Este documento presenta una introducción al Marco Integrado de Control Interno (COSO I y COSO II) desarrollado por el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway. Explica la evolución del COSO, sus componentes clave como el ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control y supervisión, y cómo estos se clasifican en subsistemas de control estratégico, operativo y de evaluación. También proporciona detalles sobre los antecedentes del COSO y las diferencias entre COSO I
CURSO AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO - FASE DE PLANIFICACIÓN 07.DIC.2014 Dr. MIGUE...miguelserrano5851127
El proceso de planeamiento de la auditoría de cumplimiento permite identificar las entidades y las materias a examinar, comprender su estructura de negocio, control interno y el entorno, establecer los objetivos, criterios y recursos para la ejecución de la auditoría, y elaborar el plan de auditoría inicial y el programa con procedimientos mínimos o esenciales, que se comunican a la comisión auditora en reunión programada para tal efecto.
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El proceso de planeamiento de la auditoría de cumplimiento permite identificar las entidades y las materias a examinar, comprender su estructura de negocio, control interno y el entorno, establecer los objetivos, criterios y recursos para la ejecución de la auditoría, y elaborar el plan de auditoría inicial y el programa con procedimientos mínimos o esenciales, que se comunican a la comisión auditora en reunión programada para tal efecto.
Auditoría Financiera y de Cumplimiento - Tribunal de Cuentas Europeo. ENE.201...miguelserrano5851127
El curso comprende la internalización de conceptos y herramientas relacionadas con la Auditoría Financiera y la Auditoría de Cumplimiento, para el sector público
NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material rrvn73
Norma Internacional de Auditoría referente a la identificación y valoración de los
Riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno
CURSO AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO: “FASE INFORME DE AUDITORÍA” - DR. MIGUEL AGU...miguelserrano5851127
El curso internaliza conceptos y prácticas sobre la elaboración y formulación del informe de auditoría de cumplimiento, documento que contiene observaciones derivadas de las desviaciones de cumplimiento, deficiencias de control interno, conclusiones y recomendaciones, orientadas estas últimas a la mejora de la gestión de la entidad, a fin que se adopten las medidas preventivas y correctivas, y de ser el caso, se inicie el procedimiento sancionador por los órganos competentes de la Contraloría o las acciones legales por parte de los organismos jurisdiccionales pertinentes.
COSO :Organización voluntaria del sector privado, establecida en los EEUU formada el año 1985 , dedicada a proporcionar orientación a la gestión ejecutiva y las entidades de gobierno sobre los aspectos fundamentales de organización de este, la ética empresarial, control interno, gestión del riesgo empresarial, el fraude, y la presentación de informes financieros. COSO ha establecido un modelo común de control interno contra el cual las empresas y organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.
El informe COSO se define como un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una organización, diseñado con el objetivo de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la persecución de los objetivos.
El informe C.O.S.O. de 1992, definió cinco componentes interrelacionados entre sí, los cuales eran: El ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación; y Supervisión.
La Comisión Treadway plantea en su segundo informe (COSO ERM), que la administración de riesgos, se aplica desde la puesta en marcha de las estrategias y objetivos operacionales hasta el resultado final y en la retroalimentación pertinente de todos los procesos.
Los 8 componentes del COSO ERM están interrelacionados entre si: Ambiente interno, establecimiento de objetivos, identificación de eventos, evaluación de riesgos, respuesta al riesgo, actividades de control, información y comunicación, monitoreo.
Conceptos claves en COSO ERM:
Administración del riesgo en la determinación de la estrategia.
Eventos y riesgo.
Apetito de riesgo.
Tolerancia al riesgo.
Visión de portafolio de riesgo.
Como se puede observar desde el COSO I, el componente que tiene una profundización mayor en COSO ERM, es la Evaluación de Riesgos, la cual pasa a transformarse en el centro del análisis de un control interno moderno.
COSO II “ERM” toma muchos aspectos importantes que el coso I no considera, como por ejemplo:
1)El establecimiento de objetivos
2)Identificación de riesgo
3)Respuesta a los riesgos
-Se puede decir que estos componentes son claves para definir las metas de la empresa .
-Si los objetivos son claros se puede decidir que riegos tomar para hacer realidad las metas de la organización.
-Amplía el concepto de control interno, proporcionando un foco más robusto y extenso sobre la identificación, evaluación y gestión integral de riesgo.
-De esta manera se puede hacer una clara identificación, evaluación, mitigación y respuesta para los riesgos.
