Contabilidad basica actualizado

PPROGRAMA DE CONTABILIZACION DE OPERACIONES
AREA CONTABLE
1
OBJETIVO GENERAL
Analizar el efecto de las transacciones comerciales en la ecuación contable en la
empresa que inicia operaciones como en la que está en marcha, para la toma de
decisiones.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Diferenciar las empresas según la constitución legal, y clasificar las cuentas de
acuerdo a su naturaleza.
Analizar los efectos de las transacciones comerciales en la ecuación patrimonial.
Diferenciar los sistemas de contabilización y valuación de inventarios, regímenes de
impuestos a las ventas y la retención en la fuente y su impacto en la ecuación
patrimonial.
Reconocer los elementos que constituyen la nómina y su efecto financiero en la
Ecuación patrimonial.

AREA CONTABLE
2
ANEXO No. 1
1. INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
1.1 RAZON DE SER DE LA CONTABILIDAD
1.2 CONCEPTO CONTABILIDAD
1.3 USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE
1.4 CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
1.5 LA EMPRESA
▪ Concepto
▪ Clasificación
❖ Según la procedencia del capital
❖ Según la actividad a la que se dedican
❖ Según el número de propietarios
▪ ¿Cómo constituir una empresa?
❖ Formalización comercial
❖ Formalización de funcionamiento
1.6 TERMINOS CONTABLES
1.7 REFERENCIA BIBLIOGRAFICA

AREA CONTABLE
3
1.1 RAZÓN DE SER DE LA CONTABILIDAD:
QUÉ NECESITA CONOCER
LIQUIDEZ RENTABILIDAD
OTROS
ENDEUDAMIENTO
SISTEMA DE INFORMACION
MEDIO AMBIENTE
EXISTE UNA NECESIDAD
PARA SATISFACER
¿COMO?
INVERSION FINANCIACION
NACE LA EMPRESA

AREA CONTABLE
4
1.2 CONCEPTO DE CONTABILIDAD: La contabilidad es un sistema de
información integrado a la empresa, cuyas funciones son recopilar, ordenar, registrar,
clasificar, resumir, analizar, interpretar, evaluar e informar las operaciones de un
ente económico, en forma clara, completa y fidedigna.
Es la ciencia social que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio delas
empresas, con el fin de servir en la toma de decisiones y control, presentando,la
información, previamente registrada, de manera sistemática y útil para las distintas
partes interesadas. Posee además una técnica que producesistemáticamente y
estructuradamente información cuantitativa y valiosa, expresada en unidades
monetarias acerca de las transacciones que efectúan las entidades económicas y de
ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con la
finalidad de facilitarla a los diversos públicos interesados.
Es el sistema que mide la actividad en los negocios y procesa dicha medición en
informes y estados financieros para comunicar resultados y hallazgos a los
encargados de tomar las decisiones.
Son todos los Estados Contables, o Estados Financieros que son los que resumen la
situación económica y financiera de la empresa. Esta información resulta útil para
gestores, reguladores y otros tipos interesados como los accionistas, acreedores y
propietarios.
Las actividades de clasificación y registro son de carácter rutinario y repetitivo
(teneduría de libros) y no constituyen funciones finales de la contabilidad. El
desarrollo y la sistematización de la contabilidad permiten dedicar más tiempo a
labores de mayor importancia, como el análisis e interpretación de la información
financiera.
1.3 USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE:

AREA CONTABLE
5
USUARIOS INTERNOS: Quienes tienen un interés directo en la empresa y
posibilidad de determinar, por tener autoridad jerárquica o poder legal, la forma y
contenido de la información financiera que satisfaga sus necesidades.
USUARIOS EXTERNOS: Se distinguen por tener un interés indirecto, relacionado no
tanto con la empresa sino con su influencia en el entorno socioeconómico.
1.4 CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE: Aquellos atributos que
permiten que la información satisfaga las necesidades de los usuarios internos y
externos.
Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la información contable debe
ser comprensible y útil. En ciertos casos se requiere, además, que la información sea
comparable.
1. Comprensibilidad: Es comprensible cuando es clara y fácil de entender. La
información contable debe ser clara y fácil de entender por quienes posean un
conocimiento razonable de las actividades económicas y de los negocios.
2. Utilidad: Confiable, verificable, que ejerza influencia sobre las decisiones delos
que la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros.
Debe tomarse como base para que los usuarios puedan tomar decisiones
racionales sobre sus vínculos con el ente económico. La información es útil
cuando es pertinente y confiable.
La información es pertinente cuando posee valor de realimentación, valor de
predicción y es oportuna. La información contable debe ser relevante para las
necesidades de los usuarios y ser capaz de generar cambios de actitud en éstos.
Valor de realimentación: se posee este atributo si la información reduce la
incertidumbre, confirmando o alterando las expectativas del usuario.
Valor de predicción: la información contable debe mejorar la capacidad del
usuario para hacer pronósticos acerca del resultado de eventos de su interés.
La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la
cual represente fielmente los hechos económicos. La información debe estar
razonablemente libre de errores y desviaciones y debe presentar fielmente los
hechos.
Neutralidad: no deben presentar factores de interés o conveniencia que le resten
imparcialidad u objetividad a la información.

AREA CONTABLE
6
Verificabilidad: la información contable y los métodos de medición pueden ser
confirmados por otras personas que poseen la capacidad técnica para tal efecto.
Fidelidad representativa: debe existir correspondencia entre las mediciones
contables y los hechos económicos que representan. Debe destacarse la
sustancia económica sobre la forma legal, para evitar errores de medición y tomar
decisiones racionales sobre sus vínculos.
3. Oportunidad: (Valor de predicción), para reaccionar a situaciones adversas;
evaluar las actividades planificadas y predecir la situación financiera. La
información debe estar disponible para los usuarios antes de que pierda su
capacidad de influir sobre sus decisiones.
4. Comparabilidad: La información es comparable cuando ha sido preparadasobre
bases uniformes. La información contable debe ser preparada sobre bases
uniformes que comprendan el uso de los mismos PCGA (Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados) para el ente económico en diferentes
períodos.
1.4 LA EMPRESA
CONCEPTO: Se entiende por empresa toda actividad económica organizada para
la producción, transformación, circulación, administración, custodia de bienes o para
la prestación de servicios.
Es una organización o institución dedicada a actividades o persecución de fines
económicos o comerciales
Es un sistema que interacciona con su entorno materializando una idea, de forma
planificada, dando satisfacción a unas demandas y deseo de clientes, a través de
una actividad económica. Requiere de una razón de ser, de una misión, una
estrategia, unos objetivos, unas tácticas y unas políticas de actuación. Se necesita
de una visión previa y de una formulación y desarrollo estratégico de la empresa.
Es el conjunto de capital, administración y trabajo dedicados a satisfacer una
necesidad en el mercado.
CLASIFICACIÓN:
Las empresas se pueden clasificar con base en:
a. según su procedencia de capital

AREA CONTABLE
7
ECONOMIA M
privado o comu
A: Si el capita
rio.
en tanto estatal
OFICIAL
ECONOMIA
MIXTA
PRIVADA: Si el capital está en manos de accionistas particulares. Ejemplos:
centros educativos privados, supermercados.etc
OFICIAL O PUBLICA: Si el capital y el control está en manos del estado.
Ejemplos: hospitales departamentales, colegios. Etc.
IXT l o el control son de orig como
nita
Empresa de autogestión: Si los propietarios son los trabajadores, etc.
b. Según la actividad o giro:
Las empresas pueden clasificarse, de acuerdo a la actividad que desarrollen, en:
• Empresas del sector primario
• Empresas del sector secundario
• Empresas del sector terciario.
LA EMPRESA INDUSTRIAL: la actividad principal es la producción de bienes
mediante la transformación de la materia prima o extracción de materias primas, y de
productos semielaborados en productos terminados. Se clasifican en:
• Extractivas: cuando se dedican a la explotación de recursos naturales, ya
sean renovables o no renovables. Ejemplo pesqueras, madereras, mineras,
petroleras, etc.
• Manufactureras: son empresas que transforman las materias primas en
productos terminados, y pueden ser:
PRIVADA
COMERCIAL SERVICIOS INDUSTRIAL
AGROPECUARIA MINERA

AREA CONTABLE
8
De consumo final. Producen bienes que satisfacen de manera directa las
necesidades del consumidor. Por ejemplo prendas de vestir, muebles,
alimentos, aparatos eléctricos, etc.
De producción. Estas satisfacen a las de consumo final. Ejemplo:
Maquinaria ligera, productos químicos, etc.
LA EMPRESA COMERCIAL: son intermediarias entre el productor y consumidor;
su función principal es la compra/venta de productos terminados. Pueden clasificarse
en:
• Mayoristas: venden a gran escala o a grandes rasgos.
• Minoristas (detallistas): venden al por menor.
• Comisionistas: venden de lo que no es suyo, dan a consignación.
LA EMPRESA DE SERVICIOS: son aquellas que brindan servicio a la comunidad
que a su vez se clasifican en: transporte, turismo, instituciones financieras, servicios
públicos (energía, agua, comunicaciones), servicios privados (asesorías, ventas,
publicidad, contable, administrativo), educación, finanzas, salud. Etc.
c. según la forma jurídica:
Atendiendo a la titularidad de la empresa y la responsabilidad legal de sus
Propietarios. Podemos distinguir:
EMPRESAS INDIVIDUALES: Si solo pertenece a una sola persona, generalmente
son pequeñas en cuanto al capital invertido y al volumen de las operaciones. Esta
puede responder frente a terceros con todos sus bienes, es decir, con
responsabilidad ilimitada, o solo con el monto del aporte para su constitución, en el
caso de las empresas individuales de responsabilidad limitada o EIRL. Es la forma
más sencilla de establecer un negocio y suelen ser empresas pequeñas o de carácter
familiar. La razón social está constituida con el nombre seguida de la expresión
empresa "unipersonal" o por la sigla EU. Ejemplos: consultorios médicos, graneros,
tiendas, etc.
EMPRESAS SOCIETARIAS O SOCIEDADES (MULTIPERSONAL): constituidas
por varias personas. Dentro de esta clasificación están: la sociedad anónima, la
UNIPERSONAL
(Individuales)
MULTIPERSONAL
(Sociedades)

