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- 1. Nombre: Dairimar Cantillo C.I: 30.976.583 T3F1 Profesora: Carmen Loero AUDITORIA I UNIDAD II Aspectos Legales del ejercicio de la profesión, Normas y principios relacionados con la Auditoría Emitida por la FCCPV y Organismos Internacionales. El Tigre, 10/06/22
- 2. INTRODUCCIÒN La historia de la auditoria a evolucionado al transcurrir de los años aunado a esto el auditor es aquella persona que lleva a cabo una auditoria capacitado con conocimientos necesarios para evaluar la eficacia de una empresa, y notar todas aquellas fallas que esta presenta. Cuando hablamos sobre esta rama nos podemos expedir hacia interminables de conceptos y normas en las cuales se estarían mencionando, las IAASB son aquellos organismos encargados de mejorar la calidad efectividad de la auditoria mediante el cual se encuentra aunada a esto se encuentra las NAGAS son encargadas en cumplir los requisitos que debe cumplir el auditor son diferentes Normas en las cuales todas y cada una de estas con fundamentales tenemos la NIA que son un grupo de estándares que se aplican en la auditoria para todas sus organizaciones se encuentra la DNA son los lineamientos por los cuales los contadores realizan sus actividades, las NIIF son un conjunto de estándares prolongadas y que establece los requisitos de reconocimiento, las DNA son aquellas que se encargan de que realicen actividades de auditoría se van a regir, NIER esta debe ser aplicada por los profesionales contables de esta rama. Para darle fin a esta normas tenemos el propósito de la auditoria la cual es de suma importancia ya que están proporcionan herramientas confiables y eficientes para su desarrollo en la organización.
- 3. Aspectos Legales del Ejercicio de la Auditoria Un auditor, para llevar a cabo sus funciones, requiere tener conocimientos profundos sobre principios y normas internacionales de contabilidad, normas internacionales de auditoría, procedimientos de auditoría, principios de ética profesional, sistemas de información e impuestos AUDITOR Deben desempeñar su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad Observar y cumplir todos los requisitos legales que sean aplicables y demostrar la competencia a la hora de realizar su trabajo Trabajar de forma imparcial, para que su juicio sea honesto
- 4. Normas y Principios Relacionados con la Auditoría: IAASB El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento o IAASB por sus siglas en inglés (International Auditing and Assurance Standards Board), es un organismo que se encarga de mejorar la calidad y la uniformidad de las actividades en todo el mundo y fortalecer la confianza pública en la profesión de auditoría y aseguramiento de la información a nivel mundial. Para ello, emite normas a nivel internacional aplicables en materia de auditoría, control de calidad, revisión y aseguramiento de la información, además de otros servicios relacionados con esto. El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento – IAASB, se fundó en marzo de 1978, sin embargo, el nombre bajo el cual se constituyó este organismo fue Comité de Prácticas Internacionales de Auditoría – IAPC. Desde su conformación, sus objetivos principales han estado concentrados en dos áreas: El objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros. Guías generales de auditoría
- 5. Posteriormente, en 1991, las guías emitidas por el IAPC, se volvieron a elaborar conociéndose a partir de dicha fecha como Normas Internacionales de Auditoría – ISA por sus siglas en inglés.
- 6. NAGAS Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios y requisitos que debe cumplir el auditor en el desempeño de sus funciones de modo que pueda expresar una opinión técnica responsable, también son llamadas Normas Técnicas de Auditoría. Es decir, dentro del ámbito de la auditoría, las NAGAS responden a las indicaciones y principios que rigen el comportamiento de todo profesional auditor
- 7. A la hora de acometer procesos de auditoría, existe una serie de líneas metodológicas a seguir de cara a cumplir objetivos. Así, dichas líneas o parámetros persiguen asegurar los datos obtenidos, así como asegurar la coherencia y formalidad en la labor del auditor. Estas normas pueden diferir de país en país (por lo general son dictadas por el colegio de contadores de cada país) pero, en general, son 10 y se agrupan en tres grandes renglones: Normas personales o generales Normas relativas a la preparación de los informes Normas relativas a la ejecución del trabajo
- 8. NIA Las Normas Internacionales de Auditoría ( NIA ) emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC) a través de la Junta Internacional de Normas de Auditoría y Aseguramiento (IAASB), son un conjunto único de estándares que se aplican a las auditorías para todas las organizaciones, como componente básico para la arquitectura financiera mundial las cuales son indispensables para cualquier auditor independiente. Dichos estándares ayudan a crear un lenguaje de auditoría común para fortalecer a todas las organizaciones centrado en promover la calidad de la auditoría y las habilidades de los auditores para trabajar en diferentes tipos de entidades: cotizadas y privadas, grandes y pequeñas.
