Manual de Auditoría Tributaria: Objetivos, Etapas y Clasificación

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORÍA TRIBUTARIA
QUINTA PARTE
5° PARTE

LIBRO: AUDITORÍA TRIBUTARIA
SAAVEDRA TARMEÑO
REVISTA DE ASESORIA Y CONSULTORIA EMPRESARIAL
DIRECTOR: CPC. ENRIQUE SAAVEDRA TARMEÑO.
ESTUDIOSAAVEDRATARMEÑO&ASOCIADOSS.A.C.
AUDITORÍA, ASESORÍA Y CONSULTORÍA DE NEGOCIOS Y EMPRESAS
INTRODUCCIÓN
El mundo esta cambiando vertiginosamente y por tanto en
el campo académico y profesional tenemos que estar a la
altura de los tiempos. Actualmente se vienen realizando
importantes innovaciones en la concepción y práctica edu-
cativas con el propósito de alcanzar una formación profe-
sional más competitiva, que permita ingresar con éxito al
mundo laboral, y desempeñarse con eficiencia y efectivi-
dad en las funciones profesionales que les tocará asumir
a todo profesional.
El marco de referencia está dado por los cambios significa-
tivos de la sociedad contemporánea, expresados en la glo-
balización de los intercambios, los nuevos paradigmas del
conocimiento, de la educación y la pedagogía, así como los
retos del mundo laboral.
Para cumplir con el propósito señalado, el estudio Savee-
dra Tarmeño ha asumido la misión de lograr una formación
profesional científica, tecnológica y humanística. Constitu-
ye nuestro compromiso formar líderes con capacidad de
formular propuestas innovadoras que impulsen la creación
de una nueva realidad universitaria, en base de los si-
guientes aprendizajes: aprender a ser, aprender a conocer,
aprender a hacer y aprender a convivir.
Uno de los medios para el logro de nuestros propósitos
constituye los Manuales de Autoeducación, preparados
especialmente para los profesionales CPC. El presente
Manual debe ser concebido como un material educativo
que debe servir para afianzar conocimientos, desarrollar
habilidades y destrezas, así como para orientar la auto-
educación permanente. Por ello se ubica como material
de lectura, es accesible, sirve de información y recreación,
desempeña un papel motivador, se orienta a facilitar la lec-
tura comprensiva y crítica, ampliar conocimientos en otras
fuentes, crear hábitos y actitudes para el procesamiento de
información, adquisición y generación de conocimientos.
El presente Manual de Auditoría Tributaria, constituye ma-
terial de apoyo al desarrollo del curso del mismo nombre.
Es un material didáctico para uso exclusivo de clase y ha
sido formulado con la finalidad de convertirse en una herra-
mienta de trabajo del Contador Publico Tributarista. Este
manual está organizado en los capítulos y temas de la ma-
yor relevancia de la auditoria tributaria.
COMPETENCIA GENERAL:
Dispone de las destrezas técnicas, funciones y responsa-
bilidades del auditor tributario; al desarrollar una auditoría
tributaria, para comprender todo el contexto del ambiente
en que opera el cliente, facilitando el mejor desempeño,
basado en principios exclusivos de la preparación que se
brinda a los alumnos en el enfoque de auditoría a medida,
en el énfasis del criterio profesional, enfoque de arriba ha-
cia abajo y el análisis tributario de los rubros de los Esta-
dos Financieros como eje central del enfoque basado en
el riesgo.
CAPACIDADES:
• Comprende la relevancia de las normas internaciona-
les, nacionales y sectoriales aplicables a la auditoria
tributaria.
• Comprende la filosofía y doctrina de la auditoria tributa-
ria
• Adquiere los conocimientos teórico-prácticos y doc-
trinarios, sobre las tres fases del trabajo de auditoría:
Planeamiento, Ejecución e Informe; incentivándolo a la
especialización e investigación de la auditoria tributaria
aplicando sus conocimientos adquiridos y su experien-
cia profesional.
• Planifica, organiza y ejecuta los papeles de trabajo.
• Prepa el memorando de planeamiento, programas, ha-
llazgos e informes de auditoría tributaria.
• Evalua el riesgo de auditoría.
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS
TRABAJOS DE APLICACIÓN
• Este Manual será utilizado como apoyo importante al
desarrollo de la asignatura de Auditoría Tributaria, en
algunos casos será estudiado previamente por indica-
ción del profesor, lo que permitirá el análisis y debate
colectivo del tema leído; en otros casos, servirá para
una lectura que complemente las explicaciones recibi-
das durante las sesiones de aprendizaje.
• Después de la lectura comprensiva efectuada el alum-
no deberá desarrollar las actividades de aplicación pro-
puestas en el Manual. Algunos trabajos son individua-
les y otros son para desarrollarse en grupos.
• También deberá resolver las cuestiones planteadas en
la autoevaluación al final de cada tema. Si tuviera algu-
na dificultad consulte a su profesor o efectúe investiga-
ciones puntuales.
QUINTA PARTE
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORÍA TRIBUTARIA
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233

CPC.ENRIQUE SAAVEDRA TARMEÑO
SAAVEDRA TARMEÑO
234
CAPITULO I
MARCO CONCEPTUAL
1.1 CONCEPTO DE AUDITORIA TRIBUTARIA
a. El GLOSARIO TRIBUTARIO, 3ra Edición, elaborado
por el Instituto de Administración Tributaria de la SU-
NAT, indica que:
La Auditoría Tributaria,es un control critico y sistemá-
tico, que usa un conjunto de técnicas y procedimientos
destinados a verificar el cumplimiento de las obliga-
ciones formales y sustanciales de los contribuyentes.
Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias
vigentes en el periodo a fiscalizar y los principios de
contabilidad generalmente aceptados, para establecer
una conciliación entre los aspectos legales y contables
y así determinar la base imponible y los tributos que
afectan al contribuyente auditado.
b. Los CPC Pedro A. Yarasca Ramos y CPC Emma R,
Alvarez Guadalupe en su libro AUDITORIA, Funda-
mentos con un enfoque moderno, indican lo siguiente:
La Auditoria Tributaria es el examen fiscalizador
que realiza un auditor fiscal o independiente para de-
terminar la veracidad de los resultados de operacio-
nes y situación financiera declarados por la empresa
(contribuyente),a través de su información financiera u
otros medios.
c. Pascual Chavez Ackermann, en su libro AUDITORIA
TRIBUTARIA -Tomo I, precisa:
La Auditoria Tributaria es un conjunto de principios
y procedimientos destinados a establecer si han sido
aplicados razonablemente las normas contables, si se
han interpretado y aplicado correctamente las leyes tri-
butarias que afectan a la empresa y si consecuente-
mente se han confeccionado correctamente las decla-
raciones de impuestos (tributos).
En nuestra opinión la Auditoría Tributaría es un examen
realizado por un profesional Auditor Independiente o Audi-
tor Tributario (SUNAT) con la finalidad de verificar el cum-
plimiento en forma correcta de las obligaciones tributarias
formales y sustanciales de todo contribuyente, así como
también determinar los derechos tributarios a su favor. Es
por ello que al efectuar el examen se deben aplicar las
respectivas técnicas y procedimientos de auditoría.
Al efectuar la Auditoría Tributaria, se verifican los Estados
Financieros, libros y registros contables, y toda documenta-
ción sustentatoria de las operaciones económicas y finan-
cieras de una empresa (Contribuyente], con la finalidad de
determinar su situación tributaria a una fecha determinada.
EXAMEN: TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS
VERIFICACIÓN

EMPRESA EL SOL S.A
Al 31 de diciembre de 2019
DERECHOS OBLIGACIONES
•Crédito fiscal IGV
•Pagos a Cuenta del I.Rta
•Pagos indebidos
•Pagos en exceso
•Drawback
•Tributos: Impuestos, tasas y
contribuciones.
•Intereses moratorios
•Multas
•Cuotas de fraccionamiento
Situación Tributaria
1.2 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
• Determinar la veracidad de la información consignada
en las declaraciones Juradas presentadas.
• Verificar que la información declarada corresponda a
las operaciones anotadas en los registros contables y
a la documentación sustentatoria; así como a todas las
transacciones económicas efectuadas.
• Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas e im-
puestos estén debidamente aplicados y sustentados.
• Contrastar las prácticas contables realizadas con las
normas tributnrial correspondientes a fin de detectar
diferencias temporales y/o permanentes y establecer
reparos tributarios, de conformidad n tai normas conta-
bles y tributarias vigentes.
1.2.1 ETAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
a)Planeamiento.- Según la NÍA 300 «PLANEAMIEN-
TO» significa desarrollar una estrategia general y un
enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y
alcance esperado de la Auditoría.
b)Trabajo de Campo o Ejecución.- Se realiza lo pla-
neado, aplicando los procedimientos de auditoria res-
pectivos.
c)Informe.- Elaboración y presentación del Dictamen o
Informe, Determinación de la Deuda Tributaria.
1.3 CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
a) Por su campo de Acción
Fiscal
Cuando la Auditoría es realizada por un Auditor Tribu-
tario (SUNAT) con la finalidad de determinar el cumpli-
miento correcto de las obligaciones tributarias formales
y sustanciales de un contribuyente.
Preventiva
Cuando es realizado por personal propio de la empresa
o auditor independiente externo con la finalidad de evi-
tar contingencias tributarias. ‘
b) Por Iniciativa
Voluntaria
Aquella auditoría tributaria que se efectúa con la finali-
dad de determinar si se ha calculado en forma correcta
los impuestos y su deuda tributaria en forma oportuna.
Obligatoria
Cuando la Auditoría tributaria se efectúa a requerimien-
to de la entidad fiscalizadora [SUNAT].
c) Por el Ámbito Funcional
Integral
Cuando se efectúa la auditoria tributaria a todas las
partidas con incidencia tributaria que forman parte del
Balance Gener; de Ganancias y Pérdidas de una em-
presa con la finalidad de determinar si se ha cumplido
en forma correcta con las obligaciones tributarias, de un
determinado periodo.
Parcial
Cuando sólo se efectúa a una partida específica de los
Estados Financieros, o a un Impuesto Específico (IGV,
Impuesto a la Renta, etc.) o si se examina un área es-
pecífica de la empresa (ventas, producción, etc.)

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AUDITORÍA, ASESORÍA Y CONSULTORÍA DE NEGOCIOS Y EMPRESAS 235
1.4 AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA, DIFE-
RENCIAS Y SEMEJANZAS
DIFERENCIAS
1. Ámbito de aplicación
Auditoría Financiera
Se efectúa al Balance General y Estado de Ganancias
y Perdías con la finalidad de determinar si se han apli-
cado en forma correcta los Principios Contables.
Auditoría Tributaría
Se examina la situación tributaria, con la finalidad de
determinar el cumplimiento de sus obligaciones tribu-
tarias formales y sustanciales.
Entendiéndose por situación tributaria los beneficios
tributarios que favorecen al contribuyente y las obliga-
ciones tributarias que presenta a una fecha determina-
da.
2. Fecha determinada
Generalmente se realiza al 31 de Diciembre de cada
año
Auditoría Tributaria
Se realiza en cualquier período ha requerimiento de la
entidad fiscalizadora (SUNAT)
3. Responsabilidad
Según la Ley General de Sociedades, la responsabili-
dad es de la Gerencia.
Según el Código Tributario, la responsabilidad es del
representante legal de la empresa.
4. Objeto de la Opinión
Determinar la razonabilidad de los Estados Financie-
ros, en base de los Principios Contables [NIC y NI1F].
Determinar el cumplimiento de la obligación tributaria
[OT] según dispositivos legales vigentes.
SEMEJANZAS
Responsabilidad
En ambas auditorías el auditor es responsable por su
opinión.
Base del Examen
En ambas auditoría se aplican las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas [NAGAS].
Auditoría Financiera v Tributaria
DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS
AUDITORIA FINANCIERA TRIBUTARIA
ÁMBITO
SITUACIÓN FINANCIERA Y RESULTADOS
(EF)
SITUACIÓN TRIBUTARIA
(DJ)
A UNA FECHA DETERMINADA 31.12.200X XX.XX.200X
PERIODOS COMPRENDIDOS 200X Y EL ANTERIOR PERIODOS SUJETO A FISCALIZACIÓN
RESPONSABILIDAD EF: GERENCIA DJ: LEGALES
BASE DEL EXAMEN AUDITOR: OPINIÓN
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA)
OBJETO DE LA OPINIÓN
RAZONABILIDAD DE EF EN BASE A PCGA
(NIIF y NIC)
CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA EN BASE A LEGISLACIÓN
VIGENTE
CLASIFICACIÒN DE LA AUDITODIA TRIBUTARIA
Por su campo de
acción
Por
Iniciativa
Por el ámbito
Funcional
Fiscal
Voluntaria
Integral
Preventiva
Obligatoria
Parcial