COSO en la Organización:
Gobiernos Corporativos: Es el conjunto de relaciones, de mejores prácticas, que debe establecer una empresa entre su Junta de Accionistas , su Directorio y su Administración Superior para acrecentar el valor para sus accionistas y responder a los objetivos de todos sus stakeholder.
Informe COSO es una herramienta utilizada por la
Auditoría Financiera y de Cumplimiento - Tribunal de Cuentas Europeo. ENE.201...miguelserrano5851127
El curso comprende la internalización de conceptos y herramientas relacionadas con la Auditoría Financiera y la Auditoría de Cumplimiento, para el sector público
NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material rrvn73
Norma Internacional de Auditoría referente a la identificación y valoración de los
Riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno
CURSO AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO: “FASE INFORME DE AUDITORÍA” - DR. MIGUEL AGU...miguelserrano5851127
El curso internaliza conceptos y prácticas sobre la elaboración y formulación del informe de auditoría de cumplimiento, documento que contiene observaciones derivadas de las desviaciones de cumplimiento, deficiencias de control interno, conclusiones y recomendaciones, orientadas estas últimas a la mejora de la gestión de la entidad, a fin que se adopten las medidas preventivas y correctivas, y de ser el caso, se inicie el procedimiento sancionador por los órganos competentes de la Contraloría o las acciones legales por parte de los organismos jurisdiccionales pertinentes.
COSO :Organización voluntaria del sector privado, establecida en los EEUU formada el año 1985 , dedicada a proporcionar orientación a la gestión ejecutiva y las entidades de gobierno sobre los aspectos fundamentales de organización de este, la ética empresarial, control interno, gestión del riesgo empresarial, el fraude, y la presentación de informes financieros. COSO ha establecido un modelo común de control interno contra el cual las empresas y organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.
El informe COSO se define como un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una organización, diseñado con el objetivo de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la persecución de los objetivos.
El informe C.O.S.O. de 1992, definió cinco componentes interrelacionados entre sí, los cuales eran: El ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación; y Supervisión.
La Comisión Treadway plantea en su segundo informe (COSO ERM), que la administración de riesgos, se aplica desde la puesta en marcha de las estrategias y objetivos operacionales hasta el resultado final y en la retroalimentación pertinente de todos los procesos.
Los 8 componentes del COSO ERM están interrelacionados entre si: Ambiente interno, establecimiento de objetivos, identificación de eventos, evaluación de riesgos, respuesta al riesgo, actividades de control, información y comunicación, monitoreo.
Conceptos claves en COSO ERM:
Administración del riesgo en la determinación de la estrategia.
Eventos y riesgo.
Apetito de riesgo.
Tolerancia al riesgo.
Visión de portafolio de riesgo.
Como se puede observar desde el COSO I, el componente que tiene una profundización mayor en COSO ERM, es la Evaluación de Riesgos, la cual pasa a transformarse en el centro del análisis de un control interno moderno.
COSO II “ERM” toma muchos aspectos importantes que el coso I no considera, como por ejemplo:
1)El establecimiento de objetivos
2)Identificación de riesgo
3)Respuesta a los riesgos
-Se puede decir que estos componentes son claves para definir las metas de la empresa .
-Si los objetivos son claros se puede decidir que riegos tomar para hacer realidad las metas de la organización.
-Amplía el concepto de control interno, proporcionando un foco más robusto y extenso sobre la identificación, evaluación y gestión integral de riesgo.
-De esta manera se puede hacer una clara identificación, evaluación, mitigación y respuesta para los riesgos.
COSO en la Organización:
Gobiernos Corporativos: Es el conjunto de relaciones, de mejores prácticas, que debe establecer una empresa entre su Junta de Accionistas , su Directorio y su Administración Superior para acrecentar el valor para sus accionistas y responder a los objetivos de todos sus stakeholder.
Informe COSO es una herramienta utilizada por la
El control interno es un proceso llevado a cabo por las personas de una organización, diseñado con el fin de proporcionar un grado de seguridad "razonable" para la consecución de sus objetivos, y minimización de riesgos.
El control interno constituye una serie de acciones que se interrelacionan y se extienden a todas las actividades de una organización, éstas son inherentes a la gestión del negocio (actividades de una entidad). El control interno es parte y está integrado a los procesos de gestión básicos: planificación, ejecución y supervisión, y se encuentra entrelazado con las actividades operativas de una organización. Los controles internos son más efectivos cuando forman parte de la esencia de una organización, cuando son "incorporados" e "internalizados" y no "añadidos".
