organizaciones

1. Organización Contable de la Empresa
Cuerpo Docente
Prof. Titular: Dr. Cont. Juan Pablo Romano Pastor
Prof. Adjunto: Cont. Fernando Colombo
Prof. JTP: Cont. Pamela Silvestre

2. Informe COSO
ERM (Enterprise Risk Management – COSO II)
Docente: Dr. Cont. Juan Pablo Romano Pastor
Parte de este material de clase fue elaborado sobre la base del utilizado por la
cátedra “Contabilidad y Auditoría Avanzada” del Doctorado en Ciencias
Económicas de la Universidad Nacional de Cuyo
BIBLIOGRAFÍA SUGERIDA
- COOPER & LYBRAND; “Los Nuevos Conceptos del Control Interno (Informe COSO)”;
Díaz de Santos; Madrid; Año 1997.
- Material de estudio brindado por la cátedra.

3. Introducción y conceptos generales

4. Introducción y conceptos generales

5. Introducción y conceptos generales
NIA 315 (Revisada) – Identificación y valoración de
los riesgos de incorrección
material mediante el
conocimiento de la entidad y
su entorno

6. Naturaleza del control interno
• Algunos pronunciamientos internacionales sobre Control interno
• SAS 78 (FASB): reconoce la definición de control interno incluido en
COSO Report
• Ley Sarbanes Oxley.
• Normas de auditoría local (RT 37)
• Detalla que el auditor debe tener un conocimiento apropiado de los
sistemas de control interno y contable de la empresa para poder
planificar su examen de auditoría y desarrollar un enfoque efectivo.
• Normas de auditoría internacionales (NIA 315 - Revisada)
• Define la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los
riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno
de la entidad.

7. Control interno: introducción y definiciones generales
• Diferentes significados para distintos grupos de interés.
• ¿Cuál es el escenario con múltiples definiciones y conceptos doctrinarios y de
organismos profesionales? Confusión entre gente de ámbito de los negocios,
legisladores, funcionarios, gerentes y usuarios de la información contable
• El informe COSO logra unificar la definición, tratando de satisfacer a las partes
y establecer estándares.
• ¿Qué significa COSO?
• Siglas de Committe Of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission. Refleja la denominación de las instituciones involucradas.
• ¿Cuáles son las Sponsoring Organziations?

8. Control interno: introducción y definiciones generales
“Marco integrado de control interno” emitido por el Comité de Organizaciones (Commite of
Sponsoring Organization / C.O.S.O) de la Comisión Treadway, integrado por:
Instituto americano de contadores públicos
AICPA - American Institute of Certified Public Accountants
http://www.aicpa.org/
Asociación americana de contabilidad
AAA - American Accounting Association
http://AAA-edu.org
Instituto internacional de ejecutivos financieros
FEI - Financial Executives International
Instituto de auditores internos
IIA - The Institute of Internal Auditors
http://www.theiia.org
Instituto de administradores contadores
IMA - Institute of Management Accountants Pluralidad de
enfoques

9. Informe COSO: evolución de los pronunciamientos

10. Informe COSO: introducción y principios generales
• Objetivo del Informe COSO
• Mejorar la calidad de la información financiera concentrándose en el
manejo corporativo, las normas éticas y el control interno.
• Unificar criterios ante la existencia de una importante variedad de
interpretaciones y conceptos sobre el control interno.
Resumen Ejecutivo
Marco
Informes a terceros
Herramientas de
evaluación
Define SCI, sus componentes y proporciona criterios para
evaluación de procesos de control
Guía para la emisión de informes sobre la eficacia de
procesos administrativos
Elementos para llevar a cabo la evaluación de
un proceso de control
Panorama general del SCI dirigido a los
principales usuarios

11. Informe COSO: introducción y principios generales
• Definición del Sistema de Control Interno en el Informe COSO
Proceso que involucra a todos los integrantes de la organización
personas, diseñado para dar un grado de seguridad razonable para la
obtención de objetivos.
• Proceso: ¿Por qué?
• Personas: ¿Es sólo un proceso de la gerencia?
• Seguridad razonable: ¿Por qué no se habla de seguridad absoluta?
• Objetivos: ¿De qué objetivos se refiere?
• Relación con las consideraciones doctrinarias.