AREA CONTABLE
9
sociedad colectiva, la sociedad comanditaria, la sociedad de responsabilidad
limitada, y la sociedad por acciones simplificada SAS.
LAS COOPERATIVAS U OTRAS ORGANIZACIONES DE ECONOMIA SOCIAL
d. Según su tamaño:
No hay unanimidad entre los economistas a la hora de establecer qué es una
empresa grande o pequeña, puesto que si existe un criterio único para medir el
tamaño de la empresa. Los principales indicadores son: el volumen de ventas, el
capital propio, el número de trabajadores, beneficios, etc. El más utilizado suele ser
según el número de trabajadores:
MICROEMPRESA: Si posee 10 o menos trabajadores
PEQUEÑA EMPRESA: Si tiene un número entre 11 y 50 trabajadores.
MEDIANA EMPRESA: Si tiene un número entre 51 y 250 trabajadores.
GRAN EMPRESA: Si posee más de 250 trabajadores.
MULTINACIONAL: Si posee ventas internacionales
e. Según su ámbito de actuación:
En función del ámbito geográfico en el que las empresas realizan su actividad, se
pueden distinguir:
EMPRESAS LOCALES: Son aquellas empresas que venden sus productos o
servicios dentro de una localidad determinada.
REGIONALES: Son aquellas empresas que venden sus productos o servicios a
varias localidades o provincias de un país.
NACIONALES: Son aquellas empresas que venden sus productos o servicios dentro
de los límites de un país. Pueden tener sus instalaciones en varias partesdel país.
MULTINACIONALES, TRANSNACIONALES Y MUNDIAL
f. Según la cuota de mercado que poseen las empresas:
LA EMPRESA ASPIRANTE: Aquella cuya estrategia va dirigida a ampliar su cuota
frente al líder y demás empresas competidoras, y dependiendo de los objetivos que
se plantee, actuará de una forma u otra en su planificación estratégica.
EMPRESA ESPECIALISTA: Aquélla que responde a necesidades muy concretas,
dentro de un segmento de mercado, fácilmente defendible frente a los competidores
y en el que pueda actuar casi en condiciones de monopolio. Este segmento debe
tener un tamaño lo suficientemente grande como para que sea rentable, pero no tanto
como para atraer a las empresas líderes.

AREA CONTABLE
10
EMPRESA LIDER: Aquélla que marca la pauta en cuanto a precio, innovaciones,
publicidad, etc., siendo normalmente imitada por el resto de las actuantes en el
mercado.
EMPRESA SEGUIDORA: Aquélla que no dispone de una cuota suficientemente
grande como para inquietar a la empresa líder.
CONTRATO DE SOCIEDAD: Es un negocio jurídico (contrato) por el que una o
varias personas físicas y jurídicas acuerdan realizar sendas aportaciones para
conseguir un fin común. Por el contrato de sociedad dos o más personas se obligan
a hacer un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, con
el fin de repartirse entre si las utilidades obtenidas por la actividad social.
Los estatutos de la sociedad, aprobados por el contrato de sociedad, será lanorma
que regirá el funcionamiento de la sociedad, siendo nulos aquellos preceptos que
contravengan las normas imperativas contenidas en leyes y reglamentos. Para todo
aquello que no quede regulado en los estatutos societarios (si es que estos existen).
¿CÓMO CONSTITUIR UNA EMPRESA?
Para entrar en materia lo primero que se debe tener claro para crear una Empresa
es la idea y la convicción de querer ser empresario, saber que es un proceso duro
lleno de permanentes retos. Posterior a la idea, hay que desarrollar la misma en
un Plan de Negocios, el cual es el documento central que se convierte en el manual
de operaciones de nuestra organización, debemos realizar un trabajo serio en esta
etapa previa, hacer una detallada investigación de Mercado, diseñar la Estructura
Administrativa, evaluar y analizar financieramente el proyecto, entre otras áreas
vitales en las empresas. De igual forma debemos tener en cuenta que este
documento se convierte en la carta de presentación de la naciente empresa para
participar en convocatorias u obtener inversionistas.
Posterior a tener la idea plasmada en el PDN, procedemos a elegir qué tipo de
sociedad vamos a constituir ya que esta determina los pasos siguientes de registro
y matricula.
Si nuestro emprendimiento, no cuenta con socios, tenemos dos alternativas válidas,
estas son: inscribirnos en Cámara de Comercio como Comerciante- Persona Natural
o inscribirnos como Empresa Unipersonal, la cual tiene características similares a la
Sociedad Limitada.

AREA CONTABLE
11
Cuando tengamos claro qué tipo de empresa vamos a constituir damos inicio a los
tramites ante las diferentes entidades.
Pasos para constituir una empresa:
TRAMITES ENTIDAD
Reunión de los socios para constituir la
empresa
Persona naturales y/o
interesadas en el proyecto
jurídicas
Verificación del nombre, que no exista
uno igual o similar
Cámara de Comercio
Elaborar la minuta
(persona Jurídica)
de constitución Notaría
Obtener la escritura pública Notaría
Permiso de ubicación física-(uso del
suelo)
Departamento Ordenamiento Urbanístico
de la Alcandía (Planeación Municipal)
Concepto ambiental DAMA
Matrícula en el registro mercantil Cámara de Comercio
Obtener certificado
representación legal
de existencia y Cámara de Comercio
Registro Único Tributario (obtención del NIT.,
actividad económica, tipo de sociedad,
responsabilidad en renta, IVA, retención en la
fuente, régimen de ventas, agente retenedor
DIAN
Registro de Industria y Comercio Secretaría de hacienda municipal de la
Alcaldía
Registro de libros de contabilidad Cámara de comercio
Derechos de autor SAYCO – ACINPRO
Solicitar certificado de seguridad Bomberos Voluntarios municipales
Concepto sanitario Secretaría de Salud Pública Municipal, a través de
los Sistemas Locales de Salud “SILOS”, y las
Unidades Ejecutoras de Saneamiento “UES”
Para empresas que procesen o manipulen
alimentos
INVIMA
Registro entidad prestadora de salud E.P.S.
Registro Administradora de Riesgos
Profesionales
A.R.P.
Afiliación de empleados a los Fondos
de Pensiones
Administradoras
Pensiones “AFP”
de Fondos de
Afiliación de los empleados a la Caja de
Compensación Familiar, I.C.B.F, SENA
Caja de Compensación Familiar
Afiliación de los empleados al Fondo de
Cesantías
Administradora de Cesantías “AFC”

AREA CONTABLE
12
Formalización comercial:
▪ Matrícula en el registro mercantil: por medio de la cual se da publicidad a ciertos
actos que deben ser conocidos por la comunidad; el cual está a cargo de las
cámaras de comercio; su objetivo es llevar la matrícula mercantil de los
comerciantes y de los establecimientos de comercio y su correspondiente
renovación.
▪ Registro de libros de contabilidad: inscripción de todos los actos, libros y
documentos que exige la ley.
Formalización de funcionamiento:
▪ Requisitos de funcionamiento:
▪ Visita y concepto de bomberos sobre las condiciones de seguridad,
instalaciones eléctricas, ventilación, etc.
▪ Derechos de autor Sayco-Acinpro cuando en el establecimiento se tramitan
públicamente obras musicales con fines comerciales (Ley 23 de 1982).
▪ Matrícula sanitaria: todo establecimiento de comercio debe solicitar por
escrito la matrícula sanitaria ante las oficinas del instituto seccional de salud.
▪ Impuesto de industria y comercio: Grava a las empresas que desarrollan
actividades industriales, comerciales o de servicios, por el uso que estas hacen
de la infraestructura y los servicios públicos en el municipio donde se encuentran.
MARCO JURIDICO:
• Código de Comercio Colombiano, Libro Segundo, articulo 98 y
subsiguientes.
• Ley 80 de 1993 articulo 7 parágrafo 3º.
• Ley 222 de 1995.
• Ley 1014 del 26 de enero de 2006.
• Decreto 4463 del 15 de diciembre de 2006
• Estatuto Tributario articulo 79
1.6 TERMINOS CONTABLES
ENTE ECONOMICO: Es la empresa, la actividad económica organizada como
unidad.
LIQUIDEZ: Capacidad de pago de las obligaciones a corto plazo.

AREA CONTABLE
13
HECHO ECONOMICO: Cualquier evento que implique intercambio financiero,
susceptible de expresarse en términos monetarios.
TALLER No. 1
A. TEMAS DE REFLEXION:
1. Comente los siguientes enunciados:
▪ ¿Considera que las funciones más importantes de la contabilidad son recolectar,
ordenar, registrar, clasificar y resumir?
▪ ¿Cómo se puede financiar una empresa?
▪ Según el esquema de los usuarios internos y externos de la información contable,
analice el interés particular que cada uno de ellos tiene por la contabilidad.
B. DESARROLLA TUS HABILIDADES
1. Según la actividad económica indique al frente de cada enunciado la clase de
empresa.
▪ Bavaria _
▪ Ecopetrol _
▪ Banco de Bogotá _
▪ Colegio Renacer _
▪ Seguros Bolívar _
▪ Almacén El Vaquero _
▪ Fábrica de muebles Iván Botero _
▪ Carbocol S.A. _
▪ Finca el Porvenir _
2. Relacione la columna A con la columna B, coloque el numeral correspondiente
en el espacio adecuado.
A B
a. Carvajal S.A. _Sociedades de capital
b. Monroy Hermanos Cualidades de la información contable
c. Elaborar la minuta de constitución _ Responsabilidad Limitada

AREA CONTABLE
14
d. Ente económico Operaciones comerciales
e. Comanditarios Responsabilidad ilimitada
f. Gestores Empresa unipersonal
g. Capital autorizado, suscrito y pagado Sociedad Colectiva
h. Jaramillo Jaime E.U. Cámara de comercio
i. Hecho económico Notaria
j. Registro mercantil Empresa
k. atributos que permiten que la información
satisfaga las necesidades de los usuarios
internos y externos
Sociedad anónima

