Este documento resume los principios y normas relacionados con la auditoría emitidas por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela (FCCPV). Explica que la FCCPV es la institución encargada de aprobar la normativa de aseguramiento financiera en Venezuela y que esta normativa incluye las Normas Internacionales de Auditoría, Normas Internacionales de Encargos de Revisión, Normas Internacionales de Encargos de Aseguramientos y Normas Internacionales de Servicios Relacionados. También resume las resoluciones emitidas por la

1. República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del PoderPopular para la Educación Universitaria
Universidad Politécnica de Tecnología
JoseAntonio Anzoátegui
LOS PRINCIPIOS Y NORMAS RELACIONADOS
CON LA AUDITORIA EMITIDAS POR LA FCCPV
Profesora:Carmen Loero Integrantes:
Yusmar Jaramillo CI:13752147
Odalis Guache CI:14468568
ProsecuciónCP01 trayecto 3 Fase I

2. Introducción
La auditoria es una verificación y proceso de validación de una actividad de acuerdo a lo planeado en una
empresa, por lo tanto, hay principios y normas que nos vamos a regir en su aplicación de las mismas, por
medio de un auditor que hará los procedimientos contables, administrativos y laborables, para cumplir los
objetivos propuestos de información de los informes de los estados financieros de un periodo determinado
del ejercicio de el patrimonio de una empresa o entidad sea publica y privada. Estas normas de auditoria
son emitidas por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela (FCCPV) es la
institución encargada de aprobar la normativa de aseguramiento financiera, aplicable en nuestro país, a
partir del 2014. Sin embargo, estas normas las conoceremos cada una para la normativa de aseguramiento
de la información financiera esta compuesta por cuatro grandes grupos de normas: Norma Internacionales
de Auditoria(NIA), Normas Internacionales de Encargos de Revisión (NIER), Normas Internacionales de
Encargos de Aseguramientos (NIEA), Normas Internaciones de Servicios Relacionados (NISR); por lo
tanto hay otras normas que son utilizadas también de las cuales es la Norma Internacional de Control de
Calidad (NICC), El consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento o IAASB
(International Auditing and Assurance Standards Board) y las Normas de Auditorias Generalmente
Aceptadas (NAGA) todas ellas nos servirá de guía contable para cumplir y garantizar el trabajo en la
empresa .

3. PRINCIPIOS YNORMAS DE AUDITORIA
Los principios se rigen por unos fundamentos básicos de cualquier actividad en el desarrollo de la practica
auditora. Las normas derivan de los principios generales y son reglas que deben ajustarse a conductas y
actividades. Dichas normas sirven para medir la calidad de los objetivos de la auditoria y las acciones para
realizarlos.
Las normas derivadas de cada principio dependen de las condiciones de tiempo y lugar. La determinación
de estas normas para los órganos de control externo del sectorpublico, es el objetivo de este texto.
CLASIFICACION DE LOS PRINCIPIOS DE AUDITORIA
Existe en el ámbito internacional al establecer la siguiente clasificación de los principios de auditoria:
a) Principios relativos al sujeto auditor o principios generales:
Formación técnica y capacidad profesional
Independencia
Diligencia profesional
Responsabilidad
Secreto profesional
b) Principios relativos a la realizacióndel trabajo de auditoria:
Planificación
Supervisión
Control Interno
Evidencia
Revisión del cumplimiento legal
Importancia relativa
Riesgo en la auditoria

