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Contabilidad general, 9na edición – Pedro Zapata Sánchez - Capítulo 1
1. Conocer y refrescar y aplicar, la
normativa internacional de
información financiera (NIIF-
NIC) sus principios, marco
conceptual y los procesos de:
• Reconocimiento
• Valoración
• Presentación
2 .Comprender la situación
económico-financiera de las
Entidades, a través la lectura
apropiada de los estados financieros
NORMATIVA RELACIONADA
• NIC 1-8
• NIIF PYMES secciones 4-5-
6-8-10

LA CONTABILIDAD
Ciencia social que respaldada en normas legales,
principios técnicos y normas internacionales reconoce
objetivamente hechos económicos, valora
razonablemente las partidas que representan estos
hechos y presenta la situación económico-financiera de
una entidad, a partir de la cual se establecen controles
sobre el uso y destino de los recursos y se toman
decisiones relevantes.
Si se la usa para medir lo ocurrido en el pasado se habla
de contabilidad financiera ; pero si se la usa para
proyectar escenarios futuros se habla de contabilidad
gerencial

DIFERENCIAS SIGNIFICATIVAS
Mide razonablemente la
situación económica y financiera
del pasado
Se sustenta en principios y en
las NIIF-NIC, por tanto es muy
formal
Se prepara para usos externos:
accionistas, entidades de
control, prestamistas,
inversionistas y por supuesto
para directores y gerentes.
Mide con aproximación la situación
futura (presupuestos), es un elemento
de la planificación
Se prepara a partir de a) la
información de contabilidad
financiera y b) información previsible
del entorno y demás datos relevantes,
por tanto es formal
Son usuarios: directorios y gerencias,
para prevenir y evitar problemas y
aprovechar oportunidades, pueda
tomar decisiones a tiempo respecto a
controles adecuados, actividades y
procesos
Contabilidad financiera Contabilidad gerencial

CONTABILIDAD FINANCIERA
Ámbito de la contabilidad: Empresas y entes
no lucrativos
Características de la contabilidad financiera
moderna
Ciclo económico y Proceso

Las empresas y las ONGs
ONGs: El objetivo es cumplir determinado rol socio-
económico dentro de un territorio o colectivo humano
sin pretender un beneficio monetario por ello. Sin
embargo la eficiencia y productividad deben sustentar
su funcionamiento.
Por ejemplo: cooperativas, fundaciones, corporaciones
sociales, iglesia, entre otras.
Empresa: entidades económicas, de propiedad individual o
colectiva, cuya meta es generar ganancias o utilidades que
beneficiará a su propietario o accionistas, sin descuidar su
responsabilidad social

Contabilidad como herramienta
Las instituciones y
empresas son
indispensables para
que un país se
desarrolle,
acompañadas de
políticas públicas que
creen las condiciones
para un crecimiento
armónico de la
sociedad y el medio
ambiente.
La forma estructural
de desarrollarse y
crecer es que los
empresarios y sus
gerentes busquen
utilidades justas en
el largo plazo
optimizando el uso
de los recursos
productivos y
cuidando el medio
ambiente
La Contabilidad, tal cual
está concebida ahora,
proporciona a directores y
a las gerencias
información económico-
financiera para que
pueda tomar decisiones
inteligentes y lograr
resultados beneficiosos
que asegurar que la
empresa permanezca y se
proyecte en el mercado.

Normativa internacional (NIC-NIIF)
• NIIF- COMPLETAS
• Utilizan empresas calificadas
como grandes y estratégicas
• En Ecuador aproximadamente
son 4.300 (0,5%) de un total de
900000 unidades económicas
• Están vigentes 16 NIIF al 2020, la
NIIF 17, es la ultima expedida y
puesta en vigencia desde 2020,
que se refiere a Contratos de
Seguros, Esta NIIF reemplaza a NIIF 4
• NIC – que completan las NIIF
• A 2020 están vigentes 24
Normas Internacionales de
Contabilidad
• NIIF PARA PYMES
• Utilizan empresas que califican como
mipymes (ventas hasta $5.000.000)
• Texto dispuesto en 35 secciones que
recoge las principales disposiciones de
las NIC-NIIF las hace expeditas
manejables y operativas
NIIF PARA EL SECTOR PÚBLICO
Utilizan las entidades e instituciones del
sector público (no sus empresas)
Texto dispuesto en 24 apartados o
secciones, son versiones algo o muy
diferentes alas NIC –NIIF pero el espíritu y
objetivos generales son los mismos
CINIIF SON INTERPRETACIONES DE LAS NIIF
- NIC
• Se han expedido 14 interpretaciones
hasta el momento