AREA CONTABLE
15
ASIGNATURA: CONTABILIDAD BÁSICA
ANEXO No. 2
1. Las cuentas
2. Clasificación de las cuentas
3. Cuentas del activo
RECURSOS Y TRANSACCIONES CONTABLES DE UNA EMPRESA:
Toda empresa requiere una serie de recursos para su existencia y consecución de
sus fines, estos recursos pueden ser: Humanos y Materiales los recursos humanos,
la empresa los obtiene a través del proceso de reclutamiento y selección de
personal y los recursos materiales, se obtienen mediante la aportación del dueño y
además recurriendo a préstamos y créditos que le conceden otras personas ó
entidades comerciales. Podemos concluir entonces, que los recursos materiales de
la empresa los obtiene a través de dos fuentes: 1) fuentes propias -Propietarios:
aportaciones, utilidades 2) Fuentes ajenas – Acreedores: Préstamos, créditos.
Transacciones Contables (operaciones contables) todas las empresas de cualquier
tipo que sea, realizan una serie de transacciones u operaciones que requieren
registrarse contablemente.
Una transacción contable puede definirse como un acontecimiento comercial que
produce efectos financieros sobre los recursos y fuentes de donde proceden esos
recursos y que por lo tanto deben registrarse en los libros contables. Ejemplo compra
de un escritorio, pago de servicios públicos, etc.
1. LAS CUENTAS: Es el elemento básico y central de la contabilidad y en los
servicios de pagos. Las cuentas suponen la clasificación de todas las transacciones
comerciales que tiene una empresa o negocio. Se refiere al nombre debidamente
codificado o numerado que se da a los valores que posee la empresa. La cuenta
facilita el registro de las operaciones contables en los librosde contabilidad,
representa bienes, derechos y obligaciones de los que dispone una empresa en una
fecha determinada.
La cuenta contable es la representación gráfica de los movimientos económicos que
sufre un bien, un derecho, una obligación, un gasto o un ingreso.

AREA CONTABLE
16
2. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS:
Según la función contable las cuentas se clasifican en:
▪ CUENTAS PRINCIPALES, REALES O DE BALANCE: Muestran la situación
financiera de la empresa, son cuentas de duración permanente, no se cancelan
a la terminación del ciclo contable. Las cuentas reales son: Activo, Pasivo y
Patrimonio, que se integran en la ecuación del Balance General.
▪ CUENTAS DE RESULTADOS, NOMINALES O TRANSITORIAS: Son una
subestructura de la cuenta del patrimonio, las cuales muestran los resultados
financieros de ganancias o pérdidas obtenidos de las operaciones de la empresa.
Los ingresos por ejemplo aumentan el patrimonio de los socios, en cambio los
gastos y los costos disminuyen el patrimonio. La representación de las cuentas
nominales es el análisis de la función de: (Utilidad o Pérdida)= Ingresos – (Gastos
+ Costos); siendo la utilidad o pérdida un aumento o disminución del patrimonio.
las cuentas nominales se denominan así, por corresponder al período en el cual
se incurrieron, se llaman también temporales porque estas cuentas son
saldadas y dejadas en cero a la terminación del ciclo contable. Con estas cuentas
se elabora el Estado de Resultados.
ACTIVOS
CUENTAS REALES O DE BALANCE PASIVOS
PATRIMONIO
INGRESOS
CUENTAS DE RESULTADOS O GASTOS
TRANSITORIAS
COSTOS
CUENTAS REALES, PRINCIPALES O DE BALANCE
➢ ACTIVO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y
derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico, que en la
medida de su utilización son fuente potencial de beneficios presentes o futuros.

AREA CONTABLE
17
Un ente tiene un activo cuando debido a un hecho ya ocurrido, controla los
beneficios económicos que produce un bien (material o inmaterial, con valor de
uso o de cambio para el ente).
Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico
como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a la
empresa beneficios económicos futuros.
Un bien tiene valor de cambio cuando existe la posibilidad de:
• Canjearlo por efectivo o por otro activo.
• Utilizarlo para cancelar una obligación.
• Distribuirlo entre los propietarios del ente.
Un bien tiene valor de uso cuando el ente puede emplearlo en alguna actividad
productora de ingresos.
➢ PASIVOS: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones
contraídas por el ente económico en el desarrollo de su actividad, pagaderas
en dinero, bienes o en servicios.
Es la representación financiera de una obligación presente del ente económico,
derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se
deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes.
➢ PATRIMONIO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor
residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los
recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el propietario
de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de
sus negocios.
Es el valor residual de los activos del ente económico, después de deducir
todos sus pasivos.
El patrimonio está constituido por los aportes de los socios, las utilidades del
ejercicio y de ejercicios anteriores, reservas, superávit por valorizaciones,
revalorización del patrimonio y la prima en colocación de acciones, cuotas o
partes de interés social entre otros.
CUENTAS DE RESULTADOS O TRANSITORIAS:
➢ INGRESOS: Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y
financieros que percibe el ente económico en el desarrollo de sus actividadesen
un ejercicio determinado.
➢ GASTOS: Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y
financieros en que incurre el ente económico en el desarrollo de sus actividades
en un ejercicio determinado.

AREA CONTABLE
18
➢ COSTOS: Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos
directos e indirectos necesarios en la elaboración y/o prestación de los servicios
vendidos, de acuerdo con la actividad desarrollada por el ente económico, en un
período determinado.
3. CUENTAS DEL ACTIVO: Comprende los siguientes grupos
ACTIVO CORRIENTE: Este grupo lo integran los elementos o partidas que
representan efectivo y los convertibles en efectivo, en un plazo no mayor a un año,
o en el ciclo financiero a corto plazo. También se define como los elementos o
partidas en efectivo disponibles o los que están en movimiento o rotación constante,
que tienen como principal característica la fácil conversión o transformación en flujos
de efectivo. Ciclo financiero a corto plazo. En las entidades comerciales es el
periodo después del cual se repite en el orden la adquisición de mercancías, la de su
venta y finalmente la de su recuperación en efectivo.
El orden de representación de las principales cuentas del activo circulante de una
entidad comercial, en atención a su mayor y menor grado de disponibilidad, es el
siguiente:
Cuentas que registran
Recursos de liquidez
Inmediata.
- Caja (Dinero)
- Bancos
- Remesas en tránsito
- Cuentas de ahorro
- Fondos
(1) CUENTAS DEL ACTIVO
15PROPIEDAD,
18OTROS

AREA CONTABLE
19
Cuentas que registran
títulos valores
adquiridos por el ente
económico.
- Acciones
- Cuotas o partes de interés social
- Bonos
- Cédulas
- Certificados
- Títulos
- Aceptaciones Bancarias o financieras
- Derechos fiduciarios
- Derechos de recompra de inversiones negociadas
- Obligatorias
- Papeles comerciales
- Otras inversiones
- Provisiones
DEUDORES: Son aquellas personas que adquieren bienes o servicios distintos a
los que normalmente proporciona la empresa, por lo que no tienen la condición
estricta de clientes.
Entre estos tenemos los siguientes:
- Clientes
- Cuentas corrientes comerciales
- Cuentas por cobrar a casa matriz
Valor de las deudas a - Cuentas por cobrar a vinculados económicos
favor del ente económico - Cuentas por cobrar a directores
- Cuentas por cobrar a socios y accionistas
- Aportes por cobrar
- Anticipos y avances
- Cuotas de operación conjunta
- Depósitos
- Promesas de compra venta
- Ingresos por cobrar
- Retención sobre contratos
- Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos
a favor.
- Reclamaciones
- Cuentas por cobrar a trabajadores
- Préstamos a particulares
- Deudores varios
- Derechos de recompra de cartera negociada
- Deudas de difícil cobro
- Provisiones

AREA CONTABLE
20
- Materias primas
- Productos en proceso
- Obras de construcción en curso
Todos aquellos artículos, - Obras de urbanismo
Materiales, suministros, - Contratos en ejecución
Productos y recursos - Cultivos en desarrollo
Renovables y no
Renovables, para su - Productos terminados
Transformación, consumo, - Mercancías no fabricadas por la empresa
Alquiler o venta. - Bienes raíces para la venta
- Semovientes
- Terrenos
- Materiales, repuestos y accesorios
- Envases y empaques
- Inventarios en tránsito
- Provisiones.
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO: Simboliza todos los activos tangibles adquiridos,
construidos o en proceso de construcción, con la intención de emplearlos en forma
permanente, para la producción o suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos
o para utilizarlos en la administración, que no están destinados para la venta y cuya vida
útil sobrepasa el año de utilización.
- Terrenos
- Materiales, proyectos petroleros
- Construcciones en curso
- Maquinaria y equipos en montaje
- Construcciones y edificaciones
Conjunto de cuentas - Maquinaria y equipo
que registran los bienes - Equipo de oficina
de cualquier naturaleza - Equipo de computación y comunicación
Que posea la empresa. - Equipo médico-científico
- Equipos de hoteles y restaurantes
- Flota y equipo de transporte
- Flota y equipo fluvial y/o marítimo
- Flota y equipo aéreo
- Flota y equipo férreo
- Acueductos, plantas y redes
- Armamento de vigilancia
- Envases y empaques
- Plantaciones agrícolas y forestales
- Vías de comunicación
- Minas y canteras
- Pozos artesianos
- Yacimientos
- Semovientes

AREA CONTABLE
21
- Propiedades, planta y equipo en tránsito
- Depreciación acumulada
- Depreciación diferida
- Amortización acumulada
- Agotamiento acumulado
- Provisiones
- Crédito mercantil
- Marcas
- Patentes
Conjunto de bienes - Concesiones y franquicias
Inmateriales, - Derechos
Representados en - Know How
Derechos, privilegios o - Licencias
Ventajas de competencia - Depreciación y/o amortización acumulada
Que son valiosos para el - Provisiones
Ente económico.
ACTIVOS DIFERIDOS: Son todos los recursos que son pagados para obtener un
beneficio futuro, entre los cuales se encuentran los Gastos Pagados Por
Anticipados, como intereses, seguros, arrendamientos, suscripciones etc.
Los Cargos Diferidos: Que presentan bienes o servicios recibidos de los cuales se
espera obtener beneficios económicos en otros periodos, como organización y
preoperativos, remodelaciones, estudios, investigaciones y proyectos, programas
para computador (software), útiles y papelería, mejoras a propiedades ajenas,
dotación y suministros a trabajadores, etc.
- Gastos pagados por anticipado
- Cargos diferidos
- Costos de exploración por amortizar
- Costos de explotación y desarrollo
- Amortización acumulada
- Bienes de arte y cultura
- Diversos