4. c) Principios para la elaboracióny presentaciónde informes:
Presentación en forma debida
Entrega a los destinatarios
Adecuada preparación
Contenido mínimo del informe
Publicidad
Importancia relativa y riesgo enla auditoria
El auditor deberá considerar la importancia relativa y riesgo en la auditoria cuando planifica, selecciona la
metodología, determina los sondeos a efectuar y los procedimientos a aplicar, especialmente cuando
decide introducir una salvedad de un punto dado.
Se entiende por importancia relativa el criterio porel cual se valora la incidencia de una omisión o el
carácter inexacto de una información que , teniendo en cuenta las circunstancias concurrentes,
probablemente conducirá a una personarazonable, apoyada en esta información , a modificar su juicio de
los factores tanto cuantitativos como cualitativos. La consideración del riesgo en auditoria supone la
valoración del error que puede cometerse cuando hace falta evidencia con respecto a una determinada
partida incompleta, al ser elemento interdependiente del juicio del auditor.
Estas normas sonemitidas por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela
(FCCPV), es la institución encargada de aprobar la normativa de aseguramiento de la información
financiera, aplicable en nuestro país. Apartir del año 2014, se inicio el proceso adopciónde los
estándares internacionales de auditoria, revisión, atestiguamiento y servicios relacionados en Venezuela.
En este sentido, la FCCPV ha emitido varias resoluciones en las cuales se dispone la aplicación de las
mencionadas normativas en el ámbito contable venezolano.

5. La normativa de aseguramiento de la información financiera esta compuesta por cuatro grandes grupos de
normas: Norma Internacionales de Auditoria(NIA), Normas Internacionales de Encargos de Revisión (NIER),
Normas Internacionales de Encargos de Aseguramientos (NIEA), Normas Internaciones de Servicios
Relacionados (NISR); por lo tanto hay otras normas que son utilizadas también de las cuales es la Norma
Internacional de Control de Calidad (NICC), El consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento
o IAASB (International Auditing and Assurance Standards Board) y las Normas de Auditorias Generalmente
Aceptadas (NAGA).
Resoluciones Emitidas por FCCPV en materia de aseguramiento de lainformación financiera
Resolución N° 15- 13/12/2013 Establece la entrada en vigencia de Venezuela de las Normas Internacionales de
Auditoria, Revisión y Atestiguamiento y Servicios Relacionados, así como también las Declaraciones
Internacionales de Practicas de Auditoria y las Normas sobre Control de Calidad.
Resolución N° 25- 05/12/2014 Ratificala entrada den vigencia en Venezuela de las Normas Internacionales de
Auditoria, Revisión y Atestiguamiento y Servicios Relacionados, así como también la Declaraciones
Internacionales de Practicas de Auditoria y las Normas sobre Control de Calidad.
Resolución N° 33- 01/04/2016 Notificala entrada en vigencia en Venezuela de los cambios en el Manual de
Pronunciamientos Internacionales de Control de calidad, Auditoria, Revisión, otros Encargos de Aseguramientos y
Servicios Relacionados Edición 2013.

6. Resolución N° 40- 11/11/2016 Ratifica la entrada en vigencia en Venezuela de los cambios en el Manual de
Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoria, Revisión, otros Encargos de Aseguramientos
y Servicios Relacionados Edición 2013. difiere la aplicación de las NIA 2015 en español.
Resolución N° 7- 12/12/2017 Ratifica el diferimiento de la aplicación en Venezuela de las NIA 2015 en español.
Resolución N° 21- 14/12/2017 Se extiende el diferimiento de la aplicación en Venezuela de las NIA 2015 en
español y se deroga la SECP-3.
Normas IASSB:
El Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento o IAASB por sus siglas en ingles
(International Auditing and Assurance Standards Board): Es un organismo que se encarga de mejorar la calidad y
uniformidad de las actividades y aseguramiento de la información a nivel mundial. El IASSB desarrolla
normas y guías de auditoría y aseguramiento para uso de todos los contadores profesionales, bajo un
proceso compartido de emisión de normas que involucra al Consejo de Supervisión del Interés Público
(PIOB), el cual supervisa las actividades del IAASB, y del Grupo Consultivo Asesor del IAASB, el cual
genera aportes de interés público para el desarrollo de normas y guías. Las estructuras y los procesos que
soportanlas operaciones del IAASB sonfacilitados porla Federación Internacional de Contadores
(IFAC).
Desde su conformación, sus objetivos principales han estado en dos áreas:
-El objetivo y el alcance de la Auditoria en los Estados Financieros.
-Guías generales de Auditoria.

