El documento aborda los sistemas de control interno, su importancia en la gestión organizacional, y destaca el comité COSO como un referente clave en el desarrollo de normas y definiciones. Se enfatiza que el control interno es un proceso continuo que busca asegurar la eficacia y eficiencia operativa, la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento normativo. Además, señala que, a pesar de su efectividad, el control interno tiene limitaciones inherentes que deben ser consideradas.

1. 1
El sistema
de control interno
Capítulo III

2. 2
- Evaluación del control interno
Todas las organizaciones, poseen:
que colaboran con la dirección para
el logro de los objetivos.
Si el auditor los evalúa, su labor se
torna mas eficiente.
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Sistemas de control interno
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3. 3
Antecedentes
Diversos Conceptos,
definiciones e interpretaciones
PUBLICO
PRIVADO
EJECUTIVOS
AUDITORES
LEGISLADORES
ACADEMICOS
- Control interno el informe Coso
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Sectores interesados
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4. - Antecedentes
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Como consecuencia de una definición precisa del concepto
de control interno, debida no sólo a una cuestión
meramente formal, sino también y principalmente a la
necesidad de precisar las responsabilidades ante graves
situaciones de hecho ocurridas durante el ejercicio
profesional, en 1985, una comisión senatorial de los
Estados Unidos de Norte América, la Treadway
Comission, National Comission on Fraudulent Financial
Reporting, creó el Commitee of Sponsoring Organizations
(COSO), constituido por representantes de las siguientes
organizaciones:

5. 5
- Antecedentes
AMERICAN ACCOUTING ASSOCIATION (AAA)
AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS
(AICPA)
FINANCIAL EXECUTIVE INSTITUTE (FEI)
INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS (IIA)
INSTITUTE OF MANAGEMENT ACCOUNTANTS (IMA)
COMITÉ OF SPONSORING ORGANIZATIONS
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Senador Treadway
C.O.S.O.
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6. 6
- Objetivos
Integrar los diferentes
conceptos y definiciones.
Reconocimiento general
Satisfacer la demanda de los
sectores
Comprender la importancia del
control interno
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Objetivos:
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- Concepto de control
Es el proceso de ejercitar una influencia (a) directiva o
(b) restrictiva sobre las actividades de un objeto,
organismo o sistema
El control logra que las actividades se
realicen de modo tal de producir
determinados resultados o alcanzar
objetivos específicos predefinidos
El control se ejerce de modo que se
evite que las actividades de un sistema
produzcan resultados no deseados
Directiva
Restrictiva
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8. 8
CONCEPTOS FUNDAMENTALES:
El control interno es un proceso,
porque es un medio para la
consecución de objetivos, no un fin en
sí mismo.
El control interno lo llevan a cabo las
personas, en cada nivel de la
organización.
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- Control interno el informe Coso
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9. 9
CONCEPTOS FUNDAMENTALES:
El control interno puede
adoptar un grado de
seguridad razonable no la
seguridad total.
El control interno esta
pensado para facilitar la
consecución de objetivos:
Operacionales
Información
Cumplimiento
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- Control interno el informe Coso
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10. DEFINICION
“El Control Interno es un proceso compuesto por una cadena
de acciones extendida a todas las actividades inherentes a la
gestión, integradas a los procesos básicos de la misma e
incorporadas a la infraestructura de la organización, bajo la
responsabilidad de su consejo de administración y su máximo
ejecutivo, llevado a cabo por éstos y por todo el personal de la
misma, diseñado con el objeto de limitar los riesgos internos y
externos que afectan las actividades de la organización,
proporcionando un grado de seguridad razonable en el
cumplimiento de los objetivos de eficacia y eficiencia de las
operaciones, de confiabilidad de la información financiera y
de cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas, así
como las iniciativas de calidad establecidas
- El sistema de control interno
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11. DEFINICION
Proceso efectuado por
Seguridad de la información
financiera
Efectividad y eficiencia de
operaciones
Cumplimiento de leyes y
regulaciones aplicables.
Gerencia y demás personal para proporcionar
razonable seguridad de los siguientes
Consejo de directores
- El sistema de control interno
Objetivos:
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12. AMBIENTE
DE CONTROL
EVALUACION
DE RIESGOS
ACTIVIDADES
DE CONTROL
INFORMACION
Y COMUNICACION
SUPERVISION
- Componentes y su interrelación
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13. El Ambiente de control es el conjunto
de normas, procesos y estructuras que
proveen las bases para llevar a cabo el
Control Interno a través de la
organización.
- Ambiente de control
Define:
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14. - Evaluación de riesgos
factores que podrían afectar los
objetivos
Importancia o trascendencia.
Probabilidad y frecuencia.
Modo en que habrán de manejarse
Analiza:
Identifica y analiza:
(La definición de
objetivos es anterior
a la evaluación de
riesgos)
¡Importante!
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15. Constituyen:
ORIENTADOS
PRIMORDIALMENTE:
Hacia la prevención y
neutralización de los
riesgos.
reaseguro para el cumplimiento
de los objetivos,
- Actividades de control
Procedimientos específicos
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16. Es imprescindible que los agentes
cuenten con la
para orientar sus acciones en
consonancia con los demás, hacia el
mejor logro de los objetivos.
- Información y Comunicación
Información oportuna y periódica
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17. Debe mantener una estructura
de control interno idónea y
eficiente, así como su:
- Supervisión
La gerencia de la entidad:
Revisión y actualización periódica
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18. Ambiente de
control
Supervisión
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Identificación de factores que podrían afectar los objetivos
Prevención y neutralización de los riesgos
Información oportuna y periódica
Filosofía y Actitud positiva de la Gerencia hacia el CI
Revisión y actualización del SCI
- Relación de los componentes
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19. - El informe COSO II
Las entidades existen con el fin último
de generar valor para sus grupos de
interés.
ERM - GESTION DE RIESGOS CORPORATIVOS
Para la dirección es determinar cuánta
incertidumbre se puede aceptar mientras se
esfuerzan en incrementar el valor para sus
grupos de interés.
Todas se enfrentan a la ausencia de certeza.
Premisa:
Reto:
Septiembre de 2004
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20. - Establecimiento de objetivos
Dentro del marco de la definición de la misión y
visión, la gerencia debe establecer los:
Estratégicos
Operacionales
Reporte o presentación de
resultados
Cumplimiento
ESTRATEGIAS
OBJETIVOS
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21. - Identificación de eventos
Se identifican eventos potenciales que si ocurren
pueden afectar a la entidad.
En este componente se identifican los eventos con:
IMPACTO
NEGATIVO
IMPACTO POSITIVO
Base para los componentes:
Evaluación de riesgos
Respuesta al riesgo
Riesgos
Oportunidades
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22. - Respuesta al riesgo
Las respuestas deben ser evaluadas en función de
alcanzar el riesgo residual alineado con los niveles de
tolerancia al riesgo.
OPCIONES
Evitar el riesgo
Aceptar el riesgo
Transferir o cambiar el riesgo
Mitigar el riesgo
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23. El control interno, no
importa cuán efectivo sea,
solo puede dar una
seguridad razonable sobre el
logro de los objetivos de
información financiera de la
entidad.
- Limitaciones del control interno
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24. - Limitaciones del control interno
Juicio humano en la toma de
decisiones
Errores en el diseño de o en el
cambio hacia un control.
Operación no efectiva de un
control
Colusión de dos o más personas
La administración pasa por encima
del control interno.
Factores limitantes
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