- 9. Por ello, para comprender más a fondo estos estándares, en el presente artículo usted podrá conocer, analizar y posteriormente aplicar en su ejercicio, tres aspectos clave de las NIA como lo es su estructura, una lista vigente y como es su aplicación. Por ello, para comprender más a fondo estos estándares, en el presente artículo usted podrá conocer, analizar y posteriormente aplicar en su ejercicio, tres aspectos clave de las NIA como lo es su estructura, una lista vigente y como es su aplicación.
- 10. DNA Las DNA comprenden un conjunto de normas (13 en total), que son los lineamientos por los cuales los contadores profesionales que realicen actividades de auditoría se van a regir. Cada una de ellas toca un punto en especial del proceso de auditoría, permitiendo al contador realizar sus actividades de manera óptima y eficazmente. La Declaración de Normas de Auditoria Nº 0 (DNA 0) denominada “Normas de Auditoria de Aceptación General”, establece las normas generales y fija las pautas de supletoriedad, indicando que en Venezuela, los profesionales de la Contaduría Pública, deben regirse en primer lugar por las DNA (Martínez, 2006).
- 11. Según Díaz (2008) las DNA-0 se clasifican en: 1. Normas relativas a la capacidad y Personalidad Profesional del Auditor 2. Normas sobre Organización y Ejecución del Trabajo 3. Normas Relativas al Dictamen a. El trabajo debe ser efectuado por personas que tengan título universitario de Contador Público en Venezuela, o que hayan revalidado, o tengan licencia otorgada legalmente, y que tengan capacidad como auditores a. El trabajo debe ser planificado adecuadamente, los asistentes que se empleen deben ser adecuadamente supervisados. Indicación de que los Estados Financieros cumplen con Principios de Contabilidad de Aceptación General (PCGA).
- 12. NIIF Las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés) son el conjunto de estándares internacionales de contabilidad promulgadas por el International Accounting Standars Board (IASB), que establece los requisitos de reconocimiento, medición, presentación e información a revelar sobre las transacciones y hechos económicos que afectan a una empresa y que se reflejan en los estados financieros. El mundo actual está cambiando constantemente, el entorno nunca es el mismo, las personas y las empresas buscan una evolución continua; es por esto que las NIIF/IFRS buscan un punto en común, una homologación y consistencia en los temas.
- 13. ¿Qué beneficios tienen? La adopción de las NIIF/IFRS ofrece una oportunidad para mejorar la función financiera a través de una mayor consistencia en las políticas contables, obteniendo beneficios potenciales de mayor transparencia, incremento en la comparabilidad y mejora en la eficiencia. Entre otros podemos destacar: Acceso a mercados de capital Transparencia en las cifras de los Estados Financieros Información consistente y comparable. Mismo lenguaje contable y financiero Reducción de costos Herramienta para la alta Gerencia en la toma de decisiones. Modernización de la Información financiera. Simplificar la prepararación de los Estados Financieros
- 14. NICC Esta Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) se refiere a las responsabilidades de una firma sobre su sistema de control de calidad para auditorías y revisiones de estados financieros y otros trabajos para atestiguar y de otros servicios relacionados. Esta NICC debe leerse junto con los requisitos éticos relevantes. . Otros pronunciamientos del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento (IAASB) establecen normas y lineamientos adicionales sobre las responsabilidades del personal de las firmas, respecto a los procedimientos de control de calidad para tipos específicos de trabajos. La NIA 220,1 por ejemplo, se refiere a los procedimientos de control de calidad para auditorías de estados financieros. Un sistema de control de calidad consiste en políticas diseñadas para lograr el objetivo establecido en el párrafo 11 y los procedimientos necesarios para imple - mentar y monitorear el cumplimiento de dichas políticas.
- 15. Esta NICC es aplicable a todas las firmas de contadores públicos profesionales respecto de auditorías y revisiones de estados financieros, y otros trabajos para atestiguar y de otros servicios relacionados. La naturaleza y extensión de las políticas y procedimientos desarrollados por una firma particular, para cumplir con esta NICC, dependerán de diversos factores como el tamaño y las características de operación de la firma, y de si es parte de una red. Esta NICC contiene el objetivo de la firma de seguir la NICC, y los requisitos diseñados para facilitar a la firma que cumpla con dicho objetivo declarado. Además, contiene lineamientos relacionados en forma de material de aplicación y otro material explicativo, según se analiza en detalle en el párrafo 8, y material introductorio que brinda el contexto relevante para un entendimiento apropiado de la NICC, y definiciones.