SAAVEDRA TARMEÑO
236
1.5 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEP-
TADAS (NAGAS)
QUE SE ENTIENDE POR SAS?
SAS Statement on Auditing Standards (Declaración so-
bre Normas de Auditoría) que emite el Instituto Ame-
ricano de Contadores Públicos American Institute of
Certified Public Accountants (AICPA), y que son las
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (GAAS),
aplicables en los Estados Unidos de Norteamérica.
¿QUE ENTIENDE POR NORMAS DE AUDITORIA GE-
NERALMENTE ACEPTADAS [NAGAS)?
Según el Instituto Americano de Contadores Públicos
de Estados Unidos de Norteamérica - AICPA, desde el
año 1,934, indica lo siguiente:
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAS), constituyen los requisitos de calidad que
deben observar los auditores durante el desarrollo del
trabajo de auditoría.
Las NAGAS, constituyen uno de los soportes más
importantes del auditor dentro de su actividad que es
altamente especializada. Por ello, estas normas en
esencia son orientaciones, pautas o requisitos que de
manera general se relacionan con la conducta o com-
portamiento que deben observar los auditores, a efecto
de lograr un desempeño de calidad durante el proceso
de la auditoría.
En el Perú su aplicación ha sido ratificada, en el III Con-
greso Nacional de Contadores Públicos - Arequipa año
1,971.
¿COMO SE CLASIFICAN LAS NAGAS?
Según el AICPA, las NAGAS están referidas al debido
cuidado profesional que debe ponerse en la etapa de
planeamiento del trabajo y en su eficiente ejecución, así
como en la preparación del informe final que contiene el
dictamen de auditoría.
Las NAGAS, se clasifican en:
a) Normas personales
b) Normas de ejecución del trabajó
c) Normas relativas a la preparación de informes,
a) Normas Personales:
Las normas personales se refieren a las cualidades que
el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las
exigencias que el carácter profesional de la auditoría
impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas
existen cualidades que el auditor debe tener preadqui-
ridas antes de poder asumir un trabajo profesional de
auditoría y cualidades que debe mantener durante el
desarrollo de toda su actividad profesional.
1. Entrenamiento y capacidad profesional
El trabajo de auditoría, cuya finalidad es la de rendir
una opinión profesional independiente, debe ser des-
empeñado por personas que, teniendo título profesio-
nal legalmente expedido y reconocido tengan entrena-
miento técnico adecuado y capacidad profesional como
auditores.
2. Cuidado y diligencia profesional
El auditor está obligado a ejercitar cuidado y diligencia
razonables en la realización de su examen y en prepa-
ración de su dictamen o informe.
3. Independencia
El auditor está obligado a mantener una actitud de in-
dependencia mental en todos los asuntos relativos a su
trabajo profesional.
b) Normas de Ejecución del Trabajo:
Al tratar las normas personales, se señaló que el au-
ditor está obligado a ejecutar su trabajo con cuidado
y diligencia. Aún cuando es difícil definir lo que en
cada tarea puede representar un cuidado y diligencia
adecuados, existen ciertos elemento:, básicos, funda-
mentales en la ejecución del trabajo, que constituyen
la especificación particular, por lo menos al mínimo in-
dispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia,
son los que constituyen las normas, denominadas de
ejecución del trabajo.
4. Planeación y supervisión
El trabajo de auditoría debe ser planeado adecuada-
mente y, si se usan ayudantes, éstos deben ser super-
visados en forma apropiada
5.Estudio y evaluación del control interno
El auditor debe efectuar un estudio y evaluación ade-
cuados del control interno existente, que le sirvan de
base para detmi ni mi¬el grado de confianza que va a
depositar en él; asimismo, que le permita determinar la
naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los
procedimientos de auditoría.
6. Evidencia suficiente y competente
Mediante sus procedimientos de auditoría, el auditor
deber obtener evidencia comprobatoria suficiente y
competente en el grado que requiera para suministrar
una base objetiva para su opinión.
c) Normas relativas a la preparación de informes
El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen
o informe. Mediante él pone en conocimiento de las
personas interesadas los resultados de su trabajo y la
opinión que se ha formado a través de su examen. El
dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar
la confianza de los interesados en los estados financie-
ros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos
aparecen sobre la situación financiera y los resultados
de operaciones de la empresa. Por último, es principal-
mente, a través del informe o dictamen, como el público
y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en
muchos casos, es la única parte, de dicho trabajo que
queda a su alcance.
Esa importancia que el informe o dictamen tienen para
el propio auditor, para su cliente y para los interesados
que van a descansar en él, hace necesario que tam-
bién se establezcan normas que regulen la calidad y
requisitos mínimos del informe o dictamen correspon-
diente. A esas normas las clasificamos como normas
de dictamen e información y son las que se exponen a
continuación:
7. Aplicación de los PCGA
Los estados financieros a auditar deben haber sido
preparados de acuerdo con Normas Internacionales de
Contabilidad (NICs).
8. Consistencia
Las NICs empleadas deben haber sido aplicadas con-
sistentemente en relación con el período para que los
ejercicios económicos puedan ser comparables; en
todo caso, se deben medir los efectos del cambio de

SAAVEDRA TARMEÑO
políticas y normas contables.
9. Revelación Suficiente
El auditor debe emitir una opinión sobre el resultado
de su trabajo; esta opinión puede ser limpia, con salve-
daes, negativa o en su defecto, no dar opinión cuando
no hemos podido aplicar las NIAs.
10. Opinión del Auditor
Aspectos de revelación o exposición deben ser con-
templados en la presentación de los estados financie-
ros por parte del auditado; el no hacerlo puede originar
cambios en la opinión del auditor, desde una salvedad
hasta una opinión negativa.
1.5.1 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA -
NIAS
¿QUE SE ENTIENDE POR NORMAS INTERNACIONA-
LES DE AUDITORIA?
En cada país las regulaciones locales rigen, en mayor o
menor grado, las prácticas que sigue la auditoría de infor-
mación financiera. Tales regulaciones pueden ser de natu-
raleza reglamentaria, o tomar la forma de declaraciones o
pronunciamientos emitidos por los entes reguladores o por
las instituciones profesionales correspondientes.
Las declaraciones o pronunciamientos de auditoría que
han sido publicados en muchos países difieren en forma
y contenido. El Comité Internacional de Practicas de Audi-
toria IAPC toma conocimiento de tales declaraciones y sus
diferencias y, a la luz de este conocimiento, emite las Nor-
mas Internacionales de Auditoría, buscando, al emitirlas,
que adquieran la aceptación internacional.
Las Normas Internacionales de Auditoría, son las normas
que los Auditores Independientes deben tener en cuenta, al
efectuar la Auditoría a los Estados Financieros.
Cabe indicar que las NIAs son emitidas por el IAPC a tra-
vés del IFAC y las NAGAS son emitidas por el AICPA.
¿EN QUE CASOS SE APLICA LAS NORMAS INTERNA-
CIONALES DE AUDITORIA?
Las Normas Internacionales de Auditoría son aplicables
cada vez que se lleva a cabo una auditoría independiente:
vale decin en el examen independiente de la información
financiera de una entidad, tenga ésta o no fines de lucro,
y sin considerar su dimensión o forma legal, cuando dicho
examen se lleva a cabo con el propósito de expresar una
opinión respecto a dicha información financiera. Las Nor-
mas Internacionales de Auditoría también pueden aplicar-
se, en cuanto sea pertinente, a otras actividades afines que
realiza el auditor; como es la Auditoría Tributaria Preventi-
va.
¿LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA,
SU APLICACIÓN ES DE CARÁCTER OBLIGATORIO
POR PARTE DEL AUDITOR?
La Federación de Colegios de Contadores Públicos del
Perú - Junta de Decanos, el 15 de Febrero del 2000, apro-
bó el Acuerdo Nº 001-99-CTENA de la Comisión Técnica
Especializada de Normas de Auditoría del Hnlagio de Con-
tadores Públicos de Lima, que indica lo siguiente: Aprobar
la aplicación en el Perú de las Normas Internacionales de
Auditoría y Servicio Relacionados en su versión revisada,
a partir del 01 de enero del año 2000.
Debemos de mencionar que organismos internacionales
como el Banco Mundial y el Banco Interamericano de De-
sarrollo BID, consideran a las NIAS; como los standard
dentro de los cuales debe desarrollarse la auditoría de es-
tados financieros.
1.6 MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA TRIBU-
TARIA
1. Constitución Política del Perú
Principios y Potestades tributarias
«Artículo 74º.- Los tributos se crean, modifican o derogan,
NAGAS
(Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas)
Normas
Personales
NAGAS
Normas de
Ejecución del Trabajo
Normas relativas
a la preparación
de informes
- Entrenamiento técnico de capacitación profesional.
- Cuidado y Diligencia Profesional.
- Independencia de criterio.
- Planeamiento y Supervisión.
- Estudio y Evaluación del Control Interno.
- Obtención de evidencia suficiente y competente.
- Aplicación de los PCGA (NIC - NIF).
- Consistencia.
- Revelación Suficiente.
- Opinión de Autor.

SAAVEDRA TARMEÑO
238
o se establece una exoneración, exclusivamente por ley
o decreto legislativo en caso de delegación de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante
decreta supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden
crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exo-
nerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites
que señala la ley. El estado, al ejercer la potestad tributaria,
debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de
igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la
persona. Ningún tributo puede tener carácter conifscatorio.
Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a
partir del primero de enero del año siguiente a su promul-
gación.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en viola-
ción de lo que establece el presente artículo.»
2. CÓDIGO TRIBUTARIO Y FISCALIZACIÓN SUNAT
CAPITULO II
FACULTADES DE DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN
Artículo 59º.- DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realización del hecho ge-
nerador de la obligación tributaria, señala la base impo-
nible y la cuantía del tributo.
b) La Administración Tributaria verifica la realización del
hecho generador de la obligación tributaria, identifica al
deudor tributario, señala la base imponible y la cuantía
del tributo.
Artículo 60º.- INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La determinación de la obligación tributaria se inicia:
1. Por acto o declaración del deudor tributario.
2. Por la Administración Tributaria; por propia iniciativa o
denuncia de terceros.
Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la
Administración Tributaria la realización de un hecho gene-
rador de obligaciones tributarias.
Artículo 61º.- FISCALIZACIÓN O VERIFICACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEU-
DOR TRIBUTARIO
La determinación de la obligación tributaria efectuada por
el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación
por la Administración Tributaria, la que podrá modificarla
cuando constate la omisión o inexactitud en la información
proporcionada, emitiendo la Resolución de Determinación,
Orden de Pago o Resolución de Multa.
3. Ley del Impuesto a la Renta
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
Obligación de llevar contabilidad
Artículo 65º.- Las personas jurídicas están obligadas a lle-
var contabilidad completa.
Los otros perceptores de rentas de tercera categoría, sal-
vo las pesonas naturales, sucesiones indivsas, sociedades
conyugales que optaron por tributar como tales que obten-
gan exclusivamente las rentas a que se refiere el inciso j)
del artículo 28º de la Ley, están obligados a llevar contabi-
lidad, de acuerdo a los siguientes tramos:
1. Hasta 100 UIT de ingresos brutos anuales: Registro de
Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de In-
ventarios y Balances y Libro Caja y Bancos.
2. Más de 100 UIT de ingresos brutos anuales: Contabili-
dad completa.
Mediante Resolución de Superintendencia, la Superinten-
dencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, po-
drá establecer:
a) Otros libros y registros contables que, los sujetos com-
prendidos en el numeral 1 del párrafo anterior, se en-
cuentren obligados a llevar.
b) Los libros y registros contables que integran la contabi-
lidad completa a que se refiere el presente artículo.
c) Las características, requisitos, información mínima y
demás aspectos relacionados a los libros y registros
contables citados en los incisos a) y b) precedentes,
que aseguren un adecuado control de las operaciones
de los contribuyentes.
4. LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y FIS-
CALIZACIÓN SUNAT
CAPITULO X
DE LOS MEDIOS DE CONTROL DE LOS REGISTROS Y
LOS COMPROBANTES DE PAGO
Artículo 37º.- DE LOS REGISTROS Y OTROS MEDIOS
DE CONTROL
Los contribuyentes del Impuesto están obligados a llevar
un Registro de Ventas e Ingresos de Compras, en los que
anotarán las operaciones que realicen, de acuerdo a las
normas que señale el Reglamento.
En el caso de operaciones de consignación, los contribu-
yentes del Impuesto deberán llevar un Registro de Con-
signaciones, en el que anotarán los bienes entregados y
recibidos en consignación.
La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia po-
drá establecer otros registros o controles tributarios que los
sujetos del Impuesto deberán llevar.
5. Ley Penal Tributaria, Decreto Legislativo N2 813
(El Peruano 20.ABR.96) y su modificatoria Ley Nº
27038 (El Peruano 31.DIC.98) Y FISCALIZACIÓN SU-
NAT
Defraudación Tributaria
Artículo 1º.- El que, en provecho propio o de un ter-
cero, valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia,
ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o
en parte de los tributos que establecen las leyes, será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de
cinco ni mayor de ocho años y con 365 (trescientos se-
senta y cinco) a 730 (setecientos treinta) días-multa.
Artículo 2º.- Son modalidades de defraudación tributa-
ría reprimidas con la pena del artículo anterior:
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, ren-
tas, o consignar pasivos total o parcialmente falsos,
para anular o reducir el tributo a pagar.