AREA CONTABLE
22
- Provisiones
Comprende aquellos
Bienes para los cuales no
Se mantiene una cuenta
Individual y no es posible
Clasificarlos dentro de las
Cuentas del activo.
Comprende la utilidad
Potencial (no realizada)
Medida como la diferencia
Entre el costo en libros de
Las inversiones y el valor
Intrínseco o cotización en
Bolsa de las mismas. Para
Las propiedades, planta y
Equipo es la diferencia
Entre el costo neto y el
Avalúo comercial.
- De inversiones
- De propiedades, planta y equipo
- De otros activos
LA CUENTA T: La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada cuenta
tiene un lado DÉBITO y un lado CRÉDITO, o un DEBE o un HABER, que cada cuenta
tiene la capacidad de dar y recibir, cumpliéndose así el principio de la partida doble,
según el cual, en toda contabilización, en todo registro contable, siempre hay como
mínimo una cuenta que entrega y una cuenta que recibe y que cada cuenta está en
condiciones tanto de recibir como de dar.
Podemos definir la cuenta T como la representación gráfica de la cuenta contable
con sus diferentes elementos.
La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma más utilizada para
registrar los diferentes hechos económicos.
1. ACTIVOS
AUMENTA DISMINUYE
SUMA RESTA
SALDO

AREA CONTABLE
23
CAJA BANCOS
saldo inicial
saldo final
(2)
(1)
INVERSIONES EQUIPO DE OFICINA
(3)
(2)
(3)
Como vemos en el ejemplo anterior:
Saldo inicial en caja de $10.000.000
Transacción 1) se consignan $9.000.000, disminuye la cuenta de Caja por el
lado CREDITO y su saldo es de $1.000.000 y aumenta la cuenta de Bancos por
el lado DEBITO en $9.000.000
Transacción 2) se adquiere una inversión por $4.000.000 aumenta por el débito
y disminuye por el crédito la cuenta de bancos.
Transacción 3) se compra equipo de oficina por $3.000.00 aumenta por el
débito y disminuye la cuenta de bancos por el lado crédito.
Como podemos observar el saldo de todas las cuentas quedaron con saldo
DEBITO
TERMINOS CONTABLES
CICLO CONTABLE: Es el proceso para garantizar que todos los hechos económicos
se reconocen y se transmiten correctamente a los usuarios de lainformación dentro
de un período contable.
PERIODO CONTABLE: El ente económico debe preparar y difundir periódicamente
estados financieros, durante su existencia. Por lo menos una vezal año, con corte
al 31 de diciembre.
TANGIBLES: Que se puede percibir de forma precisa, real.
VALOR INTRINSECO: Es el valor de la acción basado en la valoración de los activos
netos de la empresa. Resulta de dividir el patrimonio neto (Activo - Pasivo) de la
sociedad por el número de acciones en circulación o en poder de los accionistas.
DEBITO CREDITO
10.000.000 9.000.000
1.000.000
DEBITO CREDITO
9.000.000 4.000.000
3.000.000
2.000.000
DEBITO CREDITO
4.000.000
DEBITO CREDITO
3.000.000

AREA CONTABLE
24
TALLER No. 3
1. Relacione la columna A con la columna B, coloque el numeral correspondiente
en el espacio adecuado.
A B
a. Efectivo, cheques, monedas
b. Créditos efectuados por la empresa a
los empleados
Cuentas por cobrar a trabajadores
Propiedades, planta y equipo
c. Deudas a favor de la empresa por
ventas a crédito
Caja
d. Bienes adquiridos por la empresa
para la venta.
Equipo de oficina
e. Bienes de propiedad de la empresa
para el ser utilizados en el giro normal
de sus actividades.
Mercancía no fabricada por la
empresa.
f. Títulos valores, papeles comerciales
(Acciones, bonos, C.D.T, etc.)
g. Deudas a favor de la empresa
h. Cuenta corriente
i. Construcción de inmuebles de
propiedad de la empresa
Bancos
Construcciones y Edificaciones
Deudores
Inversiones
j. Equipo mobiliario de propiedad de la
empresa. (Sillas, escritorios, etc.)
Clientes
2. De acuerdo a los siguientes enunciados identifique el nombre de la cuenta
a. Fondos a la vista o a término constituidos por la empresa en las diferentes
entidades financieras, generalmente producen rendimientos _
_ .
b. Inversiones realizadas por la empresa en certificados emitidos por entidades
legalmente autorizadas _

AREA CONTABLE
25
c. Valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas
_ _
d. Valores devengados por el ente económico pendientes de cobro originados en
su actividad económica _
e. Saldo a cargo de entidades del gobierno y a favor de la empresa
_

AREA CONTABLE
26
f. Bienes adquiridos para la venta que no sufren ningún proceso de
transformación
g. Computadores, líneas telefónicas _
3. Explique la diferencia entre las siguientes cuentas:
a. Bancos y Cuentas de ahorro
b. Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos _
c. Productos terminados y mercancías no fabricadas por la empresa _

AREA CONTABLE
27
ANEXO No. 3
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVO. Concepto
4. Clasificación de las cuentas del pasivo
5. PATRIMONIO. Concepto
6. Clasificación de las cuentas del patrimonio
7. Términos contables
8. Taller
1. PASIVO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones
contraídas por el ente económico en el desarrollo de su actividad, pagaderas
en dinero, bienes o en servicios.
Es la representación financiera de una obligación presente del enteeconómico,
derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoceque en el
futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes.
2. CLASIFICACION CUENTAS DEL PASIVO: Comprende los
siguientes grupos
EL TESORO
Si buscas un tesoro y lo
encuentras facilito. Es un
pobre tesoro.
Si te cansas de buscarlo
porque está muy profundo,
no mereces el tesoro.
Si lo buscas con amor y
sacrificio, tu esfuerzo esoro
aunque no encuentres el
tesoro.
GONZALO ARANGO
CUENTAS DEL PASIVO (2)
FINANCIERAS (21)
PROVEEDORES CUENTAS POR
GRAVAMENES Y TASAS
LABORALES (25)
PASIVOS ESTIMADOS OTROS PASIVOS (28)
BONOS Y PAPELES
COMERCIALES (29)

AREA CONTABLE
28
Obligaciones contraídas por la
Empresa mediante la
Obtención de recursos
negociadas
De establecimientos de
negociada
Crédito o de otras instituciones
Financieras.
- Bancos Nacionales
- Bancos del exterior
- Corporaciones financieras
- Compañías de financiamiento comercial
- Corporaciones de ahorro y vivienda
- Entidades financieras del exterior
- Compromisos de recompra de inversiones
- Compromisos de recompra de cartera
- Obligaciones gubernamentales
- Otras obligaciones
Obligaciones a cargo de la
Empresa por concepto de la
Adquisición de bienes y/o
Servicios para la fabricación
O comercialización de
Productos para la venta.
Nacionales
Del exterior
Cuentas corrientes comerciales
Casa matriz
Compañías vinculadas
Obligaciones de la empresa a
Favor de terceros por conceptos
Diferentes a los proveedores y
Obligaciones financieras.
Cuentas corrientes comerciales
A casa matriz
A compañías vinculadas
A contratistas
Órdenes de compra por utilizar
Costos y gastos por pagar
Instalamentos por pagar
Acreedores oficiales
Regalías por pagar
Deudas con accionistas o socios
Deudas con directores
Dividendos o participaciones por pagar
Retención en la fuente
Impuesto a las ventas retenido
Impuesto de industria y comercio retenido
Retenciones y aportes de nómina
Cuotas por devolver

AREA CONTABLE
29
Comprende el valor de los
Gravámenes de carácter
General y obligatorio a favor del
Estado.
minería
De renta y complementarios
Impuesto sobre las ventas por pagar
De industria y comercio
A la propiedad raíz
Derechos sobre instrumentos públicos
De valorización
De turismo
Tasa por utilización de puertos
De vehículos
De hidrocarburos y minas
Regalías e impuestos a la pequeña y mediana
A las exportaciones cafeteras
A las importaciones
Cuotas de fomento
De licores, cervezas y cigarrillos
Al sacrificio de ganado
Al azar y juegos
Gravámenes y regalías por utilización del suelo
Otros
Pasivos a cargo del ente
Económico y a favor de los
Trabajadores, extrabajadores o
Beneficiarios.
Salarios por pagar
Cesantías consolidadas
Intereses sobre cesantías
Prima de servicios
Vacaciones consolidadas
Prestaciones extralegales
Pensiones por pagar
Cuotas partes pensiones de jubilación
Indemnizaciones laborales
Comprende los valores
Provisionados por el ente
Económico
Para costos y gastos
Para Obligaciones laborales
Para Obligaciones fiscales
Pensiones de jubilación
Para obras de urbanismo
Para mantenimiento y reparaciones
Para contingencias
-
-
-
-
-
-
-

AREA CONTABLE
30
- Para obligaciones de garantía
- Provisiones diversas
Ingresos no causados recibidos
De clientes, los cuales tienen el
Carácter de pasivo y que han
De influir en varios ejercicios.
Ingresos recibidos por anticipado
Abonos diferidos
Crédito por corrección monetaria diferida
impuestos diferidos
Comprende el conjunto de
Cuentas a cargo de la empresa
Que no pueden ser incluidas
En los demás grupos del
Pasivo.
Anticipos y avances recibidos
Depósitos recibidos
Ingresos recibidos para terceros
Compañías de financiamiento comercial
Cuentas de operación conjunta
Retenciones a terceros sobre contratos
Embargos judiciales
Cuentas en participación
Diversos
Comprende los valores
- Bonos en circulación
- Bonos obligatoriamente convertibles en
acciones
- Papeles comerciales
- Bonos pensionales
- Títulos pensionales
Recibidos por concepto de
Emisión y venta de bonos
Ordinarios o convertibles en
Acciones, así como los
Papeles comerciales.