7. El IASSB desarrolla y garantiza las normas de auditoria, junto con la participación de la junta de Supervisión del
Interés Publico (PIOB). El PIOB supervisa el trabajo de IASSB y su CAG (Consejo de Asuntos Generales)
asegura que las actividades del IASSB responden al Interés Publico.
Normas NIA:
Las Normas Internacionales de Auditoria se deberán aplicar en las auditorias de los estados financieros. Las
Normas NIA contiene principios básicos y procedimientos esenciales para el auditor. Estos deberán ser
interpretados en el contexto de la aplicación en el momento de la auditoria. Las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA) emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC), a través de la Junta Internacional
de Normas de Auditoria y Aseguramiento (IASSB), Son un conjunto único de estándares que se aplican a las
auditorias en todas las organizaciones, dichos estándares ayudan a crear un lenguaje de auditoria común para
fortalecer a las organizaciones y promover la calidad de la auditoria y la habilidad de los auditores para trabajar
en diferentes tipos de entidades: cotizadas y privadas, grandes y pequeñas.
Se van a conocer en su contexto general cuales son las Normas NIA que se usan:
NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la realización de una auditoria de acuerdo con las
Normas Internacionales de Auditoria.
NIA 210: Acuerdos de los términos de los trabajos de Auditoria.
NIA 220: Control de Calidad para una Auditoria de los estados financieros.
NIA 230: Documentación de la Auditoria.
NIA 240: Responsabilidades del Auditor relacionadas con el fraude en una auditoria de estados financieros.
NIA 250: (Revisadas) Consideración de leyes y reglamentos en una Auditoria de estados financieros.
NIA 260: Comunicación con los acusados de gobierno.
NIA 265: Comunicación de deficiencias en el control interno a los acusados de gobierno y gestión.

8. NIA 300: Planificación de una Auditoria de estados financieros.
NIA 315: (Revisada) Identificación y evaluación de los riesgos de Incorrección material a través de la
comprensión de la entidad y su entorno.
NIA 320: Materialidad en la planificación y realización de una Auditoria.
NIA 330: Las respuestas delAuditor a los riesgos evaluados.
NIA 402: Consideraciones deAuditoria relacionadas con una entidad que utiliza una organización de
servicio.
NIA 450: Evaluación de incorrecciones identificadas durante la auditoria.
NIA 500:Evidencia deAuditoria.
NIA 501: Consideraciones especificas de auditoria para elementos seleccionados.
NIA 505: Confirmaciones externas.
NIA 510: Compromisos iníciales de auditoria: saldos iníciales.
NIA 520: Procedimientos analíticos.
NIA 530: Muestreo de auditoria.
NIA 540: Auditorias de estimaciones contables, incluidas estimaciones contables de valor razonables y
divulgaciones relacionadas.
NIA 550: Partes relacionadas.
NIA 560: Eventos posteriores.
NIA 570:(Revisada) Preocupación actual.
NIA 580: Representación escritas.
NIA 600: Consideraciones especiales: auditorias de los estados financieros del grupo (incluido el trabajo
de los auditores de componentes.)
NIA 610:(Revisada) Uso del trabajo de los auditores internos.
NIA 620: Uso del trabajo de un experto auditor.

9. NIA 700: (Revisada) Formación de opinión e informes sobre estados financieros.
NIA 701: Cuestiones claves de auditorias.
NIA 705: Modificaciones a la opinión en el informe de Auditor independiente.
NIA 706: Párrafos en énfasis y otros párrafos en el informe de auditor independiente.
NIA 710: Información comparativa.
NIA 720: (Revisada) Responsabilidad del auditor respecto a la información incluida en los documentos que
contienen los estados financieros auditados.
NIA 800: Consideraciones especiales; auditorias de estados financieros preparados de conformidad común marco
de información con fines específicos .
NIA 805: Consideraciones especiales; auditorias de un solo estado financiero de un elemento cuenta o partida
especifico de estado financiero.
NIA 810: Compromisos para informar sobre los estados financieros resumidos.
Normas NICC:
La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) se refiere a la responsabilidad y aplicación de las firmas
de contadores, sobre un sistema de control de calidad para auditorias y revisiones de estados financieros y otros
trabajos para atestiguar y de servicios relacionados. En esta norma los objetivos son de establecer y mantener un
sistema de control de calidad que provea una seguridad razonable de que la firma y su personal cumplen con los
estándares profesionales y requisitos regulatorios y legales. El que emite las normas NICC corresponden a las
guías y demás material emitido por la IFAC y sus dependencias, así como las normas locales que puedan existir
para la función de la auditoria de aseguramiento.
Normas NIER:
El objetivo de la presente Norma Internacional sobreEncargos de Revisión (NIER)es establecer normas
y proporcionaruna guía sobre las responsabilidades del profesional ejerciente, que no sea el auditor de
una

