practicar este tipo de auditoría, y a los comerciantes les permitirá
conocer el trabajo que desarrollará el auditor, a la vez se estimulará una mejor
relación entre comerciantes, Ministerio de Hacienda y auditor fiscal.
Por lo tanto se explicará la base legal fundamentada en leyes tributarias del
país y normas emitidas por el consejo, las partes de la auditoría y la ética que se debe
poner en práctica en el desarrollo de una auditoría fiscal a la mediana empresa.
De acuerdo a lo anterior existen diversos elementos para practicar la auditoría
los cuales deben identificarse y ordenarse metodológicamente para facilitar su
comprensión.
El trabajo esta orientado a profesionales de contaduría pública autorizados, así
como también para servir de apoyo a estudiantes en contaduría pública, medianos
comerciantes y cualquier otra persona interesada.
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3. 1.4 SITUACION PROBLEMÁTICA
Con la actual vigencia del Código Tributario a partir del 1 de enero del 2001,
muchas empresas en la Ciudad de San Miguel, están obligadas a contratar a
contadores públicos certificados o académicos debidamente autorizados por el
Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría, para
ejercer la auditoría y así cumplir con la exigencia legal de presentar el dictamen e
informe fiscal exigido por el Código Tributario.
Desde la aprobación del Código Tributario el 14 de diciembre del año 2000, los
profesionales en contaduría mostraron preocupación por la forma en que debía de
aplicarse la normativa que trata sobre el dictamen e informe fiscal . Las diferentes
organizaciones de contadores públicos desde entonces han realizado seminarios de
capacitación bastante onerosos, que no están al alcance de la mayoría de profesionales
y estudiantes.
Con el objeto de orientar el trabajo a realizar para practicar la auditoría
fiscal, el Ministerio de Hacienda, a través de la Dirección General de Impuestos
Internos (DGII) emite la guía para la elaboración del dictamen e informe fiscal, sin
abordar ningún tipo de empresa en particular y orientada a profesionales en
contaduría pública con conocimientos académicos eficientes , ya que no detalla
claramente la construcción y manejo de los elementos de auditoría
Por su parte el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y
auditoría, emite la Norma para Auditoría de Cumplimento de Obligaciones Tributarias,
en donde se norma el actuar del auditor fiscal, pero no expone un caso práctico en
3

4. particular y también está dirigida a profesionales debidamente autorizados que
efectuaran la Auditoría de cumplimiento de obligaciones tributarias.
El problema que enfrenta la mayoría de profesionales y comerciantes, es que la
información relacionada con este tema es escasa y cuenta únicamente con la guía
general emitida por el Ministerio de Hacienda y con las Normas para Auditoría de
Cumplimiento de Obligaciones Tributarias ( NACOT).
Los estudiantes en contaduría pública, así como profesionales que ejercen en este
campo, se han tropezado con que no hay un material ordenado en la materia que les
permita comprender la auditoría fiscal , como una rama de la profesión de la contaduría
pública.
En un afán de contribuir en la solución de la problemática planteada, se
propone la elaboración de una Guía metodológica para practicar auditoria fiscal a la
mediana empresa comercial en la ciudad de San Miguel . La guía detallará los
pasos necesarios para la evaluación de la aplicación de la normativa tributaria vigente,
clasificación de las fases, técnicas y herramientas de auditoría , la importancia de
conservar la ética profesional y la manera de emitir el dictamen e informe fiscal.
El trabajo de investigación se modificará en caso que las leyes tributarias sean
reformadas, que el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y
Auditoría reforme las Normas para Auditoría y cumplimiento de obligaciones
tributarias, o que se emitan instructivos y adendas por autoridad competente.
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5. 1.5 ENUNCIADO DEL PROBLEMA
¿.Cómo ayudaría la elaboración de guía metodológica para realizar auditoría
fiscal a los Contadores Públicos autorizados de las medianas empresas comerciales de
la Ciudad de San Miguel ?
1.6 ALCANCES Y LIMITACIONES
1.6.1 ALCANCES.
• Se desarrolla metodológicamente una parte teórica que fundamenta la
elaboración del dictamen e informe fiscal.
• Se diseño modelos de papeles de trabajo para realizar este tipo de exámenes.
• Se explica las principales normas éticas que debe cumplir el contador
público que realizará la auditoría fiscal.
• Se desarrollo un caso práctico de auditoría fiscal para la mediana empresa
comercial en San Miguel.
• Se consulto material bibliográfico relacionado con el tema.
• Se contó con el apoyo de un asesor especialista en auditoria fiscal.
• Se selecciono una muestra de profesionales en contaduría pública autorizados
para darle validez al tema de investigación.
• Se han hecho conclusiones y recomendaciones sobre el tema investigado.
1.6.2- LIMITACIONES.
• Falta de textos (libros), de autores salvadoreños que traten el tema.
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6. • Falta de material bibliográfico en la biblioteca de la Universidad que trate
del tema de investigación.
• Posible recelo de las medianas empresas comerciales para proporcionar
información.
• El tiempo disponible por parte de los propietarios de los despachos contables
o Contadores públicos autorizados para brindarnos la entrevista respectiva.
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