SAAVEDRA TARMEÑO
b)
No entregar al acreedor tributario el monto de las
retenciones o percepciones de tributos que se hu-
bieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo
fijen las leyes y reglamentos pertinentes.
Artículo 3º.- El que mediante la realización de las con-
ductas descritas en los Artículos 1º y 2º del presente
Decreto Legislativo, deja de pagar los tributos a su car-
go durante un ejercicio gravable, tratándose de tributos
de liquidación anual, o durante un período de doce (12)
meses, tratándose de tributos de liquidación mensual,
por un monto que no exceda de cinco (Q) Unidades
Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o
del último mes del período, según sea el caso, será re-
primido con pena privativa de libertad no menor de dos
ni mayor de cinco años y con 180 a 365 días-multa.
Tratándose de tributos cuya liquidación no sea anual ni
mensual, también será de aplicación lo dispuesto en el
presente artículo.
Delito Contable.-
Articulo 5º.- Será reprimido con pena privativa de la
libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años
y con 180 (ciento ochenta] a 365 (trescientos sesen-
ta y cinco) días-multa, el que estando obligado por las
normas tributarias a llevar libros y registros contables:
a) Incumpla totalmente dicha obligación.
b) No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos
en los libros y registros contables.
c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantida-
des, nombres y datos falsos en los libros y registros
contables.
d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o
registros contables o los documentos relacionados
con la tributación.
6. Ley Nº 26887 «Ley General de Sociedades» Y FIS-
CALIZACIÓN SUNAT
CAPITULO II
GERENCIA
Artículo 130°.- Responsabilidad
El gerente responde ante la sociedad, los accionistas
y terceros, por los daños y perjuicios que ocasione por
el incumplimiento de sus obligaciones, dolo, abuso de
facultades negligencia grave. El gerente es particular-
mente responsable por:
1. La existencia, regularidad y veracidad de los siste-
mas, contabilidad, los libros que la ley ordena lle-
var a la sociedad y los demás libros y registros que
debe llevar un ordenado comerciante.
2. El establecimiento y mantenimiento de una estrutu-
ra de control inteno diseñada para proveer una se-
guridad razonable de que los activos de a sociedad
estén protegidos contra uso no autorizado y que
todas las operaciones son efectuadas de acuerdo
con autorizaciones establecidas y son registradas
apropiadamente;
3. La veracidad de las informaciones que proporcione
al directorio y la junta general;
4. El ocultamiento de las irregularidades que observe
en las actividades de la sociedad;
5. La conservación de los fondos sociales a nombre de
la sociedad;
6. El empleo de los recursos sociales en negocios dis-
tintos del objeto de a sociedad;
7. La veracidad de las constancias y certificaciones
que expida respecto del contenido de los libros y
registros de la sociedad;
8. Dar cumplimiento en forma y oportunidades que se-
ñala la ley a lo dispuesto en los artículos 130 y 224;
y,
9. El cumplimiento de la ley, el estatuto y los acuerdos
de la junta general y del directorio.
Artículo 221º.- Memoria y información financiera
Finalizado el ejercicio el directorio debe formular la memo-
ria, los estados financieros y la propuesta de aplicación de
las utilidades en caso de haberlas. De estos documentos
debe resultar, con claridad y precisión, la situación econó-
mica y financiera de la sociedad, el estado de sus negocios
y los resultados obtenidos en el ejercicio vencido.
Los estados financieros deben ser puestos a disposición
de los accionistas con la antelación necesaria para ser so-
metidos, conforme a ley, a consideración de la junta obli-
gatoria anual.
Artículo 223º.- Preparación y presentación de estados
financieros
Los estados financieros se preparan y presentan de con-
formidad con las disposiciones legales sobre la materia y
con principios de contabilidad generalmente aceptados
en el país.
Artículo 226º.- Auditoría externa
El pacto social, el estatuto o el acuerdo de junta general,
adoptado por el diez por ciento de las acciones suscritas
con derecho de voto, pueden disponer que la sociedad
anónima tenga auditoría externa anual.
Las sociedades que conforme a ley o a lo indicado en el
párrafo anterior están sometidas a auditoría externa anual,
nombrarán a sus auditores externos anualmente.
El informe de los auditores se presentará a la junta general
conjuntamente con los estados financieros.
Artículo 227º.- Auditorías especiales
En las sociedades que no cuentan con auditoría externa
permanente, los estados financieros son revisados por au-
ditores externos, por cuenta de la sociedad, si así lo soli-
citan accionistas que representen no menos del diez por
ciento del total de las acciones suscritas con derecho a
voto.
La solicitud se presenta antes o durante la junta o a más
tardar dentro de los treinta días siguientes a la misma. Este
derecho lo pueden ejercer también los accionistas titulares
de acciones sin derecho a voto, cumpliendo con el plazo y
los requisitos señalados en este artículo, mediante comu-
nicación escrita a la sociedad.
En las mismas condiciones se realizarán revisiones e in-
vestigaciones especiales, sobre aspectos concretos de la
gestión o de las cuentas de la sociedad que señalen los

SAAVEDRA TARMEÑO
240
1.8 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
- NICs
Las NIC’s son regulaciones internacionales y pronuncia-
mientos técnicos sobre aspectos importantes en la prepa-
ración y presentación de los astados financieros de cual-
quier empresa; estas Normas tratan sobre las políticas o
principios de contabilidad, la valuación de las existencias,
depreciación, estado de flujos de efectivo, utilidades por
acción, etc.
Las NIC’s son pronunciamientos profesionales que son
aprobados por la Federación Internacional de Contado-
res Públicos - IFAC (siglas en inglés]. Un rol importante
de apoyo y de asistencia técnica es el Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad - IASC - (siglas en inglés]
actualmente Junta de Normas Internacionales de Conta-
bilidad - IASB - , cuya sede se encuentra en la ciudad de
Londres y es la que emita las NIIFs.
1.9 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA - NIIF
¿QUE SE ENTIENDE POR NORMAS INTERNACIONA-
LES DE INFORMACIÓN FINANCIERA - NIIFs?
Son regulaciones internacionales sobre aspectos impor-
tantes en la preparación y presentación de los estados
financieros de cualquier empresa; estas Normas tratan so-
bre la adopción por primera vez de las NIIFs, los pagos
basados en Acciones, las combinaciones de Negocios, los
Contratos de Seguros y el tratamiento de los Activos No
Corrientes mantenidos para la venta y actividades inte-
rrumpidas.
Las NIIFs son pronunciamientos profesionales que son
adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad - IASB (siglas en inglés).
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
[PCGA] constituyen la base y la fuente más importante
para el ejercicio profesional de la contabilidad en su con-
junto. Su observación y adecuada interpretación aseguran
la uniformidad y comparabilidad de los estados financieros,
que adquieren mayor importancia en esta época en que las
actividades comerciales, industriales y financieras se han
globalizado en tal magnitud, que hace de la contabilidad la
más internacional de todas las profesiones.
En el Perú, el Consejo Normativo de Contabilidad como
parte del Sistema Nacional de Contabilidad tiene a su car-
go el estudio, análisis y revisión de la normatividad contable
que requiere el país, tanto para los sectores públicos como
privado. Integran este Consejo Normativo representantes
de los gremios comerciales, industriales, financieros y de
la profesión del Contador Público, así como representantes
de las entidades públicas que están relacionados con la
presentación de los estados financieros como son: la Co-
misión Nacional Supervisora de Empresas y Valores - CO-
NASEV, la Superintendencia de Banca y Seguros -SBS-,
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
- SUNAT-, etc.
solicitantes y con relación a materias relativas a los últimos
estados financieros. Este derecho puede ser ejercido, in-
clusive, en aquellas sociedades que cuenten con auditoría
externa permanente y también por los titulares de las ac-
ciones sin derecho a
voto. Los gastos que originen estas revisiones son de car-
go de los solicitantes, salvo que éstos representen más de
un tercio del capital pagado de la sociedad, caso en el cual
los gastos serán de cargo de esta última.
1.7 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Según Kholer, los principios de contabilidad son un cuerpo
de doctrina asociada con la contabilidad que sirve de expli-
cación de las actividades corrientes o actuales y como guía
en la selección de convencionalismos o procedimientos.
La validez de los principios de contabilidad se apoya en su
simplicidad, claridad y generalidad para reflejar las prácti-
cas corrientes y proporciona orientación para la conducta
moral de los profesionales en ejercicio y para el desarrollo
continuo de la profesión.
EMPRESA EN
MARCHA
EXPOSICIÓN
VALUACIÓN AL
COSTO
PERIODO
DEVENGADO
OBJETIVIDAD
REALIZACIÓN
PRUDENCIA
EQUIDAD
PRINCIPIOS
FUNDAMENTALES DE
CONTABILIDAD
UNIFORMIDAD
PARTIDA DOBLE
IMPORTANCIA
RELATIVA
ENTE
BIENES ECONOMICOS
MONEDA COMUN
DENOMINADOR

SAAVEDRA TARMEÑO
¿EN NUESTRO PAÍS LAS NORMAS INTERNACIONA-
LES DE INFORMACIÓN FINANCIERA - NIIFs, TIENEN
EL CARÁCTER DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD?
Según la Ley General de Sociedades (Artículo 223º), sobre
preparación y presentación de Estados Financieros indica
lo siguiente: «Los estados financieros se preparan de con-
formidad con las disposiciones legales sobre la materia y
con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
en el país».
A su vez las Normas Internacional de Contabilidad son
principios contables aplicables en nuestro país, según
lo dispuesto por el Consejo Normativo de Contabilidad-
Resolución Nº 013-98-EF/93.01 (23.JUL98); que indica
en el Artículo 1º que los Principios de Contabilidad Ge-
neralmente Aceptados comprenden substancialmente
a las Normas Internacionales de Contabilidad - NIIFIS
1.10 REGLAMENTO DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y
MANUAL PARA LA PREPARACIÓN DE LA INFOR-
MACIÓN FINANCIERA - CONASEV
Este documento indica la normativa sobre la preparación y
presentación de Información Financiera de acuerdo con las
Normas Internacionales de Contabilidad.
Resolución CONASEV Ns 103-99-EF/94.10 «Reglamento
de Información Financiera y Manual para la Preparación
de la Información Financiera (Publicado en El Peruano el
26.NOV.99), y su modificatoria Resolución CONASEV Nº
117-2004-EF/94.10 (30.DIC.04)
El Reglamento de Información Financiera indica lo si-
guiente:
Capítulo I
Marco Conceptual para la Preparación de Estados Fi-
nancieros
Artículo 2º.- Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados
Los estados financieros deben ser preparados y presen-
tados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Ge-
neralmente Aceptados, normas contables establecidas por
los Órganos de Supervisión y Control y las normas del pre-
sente Reglamento.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
están contenidos en las Normas Internacionales de Con-
tabilidad [NIC] oficializadas y vigentes en el Perú compren-
den también los pronunciamientos técnicos emitidos por la
profesión contable en el Perú.
1.11 EL AUDITOR TRIBUTARIO
Es un profesional debidamente capacitado, que realiza el
análisis de los documentos, registros contables, declara-
ciones juradas y documentación sustentatoria con la finali-
dad de determinar la fehaciencia de toda esta información.
1.11.1 CUALIDADES DEL AUDITOR TRIBUTARIO
Las cualidades que debe cumplir un Auditor Tributario,
son: Experiencia Profesional. Capacidad de Análisis. Crite-
rio Profesional. Independencia de Criterio, etc.
1.11.2 LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: OBJETIVOS
Y FACULTADES
Según el Código Tributario, indica lo siguiente:
Objetivo:
Articulo 50º.- Competencia de la SUNAT
La SUNAT es competente para la administración de tribu-
tos internos y los derechos arancelarios.
Facultades de la Administración Tributaria
1. Facultad de Recaudación (Art. 55º)
2. Facultad de determinar la obligación tributaria (Art.
59º)
3. Facultad de fiscalización (Art. 62º)
4. Facultad de sancionar (Art. 82º)
5. Facultad de denunciar delitos tributarios y aduaneros
(Art. 192º).
1.12 . PLANEAMIENTO TRIBUTARIO (Tax Planning)
El planeamiento tributario es el estudio de las operaciones
comerciales que realiza el contribuyente como persona na-
tural o jurídica, tendientes a determinar los efectos fiscales
y financieros que producen dichas transacciones, con el
objeto de optar por las modalidades legales y regímenes
tributarios que permitan legítimamente la minimización o
economía en el costo fiscal.
1.12.1. OBJETIVOS DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
- Prevenir a la gerencia sobre cualquier suceso o evento
fiscal que ocurra y tenga consecuencias importantes en
el normal desarrollo empresarial.
- Seleccionar la mejor alternativa a optar en la aplicación
del régimen tributario acogido, que le permita a la em-
presa lograr ahorros financieros y un respiro fiscal.
- Evitar la aplicación y el pago de impuestos innecesarios.
- Que la empresa obtenga una mejor capacidad de adap-
tación a las nuevas legislaciones fiscales.
- Estar preparada para adoptar con éxito cualquier cam-
bio en la legislación fiscal que tenga como consecuen-
cia una afectación o un perjuicio económico.
- Conocer el efecto de los impuestos en las probables de-
cisiones gerenciales.
- Cuantificar ahorro y costos fiscales de operaciones eco-
nómicas futuras.
1.12.2 SECUENCIA DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
1. Análisis de la Situación Actual
2. Formulación del Planeamiento Tributario
3. Ejecución del Planeamiento Tributario
4. Control y Evaluación Continua del Planeamiento Tribu-
tario
5. Toma de decisiones respecto a resultados obtenidos
1.13 ACTUALIZACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
El Código Tributario, indica lo siguiente:
Artículo 28º- COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTA-
RIA
La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tri-
butaria que está constituida por el tributo, las multas y los
intereses. Los intereses comprenden:
1. El interés moratorio por el pago extemporáneo del tribu-
to a que se refiere el Artículo 33º;