AREA CONTABLE
31
3. PATRIMONIO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor
residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos
netos del ente económico que han sido suministrados por el propietario de los
mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus
negocios.
4. CLASIFICACION CUENTAS DEL PATRIMONIO: Comprende los
siguientes grupos
Comprende el valor total de los
Aportes iniciales y los
Posteriores aumentos o
Disminuciones que se ponen a
Disposición de la empresa.
Capital suscrito y pagado
Aportes sociales
Capital asignado
Capital de personas naturales
Aportes del Estado
Fondo social
CUENTAS DEL PATRIMONIO (3)
CAPITAL SOCIAL SUPERAVIT DE RESERVAS (33) REVALORIZACION DEL
DECRETADOS EN ACCIONES, CUOTAS
RESULTADOS DEL
VALORIZACIONES (38)

AREA CONTABLE
32
Cuentas que reflejan el
Incremento patrimonial.
- Prima en colocación de acciones, cuotas o
partes de
Interés social
- Donaciones
- Crédito mercantil
- Know How
- Superávit método de participación.
Comprende los valores que por
Mandato del máximo órgano
Social, se han apropiado de las
Utilidades liquidas de ejercicios
Anteriores obtenidas por la
Empresa.
Reservas obligatorias
Reservas estatutarias
Reservas ocasionales
Comprende el valor del
Incremento patrimonial por la
Aplicación de los ajustes
Integrales por inflación.
Ajustes por inflación
Saneamiento fiscal
Ajustes por inflación Decreto 3019 de 1989
Capital de personas naturales
- Dividendos decretados en acciones
- Participaciones decretadas en cuotas o partes
de interés
Social.

AREA CONTABLE
33
Comprende el valor apropiado
De las ganancias acumuladas
Mientras se hace la emisión de
Acciones, reforma de escritura
Y traslados de cuentas.
Utilidad del ejercicio
Pérdida del ejercicio
Comprende el valor de
Las utilidades o pérdidas
Obtenidas por la empresa al
Cierre de cada ejercicio.
Utilidades acumuladas
Pérdidas acumuladas.
Comprende el valor de
Los resultados de ejercicios
Anteriores, por utilidades
Acumuladas que estén a
Disposición del máximo
Órgano social o por pérdidas
Acumuladas.
Comprende las valorizaciones
De inversiones, propiedades,
Planta y equipo, etc.
De inversiones
De propiedades, planta y equipo
De otros activos

AREA CONTABLE
34
LA CUENTA T: La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada cuenta
tiene un lado DÉBITO y un lado CRÉDITO, o un DEBE o un HABER, que cada cuenta
tiene la capacidad de dar y recibir, cumpliéndose así el principio de la partida doble,
según el cual, en toda contabilización, en todo registro contable, siempre hay como
mínimo una cuenta que entrega y una cuenta que recibe y que cada cuenta está en
condiciones tanto de recibir como de dar.
Podemos definir la cuenta T como la representación gráfica de la cuenta contable
con sus diferentes elementos.
La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma más utilizada para
registrar los diferentes hechos económicos.
1. ACTIVO 2. PASIVOS 3. PATRIMONIO
1105 CAJA 1110 BANCOS 1225 INVERSIONES CDT
saldo inicial
saldo final
(3)
1524 EQUIPO DE OFICINA
(1)
(4)
2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS
(2)
(3)
(5)
1405 INVENTARIOS-M.P
2205 PROVEEDORES NACIONAL 3115 APORTES SOCIALES 1504 TERRENOS
(5) (6)
Como vemos en el ejemplo anterior:
Saldo inicial en caja de $10.000.000. Cuenta del activo
Transacción 1): se consignan $9.000.000, disminuye la cuenta de Caja por el lado
CREDITO y su saldo es de $1.000.000 y aumenta la cuenta de Bancos porel lado
DEBITO en $9.000.000. Cuentas del activo
Transacción 2): se adquiere una inversión por $4.000.000 aumenta por el
DÉBITO y disminuye por el CRÉDITO la cuenta de bancos. Cuentas del activo
DEBITO CREDITO
AUMENTA
SUMA
SALDO
DISMINUYE
RESTA
DEBITO CREDITO
DISMINUYE
RESTA
AUMENTA
SUMA
SALDO
DEBITO CREDITO
DISMINUYE
RESTA
AUMENTA
SUMA
SALDO
DEBITO CREDITO
10.000.000 9.000.000
1.000.000
DEBITO CREDITO
9.000.000
6.000.000
4.000.000
3.000.000
15.000.000 7.000.000
8.000.000
DEBITO CREDITO
4.000.000
DEBITO CREDITO
3.000.000
DEBITO CREDITO
(4) 6.000.000
DEBITO CREDITO
3.500.000
DEBITO CREDITO
3.500.000
DEBITO CREDITO
(6) 4.200.000
DEBITO CREDITO
4.200.000

AREA CONTABLE
35
Transacción 3) se compra equipo de oficina por $3.000.00 aumenta por elDÉBITO
y disminuye la cuenta de bancos por el lado CRÉDITO. Cuentas del activo
Transacción 4): se obtiene un préstamo en una entidad financiera por
$6.000.000 aumenta por el CREDITO, Obligaciones Financieras. Cuenta del
pasivo y aumenta por el DEBITO la cuenta de Bancos. Cuenta del activo
Transacción 5): se compra mercancía para la venta por $3.500.000 aumenta por
el DÉBITO, inventarios. Cuenta del activo y aumenta por el CRÉDITO la cuenta
de Proveedores. Cuenta del Pasivo
Transacción 6): Un socio aporta un terreno por $4.200.000 aumenta por el DÉBITO,
la cuenta de Terrenos. Cuenta del activo y aumenta por el CRÉDITOla cuenta
de Patrimonio. Cuenta del Patrimonio.
Como podemos observar el saldo de todas las cuentas quedaron con saldo:
Las cuentas 1. ACTIVO CON SALDO DEBITO y la 2. PASIVO y 3. PATRIMONIO
CON SALDO CREDITO
TALLER
1. Identifique en cada cuenta la clase a que pertenece Pasivo (P) o Patrimonio
(Pt), asignéle el código respectivo
CODIGO CUENTA CLASE
2105 Obligaciones financieras-bancos nacionales
3115 Aportes sociales
2205 Proveedores Nacionales
330505 Reservas obligatorias-Reserva legal
233505 Costos y gastos por pagar-Gastos financieros
321005 Superávit de capital-Donaciones en dinero
2365 Cuentas por pagar -Retención en la fuente
3605 Utilidades del ejercicio
2. Identifique el nombre de la cuenta
DESCRIPCION CODIGO CUENTA
Patrimonio de la empresa, de aportes
efectuados por accionistas...
3105
Valor de las obligaciones de la empresa con
sus trabajadores por auxilio de cesantías...
2510

AREA CONTABLE
36
Valor apropiado de las utilidades liquidas,
para proteger el patrimonio social.
330505
Obligaciones contraídas por la empresa con
establecimientos financieros.
2105
Obligaciones contraídas por la empresa por
adquisición de bienes o servicios, para la
venta
2205
Valor de resultados positivos obtenidos por la
empresa.
3605
Pasivos de la empresa por prestación de
servicios, honorarios, etc.
233525
Importes recaudados por la empresa a los
contribuyentes por retefuente y a favor de la
DIAN.
2365
3. Explique las diferencias presentadas en los siguientes enunciados:
a. Inversiones y Bonos y papeles comerciales
b. Deudores y proveedores
c. Gastos pagados por anticipado e ingresos recibidos por anticipado
d. Deudores clientes y proveedores nacionales
e. Cuentas por pagar y cuentas por cobrar
f. Anticipo de impuestos y saldos a favor y retención en la fuente (por pagar).
g. Obligaciones laborales, cesantías consolidadas y pensiones por pagar
h. Capital de personas naturales, capital suscrito y pagado, aportes sociales
i. Bienes muebles e inmuebles
j. Activo, pasivo y patrimonio
4. Identifique la clase de cuenta Activo (A), Pasivo (P) o Patrimonio (Pt) y el grupo
al que pertenece
CODIGO CUENTA CLASE GRUPO
1305 Clientes
2205 Proveedores nacionales
1215 Inversiones Bonos
2905 Bonos en circulación
1540 Flota y equipo de transporte
2705 Ingresos recibidos por anticipado
1705 Gastos pagados por anticipado

AREA CONTABLE
37
170116 Programas para computador (software)
1435 Mercancía no fabricada por la empresa
1520 Maquinaria y equipo
3130 Capital de personas naturales
2335 Costos y gastos por pagar
1345 Ingresos por cobrar
3705 Utilidades acumuladas
2370 Retenciones y aportes de nómina
1910 Valorizaciones De propiedad planta y equipo
3605 Utilidades del ejercicio
1528 Equipo de computación y comunicaciones
2404 Impuestos ,gravámenes y tasas De renta y C
3610 Pérdida del ejercicio
1805 Bienes de arte y cultura
1120 Cuentas de ahorro
1508 Construcciones en curso
1524 Equipo de oficina
5. Marque con una X según la clase a que corresponda cada cuenta
CUENTA ACTIVO PASIVO PATRIMO
NIO
Capital suscrito y pagado
Caja
Proveedores nacionales
Reserva Legal
Bancos
Clientes
Cédulas
Pérdida del ejercicio
Mercancía no fabricada por la empresa
Aportes sociales
Cuentas por cobrar a trabajadores
Certificados
Dividendos o participaciones por pagar
Construcciones y edificaciones
Impuesto sobre las ventas por pagar

