PRESENTACION

1. METODOLOGIA PARA LA
ELABORACION DEL
PRESUPUESTO
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Describir los pasos considerados en los planes empresariales
Destacar las etapas del proceso presupuestal
Presentar las relaciones de coordinación consultadas en la
preparación del presupuesto
Relacionar las principales fuentes de información interna y
externa consideradas para elaborar el presupuesto en el
aspecto funcional (ventas, producción, relaciones industriales)
Señalar como los presupuestos funcionales permiten integrar
el presupuesto global y proyectar los estados financieros

2. ORIENTACIONES EN LA
IMPLEMENTACION DEL SISTEMA
PRESUPUESTAL
 En la etapa de concientización se recomienda
considerar su naturaleza flexible y sus
limitaciones
 Características de la empresa, tipo de actividad
comercial, prestigio mercantil, imagen ante los
canales de distribución, coeficientes de eficiencia
y productividad
 Entorno económico, social, tecnológico y
competitivo fundamental para la formulación de
los planes, programas, proyectos y objetivos que
son bases de los pronósticos
 Concretar áreas de responsabilidad

3. LABOR DE CONCIENTIZACION
 Objetivos trazados por la dirección: cuantificables, claros y
alcanzables
 En la etapa de planeación se deben proponer alternativas,
estudiarlas y seleccionar la más favorable, evaluando los
efectos sobre el valor de la empresa en el mercado y el
grado de aceptación por parte de quienes ejecutaran los
planes
 Los planes no deben superar el potencial productivo,
comercial y financiero de las empresas y tampoco
trascender las habilidades de quienes lo desarrollan
 La planeación y los presupuestos no pueden ser inflexibles
que puedan ahogar la iniciativa de sus ejecutores ni
presentar márgenes de maniobra o de error excesivo que
propicien la ambigüedad o la subjetividad
 Los planes deben generar el compromiso de los
planificadores y ejecutores, propiciando la participación de
todos los integrantes de la organización.

4. CARACTERISTICAS EMPRESARIALES
 Situación Financiera: El estado financiero de las empresas
con respecto al endeudamiento, la liquidez, la valorización
de los títulos de propiedad y los índices de la lucratividad,
repercuten sobre las posibilidades de captar capitales,
conseguir créditos o gestionar la concesión de plazos por
parte de los proveedores de bienes o servicios.
 La eficiencia y productividad: La eficiencia comprende las
acciones puestas en práctica para minimizar el tiempo
invertido entre la adquisición de insumos y la
comercialización de productos, en tanto que la
productividad expresa como la producción por hora-hombre
u hora-máquina. Dependen de la actualización tecnológica,
distribución funcional de la planta, destreza de la mano de
obra. Los índices de eficiencia, que guardan relación con el
sistema logístico y la naturaleza de los procedimientos
administrativos, y los coeficientes de productividad influyen
en los costos, y por ende, sobre la fijación de los precios.

5. CARACTERISTICAS EMPRESARIALES
 Actualización tecnológica: En virtud de los efectos
ejercidos por la modernización industrial sobre los costos,
la intensidad del reproceso y la calidad de los productos, es
comprensible su influencia en los presupuestos comerciales,
sujetos a la competitividad en precios y calidades
 Políticas gerenciales: En el financiamiento, el camino
seleccionado para respaldar la operación normal o la
expansión de actividades gravitará en el presupuesto, dada
la influencia de los diversos canales de financiación sobre la
amortización de capitales, el reconocimiento de dividendos
y la cancelación de intereses. De la misma manera la
política de inventarios se reflejará en los presupuestos de
compras y producción, y las políticas de salarios y de
crédito se expresarán presupuestalmente en los valores de
la nómina, la comercialización y los flujos monetarios.