SAAVEDRA TARMEÑO
242
2. El interés moratorio aplicable a las multas a que se refie-
re el Artículo 181º; y,
3. El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago
previsto en el Artículo 36º.
Artículo 30º.- OBLIGADOS AL PAGO
El pago de la deuda tributaria será efectuado por los deu-
dores tributarios y, en su caso, por sus representantes.
Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposición moti-
vada del deudor-tributario.
Artículo 32º.- FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRI-
BUTARIA
El pago de la deuda tributaria se realizará en moneda na-
cional. Para efectuar el pago se podrán utilizar los siguien-
tes medios:
a) Dinero en efectivo;
b) Cheques
c) Notas de Crédito Negociables;
d) Débito en cuenta corriente o de ahorros;
e) Tarjeta de Crédito.
f) Otros medios que la Administración Tributaria Apruebe.
¿COMO SE CALCULAN LOS INTERESES MORATO-
RIOS?
Los intereses moratorios se se aplicarán diariamente des-
de el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fe-
cha de pago inclusive; multiplicando el monto del tributo
impago por la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente re-
sulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30). (Art. 33º
Código Tributario).
1.14 CASOS PRÁCTICOS
CASOº 1: Actualización de la Deuda Tributaria
La empresa «INDUSTRIAL LIMA S.A.», con RUC
20187054343 durante el mes de Marzo del 2007 generó
ventas y compras de la siguiente manera:

CONCEPTO BASE IMPONIBLE I.G.V.19%
Ventas 79,013.56 15,012.58
Compras 65,581.28 12,460.44
La empresa adicionalmente nos indica que por motivos
económicos y financieros no pudo cumplir con el pago de
dichos impuestos (IGV e IR) pero si cumplió con la pre-
sentación del PDT 621 (18.04.07). Nos consulta a cuanto
ascendería los intereses moratorios de dichos impuestos si
paga el 24.04.07 (el sistema de pago a cuenta es el 2% de
los ingresos netos del mes).
SOLUCIÓN
Datos Adicionales
Fecha de Vencimiento : 18.04.07
Fecha Exigible : 19.04.07
Fecha de Regularización : 24.04.07
Días transcurridos : 6 días
Tasa de Interés Moratorio : 1.5% mensual
Cálculo para determinar el I.G.V.

CONCEPTO IGV
Ventas
Compras
15,012.58 (12,460.44)
IMPORTE A PAGAR 2,552.14
Para efecto de la presentación es S/. 2,552.00
* Cálculo de los intereses moratorios al 24.04.07
S/. 2.417.81 x 6 días x 1.5% => 7.25
30 días
Para efecto de la presentación y pago S/. 7.00
TOTAL IGV = S/. 2,559
* Cálculo para determinar el Impuesto a la Renta (Pa-
gos a Cuenta)
CONCEPTO
BASE
IMPONIBLE
PORCENTAJE
PAGO A
CUENTA
Ventas S/. 79,013.56 2% S/. 1,58027
Para efecto de la presentación es S/. 1,580.00
Cálculo de los intereses moratorios al 24.04.07
S/. 1.580.27 x 6 días x 1.5% => 4.74
30 días
Para efecto de la presentación y pago es S/. 5.00
Total Impuesto a la Renta = S/. 1,585
RESUMEN
I.G.V. S/. 2,552.00
Impuesto a la Renta 1,580.00
Intereses Moratorios 12.00
TOTAL NUEVOS SOLES S/. 4,144.00
CASO Nº 2 Planeamiento de Auditoría Tributaria
A) El contribuyente PERÚ ANDINO S.A.C. con RUC
20777777777 se dedica a la comercialización de
materiales y agregados para construcción, tal como se
aprecia mejor en la hoja de datos (PO). Por otra parte
se cuenta con la siguiente información:
1.Datos del contribuyente [P].
2.Resumen de la información presentada a la admi
nistración tributaria.
3.Resumen del cuestionario de control interno.
4.Resumen de la visita de a la empresa.
5.Resumen de la entrevista con el contribuyente.
6.
Información de Los datos de las declaraciones jura-
das del IGV del periodo a auditar [P1] y las declara-
ciones juradas del impuesto a la renta del periodo a
auditar, así como los dos períodos anteriores (P2).
7.El análisis financiero y tributario de los estados
financieros (P3, P4, P5, P6).
B) De acuerdo con la información proporcionada se
pide:
1. Determinar los puntos críticos mas importantes del
caso planteado (Anexo 1.1)
2. Relacionar los puntos críticos con los rubros de los
estados financieras que correspondan (Anexo 1.2)

SAAVEDRA TARMEÑO
3. Determinar los procedimientos de auditoría a aplicar
por cada rubro de los estados financieros (Anexo 1.3).
4. Elaborar el informe del planeamiento (Anexo 1.4)
1. Datos Adicionales:
Denominación Social : PERÚ IMPORT S.A.C.
Domicilio Fiscal : Av. Elmer Faucett Nro. 9999
Urb. San Miguel
Lima - Lima - San Miguel
Representante Legal : Dina Doris Valverde Valverde
Actividad Económica : Venta de materiales y agre-
gados para la construcción.
Fecha de Constitución : 26/07/1994
Tipo de Contribuyente : Principal Contribuyente -
PRICO
Teléfono : 5666666 / 4633333
Sistema Contable : Computarizado
Nombre del Sistema : EXACT SIIGO
Libros contables : Libro de actas, Libro diario,
Libro mayor, Libro caja o
Planilla única de trabajadores, Libro de inventarios y
balances, Registro de compras, Registro de ventas,
Libro de retenciones o Libro de percepciones, Libro
bancos, Control de activos, Inventario físico y valoriza-
do
Buen Contribuyente : No
Agente De Percepción : Si
Agente de Retención : Si
Establecimiento anexo : 1 – Av. Antonio Antunez
de Mayolo S-N. ZI.Chimbote. Centro Ancash Santa
Chimbote
Trabajadores : 19
Personal administrativo: 7
Vendedores : 6
Almaceneros : 2
Despachadores : 2
Otras labores : 2
2. RESUMEN DE LA INFORMACIÓN PRESENTADA A
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
1. El contribuyente no realiza operaciones de comercio
exterior.
2. Según la DAOT registra compras por un total de
23,114,285.00, siendo sus compras totales en el ejerci-
cio por 23,187,302.
3. RESUMEN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
En el cuestionario de control interno se obtuvo la
siguiente información:
a) El contribuyente no realiza operaciones de comercio
exterior.
b) El contribuyente realiza sus ventas mayormente al
contado 77% y crédito 23%
c) La empresa utiliza 2 cuentas corrientes una en el
BCP y la otra en el INTERBANK, llevando un adecua-
do control contable de ellas.
d) La empresa cuenta con 19 trabajadores.
e) La estructura productiva el contribuyente orienta el
100% de sus recursos a la comercialización.
f) La empresa es una EIRL de propiedad de MARGOT
DÍAZ CÁRDENAS cuyo aporte es el 100% del capital
de la E.I.R.L.
4. RESUMEN DE LA VISITA A LAS INSTALACIONES
DE LA EMPRESA
a) En la visita a las instalaciones se comprobó que el
contribuyente cuenta con 2 establecimientos, el prime-
ro ubicado en San Miguel (donde realiza sus operacio-
nes comerciales, siendo también el domicilio fiscal del
contribuyente) y el segundo en la ciudad de Chimbote
(oficina administrativa para ventas en esta ciudad).
5. RESUMEN DE LA ENTREVISTA CON EL CONTRI-
BUYENTE
1. En la entrevista informo que su empresa se dedica
exclusivamente a la comercialización de materiales
para la construcción.
2. La política de ventas es de un 23% al contado y el
77% al crédito con plazo de 30 días calendario.
3. El contribuyente recibe ingresos por concepto de inte-
rese por un préstamo realizado.
4. El contribuyente informo no haber tenido auditorias
anteriores.
Planeamiento de la Auditoria Tributaria
Datos Iniciales del Contribuyente:
CONTRIBUYENTE: PERÚ IMPORT S.A.C.
RUC : 20777777777
Actividad declarada en la Ficha RUC (CIIU) : 5143
Descripción del CIIU: Venta de materiales de cons-
trucción.
Transporte de carga por cartera
División del CIIU Venta de materiales de cons-
trucción
Gran División del CIIU
Actividad real especifica del contribuyente:Vta. de
materiales y agregados para la construcción
Periodos a Analizar 2006 2005 2004
Formulario utilizado en el Impuesto a la Renta
656 654 652
Condición del Contribuyente
Prico Prico Prico
Consumo anual según el EGYP por naturaleza
0 0 0
Número de trabajadores en la empresa
19
Margen bruto del producto o servicio principal
10%
(Se obtiene haciendo el seguimiento de una Factura
de compra con su respectiva Factura de venta del
producto o servicio principal)
Política de Ventas: Porcentaje
Ventas al contada Si 23%
Ventas al Crédito Si 77%
Plazo usual de sus ventas al crédito (en días) 30
Estructura productiva del contribuyente:
Comercializador Si 100%
Productor No 0%
Servicios No 0%

SAAVEDRA TARMEÑO
244

SAAVEDRA TARMEÑO
DATOS DE LAS DECLARACIONES JURADAS DE RENTA
CONTRIBUYENTE: PERÚ IMPORT S.A.C. RUC: 20777777777
BALANCE GENERAL CAS 2018 CAS 2017 CAS 2004
ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos
Clientes
Cuentas por cobrar Accionistas y Personal
Cuentas por Cobrar Diversas
Mercaderías
Productos Terminados
Subproductos, desechos y desperdicios
Productos en Proceso
Materia Prima y Auxiliares
Envases y Embalajes
Suministro Diversos
Existencias por Recibir
Otras Cuentas del Activo Corriente
Total Activo Corriente
300
301
763,880.00
2,249,258.00
5,100.00
184,215.00
561,302.00
37,814.00
3,801,569.00
300
301
538,380.00
1,665,964.00
3,409.00
139,513.00
551,822.00
41,350.00
2,940,438.00
300
301
406,373.00
1,601,472.00
38,746.00
162,007.00
200,570.00
39,276.00
2,448,444.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Valores
Terrenos
Edificios y otras construcciones
Maquinarias y Equipos
Unidades de trasporte
Muebles y Enseres
Equipos Diversos
Intangibles
Cargas Diferidas
Depreciación y amortización acumulada
Activo fijo neto
Otras Cuentas del Activo no corriente
Total Activo No Corriente
302
303
381,292.00
28,878.00
-181,095.00
229.075.00
302
303
332,614.00
2,317.00
-165,146.00
169,785.00
302
303
321,995.00
17,303.00
-147,241.00
192,057.00
TOTAL ACTIVO NETO A 4.030,644.00 A 3.110,223.00 304 2.640,501.00
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios
Tributos por Pagar
Remuneraciones y participaciones por Pagar
Proveedores
Dividendos por pagar
Cuentas por Pagar Diversas
Otras Cuentas del Pasivo Corriente
Total Pasivo Corriente
306
307 103,996.00
2,027,127.00
831,572.00
2,962,695.00
306
307 20,899.00
1,721,650.00
561,928.00
2,304,477.00
306
307 84,014.00
1,542,653.00
312,839.00
1,939,506.00
PASIVO NO CORRIENTE
Beneficios Sociales de los Trabajadores
Provisiones Diversas
Ganancias Diferidas
Otras Cuentas del Pasivo
Total Pasivo No Corrientes
308
7,937.00
260,315.00
268,252.00
308
4,859.00
18,757.00
23,616.00
310
4,479.00
5,190.00
9,669.00
P2