AREA CONTABLE
38
Semovientes
Salarios por pagar
Reservas estatutarias
Gastos pagados por anticipado
Ingresos recibidos por anticipado
Cargos diferidos
Patentes (intangibles)
Cesantías consolidadas
Flota y equipo fluvial y/o marítimo
Bancos Nacionales (obligaciones)
Equipo de oficina
Bonos en circulación
Materias Primas (inventarios)
Productos terminados (inventarios)
Anticipos y avances recibidos

AREA CONTABLE
39
ANEXO No. 4
LA ECUACION CONTABLE
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
O mediante el siguiente esquema:
Esta ecuación sólo da cuenta de un cálculo aritmético no muy útil en la interpretación
de los flujos económicos que representa la contabilidad. Actualmente se aborda la
interpretación desde la ecuación financiera.
Inversión = Financiación
Asociado a las cuentas reales, acumulativas o de balance como son: Activo, Pasivo
y Patrimonio y a las cuentas nominales o temporales como son: Ingresos, Gastos y
Costos, utilizaremos el siguiente esquema:
Esta expresión matemática, conocida como
ecuación contable, señala que todos los bienes de
propiedad de la empresa provienen de dos fuentes:
las personas naturales o jurídicas que otorgan
crédito al negocio, y los propietarios que aportan
capital. Los recursos o propiedades que tiene la
organización para cumplir con sus operaciones se
denominan activos. Sus
Obligaciones con terceros se definen como pasivos, y el derecho de los propietarios
en los activos se define como patrimonio. Las definiciones anteriores se pueden expresar
mediante la siguiente ecuación:

AREA CONTABLE
40
El flujo significa que los Pasivos, Patrimonio e ingresos son FUENTE DE FINANCIACIÓN
DE RECURSOS. Las cuentas créditos representan la gestión y obtención de recursos para
que la empresa pueda realizar actividades u operaciones.
El pasivo (Naturaleza Crédito) es una fuente porque los flujos de recursos obtenidos por
financiación, es decir, que recibió recursos (dinero, bienes, mercancías y derechos
.Naturaleza Débito), con el compromiso de devolver a cambio recursos.
Un ejemplo de las cuentas del pasivo son las obligaciones financieras: la empresa solicita
al banco un crédito con fines de aplicarlos a ensanchamiento de propiedad, planta y equipo.
El banco se los otorga. Esto quiere decir, que el préstamo se refleja en un pasivoo FUENTE
DE FINANCIACIÓN y con contrapartida en la cuenta de bancos que es una cuenta de
inversión, del activo (Naturaleza Débito). Es un USO.
Las fuentes de financiación pueden ser externas: A través de entidades del sector
financiero, o terceros, personas naturales, proveedores (cuando se adquiere mercancía para
la venta a crédito), acreedores (cuando se obtiene maquinaria y equipo o equipos de oficina
a crédito para uso de la oficina).
Es fuente de financiación interna: La capitalización o incremento de capital social de la
empresa por la decisión de carácter económico de capitalizar utilidades, o emitir nuevas
acciones para la venta, o aumentar las cuotas o partes de interés social.
Estas fuentes se utilizan en inversión sobre activos: adquisición de inventarios, propiedad
planta y equipo, en sostener gastos y costos necesarios para generar fuentes internas de
recursos o ingresos.
Como se puede observar con la ilustración anterior el ciclo de los recursos va en sentido
de financiación, inversión y luego financiación.
EJEMPLO: Se conforma una sociedad con aportes de los socios, representados así:
INVERSION
Usos
FINANCIACIÓN
Fuentes
Crédito
4. Ingresos
6. Costos
3. Patrimonio
5. Gastos
2. Pasivos
1. Activo
7. Costo de Producción
Débito

AREA CONTABLE
41
Socio Ángel Rico $10.000.000 En efectivo
Socio Benito Yola $10.000.000 Vehículo
Socio Camilo Bueno $15.000.000 Equipo de Computo ($5.000.000)
La ecuación queda así:
Maquinaria y Equipo ($10.000.00)
CUENTAS ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
Caja $ 10.000.000
Flota y equipo de Transporte 10.000.000
Equipo de Cómputo 5.000.000
Maquinaria y equipo 10.000.000
Aportes Sociales 35.000.000
Sumas Iguales $ 35.000.000 $0 $ 35.000.000
Se obtiene un préstamo del Banco de Bogotá por $10.000.000, le envían nota crédito
No.960, consignado en la cuenta corriente de la sociedad.
La ecuación quedaría así:
Caja $ 10.000.000
Flota y equipo de
Transporte 10.000.000
Obligaciones Financieras $ 10.000.000
Sumas Iguales $ 35.000.000 = $ 10.000.000 + $ 35.000.000
CUENTAS ACTIVOS
10.000.000
= PASIVOS
Bancos
Obligaciones Financieras
Sumas Iguales
$ 10.000.000
10.000.000 $ 10.000.000

AREA CONTABLE
42
Se compra papelería y útiles para el mes por $300.000. De contado y se prestan servicios
de asesoría nos pagaron $1.000.000 con cheque.
CUENTAS ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS
Gastos útiles y
Papelería 300.000
Bancos (300.000)
Caja 1.000.000 1.000.000
Ingresos por honorarios
$
Sumas Iguales $ 700.000 $ 300.000 = $0 1.000.000
CUENTAS ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS
Caja 11.000.000
Bancos 9.700.000
Flota y equipo de
Transporte 10.000.000
Obligaciones
Financieras 10.000.000
Aportes Sociales
Gastos útiles y
Papelería 300.000
Ingresos por honorarios 35.000.000 1.000.000
Sumas Iguales 45.700.000 + 300.000 = 10.000.000 + 35.000.000 + 1.000.000
Las cuentas de resultado o nominales, afectan sólo el período en él se incurrieron
(ingresos y gastos). Como su nombre lo indican hay que determinar el resultado:
Utilidad del ejercicio (cuenta del patrimonio)= Ingresos – Gastos
Utilidad del ejercicio = $1.000.0000 - $300.0000
Utilidad del ejercicio= $700.000

AREA CONTABLE
43
La nueva ecuación quedaría:
Caja 11.000.000
Bancos 9.700.000
Flota y equipo de Transporte 10.000.000
Obligaciones Financieras 10.000.000
Utilidad del ejercicio 700.000
Sumas Iguales 45.700.000 = 10.000.000 + 35.700.000
De acuerdo al ejemplo anterior analice y comporta con sus cipas los cambios presentados
en cada una de las ecuaciones contables.
PREGUNTAS TIPO SABER PRO (ECAES):
1. CONTEXTO: Las cualidades de la información contable son la comprensibilidad, utilidad
y en cierto casos se requiere, además, que la información sea comparable. Para que la
información sea útil debe ser pertinente y confiable, donde la pertinencia indica quela
información contable debe ser relevante para las necesidades de los usuarios y ser
capaz de generar cambios de actitud en éstos. PREGUNTA: La información contable será
pertinente cuando:
a. Por su valor de retroalimentación permite mejorar la toma de decisiones.
b. Sea preparada sobre bases uniformes y presentarse fidedignamente los hechos.
c. Permita la verificabilidad y predicción, además de ser clara y fácil de entender.
d. Tenga valor para hacer pronósticos, sea oportuna y reduzca la incertidumbre.
2. CONTEXTO: Los objetivos básicos de la información contable entre los cuales se pueden
encontrar: predecir flujos de efectivo, tomar decisiones en materia de inversionesy crédito,
ayudar a la conformación de la información estadística nacional, entre otros. PREGUNTA:
Para que la información contable satisfaga adecuadamente sus objetivos debe presentar:
a. La estructura que representa la situación financiera de la empresa.
b. Pronósticos financieros que faciliten la confiabilidad del usuario.
c. Comprensibilidad, utilidad y en algunos casos, comparabilidad.

AREA CONTABLE
44
d. Resultados contables razonables libre de errores y desviaciones.
3. CONTEXTO: El balance general es un estado financiero básico que tiene como fin indicar
la posición financiera de un ente económico en una fecha determinada. PREGUNTA: ¿qué
información debe presentar el balance general para cumplir con su finalidad?:
a. La variación en la situación financiera durante un período.
b. Los recursos económicos controlados por la empresa.
c. Los activos, pasivos y patrimonio a la fecha de corte.
d. Los resultados económicos obtenidos durante un período.
4. CONTEXTO: En general se entiende que los activos son los bienes y recursos con que
cuenta un ente económico para su realización de su objeto social. PREGUNTA: Dada la
definición anterior, un recurso será considerado como un activo cuando:
a. Sea controlado por el ente económico y permita generar utilidades en los períodos
siguientes a su adquisición.
b. Ayude a la generación de beneficios económicos y se pueda demostrar la
propiedad del bien frente a terceros.
c. Sea de propiedad del ente económico y además, sea una fuente generadora de
recursos económicos hacia futuro.
d. Sea de propiedad y controlado por el ente económico y que además, ayude a la
generación de beneficios económicos futuros.
TALLER
1. Los activos del almacén Alfa valían $115.000.000 a diciembre 31 de 2009, y aumentaron
$50.550.00 en diciembre 31 de 2010. Durante este mismo período, los pasivos
aumentaron $37.275.150. El patrimonio a diciembre 31 de 2009 era de
$69.500.000. ¿Cuál es el valor correspondiente al patrimonio a diciembre 31 de 2010?
2. De acuerdo a las siguientes transacciones determine que operación se efectuó en la
empresa Andina Ltda., dedicada a la compra y venta de mercancía
A.
CAJA BANCOS EQUIPO DE OFICINA CAPITAL
1.000.000 5.000.000 4.000.000 10.000.000
B.
EQUIPO BANCOS CUENTAS POR
COMPUTACION PAGAR
3.000.000 1.500.000 1.500.000

AREA CONTABLE
45
C.
COMPRAS BANCOS PROVEEDORES
5.000.000 1.000.000 4.000.000
D.
CAJA CLIENTES COMERCIO AL POR
MAYOR
2.000.000 1.000.000 3.000.000
E.
BANCOS CAJA
3.000.000 3.000.000
F.
PROVEEDORES BANCOS
2.000.000 2.000.000
G.
GASTOS
OPERACIONALES -
Arrendamiento
BANCOS
200.000 200.000
H.
CAJA
INGRESOS
RECIBIDOS POR
ANTICIPADO –
Intereses
400.000 400.000