En 1992, COSO publicó el Sistema Integrado de Control Interno, un informe que establece una definición común de control interno y proporciona un estándar mediante el cual las organizaciones pueden evaluar y mejorar sus sistemas de control.
El proposito es de mejorar la calidad de la información financiera concentrándose en el manejo corporativo, las normas éticas y el control interno.
Ademas de unificar criterios ante la existencia de una importante variedad de interpretaciones y conceptos sobre el control interno.
Curso Marco Integrado de Control Interno COSO 2013 – Dr. Miguel Aguilar Serra...miguelserrano5851127
El Curso Marco Integrado de Control Interno COSO 2013, comprende cinco (5) sesiones, en las cuales se presentan las generalidades del Marco Integrado de Control Interno, luego se desarrollan los cinco (5) componentes.
ROL DE LOS MARCOS
El control interno se define como el proceso que efectúa el
consejo directivo, la dirección y otro personal designado de una entidad establecido para proporcionar un aseguramiento razonable respecto del logro de objetivos en las siguientes categoría:
Controles de operaciones relacionados con el uso eficaz
y eficiente de los recursos de la entidad.
Controles de presentación de informes financieros-relacionados con la elaboración y publicación de
estados contables y confiables.
Controles de cumplimiento relacionados con el
cumplimiento de las leyes y los reglamentos
aplicables por parte de una entidad.
Dictado en el curso de actualización profesional "Auditoría Financiera aplicable al Sector Público" en el COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA en la 2da. sesión el 29.08.2014
Dictado en el curso de actualización profesional "Auditoría Financiera aplicable al Sector Público" en el COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA en la 1ra. sesión el 27.08.2014
1ra. sesión del curso de actualización "Auditoría Financiera aplicable al Sector Público" dictado en el COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LIMA a partir del 27.08.2014
CONTENIDO:
- DEFINICIÓN DE SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
- REGULACION DEL CONTROLENTIDADES SUJETAS A CONTROL
ATRIBUCIONES DEL SNC
- CONFORMACIÓN
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
SOCIEDAD DE AUDITORIA
“La teoría de la producción sostiene que en un proceso productivo que se caracteriza por tener factores fijos (corto plazo), al aumentar el uso del factor variable, a partir de cierta tasa de producción
EL MERCADO LABORAL EN EL SEMESTRE EUROPEO. COMPARATIVA.ManfredNolte
Hoy repasaremos a uña de caballo otro reciente documento de la Comisión (SWD-2024) que lleva por título ‘Análisis de países sobre la convergencia social en línea con las características del Marco de Convergencia Social (SCF)’.
1. Asignatura: CONTROL INTERNO
5ta. Semana
Docente:
CPCC. Johnny Elver Zorrilla Rojas
E-mail:
zorrillarojas@hotmail.com
zorrillarojas48@gmail.com
Lima, Julio 2014
1
2. CONTENIDO TEMATICO:
5.1 Evolución COSO I, II, III
5.2 Antecedentes del Informe COSO
5.3 Comitee of Sponsoring Organization of the
Treadway (COSO).
5.4 COSO I
5.5 COSO II
5.6 Comparación y Relación COSO I y COSO II
5.7 Evaluación del Control Interno
5.8 Ambiente de control.
5.9 Evaluación del riesgo.
5.10 Actividades de control gerencial.
5.11 Información y comunicación.
5.12 Monitoreo
5.13 Componentes del Control Interno
clasificados en Subsistema en el Perú 2
INFORME COSO
5. 5
• INTOSAI.- Es la Organización Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores, fundada
en el año 1953, y que reúne entre sus
miembros a más de ciento setenta (170)
Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS),
entre ellas la Contraloría General de la
República de Perú (CGR).
En el año 1992 aprueba
las “Directrices para
las normas de control
interno - COSO”.
ANTECEDENTES DEL INFORME COSO
6. 6
El nombre de COSO proviene del “COmmittee of
Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission”, que significa (Comité de
Organismos Patrocinadores de la Comisión
Treadway).
Es una iniciativa del sector privado promovida
por las cinco mayores asociaciones profesionales
financieras de los Estados Unidos:
Instituto Americano de Contadores Públicos
Instituto de Auditores Internos
Asociación Americana de Contabilidad
Instituto de Contadores de Gestión
Instituto de Ejecutivos Financieros.
COMMITEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF
THE TREADWAY
7. 7
• El Comité, que es independiente de sus cinco
espónsores, incluyó además, representantes de
la industria, la contaduría, las firmas de
inversiones, y la bolsa de Nueva York.
• Fue en el año 1990, que se publicó un informe
denominado “Control Interno – Marco
Integrado”, conocido como COSO I.