SAAVEDRA TARMEÑO
246
TOTAL PASIVO 3,230,947.00 N 2,328,093.00 311 1,949,175.00
PATRIMONIO NETO
Capital
Accionario Laboral
Capital Adicional
Excedente de Revaluación
Reservas
Otras Cuentas del Patrimonio
Resultados Acun. Positivo o Negativo
Utilidad o (Perdida) del Ejercicio
Total Patrimonio
312
313
315
316/317
318/320
652,320.00
19,314.00
128,693.00
800.327.00
312
313
315
316/317
318/320
652,320.00
11,438.00
118.372.00
782,130.00
312
313
315
316
317
318
621,849.00
8,301.00
61,176.00
691,326.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO B 4,031,274.00 B 3,110,223.00 320 2,640,501.00
DATOS DE LAS DECLARACIONES JURADAS DE RENTA
CONTRIBUYENTE: PERÚ IMPORT S.A.C
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Cas 2018 Cas 2017 Cas 2004
Ventas Netas o Ingresos por Servicios
(-) Descuentos, Reglas y Bonif. Concedidas
Ventas Netas
(-) Costo de Ventas
Resultado Bruto - Utilidad o ( Perdida)
321
323
23,911.302
(427,727)
23,483,575
22,819.874
663.701
321
323
22,669.192
(131.359)
22,537.833
(21,913.211)
624,622
342
343
18,520.259
(260,652)
18,259.607
(17,789.879)
469.728
Gastos Operativos
(-) Gasto de Venta
(-) Gasto de Administración
325
326
(103.933)
(423.207)
(527.140)
325
326
(120.776)
(411.687)
(532.463)
345
346
(143,754)
(288,335)
(432,089)
Resultado de Operación 136.561 92.159 37,639
Gastos - Ingresos No Operativos
(-) Gastos Financieros
(+) Ingresos Financieros Gravados
(+) Otros Ingresos Gravados
(+) Otros Ingresos No Gravados
(+) Enajenación de Valores y Bienes del Activo Fijo
(-) Costo Enajen. De Valores y Bienes del Activo Fijo
(-) Gasto Diversos
327
329
(311,912)
329,668
8,332
(13.956)
(7.868)
327
329
300
(246.656)
231,139
71.251
(29.521)
26.213
347
348
349
(96,643)
95,175
99,991
(74,986)
23,537
Resultado Antes de Particip.- Utilidad o (Per-
dida )
(-) Distribución Legal de la Renta
Resultado Antes del Impuesto – Utilidad o (Per-
dida)
(-) Impuesto a la Renta del Ejercicio
Resultado del Ejercicio – Utilidad o ( Perdida )
334
337
D/338
340
341/342
128.693
128.693
(38.608)
90.085
334
337
D/338
340
341/342
118.372
118.372
(35.512)
82.860
358/360
352
354/366
355
361/3693
61.176
61.176
(16.518)
44.658
Utilidad o ( Perdida ) Antes del Impuesto
(+) Adicionales
(-) Deducciones
Renta neta o ( Perdida ) del Ejercicio
(-) Perdida Tributaria Comp. de Ejercicios Ante-
riores
Inversiones en Sector Agrario y/o Zona de la
Amazonia
Renta Neta Impon. (Perdida Tributaria del Ejerci-
cio)
Impuesto a la Renta
100/101
103
105
106/107
108
110/111
113
128.693
128.693
128.693
38.608
100/101
103
105
106/107
108
110/111
113
118.372
118.372
188.372
35.512
100/101
103
105
106/119
107
108/120
117
61.176
61.176
61.176
18.518
P2.2

SAAVEDRA TARMEÑO
DATOS DE LAS DECLARACINES JURADAS DE RENTA
(Aplicando el Factor Anual Promedio del Periodo)
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS HISTORICO 2018 2017 2016
Ventas Netas o Ingresos por Servicios
(-) Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas
Ventas Netas
( - ) Costo de Ventas
Resultado Bruto – Utilidad o (Perdida)
Gastos Operativos
(-) Gasto de Venta
(-) Gasto de Administración
Resultado de Operación
Gastos – Ingresos No Operativos
(-) Gastos Financieros
(+) Ingresos Financieros Gravados
(+) Otros Ingresos Gravados
(+) Otros Ingresos No Gravados
(+) Enajenación de Valores y Bienes del Activo Fijo
(-) Costo Enajenación de Valores y Bienes del Activo Fijo
(-) Gasto Diversos
Resultado Antes de Participaciones– Utilidad o (Perdida)
(-) Distribución Legal de la Renta
Resultado Antes del Impuesto – Utilidad o (Perdida)
(-) Impuesto a la Renta del Ejercicio
23,911.302
(427,727)
23,483.575
(22,819.874)
663.701
(103.933)
(423.207)
(527.140)
136.561
(331.912)
329.668
8.332
(13.956)
(7.868)
128.693
128.693
(38.608)
22,941.222
(132.935)
22,808.287
(22,176.170)
632.117
(122.225)
(416.627)
(538.853)
93.265
(249.616)
233.913
72.106
(29.649)
26.754
120.019
120.019
(35.512)
18,686.941
(262.998)
18,423.943
(17.949.988)
473.956
(145.048)
(290.930)
(435.978)
37.978
(97.513)
96.032
100.891
(75.607)
23.803
61.781
61.781
(16.518)
Resultado del Ejercicio – Utilidad o (Perdida) 90.085 84.507 45.263
P3

SAAVEDRA TARMEÑO
248
ANALISIS VERTICAL, HORIZONTAL Y DE LAS VARIACIONES
RUC: 20777777777
BALANCE GENERA-
LAJUSTADO
ANALISIS VERTICAL ANALISIS HORIZONTAL VARIACIONES DE LA CUENTA
2018 2016 2015 2018 2017 2016 2018
2016
% 2017-
2016
%
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Clientes
Cuentas por Cobrar
Acciones y Per.
Cuentas por Cobrar
Diversas
Mercaderías
Productos Terminados
Subproductos desechos y
desperdicios
Productos en Proceso
Materia Prima y Auxiliares
Envases y Embalajes
Suministros Diversos
Existencias por Recibir
Otras Cuentas del Activo
Corriente
Total Activo Corriente
ACTIVO NO CORRRIEN-
TE
Valores
Terrenos
Edificios u obras cons-
trucciones
Maquinarias y Equipos
Unidades de Trasporte
Muebles Diversos
Intangibles
Cargas Diferidas
Depreciación y amortiza-
ción acum.
Activo Fijo Neto
Otras Activos no corrien-
tes
Total Activo No corriente
18.95%
55.80%
0.13%
4.57%
13.93%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.94%
94.32%
0.00%
0.00%
0.00%
9.46%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.72%
-4.49%
0.00%
0.00%
5.68%
17.31%
53.56%
0.11%
4.49%
17.74%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
1.33%
94.54%
0.00%
0.00%
0.00%
10.69%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.07%
-5.31%
0.00%
0.00%
5.46%
15.39%
60.65%
1.47%
6.14%
7.60%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
1.49%
92.73%
0.00%
0.00%
0.00%
12.19%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.66%
-5.58%
0.00%
0.00%
7.27%
187.98%
140.45%
13.16%
113.71%
279.85%
96.28%
155.26%
118.42%
166.90%
122.99%
199.27%
132.48%
104.03%
8.80%
86.12%
275.13%
100.00%
105.28%
120.09%
103.30%
18.39%
112.16%
88.40%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
225.500
583.294
1.691
44.702
9.480
-3.536
861.131
48.678
26.561
-15.949
59.290
41.88%
35.01%
49.60%
32.04%
1.72%
-8.55%
29.29%
14.63%
1146.35%
9.66%
34.92%
132.007
64.492
-35.337
-22.494
351.252
2.074
491.994
10.619
-14.986
-17.905
-22.272
32.48%
4.03%
-91.20%
-13.88%
175.13%
5.28%
20.09%
3.30%
-86.61%
12.16%
-11.60%
TOTAL ACTIVO NETO 100.00% 100.00% 100.00% 152.65% 117.79% 100.00% 920.421% 29.59% 469.722 17.79%
P-3-1-2

SAAVEDRA TARMEÑO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios
Tributos por Pagar
Remuneraciones y Part.
por Pagar
Proveedores
Dividendos por Pagar
Cuentas por Pagar
Diversas
Otras Pasivos Corrientes
Tota, Pasivo Corriente
PASIVO NO CORRIEN-
TE
Benef. Soci. De los Tra-
bajadores
Provisiones Diversas
Ganancias Diferidas
Otras Cuentas del Pasivo
Total del Pasivo No
Corriente
0.00%
2.58%
0.00%
50.29%
0.00%
20.63%
0.00%
73.49%
0.20%
0.00%
6.46%
0.00%
6.65%
0.00%
0.67%
0.00%
55.35%
0.00%
18.07%
0.00%
74.09%
0.16%
0.00%
0.60%
0.00%
0.76%
0.00%
3.18%
0.00%
58.42%
0.00%
11.85%
0.00%
73.45%
0.017%
0.00%
0.20%
0.00%
0.37%
123.78%
131.41%
265.81%
152.76%
177.20%
5015.70%
2774.35%
24.88%
111.60%
179.62%
118.82%
108.48%
361.41%
244.24%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
83.097
305.477
269.644
658.218
3.078
241.558
244.636
397.61%
17.74%
47.99%
28.56%
63.35%
1287.83%
1035.89%
-63,115.00
178,997.00
249,089.00
364,971.00
330
13.567
13.947
-75.12%
11.60%
79.62%
18.82%
8.48%
261.41%
144.24%
TOTAL PASIVO 80.15% 74.85% 73.82% 165.765% 119.44% 100.00% 902.854% 38.79% 378.918 19.44%
PATRIMONIO NETO
Capital
Accionario Laboral
Capital Adicional
Excedente de Revalua-
ción
Reservas
Otras Cuentas del Patri-
monio
Resultados Acum. Posit.
O Neg.
Utilidad o (Perdida) del
Ejercicio
Total Patrimonio
16.18%
0.00%
0.00%
0.00%
0.48%
0.00%
0.00%
3.19%
19.85%
20.97%
0.00%
0.00%
0.00%
0.37%
0.00%
0.00%
3.81%
25.15%
23.55%
0.00%
0.00%
0.00%
0.31%
0.00%
0.00%
2.32%
26.18%
104.90%
232.67%
210.37%
115.77%
104.90%
137.79%
193.49%
113.13%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
7.876%
10.321%
18.197%
68.86%
8.72%
2.33%
30.471
3.137
57.196
90.804
4.90%
37.79%
93.49%
13.13%
TOTAL PASIVO Y PATRI-
MONIO
100.00% 100.00% 100.00% 152.67% 117.79% 100.00% 921.051 29.61% 469.722 17.79%