10. entidad, cuando emprende un encargos de revisión de estados financieros y sobre el formato y el
contenido del informe que el profesional ejerciente deberá emitir en relación con dicha revisión
El profesional ejerciente que sea auditor de la entidad y que esté contratado para realizar una revisión de
la información financiera de períodosintermedios, realiza dicha revisión de conformidad con la NIER
2410, “Revisión de la Información financiera de PeríodosIntermedios Realizada por el Auditor
Independiente de la Entidad”.
En las normas NIER se conocerán las mas usadas para realizar auditorias:
NIER 2400: Encargos para revisar estados financieros en general.
NIER 2410: Revisión de información financiera intermedia realizada porel auditor independiente de la
entidad.
Normas NISR:
La finalidad de esta Norma Internacional de Servicios Relacionados (NISR) es establecer normas y
proporcionarorientación sobrela responsabilidad profesional del auditor cuando se ejecuta un encargo
para realizar procedimientos acordados sobreinformación financiera y sobrela forma y contenido del
informe que emite el auditor como resultado de dicho encargo.
No obstante, puede proporcionarorientación útil en encargos relativos a información no financiera
siempre que el auditor tenga el conocimiento adecuado de la materia objeto de análisis del encargo y
existan criterios razonables en los que el auditor pueda basar sus hallazgos. La orientación proporcionada
porlas Normas Internacionales deAuditoría (NIA) puede ser también útil para el auditor en la aplicación
de esta NISR.

11. Un encargo para la realización de procedimientos acordados puedesuponerque el auditor aplique
determinados procedimientos a elementos concretos delos datos financieros (porejemplo, cuentas a
pagar, cuentas a cobrar, compras a partes vinculadas o ventas y beneficios de un segmento concreto de la
entidad), a un estado financiero (porejemplo, el balance de situación) o incluso a un conjunto completo de
estados financieros.
En estas Normas NISR se conocerány usaran para la auditoria:
NISR 4400: Procedimientos convenidos relativos a información financiera.
NISR 4410: Copilacion de información financiera.
Normas NIEA:
La finalidad de esta Norma Internacional de Encargos deAseguramiento (NIEA) es establecer los
principios básicos y los procedimientos esenciales, así como proporcionarorientación para la realización,
porparte de los profesionales de la contabilidad en ejercicio (denominados "profesionales ejercientes” a
efectos de esta NIEA) de encargos de aseguramiento distintos de la auditoría o de la revisión de
información financiera histórica, cubiertos porlas Normas Internacionales deAuditoría (NIA) o por las
Normas Internacionales de Encargos de Revisión (NIER).
En esta NIEA se utilizan los términos “encargo de seguridad razonable” y “encargo de seguridad
limitada” para distinguir los dos tipos de encargos de aseguramiento que un profesional ejerciente puede
realizar.
El objetivo de un encargo de seguridad razonable es la reducción del riesgo de tal encargo a un nivel
aceptablemente bajo, en función de las circunstancias, como base para la expresión por el profesional
ejerciente de una conclusión de forma positiva.