• El mismo que contenía recomendaciones, para
establecer una definición común de control
interno y proveer guía en la creación y
mejoramiento de la estructura de control
interno.
COSO I
8. 8
• Y en setiembre del 2004, el COSO emite el
documento “Gestión de Riesgos Corporativos -
Marco Integrado”, conocido también como
COSO II.
• En la que promueve un enfoque amplio e
integral en empresas y organizaciones
gubernamentales.
• Este enfoque amplía los componentes
propuestos en el Control Interno, de cinco a
ocho componentes, como se muestra a
continuación:
COSO II
11. 11
La administración de la entidad es responsable
de implantar y mantener un sistema eficaz de
control interno, cuya estructura del Control
Interno comprende:
a) Ambiente de Control
b) Evaluación de Riesgos
c) Actividades de Control Gerencial
d) Información y Comunicación
e) Supervisión
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
12. 12
Define el establecimiento de un entorno
organizacional favorable al ejercicio de las
buenas prácticas, valores, conductas y reglas
apropiadas para sensibilizar a los miembros de
la entidad y generar una cultura de control
interno.
AMBIENTE DE CONTROL
13. 13
Abarca el proceso de identificación y análisis de
los riesgos a los que está expuesta la entidad
para el logro de sus objetivos y la elaboración
de una respuesta apropiada a los mismos. La
evaluación de riesgos es parte del proceso de
administración de riesgos.
EVALUACIÓN DE RIESGOS
14. 14
Comprende políticas y procedimientos
establecidos para asegurar que se están llevando
a cabo las acciones necesarias en la
administración de los riesgos que pueden afectar
los objetivos de la entidad, contribuyendo a
asegurar el cumplimiento de estos.
ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
15. 15
Se entiende por el componente de información y
comunicación, los métodos, procesos, canales,
medios y acciones que, con enfoque sistémico y
regular, aseguren el flujo de información en todas
las direcciones con calidad y oportunidad. Esto
permite cumplir con las responsabilidades
individuales y grupales.
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
16. 16
El SCI debe ser objeto de supervisión para valorar
la eficacia y calidad de su funcionamiento en el
tiempo y permitir su retroalimentación. Para ello
la supervisión, identificada también como
seguimiento, comprende un conjunto de
actividades de autocontrol incorporadas a los
procesos y operaciones de la entidad, con fines
de mejora y evaluación.
SUPERVISIÓN
17. Estos componentes se integran en tres subsistemas, y
comprenden 37 normas de control interno:
1.Ambiente de control (8) Subsistema de control
estratégico
2. Evaluación de riesgos (4) Subsistema de control
estratégico
3. Actividades de control (10) Subsistema de control
operativo
4. Sistemas de Información (9) Subsistema de control
operativo
5. Seguimiento. (6) Subsistema control de evaluación
17
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
CLASIFICADOS EN SUBSISTEMA EN EL PERÚ
18. AMBIENTE DE
CONTROL
8
EVALUACIÓN DE
RIESGOS
4
ACTIVIDADES DE
CONTROL
GERENCIAL
10
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
9
SUPERVISIÓN
6
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
Define el establecimiento de un entorno organizacional apropiado
para sensibilizar y generar en
los integrantes de la entidad una cultura de
control interno.
Los riesgos deben ser identificados, valorados y administrados para reducir la
probabilidad de la ocurrencia. Riesgos financieros, administrativos, técnicos,
estratégicos, su determinación podrá determinar la complejidad y costo así como los
actores responsables.
Políticas y procedimientos de control que imparte la dirección, gerencia y los niveles
ejecutivos que deben conocer los responsables de los procesos. Si conocen a sus
proveedores de insumos y qué productos se debe obtener se asegurará el
cumplimiento de los objetivos de la entidad.
Comprende los medios y acciones que aseguren el flujo de la información interna y
externa, puede ser operativa, financiera de cumplimiento. Debe contarse con
soluciones informáticas accesibles y modernas que ofrezcan confiabilidad y
transparencia a la toma de decisiones.
Comprende el autocontrol a través del prevención y monitoreo, seguimiento de los
resultados, permite la retroalimentación y mejorar los procesos. Luego de ello la
entidad se sentirá segura para que otros evalúen la gestión.
CONTROL ESTRATÉGICO
CONTROL OPERATIVO
CONTROL DE EVALUACIÓN
19. 19
CPCC. JOHNNY E. ZORRILLA ROJAS
zorrillarojas@hotmail.com
Celular 999768860
RPM #999768860
1919