SAAVEDRA TARMEÑO
250
ANALISIS
VERTICAL,
HORIZONTAL
Y
DE
LAS
VARIACIONES
CONTRIBUYENTE:
PERÚ
IMPORT
S.A.C
ESTADO
DE
GANANCIAS
Y
PERDIDAS
Análisis
Vertical
Análisis
Horizontal
Variaciones
de
las
Cuentas
2018
2017
2016
2018
2017
2016
2018-
2017
%
2017-2016
%
Ventas
Netas
(-)Costo
de
Ventas
Resultado
Bruto
–
Utilidad
o
(pérdida)
100.00%
-97.17%
2.78%
100.00%
-97.23%
2.77%
100.00%
-97.43%
2.57%
127.46%
127.13%
140.03%
123.80%
123.54%
133.37%
100.00%
100.00%
100.00%
675.288
-643.704
31.584
2.96%
2.90%
5.00%
4,384.344
-4,226.182
158.162
23.80%
23.54%
33.37%
Gastos
Operativos
(-)Gastos
de
Venta
(-)Gastos
de
Administración
Total
Gastos
Operativos
-0.43%
-1.77%
-2.20%
-0.54%
-1.83%
-2.36%
-0.79%
-1.58%
-2.37%
71.65%
145.47%
120.91%
84.27%
143.21%
123.60%
100.00%
100.00%
100.00%
18.292
-6.580
11.713
-14.97%
1.58%
-2.17%
22.822
-125.697
-102.875
-15.73%
43.21%
23.60%
Resultado
de
Operación
0.57%
0.41%
0.21%
359.58%
245.58%
100.00%
43.296
46.42%
55.287
145.98%
(-)
Gastos
Financieros
(+)Ingresos
Financieros
Gravados
(+)Otros
Ingresos
Gravados
(+)Otros
ingresos
No
Gravados
(+)Enajen.
De
Valores
y
Bienes
Activo
Fijo
(-)Costo
Enajen.
de
Valores
y
Bienes
Activo
Fijo
(-)Gastos
Diversos
Total
Gastos
No
Operativos
-1.39%
1.38%
0.00%
0.03%
-0.06%
-0.03%
-1.09%
1.03%
0.32%
0.00%
-0.13%
0.12%
-0.53%
0.52%
0.55%
0.00%
-0.41%
-0.13%
340.38%
343.29%
0.00%
20.05%
-33.05%
255.98%
243.58%
71.47%
15.50%
112.40%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
-82.296
95.755
-72.106
-3.169
-34.622
32.97%
40.94%
100.00%
29.38%
129.41%
-152.103
137.881
-28.785
8.332
58.816
2.951
155.98%
143.58%
-28.53%
100.00%
-84.50%
12.40%
Resultado
Antes
de
Part.
Utilidad
o
(Per-
dida)
(-)Distribución
Legal
de
la
Renta
Resultado
Antes
del
Impo.-
utilidad
o
(perdida)
(-)Impuesto
a
la
Renta
del
Ejercicio
0.54%
0.54%
-0.16%
0.53%
0.00%
0.53%
-0.16%
0.34%
0.00%
0.34%
-0.09%
208.31%
0.00%
208.31%
233.73%
194.27%
194.27%
214.99%
100.00%
100.00%
100.00%
8.674
8.674
-3.096
7.23%
7.23%
8.72%
58.238
28.238
-18.994
94.27%
94.27%
114.99%
Resultado
del
Ejercicio
–
utilidad
o
(perdida)
0.38%
0.37%
0.25%
199.03%
186.70%
100.00%
5.578%
6.60%
39.244%
86.70%

SAAVEDRA TARMEÑO
Análisis de Estados Financieros
Aspecto Método de Cálculo 2018 2017 2016
Liquidez
Ratio Corriente
Prueba Acida
Capital de trabajo
Activo Corriente / Pasivo Corriente
Caja + Cuentas por Cobrar/pasivo Corriente
Activo Corriente – Pasivo Corriente
1.28
1.08
838.874
1.28
1.02
635.961
1.26
1.12
508.938
Endeudamiento
Deuda Total a Capital Total
Deuda a Largo plazo a Capital Propio
Deuda Total a Patrimonio
Ratio de Endeudamiento
Pasivo total
Pasivo + Patrimonio
Pasivo No Corriente
Capital
Pasivo Total
Patrimonio
Patrimonio
Pasivo Total
0.80
0.34
4.04
0.25
0.75
0.03
2.98
0.34
0.74
0.01
2.82
0.35
Rotación
Rotación de Existencias (en veces)
Movilización de inventarios (en veces)
Rotación de Cuentas por Cobrar ( en veces)
Periodo de Crédito otorgado en días ( en días)
Periodo Promedio de inventarios – PPI ( en días)
Periodo Promedio de Cobro – PPC (en días)
Periodo total del Ciclo de Negocio ( en días)
Periodo Promedio de Pago – PPP ( en días)
Periodo Promedio de Conversión ( en días)
Costo de ventas / existencias
360/Rotación de Existencias
Ventas / cuentas por Cobrar
360/Rotación de Cuentas por Cobrar
Existencia Final/Consumo Anual (1)
Cuentas por Cobrar Comerciales / ventas /360
PPI+PPC
Cuentas por Pagar / consumo Anual (2)
PPI+PPC-PPP
40.66
8.85
10.44
34.48
0.74
34.48
35.22
45.42
-10.20
40.19
8.96
13.69
26.30
0.75
26.30
27.04
36.37
-9.33
89.49
4.02
11.50
31.29
0.34
31.29
31.63
37.90
-6.27

SAAVEDRA TARMEÑO
252
(1) Si no hay datos del consumo reemplazar
toda la fórmula por la siguiente:
(2) Si no hay datos del consumo reemplazar
toda la fórmula por la siguiente:
Rentabilidad
Margen Bruto
Rendimiento Patrimonial
Resultado (utilidad)
Rendimiento del Activo Total
(a)Rotación de Activos ( en veces)
(b) Margen Operativo
(c) Ratio de Margen Neto
(d) Apalancamiento
ROA (a) x (b)
(Return o Asseis)
ROA (a) x (b) x (c)
(Return on Equity)
Efectos de Apalancamiento
Resultado Bruto
Ventas Total
Utilidad Netas
Patrimonio
Resultado de Operación
Ventas Netas
Utilidad Neta
Activo Total
Ventas netas
Activo Total
Resultado de Operación – Gastos Financieros (1 – tasa renta)
Ventas Netas
Utilidad Neta
Ventas Netas
Activo Total
Capital
Rotación de actives x Margen Operativo
(a) X (b)
Rotación de Activos x Margen Neto x Apalancamiento
( a) X ( b) X (c)
ROE/ROA
0.0283
0.1126
0.1706
0.0224
5.8263
0.0140
0.0038
6.1789
0.0814
0.1381
1.697
0.0277
0.1080
0.1192
0.0300
7.3333
0.0105
0.0037
4.7679
0.772
0.1295
1.679
0.0257
0.0655
0.0549
0.0144
6.9774
0.0051
0.0025
4.2462
0.00359
0.0728
2.026
Inventarios x 30 días
Costo de Ventas
Cuentas por Pagar x 360 días
Ventas Totales

SAAVEDRA TARMEÑO

SAAVEDRA TARMEÑO
254

SAAVEDRA TARMEÑO

SAAVEDRA TARMEÑO
256

SAAVEDRA TARMEÑO

SAAVEDRA TARMEÑO
258

SAAVEDRA TARMEÑO
ANEXO 1.4 INFORME DE PLANEAMIENTO
1) DATOS GENERALES:
Razón Social : PERÚ IMPORT S.A.C.
RUC : 20777777777
Actividad económica: Vta. de materiales y agregados
para la construcción
Tipo de actuación : Comercializador
Período a Examinar : 2006
Tributos a examinar : IGV - RENTA
2) ANTECEDENTES:
Intervenciones Anteriores : NO
Resultados Obtenidos : --
3) ESTRUCTURA DEL NEGOCIO
Estructura Orgánica :
Gerente General: Doris Valverde Valverde
Gerente Administrativo: Ing. Carlos Sol Lun
Asistente de Gerencia: Rita Rosa Sin Sun
Gerente de Ventsas: Patricia Gil Gonzáles
Gerente de Logística: Raúl Infantes Diburga
Contador General: José Sol Marín
4) SISTEMA CONTABLE
Descripción: Sistema computarizado EXACT SIIGO
Libro de actas
Libro diario
Libro mayor
Libros e Informes que elabora:Libro caja
el Programa Contable Libro de inventarios y
balances.
Registro de compras
Registro de ventas
Libro bancos
Inventario físico y
valorizado
5) OTROS

Representante legal: Doris Valverde Valverde
6) PUNTOS CRÍTICOS DETERMINADOS
7) CRONOGRAMA DE TRABAJO
1 . Planeamiento Días
Evaluación preliminar
Cuestionario de control Entrevistas
Trabajo de campo (anexo 1.3 procedimiento a aplicar)
0.50
0.50
1.00
4.50
Preparación del expediente 1.00
TOTAL 5.50
8) OBSERVACIONES
Como producto de la inspección realizada al contri-
buyente PERÚ IMPORT S.A.C con RUC 207777777,
representada por Dina Doris Margoth Valverde, con
domicilio fiscal en Av. Elmer Faucett Nº 9999 Urb. San
Miguel Lima -Lima - San Miguel se ha podido determi-
nar lo siguiente:
A) OBSERVACIONES
1. El contribuyente tiene compras no declaradas en
la DAOT
2. EL ratio de pago del impuesto declarado se encuen-
tra por debajo del sector, siendo el ratio del contribu-
yente de 0.61% mientras que el indicador del sector
es de 2.98%.
3. Se ha determinado diferencias entre las compras
declaradas en el PDT IGV Renta mensual el costo
de ventas declarado.
4. El margen bruto declarado en la declaración anual
se encuentra por debajo del margen bruto mostrado
en las facturas de ventas, margen bruto declarado
4.56%, margen bruto de mostrado en facturas 10%.
B) RECOMENDACIONES
1.Se recomienda al contribuyente poner a disposición del
auditor tributario a fin de contribuir con la autoridad tributa-
ria, lo siguiente:
- Registro de compras y ventas.
- Declaración anual de operaciones con terceros.
- Documentación sustentatoia de las compras que
dan derecho a crédito fiscal.
- Inventarios valorizados.
- Documentación sustentatoria de gastos.
- Libro de planillas.
- Y demás documentación sustentatoria
2.
Brindar acceso a los sistemas contables al auditor tri-
butario el sistema contable así como asistencia en su
manejo.
3.
Brindar al auditor las facilidades necesarias para rea-
lizar un adecuado trabajo de campo.
Firma y sello del auditor
Nº Registro Tributario
Firma y sello del supervisor
Nº de la Auditoría
•Nota: En el caso desarrollado se ha tomado como refe-
rencia el material de trabajo del Diplomado de Auditoría
Tributaria de la Universidad Ricardo Palma. A su vez en el
desarrollo del caso se han tomado datos supuestos con la
finalidad de efectuar el Planeamiento con fines didácticos.
CASO Nº 3: Auditoria Tributaria Preventiva
Examen activo adquirido vía leasing financiero
La empresa comercial «SAFARU S.A.C..» Con RUC N
20504268757,se encuentra comprendida en el Régimen
General del Impuesto a la Renta. Contrata un Auditor Tri-
butario independiente, para que examine las cuentas de In-
mueble Maquinarias y Equipo del año 2006 operaciones de
leasing financiero y determine si la empresa ha cumplido
con sus obligaciones tributarias y si fuera el caso que haya
incurrido en infracciones tributarias determine le infracción
cometida y plantee las soluciones respectivas.