Marco conceptual: Reconocimiento, valoración y
presentación
Como parte sustantiva de las
NIIF-NIC se destaca el Marco
Conceptual que sustenta la
nueva forma de “hacer” la
contabilidad, estos
enunciados que tienen el
carácter de principios
definen los modos
uniformes y universales para
reconocer, valorar y
presentar la información
contabilizada
Algunos conceptos
(principios) fundamentales:
 Empresa en marcha
 Devengado
 Esencia sobre la forma.
 Revelación suficiente
 Ente contable
 Uniformidad
 Conservatismo
 La partida doble
 otros

NIC-NIIF NUEVA FORMA DE
• RECONOCER APROPIADAMENTE:
LOS EVENTOS POR SU ESENCIA ECONÓMICA
• VALORAR RAZONABLEMENTE:
COSTEAR DE MANERA CONFIABLE Y EN VARIOS MOMENTOS
• PRESENTAR ADECUADAMENTE:
INFORMACIÓN ESCRITA QUE INFORME Y CONTROLE APRTIR
DE LOS CUAL LA GERENCIA PUEDE TOMAR DECISIONES

RECONOCIMIENTO Proceso que demanda
• Análisis: Le permite reconocer la esencia económica
• Discernimiento: que relacione el hecho con la
norma y política contable inherente.
• Criterio: que guie hacia el cumplimiento de los
principios (marco conceptual)
• Discriminación técnica: para separar los objetos
diferentes que aparentemente podrían confundirse
en uno solo.
• Seguimiento: puesto que en el tiempo las
condiciones y circunstancias iniciales cambian

VALORACIÓN Proceso que exige
• Discernimiento:
Acción de la mente humana que permite diferenciar y relacionar con la
norma, política y práctica que debe utilizarse para valorar.
• Cálculos:
Precisos y estimaciones objetivas que razonabilicen el costo histórico de
entrada y valoraciones posteriores
• Seguimiento:
Acción de realizar el acompañamiento puesto que en el tiempo las
condiciones y circunstancias económicas iniciales cambian y por tanto
puede que ameriten una nueva valoración

PRESENTACIÓN que requiere
• CONOCIMIENTO: De principios y marco conceptual
• DESTREZAS: Acuciosidad, orden y precisión
• HABILIDADES COMUNICACIONALES: Lenguaje sencillo y común
• CREATIVIDAD Al diseñar el modelo y como parte de este los
formatos de documentos, libros reportes e informes comprensibles
Libros apropiados
Informes completos y comprensibles
Resultados integrales
Situación financiera
Flujos de efectivo
Cambios en patrimonio
Notas aclaratorias

CONTABILIDAD POTENCIA UTILIDADES
• A PARTIR DE TRANSPARENTAR CIFRAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE
DENOTEN
• 1.- VERACIDAD
• 2.- ACTUALIDAD
• Se pueden tomar decisiones certeras y necesarias para:
a)Invertir con seguridad
b)Buscar financiamiento necesario al menor costo
c) Evitar desperdicios
d)Potenciar el uso de recursos
e)Medir el efecto del endeudamiento
f) Planificar y potenciar las utilidades.
TODO LO ANTERIOR LLEVA A INCREMENTAR EL VALOR DE LA EMPRESA

CONTABILIDAD MEJORA SISTEMAS OPERATIVOS
La contabilidad bajo NIIF ayudaría a mejorar los
sistemas operativos
*Se puede dividir el negocio en segmentos
*Se puede implantar controles por centros de costo o
responsabilidad
*Se puede evaluar rendimientos y resultados
*Se puede evitar problemas y aprovechar oportunidades
*Se puede mejorar y afianzar el control interno

Ciclo económico y Proceso contable
ENTRADA PROCESO PRODUCTOS
Gerente tomadecisionesenbase a lainformacióndelos(EEFF)
Actosde Comercio
Compra-Venta- Importaciónotros Proceso Contable Estados Financieros
y otros reportes

PRODUCTOS EVIDENTES: ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS
Costo de
productos
vendidos
Estado de
Resultados
Integral
Estado de
Situación
Financiera
Estado de
flujo de
efectivo
Estado de
Cambios en
el patrimonio
Notas
aclaratorias

ESTADOS FINANCIEROS
Notas aclaratorias
A los estados citados se deben acompañar suficientes notas aclaratorias
que revelen los aspectos más importantes y referencien las políticas,
fuentes, criterios y hechos que pudieran ayudar a los lectores a
comprender mejor situación expuesta en los EEFF.