AREA CONTABLE
46
ANEXO No. 5
INGRESOS, COSTOS Y GASTOS
1. Cuentas de ingresos. Definición
2. Clasificación de las cuentas de ingresos
3. Ingresos Operacionales
4. Ingresos no operacionales
5. Cuentas de gastos. Definición
6. Clasificación de las cuentas de gastos
7. Gastos Operacionales de administración
8. Gastos Operacionales de venta
9. Gastos no operacionales
10.Costos de ventas. Definición.
11.Términos contables
1. I N G R E S O S: Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos
y financieros que percibe la empresa en el desarrollo del giro normal de su actividad
comercial en un ejercicio determinado.
Es el incremento bruto de activos o disminución de pasivos experimentado por una
entidad, con efecto en su utilidad neta, durante un período contable, como resultado
de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o normales.
2. Los ingresos se clasifican en operacionales y no operacionales.
3. INGRESOS OPERACIONALES: (41)
Los ingresos operacionales son aquellos ingresos producto de la actividad
económica principal de la empresa.
Por lo general, toda empresa está dedicada a una o más actividades económicas
principales, y los ingresos originados en estas actividades son considerados
CUANDO DEJAMOS
DE ESFORZARNOS"
PAPELERIA Los valores recibidos y/o causados como resultado de las
actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto social
mediante la entrega de bienes y servicios, así como los
dividendos, participaciones y demás ingresos por concepto de
intermediación financiera, siempre y cuando se identifique con
el objeto social principal de la empresa.

AREA CONTABLE
47
ingresos operacionales. Ejemplo de un ingreso operacional: Una universidad en la
que su actividad principal es prestar el servicio de educación formal.
▪ Agricultura, ganadería, caza y silvicultura (4105)
▪ Pesca (4110)
▪ Explotación de minas y canteras (4115)
▪ Industrias manufactureras (4120)
▪ Suministro de electricidad, gas y agua (4125)
▪ Construcción (4130)
▪ Comercio al por mayor y al por menor (4135)
▪ Hoteles y restaurante (4140)
▪ Transporte, almacenamiento y comunicación (4145)
▪ Actividad financiera (4150)
▪ Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler (4155)
▪ Enseñanza (4160)
▪ Servicios sociales y de salud (4165)
▪ Otras actividades de servicios comunitarios y personales (4170)
▪ Devoluciones en ventas. DB (4175)
Entre los más representativos tenemos:
Comercio al por mayor y al por menor: Registra el valor de los ingresos obtenidos
por la empresa en las actividades de compra, venta y reparación y/o mantenimiento
de los bienes o productos a los cuales no se les realiza procesosde transformación.
Actividad financiera: Registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa no
sometido al control y vigilancia de la superbancaria, originados en la actividad
financiera propias de su objeto social tales como dividendos, participaciones,
intereses, comisiones, cuotas de administración y eliminación de suscriptores.
Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler: Registra el valor de los
ingresos obtenidos por la empresa en actividades inmobiliarias, el alquiler de
maquinaria y equipo, procesamiento de datos, realización de estudios técnicos,
actividades de consultoría.
4. INGRESOS NO OPERACIONALES: (42)
Comprende los ingresos provenientes de transacciones
diferentes a las del objeto social o giro normal de los
negocios de la empresa.

AREA CONTABLE
48
▪ Otras ventas (4205)
▪ Financieros (4210)
▪ Dividendos y participaciones (4215)
▪ Arrendamientos (4220)
▪ Comisiones (4225)
▪ Honorarios (4230)
▪ Servicios (4235)
▪ Utilidad en venta de inversiones (4240)
▪ Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo (4245)
▪ Utilidad en venta de otros bienes (4248)
▪ Recuperaciones (4250)
▪ Indemnizaciones (4255)
▪ Participaciones en concesiones (4260)
▪ Ingresos ejercicios anteriores (4265)
▪ Devoluciones en otras ventas (DB) (4275)
▪ Diversos (4295)
Financieros: Registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa por
concepto de rendimientos de capital a través de actividades diferentes a las de su
objeto social principal.
Comisiones: El valor de los ingresos no operacionales que la empresa obtiene a
título de comisiones originadas en concepto tales como venta de seguros, derechos
de autor y programación, comisiones por recaudo o inversión publicitaria.
Honorarios: Los ingresos causados o recibidos por servicios técnicos o
profesionales prestados por la empresa a terceros y que no corresponden al
desarrollo del objeto social principal.
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo: Registra la diferencia a favor
de la empresa que resulta entre el precio de venta de las propiedades, plantay equipo
y su valor en libros.
5. GASTOS: Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y
financieros en que incurre la empresa en el desarrollo del giro normal de su actividad
en un ejercicio económico determinado.

AREA CONTABLE
49
7.
6. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE GASTOS
7. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN: Son los gastos
ocasionados en el desarrollo del objeto social principal de la empresa y registra, sobre
la base de causación, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio,
directamente relacionados con la gestión administrativa encaminada a la dirección,
planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la
actividad operativa del ente económico incluyendo básicamente lasincurridas en
las áreas ejecutiva, financiera, comercial, legal y administrativa.
Se clasifican bajo este grupo:
▪ Gastos de personal (5105): Los gastos ocasionados por concepto de la relación
laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes, el
reglamento interno de la empresa, pacto laboral, ejemplo: salario integral,
sueldos, jornales, horas extras y recargos, comisiones, viáticos, incapacidades,
auxilio de transporte, cesantías, intereses sobre cesantías, prima de servicios,
extralegales, auxilios, bonificaciones, dotación, pensionesde jubilación, aportes
a entidades promotoras EPS, aportes cajas de compensación familiar, ICBF,
SENA, honorarios, etc.
▪ Otros: Impuestos, arrendamientos, contribuciones y afiliaciones, seguros,
servicios, legales, mantenimiento y reparaciones, adecuación e instalación,
gastos de viaje, depreciaciones, amortizaciones, diversos, provisiones.
Impuestos: Gastos pagados o causados por la empresa originados en impuestos
o tasas de carácter obligatorio a favor del estado diferentes a los de renta y
complementarios, de conformidad con las normas legales vigentes.
Arrendamientos: Gastos pagados o causados por la empresa originados en
servicios de arrendamiento de bienes, para el desarrollo del objeto social.
Contribuciones y afiliaciones: Gastos pagados o causados por la empresa por
concepto de contribuciones, aportes, afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento, con
organismos públicos o privados por mandato legal o libre vinculación.
GASTOS (5)
OPERACIONALES DE
ADMINISTRACION (51)
OPERACIONALES DE
VENTA (52)
NO OPERACIONALES
(53)

AREA CONTABLE
50
Servicios: Gastos pagados o causados por la empresa por concepto de servicios
tales como aseo y vigilancia, asistencia técnica, servicios públicos, transporte,
fletes y acarreos.
Gastos legales: Gastos pagados o causados por la empresa en cumplimiento de
disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales,
aduaneros, registro mercantil, trámites y licencias.
Adecuación e instalación: Gastos ocasionados por concepto de adecuación
e instalación de oficinas efectuados por la empresa.
8. GASTOS OPERACIONALES DE VENTA: Comprende los gastos ocasionados
en el desarrollo del objeto social de la empresa, sumas o valoresen que se
incurre durante el ejercicio directamente relacionados con la gestión de ventas
encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas establecidas
para el desarrollo de la actividad de venta de la empresa incluyendo básicamente
las incurridas en las áreas ejecutiva, de distribución, mercadeo, comercialización,
promoción, publicidad y ventas.
Se clasifican igual a los gastos operacionales de administración: personales y
otros, sólo que son los relacionados con la actividad de venta.
9. GASTOS NO OPERACIONALES: Comprende las sumas pagadas y/o causadas
por gastos no relacionados directamente con la explotación del objeto social de
la empresa tales como: financieros, pérdida en venta y retiro de bienes, gastos
extraordinarios y gastos diversos.
10.COSTOS DE VENTAS: Agrupa las cuentas que representan la acumulación de
los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o
prestación de servicios vendidos de acuerdo con la actividad social desarrollada
por la empresa en un período determinado.
COSTOS DE VENTAS (6)
COSTO DE VENTAS Y DE
PRESTACIÓN DE
SERVICIOS (61)
COMPRAS (62)
Costos de ventas y prestación de servicios:

AREA CONTABLE
51
▪ Agricultura, ganadería, caza y silvicultura
▪ Pesca
▪ explotación de minas y canteras
▪ Industrias manufactureras
▪ Suministro de electricidad, gas y agua
▪ Construcción
▪ Comercio al por mayor y al por menor.
▪ Hoteles y restaurantes
▪ Transporte, almacenamiento y comunicaciones
▪ Actividad financiera, etc.
Compras: Comprende el valor pagado y/o causado por la empresa en la adquisición
de materias primas, materiales indirectos y mercancías para ser utilizadas en la
producción y/o comercialización en desarrollo de la actividad social principal durante
un período determinado.
▪ 6205 de mercancías 6210 de materias primas
▪ 6215 de materiales indirectos 6220 de energía
11.TERMINOS CONTABLES
Causación del Ingreso: Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho
a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.
Causación del costo o gasto: Se entiende causado un costo o un gasto cuando
nace la obligación de pagarlo, aunque no se haya hecho efectivo el pago.
1. ACTIVO 2. PASIVOS 3. PATRIMONIO
5. GASTOS 6. COSTOS 4. INGRESOS
DEBITO CREDITO
AUMENTA
SUMA
SALDO
DISMINUYE
RESTA
DEBITO CREDITO
DISMINUYE
RESTA
AUMENTA
SUMA
SALDO
DEBITO CREDITO
DISMINUYE
RESTA
AUMENTA
SUMA
SALDO
DEBITO CREDITO
AUMENTA
SUMA
SALDO
DISMINUYE
RESTA
DEBITO CREDITO
DISMINUYE
RESTA
AUMENTA
SUMA
SALDO
DEBITO CREDITO
DISMINUYE
RESTA
AUMENTA
SUMA
SALDO