- 16. NIER La NIER 2400, anteriormente NIA 910, debe ser aplicada por los profesionales contables que aceptan realizar encargos de revisión de los estados financieros de una entidad determinada, aun cuando no se trate de los auditores de una entidad. El informe de revisión tiene unos atributos especiales. El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento –IASB– publicó la Norma internacional de encargos de revisión –NIER– 2400 (anteriormente NIA 910), la cual deberá ser aplicada por los responsables profesionales cuando aceptan realizar encargos de revisión de los estados financieros, aun cuando no son los auditores de una entidad
- 17. El propósito de esta Norma Internacional de Encargos de Revisión (NIER) es establecer normas y proporcionar orientación en relación con las responsabilidades profesionales del auditor, cuando este acepta un encargo de revisión de información financiera intermedia de un cliente de auditoría, así como proporcionar orientación sobre la forma y contenido del informe. El término "auditor" se utiliza a lo largo de toda la NIER, no porque el auditor realice una actividad de auditoría, sino porque el alcance de la presente NIER se limita a una revisión de información financiera intermedia realizada por el auditor independiente de los estados financieros de la entidad. A los efectos de esta NIER, información financiera intermedia es información financiera que se prepara y presenta de conformidad con un marco de información financiera aplicable 1y comprende un conjunto completo o resumido de estados financieros correspondientes a un periodo de tiempo inferior al ejercicio anual de la entidad.
- 18. Principios de Auditoria La auditoría se caracteriza por depender de diferentes principios. Los principios tienen que ayudar a realizar la auditoría, es decir, proporcionan herramientas eficientes y fiables de apoyo a las políticas y controles de gestión, facilitando información sobre cómo debe actuar una organización para mejorar su desempeño. Adherirse a los principios es un requisito previo para establecer las conclusiones de la auditoría que sean pertinentes y suficientes y permiten que los auditores trabajen independiente para conseguir conclusiones similares en circunstancias similares.
- 19. El ejercicio profesional de los contadores públicos en general y de los auditores en particular, está regido por unos principios éticos fundamentales. Si bien son conocidos, vale la pena hacer una revisión de estos: • Integridad: Ser directo y honesto en todas las relaciones profesionales • Objetividad: No comprometer juicios profesionales o empresariales debido a sesgo, conflicto de intereses o influencia indebida de otros. • Competencia Profesional y Cuidado Debido: Para alcanzar y mantener los conocimientos y habilidades profesionales al nivel requerido y actuar diligentemente. • Confidencialidad: Respetar la confidencialidad de la información adquirida como resultado de relaciones profesionales y comerciales. • Comportamiento Profesional: Cumplir con las leyes y regulaciones pertinentes y evitar cualquier conducta que el contador conozca o deba saber que podría desacreditar la profesión.
- 20. CONCLUSIÓN El Auditor, en su trabajo de revisión de los Estados Financieros debe considerar, en cuanto a su planeación y aplicación de procedimientos: la naturaleza, el alcance y el momento de ejecución, los cuales le permiten responder a los riesgos identificados durante todo el proceso de la auditoría .Lo anterior se logra con dos factores importantes: el conocimiento y la experiencia .Por lo general, los Auditores prestan sus servicios a través de firmas de diferentes tamaños o de manera independiente; sin embargo, siempre van a requerir de apoyo para desarrollar el trabajo de auditoría, de jóvenes con un perfil específico, pero también que tengan el conocimiento suficien-te para desarrollar los procedimientos de auditoría planeados por el socio de auditoría. Estos jóvenes casi siempre se encuentran en su etapa final de preparación universitaria o son recién egresados, por lo que el conocimiento dependerá en mucho de lo aprendido en clases y en las políticas de calidad de los despachos en áreas de aprendizaje y los cursos que deben tomar cada uno de ellos .El ámbito en donde se desarrolla un Auditor es uno de los que mayores conocimientos deja al jo-ven estudiante y recién egresado, pero siempre se necesita estar actualizado. Considerando que el marco normativo en el que el Auditor desempeña su actuación es de carácter internacional, siendo éstas las Normas Internacionales de Auditoría, cuyo idioma de emisión es el inglés, en ocasiones se vuelve difícil, para el joven estudiante o recién egresado, entender de una manera sencilla la aplica-ción de las NIA. Estamos abordando lo más actual de las Normas Internacionales de Auditoría publicado por el In-ternational Federation of Accountants IFAC para impulsar al lector a seguir de cerca todo lo que se publica en su web. Esta obra ayuda al estudiante y recién egresado a que, de una manera sencilla, entienda la aplica-ción práctica de las Normas Internacionales de Auditoría en el examen de los Estados Financieros de las Entidades. Asimismo, contiene ejemplos prácticos que podrán ser utilizados por el estudiante y el recién egresado para mejorar su aprendizaje adquirido en las aulas, lo cual le permitirá desarrollar su trabajo de manera eficiente.