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
DETALLE DE CUENTAS
DESGLOSE
200X+1 200X+1 200X
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas 93.632,07 64.573,84
(-) Costo de Ventas 70.224,05 50.675,67
(=) GANANCIA BRUTA 23.408,02 13.898,17
(-) GASTOS DE OPERACIÓN 17.383,14 13.906,51
Administrativos 10.229,93
Sueldos y beneficios laborales 6.465,00
Servicios básicos 1.087,16
Arriendos 2.500,00
Depreciacion de mueble s 177,77
Comerciales 5.549,00
Comisión vendedores 2.218,00
Arriendos 1.200,00
Publicidad 1.341,77
Depreciación 789,23
Financieros 1.529,21
Intereses pagados 1.067,00
Comisiones bancarias 462,21
Otros gastos 75,00
UTILIDAD OPERACIONAL 6.024,88 (8,34)
(+) INGRESOS NO OPERACIONALES 3.203,27 2.209,15
Comisiones ganadas 1.117,50
Rentas e intereses financieras 1.216,65
Intereses ganados 869,12
UTILIDAD ANTES DE RESULTADOS Y OPERACIONES DISCONTINUAS 9.228,15 2.200,81
(+) Ingresos por actividades en discontinuación - -
(-) Costos por actividades en discontinuación - -
(=) UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTOS 9.228,15 2.200,81
(-) Participación trabajadores 15% 1.384,22 330,12
(=) UTILIDAD MENOS PARTICIPACION DE TRABAJADORES 7.843,92 1.870,69
(+) Gastos no deducibles - 133,58
Base imponible para calcular el impuesto 7.843,92 2.004,27
(-) Impuesto a la renta 22% 1.725,66 440,94
(=) UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO ECONÓMICO 6.118,26 1.429,75
(-) 10% Reserva Legal 611,83 142,97
(-) 5% Reserva estatutaria 305,91 71,49
(=) UTILIDAD LÍQUIDA DEL EJERCICIO 5.200,52 1.215,29
OTROS RESULTADOS INTEGRALES
Revalorización de activos fijos 0,00 0,00
Diferencia de cambio por conversión 0,00 0,00
Valuación de activos financieros disponibles para la venta 0,00 0,00
UTILIDAD INTEGRAL DEL AÑO 5.200,52 1.215,29
EMPRESA "LA MEGA S.A."
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL (EN USD$)
DEL 1° DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
Contabilidad general, 9na edición – Pedro Zapata Sánchez

Ingresos (rentas).- Beneficios obtenidos en el
periodo por dejar que otros usen los recursos
tangibles o intangibles o por la prestación de
servicios específicos o por la venta de bienes
generados o comprados. (NIIF15)
Reconocimiento.- Cuando se transfieran los
riesgos y ventajas de la propiedad que puede
coincidir con el traspaso y posesión del bien o
servicio.
Características.- Se evidencian por incrementos
de activos o reducción de pasivos y, por ende,
incrementan el patrimonio neto.
A FUTURO LA NIC 1 demandará clasificar los ingresos según el tipo de
actividad que lo genere, se parecerá el algo al estado de Flujo de
efectivo
No se reconocen ingresos extraordinarios
Clasificación técnica.
Todos los ingresos se
considerarán
operacionales, de ser
necesario pueden
clasificarse
Ordinarios: propios y
complementarios al giro del
negocio.
No ordinarios : eventuales
obtenidos fuera del giro del
negocio eje: rendimientos
financieros, como intereses y
descuentos.

COSTOS Y GASTOS
Clasificación técnica
Todos los gastos son operacionales
pero pueden segregarse en:
1. Ordinarios:
2. No ordinarios:
Reconocimiento:
a) Puedan valorarse confiablemente
b) Son utilizados para obtener un
ingreso
c) Cuando ha surgido el incremento de
una deuda o el decremento de un
activo;
d) Los gastos que beneficien a
periodos futuros se distribuirán en el
tiempo sobre bases razonables.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Presenta a una fecha la posición de activos, pasivos y patrimonio neto de
un ente en particular o de un grupo. Se podrá medir la capacidad de pago,
comprender la estructura de las inversiones y las fuentes de
financiamiento.
Integra situación financiare patrimonial y económica
a fin de dar conocer a los usuarios:
* De dónde proviene el financiamiento de estos recursos, sus costos
financieros asociados y los riesgos inherentes a las obligaciones.
*Cómo y donde se invirtieron los recursos y los niveles de riesgos
asumidos y beneficios potenciales
* La capacidad de cumplimento oportuno de las obligaciones pendientes