12. El objetivo de un encargo de seguridad limitada es la reducción del riesgo de tal encargo a un nivel
aceptable, en función de las circunstancias, siendo su riesgo superior al de un encargo de seguridad
razonable, como base para la expresión por el profesional ejerciente de una conclusión de forma negativa.
En estas normas NIEA se conoceránpara realizar auditorias:
NIEA 3000: Encargos de aseguramientos distintos de Auditoria y Revisión.
NIEA 3400: Examen de información financiera prospectiva.
Normas NAGA:
Estas Normas deAuditoria Generalmente Aceptadas conocidas porlas siglas (NAGA)se han convertido en
lo mas importantes para la auditoria en las que soportanel pensamiento y guían la actuación a los auditores
a su aplicación, no obstante, los valores morales y éticos serán sin duda los principios fundamentales que se
preservaran el comportamiento y desempeño de los auditores durante el desarrollo de la auditoria. Porlo
tanto, estas normas fueron orientadas al desarrollo de las auditorias financieras, porlo que aparecieron otras
normas que son aplicables.
Estas normas deben ser practicadas durante todo proceso dela auditoria desde el inicio de labores previas de
auditorias, hasta la aprobación del informe .
Estas normas se dividen en tres grupos:
Normas Generales o Personales:
Entrenamiento y capacidadprofesional
La auditoría debeser efectuada por personal que tiene entrenamientotécnico y
pericia como auditor.

13. Esta norma refiere, que aparte de ser profesional, el auditor debe poseer un entrenamiento especializado, esto
implica la adquisición continua de conocimientos teóricos, técnicos y habilidades necesarias para desarrollar su
trabajo.
El entrenamiento y capacidad profesional exige que el auditor se mantenga en una constante actualización y
capacitación de los avances e innovaciones vinculadas con la auditoria y su profesión
Independencia
En todos los asuntos relacionadoscon la Auditoria, el auditordebemantener
independenciadecriterio”
Esta norma prescribe que el auditor debe mantener una actitud mental independiente, libre de influencias
y presiones sean estas de índoles políticas, religiosas, familiares o de cualquier otra, que comprometan su
juicio profesional, la independencia puede concebirsecomo la libertad profesional que le asiste al auditor
para expresar su opinión conobjetividad e imparcialidad.
La independenciadecriterio es una actitud mental al punto que garantice la consistencia e integridad de
sus actuaciones a fin que sus opiniones y conclusiones no sean cuestionadas porterceras personas;para
ello se exige, que los auditores deben permanecer exentos de incompatibilidad e impedimentos
personales, externos u organizacionales que pudieran interferir en la emisión de su juicio profesional que
deterioren su independencia.
Cuidado y esmero profesional
Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoriay en la
preparación del dictamen”
Esta norma requiere que el auditor desempeñe su trabajo con el cuidado y la diligencia profesional debida;

14. impone la responsabilidad de hacer las cosas bien, estableciendo una oportuna y adecuada supervisión a todo el
proceso de la auditoría.
El cuidado profesional es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier servicio que se proporcione al
público debe hacerse con toda la diligencia del caso, especialmente en el campo de la auditoría, puesto que, la
mejora de sus propias competencias, la educación continua y el control de calidad en el desarrollo de su labor,
son principalmente responsabilidad de los propios auditores en forma individual.
NORMAS DE EJECUCION DE TRABAJO
Planeamiento y supervisión
La auditoría debeser planificadaapropiadamentey el trabajo de los asistentes
del auditor, si los hay, debe ser debidamentesupervisado”
Bajo las Normas de Auditoria Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de Auditoria el auditor
debe planear y llevar a cabo la auditoría utilizando su criterio profesional, con el objetivo de obtener
evidencia suficiente y apropiada, y disminuir los riesgos de auditoría6 a un nivel adecuado, de tal manera
que se pueda expresar una opinión sobrelos estados financieros, los procedimientos administrativos y
operativos objetiva e imparcial.
El nivel de confiabilidad que se pretende obtener de los auditores dependerá de la adecuada planificación
que se realice, a ello se suma el cumplimiento estricto de los principios básicos de la auditoría.
La planificación se realizará con base al análisis de la información:
-Evaluación de los informes de las visitas preliminares a la entidad.
-Evaluación de denuncias.