SAAVEDRA TARMEÑO
260
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN TRIBUTARIA
Cliente: Empresa Comercial SAFARI S.A.C.
Periodo Tributario de Enero a Diciembre del 2006
Nº PREGUNTAS
RESPUESTAS
OBSERVACIONES
SI NO N/A
1.¿Están incluidos en el valor computable de los bienes el costo original, flete, seguro,
gastos de despacho, derecho aduaneros, instalación, montaje, comisiones normales y
todo otro costo necesario para colocar a los activos en condiciones de uso, excluyendo
los intereses?
X
2.¿Se ha evitado cargar resultados, importes por compra de activos fijos y/o mejoras de
los mismos cuyos costos por unidad sobrepasan ¼ dee una UIT?
X
3.En operaciones por arrendamiento financiero ¿Se aplicaron las normas tributarias por
cuotas deduciendo los activos y depreciación?
X
4.Con respecto a las tasas de depreciación: ¿Se aplican las tasas de depreciación esta-
blecidas por la ley a todos los bienes del activo?
X
A continuación se le presenta la siguiente información, co-
rrespondiente al año 2006.
La empresa ha comprado un vehículo en el sistema lea-
sing (arrendamiento financiero). El Programa de pagos es
de 36 cuotas mensuales de S/. 1,000 más IGV. El contrato
se inicia en Enero del 2006. se desea verificar el trata-
miento contable.
La Empresa SAFARI S.A.C. nos muestra los datos
siguientes:
Tipo de bien : Vehiculo
Fecha de Adquisición del Activo : Enero 2006
Cuotas mensuales : S/. 1,000
Valor total de Adquisición incluido la opción de compra:
S/. 36,000
Tasa de Depreciación Contable : 25%
Porcentaje Máximo de Depreciación Tributaria: 20%
C. La Empresa SAFARI S.A.C presento su declaración
jurada anual con fecha 27.03.07, siendo su renta neta
declarada S/. 800,000 y el Impuesto a la Renta anual
pagado S/. 240,000
Al respecto se desea saber el procedimiento a seguir
a efectos que la depreciación sea aceptable tributa-
riamente considerando que contablemente se aplica
un porcentaje mayor y que en el ejercicio 2006 no se
reconoció el efecto de la diferencia temporal.
Se pide:
Ud. como Auditor Tributario, determine lo siguiente:
I. Indice de papeles de trabajo.
II. Programa de Auditoria tributaria-Cedula.
III. Cuestionario de evaluación tributaria.
IV. Verificar el tratamiento contable de la operación
de leasing financiero para determinar si la empresa
genera una contingencia tributaria por esta opera-
ción.
V. Verificar los cálculos y tasas de depreciación si han
sido aplicados correctamente.
VI. Calcular la Multa por declarar datos o cifras falsos.
SOLUCIÓN
I. índice de Papeles de Trabajo - Cédulas
Empresa Comercial SAFARI S.A.C.
Programa de Auditoria Tributaria
índice de Papeles de Trabajo
CEDULAS FOLIOS DETALLE
A
B
C
D
E
1
1
1
1
1
Programa de Auditoría Tributaria
Cuestionario de Evaluación Tributaria – Inmueble, Maquinaria y Equipo – Depreciación
Verificar el tratamiento contable del leasing financiero
Verificar los cálculos y tasas de depreciación
Calculo de la multa declarar datos o cifras falsas
II. Programa de Auditoria Tributaria (Cédula)
Empresa Comercial SAFARI S.A.
Periodo Tributario de Enero a Diciembre del 2006
Inmueble Maquinarias y Equipo.
ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA
Nuestra revisión de la situación tributaria de la Empresa
consistió básicamente en lo siguiente:
A.
Revisión selectiva de la documentación sustentato-
ria vinculada con la determinación del Impuesto a la
Renta correspondiente al ejercicio 2006; e Impuesto
General a las Ventas.
B.
Aplicación del siguiente programa de auditoria para
la evaluación de los Activos.
C.Verifique la aplicación contable por: compras.
D.Verifique el tratamiento contable de las adquisicio-
nes con leasing.
a. Solicitar contratos de los leasing.
b. Solicitar cronograma de pago de los leasing.
E.
Verifique los cálculos y tasas de depreciación.
F. Verifique si los libros de activo fijo estén legalizados
y al día y no estén atrasados.
G.Verifique si se ha declarado y presentado en forma
correcta el PDT 621 Renta e IGV.
III. Cuestionario de Evaluación Tributaria - (Cédulas)

SAAVEDRA TARMEÑO
MESES
Según Contribuyente Según Auditoria Repaso
Renta S/. IGV. S/. Renta S/. IGV S/. Renta IGV S/.
Enero 36000 6840 1,000 190 35000 6650
Febrero 1,000 190 -1000 -190
Marzo 1,000 190 -1000 -190
Abril 1,000 190 -1000 -190
Mayo 1,000 190 -1000 -190
Junio 1,000 190 -1000 -190
Julio 1,000 190 -1000 -190
Agosto 1,000 190 -1000 -190
Setiembre 1,000 190 -1000 -190
Octubre 1,000 190 -1000 -190
Noviembre 1,000 190 -1000 -190
Diciembre 24,000 4,560
IV. Verificar el tratamiento contable de la operación de
leasing financiero para determinar si existe una contin-
gencia tributaria por esta operación.
La Empresa ha mostrado los contratos que sustentan la
operación del Leasing. De la revisión de la documentación
entregada se ha establecido las siguientes contingencias
tributarias:
- La empresa no aplica para el Registro de esa opera-
ción las normas establecidas en al NIC 17. Habiendo
registrado íntegramente en el año 2006, gasto total de
operaciones. Se repara la suma de S/. 28,560.00, por
haberse deducido como gastos en el año 2006, 24 cuo-
tas con vencimientos mensuales de Enero del 2007 a
Diciembre del 2008.
Contingencia Tributaria
Renta neta anual = S/. 800,000 + S/. 24,000 = S/. 824,000
Renta neta omitida = S/. 824,000 - S/.800,000 = S/.
24,000
Impuesto a la Renta Omitido = S/. 24,000 x 30% = S/.
7,200, importe a pagar con sus respectivos intereses
moratorios.
NOTAS Y COMENTARIOS:
La empresa utilizo todo el crédito fiscal en Enero del año
2006, debiendo solamente utilizar la parte correspondiente
a cada cuota mensual de alquiler de vehículo. La empresa
ha registrado como gasto del ejercicio 2006, la totalidad del
importe correspondiente al leasing debiendo solo registrar,
en el ejercicio el importe correspondiente a las 12 cuotas
correspondientes al año 2006.
La empresa no aplico lo establecido por la NIC 17. A su vez
la empresa deberá rectificar el IGV presentado en forma
mensual y pagar las multas respectivas con sus intereses
moratorios, por uso indebido de crédito fiscal.
BASE LEGAL:
Los contratos de arrendamiento financiero suscritos al am-
paro de la Ley Nº 27395 y el Decreto Legislativo Nº 315
a partir del 01 de Enero del 2001, estando aun vigente a
la fecha. El tratamiento tributario establecido por la NIC
17 - Arrendamientos con excepción de lo concerniente a la
depreciación acelerada facultado como beneficio tributario
que permite depreciar en igual tiempo que el establecido
en el contrato y no menor de 5 años en inmueble y 02
años en otros bienes, definido como un contrato mercan-
til que tiene por objeto la locación de bienes muebles e
inmuebles por una empresa locadora para el uso por la
arrendataria, mediante el pago de cuotas periódicas y con
la opción a favor de la arrendataria de comprar dichos
bienes por un valor pactado.
V. Verificar los cálculos y tasas de depreciación si han
sido aplicados correctamente. (B)
Considerado lo expuesto en el aspecto teórico, a fin de
que la depreciación resulte deducible para efectos tributa-
rios, la empresa debe registrar el efecto de la diferencia
temporal [constituida por el importe de la depreciación
contable no aceptada al exceder el porcentaje máximo
aceptado] de acuerdo a lo contemplado en la NIC 12.
A su vez según el Reglamento del Impuesto a la Renta
Articulo 22º inciso b), la depreciación aceptada tributaria-
mente será aquella que se encuentre contabilizada dentro
del ejercicio gravable en los libros y registros contables,
siempre que no exceda el porcentaje máximo establecido
en la tabla para cada unidad del activo fijo, sin tener en
cuenta el método de depreciación aplicado por el con-
tribuyente. Así según los datos planteados, la empresa
de manera general podría establecer la naturaleza de la
diferencia temporal, de la siguiente forma:
Período Depreciación Contable Depreciación Tributaria Diferencia
Temporal
Tasa Importe Tasa Importe
2003
2004
2005
2006
2007
25%
25%
25%
25%
9,000
9,000
9,000
9,000
---------
36,000
20%
20%
20%
20%
20%
7,200
7,200
7,200
7,200
----------
36,000
1,800
1,800
1,800
1,800
1,800
1,800

SAAVEDRA TARMEÑO
262
Análisis del Impuesto General a las Ventas
MES
SEGÚN CONTRIBUYENTE
IMPUESTO A PAGAR
DEBITO CREDITO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
3,700
3,800
4,500
5,100
4,800
3,100
3,100
2,800
7,200
5,200
3,950
3,090
2,500
3,100
4,200
2,150
1,80
2,900
1,000
1,750
*6,270
2,780
3,700
4,500
1,200
700
300
2,950
3,000
200
2,100
1,050
930
2,420
250
-1,410
Totales 50,340 36,650 13,690
* Crédito Indebido
La empresa cumplió con el pago y presentación del
PDT 621 IGV-RENTA de sus obligaciones hasta el
mes de Noviembre del 2006, en el mes de diciembre
su presentación fue extemporánea del plazo estable-
cido según Cronograma de SUNAT
b) El Auditor verifico el uso del crédito fiscal, encon-
trándose que en el mes de setiembre se efectuaron
compras de materiales de construcción las cuales
fueron trasladadas al Distrito de San Borja donde se
encuentra ubicada la Casa del Gerente General de la
empresa, dicho material se encuentra siendo utilizado
en la Construcción del 2do Piso de su casa, Cabe indi-
car que el centro de la obra es el Distrito de Miraflores,
los materiales consumidos han sido adquiridos según
el detalle siguiente:
Con este cuadro podemos advertir que el efecto de la di-
ferencia temporal generada constituye un Impuesto a la
Renta Deferido por Cobrar, que se ira acumulando en el
transcurso de los primeros 4 ejercicios. Asimismo, pode-
mos apreciar que dichas diferencias temporales se reverti-
rán totalmente a la finalización del ejercicio 2007.
VIII) Calculo de la Multa por Declarar cifras o datos fal-
sos Impuesto a la Renta
1. Determinación de la Multa mas intereses morato-
rios
a) Determinación de la multa.
Infracción: Articulo 178 , numeral 1 (Declarar datos fal-
sos)
Monto Omitido Real: = S/. 7,200
Sanción: 50% del tributo omitido = S/. 3,600
(Art. 178, numeral 1 ,CT)

b) Determinación del Importe para calcular la multa.
Monto Omitido Real :(MOR), este monto es S/. 3,600
no se aplica gradualidad.
c) Aplicación del Régimen de Incentivos.
Multa aplicada S/. 3,600
Incentivos, rebaja 90% de la Multa, S/. 3,240
subsanación voluntaria
Multa Rebajada S/. 360
d) Calculo de los Intereses moratorias.
Días transcurridos del 28 de
Marzo al 30 Abr 2007:
34dias x 0.05% x 360 6
Total Deuda Tributaria multa S/. 366
más Intereses al 30 Abr2007
2. Determinación del Impuesto a la Renta
Actualización del Impuesto a la Renta a pagar
Impuesto a la Renta apagar S/. 7,200
Intereses moratorios del 28 de S/. 122
Marzo al 30 Abr 2007
34 dias x S/. 7,200 X 0.05000%
Total Deuda Tributaria más S/. 7,322
Intereses al 30 Abr2007
CASO Nº 4: Informe de Auditoria Tributaria Preventiva
La Empresa de Servicios CONSTRUCTORES ARRIBA
S.A.C., Con RUC Na 20505243279, dedicada a la Cons-
trucción de Edificios Completos, comprendida en el Régi-
men General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones
realizadas del Año 2006 , contrata a un Auditor Tributario
independiente, para que examine los Tributos por Pagar
y el Patrimonio de la Empresa con sus respectivas provi-
siones y pagos efectuados y determine si la empresa ha
cumplido con sus obligaciones tributarias y si fuera el caso
que hayan incurrido en infracciones tributarias determine la
infracción cometida y plantee las soluciones respectivas.
Para lo cual solicita al auditor tributario que presente su
informe respectivo a más tardar el 30 de Marzo del 2007.
A continuación se le presenta la siguiente información, co-
rrespondiente al año 2006.
a) Declaraciones Juradas correspondientes del año :

SAAVEDRA TARMEÑO
c) Se reviso el libro Caja y Bancos donde se verifico que
las siguientes compras fueron efectuadas con cheque
sin el sello de NO NEGOCIABLE por compras supe-
riores a S/,5,000, se detallan las facturas:
No se cumple con pagar con los requisitos que indica
la Ley Nº 28194 Articulo 5º
d) Al Verificar el aumento de Capital de la empresa, se
determino que este aumento se justifico con aporte de
Bienes Muebles [camioneta ] del socio Luis Gonzáles
cuyo equivalente corresponde a 30.0OO acciones con
un valor nominal de S/. 1.00 cada acción, con fecha
mayo 2006. Siendo el Valor en el Mercado de la Ca-
mioneta de S/. 15,000 [Quince Mil y 00/100 Nuevos
Soles), en esa fecha. Considerando la información
propuesta anteriormente
SE PIDE:
FECHA PROVEEDOR
BASE
IMPONIBLE
IGV TOTAL CONCEPTO
15.09.2006 ADOBE FUERTE S.A.C. 15,000 2,850 17,850
Cemento, arena, piedra
chancada
23.09.2006 ADOBE FUERTE S.A.C. 18,000 3,420 21,420
chancada
TOTALES 33,000 6,270 39,270
FECHA PROVEEDOR
BASE
IMPONIBLE
IGV TOTAL CONCEPTO
10.12.2006
23.12.2006
AZULES S.A.C.
GRÁCIL SA
12,800
8,000
2,432 1,520 15,232 9,520
Mayólicas
Tinas de Baños
TOTALES 20,800 3,952 24,752
I. Indice de Papeles de Trabajo
II. Programa de Auditoria Tributaria-Cedula
III. Cuestionario de Evaluación Tributaria-
Proveedores(Cédulas)
IV. Calculo del Crédito fiscal del IGV y determinación
del Impuesto a pagar-Cedulas
V. Calcule las multas e interés correspondientes-Cé-
dulas
VI. El Resumen de toda la Deuda Tributaria
VIl.
Informe de tasación del aporte no Dinerario VIII.
Informe de Auditoria Tributaria Preventiva
SOLUCIÓN
I. ÍNDICES DE PAPELES DE TRABAJO
Empresa Constructora CONSTRUCTORES PERÚ S.A.C.
Tributos por Pagar y Patrimonio
CEDULAS FOLIOS DETALLE
A
B
C
D
E
F
2
1
3
4
1
1
Cuestionario De Evaluación Tributaria
Calculo del I6V
Calculo de las Multas
Resumen Total de la Deuda Tributaria
Aumento de Capital
II. PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA
Empresa Constructora CONSTRUCTORES PERÚ
SAC
Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2006
TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO
A. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA
1. Solicite y revise los documentos siguientes:
a.Libro Legalizado de Compras y Ventas
b.Libro Legalizado de Caja y Bancos
c.Declaraciones Juradas Mensuales - PDT 621
d.Comprobantes de Pago
e.Declaración Jurada Anual del 2006
f. Libro de Actas y Accionistas
B. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
1. Verifique los libros y registros contables solicitados.
2. Verifique si los libros contables se encuentran lega-
lizados antes de su uso.
3. Verifique que los libros contables se encuentran al
día y no estén atrasados mas del tiempo permitido
por las normas tributarias vigentes.
C. DECLARACIONES JURADAS PRESENTADAS Y NO
PRESENTADAS
1. Verificar si se ha declarado y presentado en forma
correcta el PDT 621 IGV-RENTA.
2. Verificar si el IGV utilizados se encuentran anotados
en el registro de compras y ventas.