6. EVALUACION DEL ENTORNO
 Los planes y presupuestos se supeditan a manifestaciones
ambientales, como las ejecutorias de los competidores
nacionales e internacionales, las prácticas comerciales
impuestas por los canales de abastecimiento, las
condiciones crediticias instauradas por las instituciones
financieras, el comportamiento de la inflación y la
devaluación y las tasas de interés, y las políticas
establecidas por el Gobierno en las áreas tributarias,
salarial, de seguridad social y de comercio exterior. En
materia mercantil, las expectativas se centran en el estudio
de las fortalezas y debilidades que tiene la empresa para
enfrentar las compañías rivales, por lo que se impone la
evaluación de parámetros como la imagen de marca, los
gustos y las preferencias de los consumidores, las
habilidades de la fuerza de ventas, las calidades y los
precios, el prestigio de la empresa y las tendencias de
participación en el mercado donde se actúa.

7. VARIABLES
CONTROLABLES
 Objetivos
 Estrategias competitivas
 Políticas Gerenciales
 Proyectos de inversión
 Calidad del producto
 Canales de distribución
 Campañas promocionales
 Sistemas de producción
NO CONTROLABLES
 Gustos del consumidor, ingreso per cápita, tendencia
demográfica
 Disposiciones gubernamentales
 Inflación, devaluación, tasas de interés, estab.política
 Acciones de la competencia

8. ETAPAS PREPARACION PRESUPUESTO
 PREINICIACION
Se evalúan los resultados obtenidos en vigencias
anteriores, se analizan las tendencias de los principales
indicadores empleados para calificar la gestión gerencial
(ventas, costos, precios de las acciones en el mercado,
márgenes de utilidad, rentabilidad, participación en el
mercado, etc.), se efectúa la evaluación de los factores
ambientales no controlados por la dirección y se estudia el
comportamiento de la empresa
 ELABORACION
Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional
por parte de la gerencia, los mismos adquieren dimensión
monetaria en términos presupuestales
• EJECUCION
Se relaciona con la puesta en marcha de los planes y con el
consecuente interés de alcanzar los objetivos trazados.

9. ETAPAS PREPARACION PRESUPUESTO
 CONTROL
Mediante el ejercicio cotidiano del control se enfrentan los
pronósticos con la realidad.
• EVALUACION
Al culminar el período de presupuestación se prepara un
informe crítico de los resultados obtenidos que contendrá no
solo las variaciones sino el comportamiento de todas y cada
una de las funciones y actividades empresariales. Será
necesario analizar las fallas en cada una de las etapas
iniciales y reconocer los éxitos, al juzgarse que esta clase de
acciones son importantes como plataforma para vencer la
resistencia al planeamiento materializado en presupuestos.

10. PREINICIACION
 Análisis factores sociales, culturales, demográficos, políticos
y económicos que incidan en el país y que afecten al sector
y a la empresa
 Análisis del sector
 Identificación de oportunidades y amenazas
 Análisis del comportamiento de la empresa e identificación
de fortalezas y debilidades en cada una de sus áreas
funcionales
 Definición de la misión del negocio
 Fijación de objetivos a corto y largo plazo
 Definición de estrategias, políticas y normas
 Elaboración de planes operativos por los jefes de dpto, con
base en metas y sus perspectivas
 Revisión de planes operativos
 Divulgación entre el personal de la empresa

11. ELABORACION
 Preparación de programas operativos (ventas, producción,
personal, finanzas, costos y gastos)
 Preparación de programas financieros (efectivo,
inversiones, financiación)
 Conversión de los programas a presupuesto, cálculos
rutinarios
 Preparación del informe para la gerencia
 Revisión del informe, análisis, conveniencia e implicaciones
en los objetivos, en las metas y desde el punto de vista
financiero (auditoría)
 Ajustes para mejorar los resultados previstos
 Aprobación final y publicación

12. EJECUCION
 Presentación de metas específicas por períodos quincenales
o mensuales
 Asignación de recursos, puesta en marcha y vigilancia por
cada jefe de departamento
 Informes de ejecución
CONTROL
• Definición de técnicas a seguir para identificar variaciones
• Presentación de informes parciales de ejecución
• Comparación de lo real con lo presupuestado
• Análisis y explicación de variaciones
• Implementación de medidas correctivas o modificar el
presupuesto cuando sea necesario

13. EVALUACION
 Análisis critico de los resultados obtenidos
 Elaboración de informes globales
 Identificación de causas y efectos
 Capitalización de experiencias para períodos siguientes