15. -Informes de las auditorias efectuadas con anterioridad.
-Evaluación de los riesgos de la entidad.
-Identificación de los procesos y áreas criticas.
-Evaluación de los controles internos.
NORMAS DE PREPARACION DELINFORME
Estudio y evaluacióndel controlinterno
Se debe estudiary evaluarapropiadamentela estructura del control interno para establecer el gradode
confianza quemerece, y consecuentemente, para determinarla naturaleza, el alcancey la oportunidad
de los procedimientosde auditoría”
Es sabido que los controles internos fortalecen la confianza en los procesosy sistemas administrativos de
la entidad, estas normas regulan el funcionamiento, mantenimiento, perfeccionamiento y evaluación del
sistema de control interno en todas las entidades. El estudio del control interno constituye la base para
confiar en la información financiera respecto de sus actividades, operaciones y procesosdela entidad, así
como para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos y pruebas de auditoria.
Con el propósito decautelar y fortalecer sus sistemas administrativos y operativos, las entidades realizan
las actividades del controlprevio, simultáneo y posterior para Asegurar que la gestión de sus recursos,
bienes y operaciones se realicen contransparencia y eficiencia, a fin de lograr sus objetivos y metas
institucionales, y para evitar que se cometan actos ilícitos o de corrupción.

16. Evidencia suficiente y apropiada
Deberá obtenerse evidencia suficientey apropiada,mediantela inspección, observación, indagación y
confirmación para proveeruna base razonablequepermita la expresión de una opinión sobre los
estados financieros”.
El mayor trabajo de auditor es la obtención de las evidencias suficientes y apropiadas, que servirán de
soportepara sustentar su opinión y las conclusiones a las que arribe el auditor. La evidencia suficiente está
referida a la cantidad de pruebas que obtendrá el auditor, mientras que la evidencia apropiada está
relacionado conla calidad de la prueba.
La evidencia de auditoría comprendetoda la información obtenida mediante la aplicación de técnicas de
auditoría, los cuales sondesarrolladas en términos de procedimientos de auditoría, programa de auditoría,
estas evidencias respaldarán el trabajo del auditor de manera tal que su opinión y conclusiones sean
razonables, sirviendo además como base para sustentar el informe de auditoría, respecto a la organización,
función, proceso, programa o actividad auditada; así como las acciones legales posteriores que
correspondan.
Aplicaciónde los principios de contabilidad generalmente aceptados
Los principios de contabilidad generalmente aceptados sonun conjunto de reglas generales y normas que
sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información
de los elementos patrimoniales y económicos de una entidad.
En estos principios se ha generalizado la aceptación gradual por una o varias empresas en la solución de
sus problemas contables en situaciones nuevas

17. Conclusión
Ya culminado el análisis podemos concluir que en la auditoria se realizan unas reglas de normas,
aplicando unos principios fundamentales sujetas a lo relativo del auditor y a la realización del trabajo, de
la presentación de informes para cumplir con las actividades financieras, contables y laborables de la
empresa o entidad en un periodo determinado de un ejercicio económico de cada información
planificadas. Sin embargo, por medio de la Federación de Colegios de Contadores Publico de Venezuela
son emitidas estas normas aplicables en nuestro país desde el 2014 hasta nuestros días; están las
resoluciones y la normativa de aseguramiento de la información financiera de cada una de ellas las
utilizaremos como guía para las soluciones contables de cualquier problema que se presente en la
empresa publica o privada. Las normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGA) son muy
importantes para la auditoria por su desempeño de los auditores enmarcados en los principios
fundamentales del proceso de auditoria en el cumplimiento de la norma para garantizar el trabajo
profesional del auditor en la empresa, sirven de guía contable para formular criterios referidos a la
medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de una entidad.

18. Bibliografía
https://aobauditores.com/nias/
NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1 ...
http://ccpa.or.cr › maximus › pdf › fiscalia › NICC_1
https://www.nia-ve.com/normas.html
Curso de Auditoria Gubernamental. Titulo Normas de Auditoria normalmente aceptadas.
Autor Roger Vara Rojas. Universidad Peruana de los Andes