12. Informe COSO: introducción y principios generales
• Definición del Sistema de Control Interno en el Informe COSO
Proceso
Personas
Seguridad razonable
Objetivos
Incluye a todos los miembros de la organización.
Participación integral
No impide la ocurrencia de errores (intencionales o
involuntarios)
Objetivos que se fijan a partir de la misión
Es un medio, no un fin. Nos son
acciones aisladas. Acompaña al negocio
desde perspectiva sistémica

13. Informe COSO: introducción y principios generales
• Categorías de objetivos del Sistema de Control Interno en el Informe COSO

14. Informe COSO: introducción y principios generales
• ¿Por qué hablamos de “seguridad razonable” y no “absoluta”? Limitaciones

15. Informe COSO: introducción y principios generales
• ¿Por qué hablamos de “seguridad razonable” y no “absoluta”? Limitaciones

16. Informe COSO: introducción y principios generales

17. Componentes del ambiente de control

18. Componentes del ambiente de control

19. Evaluación de riesgos

20. Evaluación de riesgos y sus vínculos con los objetivos

21. Actividades de control

22. Actividades de control: políticas y procedimientos

23. Información y comunicación

24. Información y comunicación

25. Monitoreo

26. Monitoreo

27. Matriz tridimensional de interactuación objetivos/componentes

28. Ejemplo de interrelación - Empresa proveedora de software

29. Ejemplo de interrelación - Empresa comercial con ventas a crédito

30. Utilización en la labor de auditoría

31. Identificación de riesgos clave

32. Identificación de riesgos clave

33. Identificación de riesgos clave

34. COSO II (ERM)

35. COSO II (ERM): Definición

36. COSO II (ERM): Definición

37. COSO II (ERM): Definición

38. COSO II (ERM): Definición

39. COSO II (ERM): Definición
Componentes COSO I COSO II
Ambiente de Control Marca el comportamiento en una organización. Tiene
influencia directa en el nivel de concientización del personal
respecto al control
Se refiere a los valores y filosofía de la
organización, influye en la visión de los
trabajadores ante los riesgos y las
actividades de control de los mismos.
Evaluación de Riesgo Mecanismos para identificar y evaluar riesgos para alcanzar
los objetivos de trabajo, incluyendo los riesgos particulares
asociados con el cambio
Identificación y análisis de los riesgos
relevantes para la consecución de
objetivos
Actividades de
Control
Acciones, Normas y Procedimientos que tiende a asegurar
que se cumplan las directrices y políticas de la Dirección
para afrontar los riesgos identificados.
Políticas y procedimientos que aseguran
que se llevan a cabo a acciones contra los
riesgos
Información y
Comunicación
Sistemas que permiten que el personal de la entidad capte
e intercambie la información requerida para desarrollar,
gestionar y controlar sus operaciones.
Eficaz en contenido y tiempo para permitir
a los trabajadores cumplir con sus
responsabilidades
Monitoreo Evalúa la calidad del control interno en el tiempo. Es
importante para determinar si éste está operando en la
forma esperada y si es necesario hacer modificaciones
Para realizar el seguimiento de las
actividades
Establecimiento de
Objetivos
Estratégicos, operativos de información y
de cumplimientos
Identificación de
eventos
Que pueden tener impacto en el
cumplimiento de Objetivos
Respuesta al riegos Determinación de acciones frente a los
riesgos

40. COSO II (ERM): Definición

41. COSO II (ERM): Definición

42. COSO II (ERM): Definición

43. COSO II (ERM): Definición

44. COSO II (ERM): Definición

45. COSO III (2013)
• Informe COSO 2013
• El modelo de control interno COSO 2013 actualizado está compuesto por
los cinco componentes, establecidos en el Marco anterior (2004) y 17
principios que la administración de toda organización debería
implementar.

46. COSO III (2013)
Componentes
COSO I (ORIGINAL) COSO 2013
Ambiente de
Control
Marca el comportamiento en una
organización. Tiene influencia directa en el
nivel de concientización del personal
respecto al control
Establece el tono general del control en la
organización. Es el fundamento principal de
todos los controles internos
Evaluación de
Riesgo
Mecanismos para identificar y evaluar riesgos
para alcanzar los objetivos de trabajo,
incluyendo los riesgos particulares asociados
con el cambio
Identifica y Analiza los riesgos que inciden en
el logro de los objetivos, por lo que deben ser
administrados
Actividades de
Control
Acciones, Normas y Procedimientos que
tiende a asegurar que se cumplan las
directrices y políticas de la Dirección para
afrontar los riesgos identificados.
Políticas y procedimientos que aseguran a la
gerencia el cumplimiento de las instrucciones
impartidas a los empleados, para que realicen
las actividades que le han sido
encomendadas.
Información y
Comunicación
Sistemas que permiten que el personal de la
entidad capte e intercambie la información
requerida para desarrollar, gestionar y
controlar sus operaciones.
Tiene relación con los sistemas en informes
que posibilitan que la gerencia cumpla con sus
responsabilidades, y los mecanismos de
comunicación en la organización.
Monitoreo
Evalúa la calidad del control interno en el
tiempo. Es importante para determinar si éste
está operando en la forma esperada y si es
necesario hacer modificaciones
Es un proceso que evalúa la calidad del
control interno en la organización y su
desempeño en el tiempo.

47. COSO III (2013)

48. Muchas gracias por su atención