SAAVEDRA TARMEÑO
264
Empresa Constructora CONSTRUCTORES PERÚ SAC
Período Tributario de Enero a Diciembre 2006
TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO
Nº PREGUNTAS
RESPUESTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
¿La empresa se encuentra exonerada al IGV y a la RENTA?
¿La empresa paga a sus proveedores empleando medios de pago Del Siste-
ma Financiero?
¿La empresa declara y paga sus Tributos Según el cronograma de Venci-
miento?
¿La empresa considera gastos Propios como gastos del giro del negocio?
¿La empresa realiza Detracciones?
¿La empresa es agente de retención?
¿Se encuentran Legalizados los Libros Contables?
¿Se encuentran impresos los libros contables?
¿La empresa registra los acuerdos Sobre el aumento de capital?
¿Se realizan tasaciones de los Bienes no dinerarios realizados como apor-
te?
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
3. Verificar que los comprobantes de pago cumplan
con los requisitos formales y legales establecidos
por ley.
4. Verifique que los comprobantes de pago exhibido
hayan sido efectivamente pagados, efectuando el
cruce de información con la información proporcio-
nada por la SUNAT (Reporte).
5. Verificar si en la determinación del CRÉDITO FIS-
CAL se ha efectuado de forma correcta los porcen-
tajes de IGV.
D. COMPROBANTES DE PAGO FACTURAS
1. Verificar si el RUC de los proveedores se encuen-
tran hábil y si cumplen con los requisitos del regla-
mento de comprobantes de pago para sustentar los
gastos respectivos.
2. Verificar que los pagos a proveedores se hayan
efectuado aplicando la Ley de Bancarización.
3. Verificar que las deudas comerciales sean prove-
nientes de operaciones propias de la empresa.
4. Verificar que las deudas fiscales sean íntegramente
declaradas y originadas de operaciones propias del
giro del negocio.
5. Verificar si el RUC de los proveedores se encuen-
tran hábil y si cumplen con los requisitos del regla-
mento de comprobantes de pago para sustentar los
gastos respectivos.
E. AUMENTO DE CAPITAL EN BIENES NO DINERA-
RIOS
1. Verificar el libro de actas y accionistas, sobre los
acuerdos del aumento de capital en bienes no
dinerarios(camioneta).
2. Verificar si el saldo de capital según escritura publi-
ca Coincide con el saldo contable.
3. Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributa-
rio en la emisión y aumento de capital.
III. CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN TRIBUTARIA -
CÉDULA
IV. DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL DEL IGV
Y CALCULO DEL IMPUESTO A PAGAR - Al Mes de Di-
ciembre 2006
Mes
SEGÚN CONTRIBUYENTE SEGÚN AUDITORIA
TRIBUTO
OMITIDO
DEBITO CRÉDITO
IMPUESTO
A PAGAR
DEBITO CRÉDITO
IMPUESTO
A PAGAR
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
3700
3800
4500
5100
4800
3100
3100
2800
7200
5200
3950
3090
2500
3100
4200
2150
1800
2900
1000
1750
6270
2780
3700
4500
1200
700
300
2950
3000
200
2100
1050
930
2420
250
-1410
3700
3800
4500
5100
4800
3100
3100
2800
7200
5200
3950
3090
2500
3100
4200
2150
1800
2900
1000
1750
0
2780
3700
548
1200
700
300
2950
3000
200
2100
1050
7200
2420
250
2542
0
0
0
0
0
0
0
0
6720
0
0
2542
Totales 50340 36650 13690 50340 26428 23912 8812

SAAVEDRA TARMEÑO
Empresa Constructora CONSTRUCTORES
PERÚ SAC
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
MES TRIBUTO DÍAS FACTOR INTERESES TOTAL A PAGAR
Setiembre 6270 161 8.05 515 6785
Diciembre 2542 78 3.90 99 2641
8812 9416
V. CALCULO DE TRIBUTOS OMITIDOS -
Mes de Setiembre
Deuda Tributaria al 30/03/2007 6270
IGV a pagar
Días Transcurridos del 21.10.2O06 al 31.12.2006
72 días x 0.05% = 3.6% x 6,270 226
Total Deuda Tributaria al 31.12.2006 (Nueva Base)
Intereses del 01.01.2007 al 30.03.2007
89 días x 0.05% = 4.45% x 6,270 (D.Leg 969 - C.T.) 279
Total Deuda Tributaria al 30.03.2007 6775
Mes de Diciembre
Deuda Tributaria al 30/03/2007 2542
IGV a pagar
Días Transcurridos del 12.01.2007 al 30.03.2007
78 días x 0.05% = 3.9% x 2,542 99
Total Deuda Tributaria al 30.03.2007 2641
I. Determinación y de las Infracciones y Sanciones
Tributaria
En el mes de setiembre se aplica una sanción:
I)
Multa Relacionadas con el cumplimiento de las
obligaciones tributaria
Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en
las declaraciones, que influyan en la determinación de
la obligación tributaria y/o que generen aumentos inde-
bidos de saldos o créditos a favor del deudor tributario.
Mes : Setiembre
Monto Omitido : S/. 6,270
Sanción : 50% del tributo omitido
(Art. 178S Num1 C.T) S/. 3,135
II) Cálculo de los Intereses Mora torios.
Días Transcurridos del 21.10.2006 al 31.12.2006
72 días x 0.05% = 3.6% x 3,135 113
Total Deuda Tributaria al 31.12.2006 (Nueva Base)
S/ 3,248
Intereses del 01.01.2007 al 30.03.2007
89 días x 0.05% = 4.45% x 3,135 140
Total deuda tributaria al 30. Marzo. 2007 S/. 3,388
En el mes de Diciembre se aplica dos sanciones
1. Multa Relacionada con la obligación de presentar
declaraciones y comunicaciones
I. Infracción : Art. 176a Num 1 (No presentar Declaración
Jurada que contenga la determinación de la Deuda Tri-
butaria)
Mes : Diciembre
Monto Omitido : S/. 2,542
Sanción: 80% UIT (Art. 176º Num1 C.T) S/. 2,760
UIT vigente 2007 S/. 3,450
II. Aplicación del Régimen de Gradualidad.
Multa Aplicada S/. 2,760
Rebaja : 90 % de la Multa, Subsanación
voluntaria con Pago
Anexo II : (2,484)
Multa Rebajada: S/. 276
III. Cálculo de los Intereses Moratorios.
Días transcurridos del 12 Enero 07 Al 30 de Marzo
2007
78 días x 0.05% = 3.9%
276 x 3.9% = 10.76
Total deuda tributaria multa más Intereses al 30 Marzo
07 S/. 286.76
2. Multa Relacionada con el cumplimiento de las obli-
gaciones tributaria
Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias
en Tas declaraciones, que influyan en la determinación
de la obligación tributaria: y/o, que generen aumentos
indebidos de saldos o créditos a favor del deudor tribu-
tario.
Mes : Diciembre
Monto Omitido: S/. 2,542
I. Sanción : 50% del tributo omitido
(Art. 178º Num 1 C.T) S/. 1,271
II. Cálculo de los Intereses Moratorios.
Días transcurridos del 12 Enero 07
Al 30 de Marzo 2007
78 días x 0.05% = 3.9% x 1,271 49.57
Total deuda tributaria multa más
Intereses al 30 Marzo 07 S/. 1,320.57
VI.
RESUMEN DE TODA LA DEUDA TRIBUTARIA

SAAVEDRA TARMEÑO
266
VIl. AUMENTO DE CAPITAL
PERÚ SAC
PATRIMONIO
FECHA SOCIOS CONCEPTO IMPORTE NOMINAL VALOR DE MERCADO DIFERENCIA
15-may LUIS GONZÁLES CAMIONETA 30,000 15,000 15,000
En la Revisión del LIBRO MATRICULA DE ACCIONES Y
TRANSFERENCIAS se encontró en el mes de Mayo que
el socio Luis Gonzáles realizo aportes de la siguiente ma-
nera:
En cuanto a la revisión de los Aportes No Dinerarios el Art.
76S de la Ley General de Sociedades considera:
Si la sociedad acepta aportes No Dinerarios tiene el plazo
dentro de 60 días ¡actos desde la Constitución de la socie-
dad o del pago del aumento de capital, el directorio esta
obligado a revisar la valorización de los aportes no dinera-
rios, vencido este plazo y dentro de los 30 días siguientes
cualquier accionista podrá solicitar que se compruebe
judicialmente mediante el proceso abreviado, mientras
dure todo este proceso no se emitirán las acciones.
Si se demuestra que existe diferencia de los bienes apor-
tados en mas del 20% el socio aportante deberá optar
por la anulación de las acciones o I cancelar en dinero la
diferencia.
Entonces de acuerdo a lo mencionado en el Art. 76º, El
Directorio de la Empresa Constructora CONSTRUCTO-
RES ARRIBA SAC, deberá exigir al Socio Luis Gonzáles
el pago de las acciones que no son cubiertas con el apor-
te de SU Camioneta, ó exigir la anulación de las acciones
equivalente a 15,000 acciones.
VIII. INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA PREVEN-
TIVA
Señores:
CONSTRUCTORES PERÚ SAC
Presente. -
Sr. Manuel Benjamín Namuche Risco Gerente General.
Hemos revisado los documentos, registros, libros de con-
tabilidad de la empresa CONSTRUCTORES PERÚ SAC,
por el periodo económico de Enero a Diciembre del 2006,
aplicando los procedimientos establecidos para tal efecto
por lo que cumplimos en poner a vuestra disposición el
presente informe con los siguientes resultados.
1.- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
En el mes de setiembre se efectuaron compras de mate-
riales de construcción, que fueron destinadas para fines
personales de la gerencia, por el importe de S/. 39,270.00
y que fueron incluidas en el registro de compras para la
determinación del Crédito fiscal, afectando el Impuesto a
pagar del mes:
PERÚ SAC
TRIBUTOS POR PAGAR
CEDULAS DETALLE IGV
DECLARACION
JURADA
TOTAL
D-1 Tributos Set. y Diciembre 9,416 9,416.00
D-2 Infracción Setiembre 3,388.00 3,388.00
D-3 Infracción Dic No Declarar. 286.76 286.76
D-4 Infracción Dic- Datos Falsos 1,320.57 1,320.57
9,416 4,995.33 14,411.33
FECHA PROVEEDOR BASE IMPONIBLE IGV TOTAL CONCEPTO
15.09.2006 ADOBE FUERTE S.A.C. 15,000 2,850 17,850
chancada
23.09.2006 ADOBE FUERTE S.A.C. 18,000 3,420 21,420
chancada
TOTALES 33,000 6,270 39,270
Asimismo se detecto en el mes de Diciembre el incumpli-
miento de la obligaciones de emplear medios de pago, en
las operaciones que superan los S/. 5,000 ó $ 1,500.
FECHA PROVEEDOR BASE IMPONIBLE IGV TOTAL CONCEPTO
10.12.2006 AZULES S.A.C. 12,800 2,432 15,232 Mayólicas
23.12.2006 GRÁCIL SA 8,000 1,520 9,520 Tinas de Baños
TOTALES 20,800 3,952 24,752

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