COMPAÑÍA XYZ
ESTADO DESITUACION
(EXPRESADO ENDOLARES AMERICANOS)
CORTADO AL 31 DEDICIEMBREDE:
2014 2015 2014 2015
ACTIVOS PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTES PASIVO CORTO PLAZO
Efectivo y equivalentes 16.000 15.000 Cuentas por Pagar 49.000 57.000
Valores Negociables 8.000 7.200 Documentos por Pagar 16.000 13.000
Cuentas por Cobrar 42.200 34.100 Pasivos Acumulados 6.000 5.000
Inventarios 50.000 82.000 TOTAL PASIVO C.P. 71.000 75.000
SUMA ACTIVO CORRIENTE 116.200 138.300
ACTIVOS NO CORRIENTES PASIVO LARGO PLAZO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Obligaciones Bancarias 160.000 150.000
Terrenos y Edificios 150.000 150.000
Maquinaria y equipo 190.000 200.000 TOTAL PASIVOS 231.000 225.000
Muebles y accesorios 50.000 54.000
Deprecacion Acumulaa -115.000 -145.000 PATRIMONIO
Capital Pagado 80.000 80.000
ACTIVOS INTANGIBLES 10.000 11.000 Reservas 40.000 30.200
SUMAN ACTIVOS NO CORRIENTES 285.000 270.000 Utilidades Retenidas 50.200 73.100
TOTAL PATRIMONIO 170.200 183.300
TOTAL ACTIVOS 401.200 408.300 TOTAL PASIVO Y PAT. 401.200 408.300

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ACTIVO

PASIVO
Obligación presente o responsabilidad contraída
legalmente por actos pasados

PATRIMONIO
Valor neto que queda al restar las deudas de
los activos
CARACTERÍSTICAS

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
Es uno de los informes
contables mas importantes
Que se refiere al flujo
(movimientos) de entradas
y salidas del dinero
El dinero es un recurso
escaso, preciado,
codiciado y muy sensible
que debe ser manejar con
honestidad, austeridad,
inteligencia y técnicamente
Información clasificada sobre el monto
de los ingresos y salidas del efectivo
ocurridas durante el periodo
Las actividades objeto del informe son:
de operación, inversión y financiamiento
Reporte que permite calificar la
habilidad de la gerencia en captar
recurso y ponerlos disposición de las
actividades empresariales
Dos formatos. Método directo y método
indirecto
Que es? Que se obtiene

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO $ Método directo
Del ………..al……….200x

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO $ método indirecto
Del ………..al……….200x
a. Conciliación
Utilidades contables
xxxx
+ - Ajustes a resultados
xxxx
+ - Ajustes a cuentas del Estado de situación
xxxx
Flujo neto provisto actividades operación xxxx
b. Flujo efectivo actividades de inversión
Recibido por venta de activos fijos y títulos valores
xxxx
-Pagado por compra de activos fijos y títulos valores (xxxx)
Flujo neto provisto o usado actividades de operación xxxx
c. Flujo efectivo actividades de financiamiento
Recibido por venta acciones y préstamos largo plazo xxxx
Pagado por compra acciones propias, dividendos y deuda LP (xxxx)
=Flujo neto provisto por actividades operación xxx
= Flujo neto de a, b, c xxxx

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Informe que interesa a los
accionistas o dueños
Informe que ayudaría
también a los potenciales
inversionista a tomar
decisión sobre si deben o
no comprar acciones de la
empresa
Se refiere a un sector
importante de la situación
financiera.
Informa sobre los cambios
ocurridos durante el periodo en el
patrimonio de la empresa.
Datos que ayudarán a los accionista
a tomar decisiones sobre el reparto
de dividendos o sobre necesidad e
incrementos de capital
Todas la cuentas patrimoniales son
expuestas con sus respectivo
movimientos
QUE ES ? QUE SE OBTIENE?

EMPRESA SYX
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO $
DEL ……………..….AL ………….200x
CONCEPTOS CAPITAL RESERVAS ORI RESULTADO TOTAL
Saldo iniciales xxx xx xx xxx xxx
Reparto dividendos - xx
Utilidades nuevas xxx
Participación trabajadores -xx
Impuesto Renta -xx
Saldos finales xxx xx xx xx xxx

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