AREA CONTABLE
52
4135
1105 CAJA 1305 CLIENTES COMERCIO AL POR MAYOR
(1)
(4)
(1)
(2)
(4)
1110 BANCOS 510506 GASTOS SUELDOS 2205 PROVEEDORES
(2)
2,719,800
(3)
(5)
(6)
(5)
(6)
6205 COMPRAS MERCANC
(5)
DEBITO CREDITO
10,000,000
3,000,000 10,000,000
13,000,000 10,000,000
3,000,000
DEBITO CREDITO
5,000,000 3,000,000
2,000,000
DEBITO CREDITO
(1) 15,000,000
15,000,000
DEBITO CREDITO
10,000,000 2,280,200
2,000,000
3,000,000
10,000,000 7,280,200
DEBITO CREDITO
2,280,200
DEBITO CREDITO
3,000,000
6,000,000
3,000,000
DEBITO CREDITO
8,000,000

AREA CONTABLE
53
ANÁLISIS EJEMPLO ANTERIOR:
Activo-Gastos-Costos
Pasivo-Patrimonio-
Ingresos Recursos
Aumento Disminución Disminución Aumento INVERSIÓN FINANCIACIÓN
TRANSACCIÓN Débito Crédito Débito Crédito USO FUENTE
1) Ventas- Ingresos- Resultado
1) Caja - Activo-Balance
1) Clientes- Activo-Balance
10,000,000
5,000,000
15,000,000
Uso
Uso
Fuente
2) Consignación:
Bancos - Activo-Balance
Caja - Activo-Balance
10,000,000
10,000,000
Uso
Fuente
3) Pago sueldos:
Gastos sueldos - Resultado
2,280,200
2,280,200
Uso
Fuente
4) Abono clientes:
Caja - Activo-Balance
Clientes - Activo-Balance
3,000,000
3,000,000
Uso
Fuente
5) Compra Mercancías:
Uso
Fuente
Fuente
Compras - Costo-Resultado 8,000,000
Bancos - Activo-Balance 2,000,000
Proveedores- Pasivo-Balance 6,000,000
6) Abono a Proveedores:
Proveedores- Pasivo-Balance
3,000,000
3,000,000 Uso
Fuente
Taller:
1. Relacione con X las cuentas de ingresos:
Reservas obligatorias Comercio al por mayor y al por menor
Caja Venta de pinturas y lacas
Cesantías consolidadas Ingresos por hoteles y restaurantes
Proveedores Ingresos actividad financiera
Obligaciones financieras Intereses recibidos

AREA CONTABLE
54
Bancos Devoluciones en ventas
Capital social Descuentos comerciales condicionales
(ventas)
Utilidad del ejercicio Dividendos recibidos
2. Relacione con X las cuentas de costos y gastos:
Intereses recibidos del mes Sueldos pagados en el mes
Comisiones por pagar Gastos pagados por anticipado-
Honorarios
Intereses recibidos por anticipado Servicio de agua pagado del mes
Arrendamientos recibidos del mes Mercancía no fabricada por la empresa
Arrendamientos Pagados del mes Cesantías consolidadas
Servicios Pagados del mes Comisiones Recibidas del mes
Servicios Comisiones por pagar Comisiones por cobrar
Gastos depreciación del mes Depreciación acumulada
Provisión clientes Gastos provisión del mes
Impuestos Pagados en el mes Anticipo impuestos – Retención en la
fuente
Impuestos Retención Fuente por
pagar
Obligaciones laborales – Sueldos
Compra de mercancías Energía eléctrica (causada) en el mes
3. Relacione la columna A con la columna B, identifique la clase de cuenta
1. Efectivo, cheques a. Proveedores
2. Ingresos por venta de bienes b. Ingresos operacionales de
enseñanza
3. Obligaciones de la empresa con entidades
financieras
c. Gastos arrendamientos
4. Aportes iniciales y posteriores de socios d. Inversiones
5. Gastos ocasionados relación laboral e. Caja
6. Valor pagado empresa adquisición de
mercancía para ser utilizadas en
comercialización
f. Bonos y papeles comerciales
7. Depósito de la empresa en cuenta corriente g. Utilidad del ejercicio
8. Obligaciones contraídas por la empresa en
la adquisición de bienes o servicios
h. Devoluciones en ventas (DB)
9. Valores apropiados de las utilidades
liquidas para proteger el patrimonio social
i. Gastos no operacionales (pérdida
en venta de bienes)
10. Ingresos obtenidos por la empresa en la
prestación de servicios de formación
j. Capital social

AREA CONTABLE
55
intelectual
11. Gastos causados por servicio de
arrendamiento
k. Ingreso no operacional
(dividendos)
12. Devoluciones originadas en compras l. Gastos de personal
13. Títulos valores de propiedad de la
empresa
m. Gastos por pagar
14. Valores recibidos por la empresa por
comisión y venta de bonos y papeles
comerciales
n. Ingresos transporte
15. Resultados positivos obtenidos por la
empresa
o. Devoluciones en compras (CR)
16. Devoluciones originadas por venta de
mercancía
p. Reservas obligatorias
17. Ingresos por dividendos recibidos por la
empresa
q. Bancos
18. Pérdidas de la empresa por venta de
bienes
r. Obligaciones financieras
19. Valores devengados por la empresa
pendientes de cobro
s. Comercio al por mayor y al por
menor
20. Pasivos estimados por prestación de
servicios, honorarios, gastos financieros
t. Ingresos por cobrar
21. Ingresos de la empresa relacionados con
servicio de transporte
u. Gastos servicios
22. Gastos pagados por la empresa por
concepto de servicios de aseo, vigilancia
v. Compras
4. Identifique la clase a que corresponde A, P, Pt, I, C, G
Proveedores nacionales Bancos
Deudores clientes Caja
Obligaciones financieras Utilidad del ejercicio
Comercio al por mayor y al por
menor.
Compra de mercancía
Reservas obligatorias Pérdida del ejercicio
Cuentas por cobrar a trabajadores Pérdidas acumuladas
Mercancía no fabricada por la
empresa
Sueldos Pagados secretaria del mes
Capital suscrito y pagado Construcciones y edificaciones
Energía eléctrica (causada) del
mes
Pérdida en venta de activos
Intereses financieros del mes Inversiones
Arrendamiento Pagado en el mes Intereses por cobrar del mes
Arrendamientos por pagar Sueldos Pagados vendedores en el

AREA CONTABLE
56
mes
Capital de personas naturales Equipo de oficina
Flota y equipo de transporte Aportes sociales
Retención en la fuente (por pagar) Anticipo de impuestos y/o saldos a
favor
Arrendamiento pagado por
anticipado
Intereses recibidos por anticipado

AREA CONTABLE
57
Realiza Retefuente
ASIGNATURA: CONTABILIDAD BASICA
ANEXO No. 6
2. RETENCIÓN EN LA FUENTE
2.1 REGIMENES DE IMPUESTOS A LAS VENTA (IVA)
2.2 SISTEMAS DE INVENTARIOS
1. RETENCIÓN EN LA FUENTE
Es un sistema de recaudo anticipado de impuestos, que consiste en detraer de los pagos
o abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de
dichos pagos o abonos en cuenta.
Comprador Vendedor
Encargado de pagar las
Retenciones realizadas Se descuenta la
Mensualmente retención en la fuente
En el pago de Renta
Paga el
Estado
Entrega recibo de caja
Anual
Es un sistema de recaudo anticipado a determinados impuestos, y se creó ya que éstos
operan por períodos específicos y el estado “no puede” esperar a estos términos para
cobrarlos, entonces este sistema lo que hace es recaudar el impuesto en el mismo momento
en que se genera la transacción comercial que origina dicho impuesto.
Es por esto que la Retención en la Fuente es la forma de recaudar un impuesto lo más pronto
posible sin tener que esperar a que transcurra el período del impuesto.
Por ejemplo, el Impuesto de Renta se factura anualmente, pero a través de la Retención en
la Fuente, ya no hay que esperar un año por parte del ente recaudador para obtenerlo, sino
que lo cobra “por derecha” toda vez que se hagan transacciones, asegurándose así, un
ingreso constante de estos recursos.

AREA CONTABLE
58
Como la retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto, para
cada impuesto hay retención. Hay retención en la fuente para el impuesto de renta,el
impuesto de IVA, de Timbre y de industria y comercio.
Otro concepto generalizado equivocado es el de asimilar el término retefuente con retención
en la fuente a título del impuesto de renta, lo cual no es correcto toda vez que existe retefuente
por renta, retefuente por IVA, retefuente por ICA, etc.
Objetivos de la retención en la fuente:
✓ Acelera y asegura el recaudo de los impuestos.
✓ Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado
en el mismo ejercicio gravable en el cual se cause.
✓ Mecanismo de control y cruce de información.
✓ Previene la evasión.
✓ Da presencia del estado en muchos lugares.
Elementos de la retención en la fuente:
✓ Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el
AGENTE RETENEDOR: Es la persona o entidad obligada a efectuar la retención, al
realizar los pagos o abonos en cuenta señalados en la ley.
✓ Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la retención.
✓ Hecho Generador: Pago o abono en cuenta. Determina el momento en que entiende
causada la retención conforme a los criterios legales.
✓ Base de retención: Es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual se debe
aplicar la tarifa para obtener la suma a retener. Valor de la transacción, sin tener
en cuenta IVA, descuentos no condicionados, tributos en general, etc.
✓ Tarifa: Es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto o valor a
retener. Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa a aplicar.
Obligaciones del agente retenedor:
✓ Efectuar la retención siempre que realice un pago o abono en cuenta sujeto a
retención.
✓ Inscripción en el RUT: Todos los agentes de retención deben estar inscritos en el
RUT.
✓ Presentar la declaración de retefuente mensualmente dentro de los plazos fijados por
la ley.
✓ Suministrar a la DIAN la información relacionada con las retenciones en la fuente
practicadas, de conformidad con las especificaciones técnicas que indique el
reglamento
✓ Consignar las retenciones en la fuente practicadas oportunamente dentro de los
plazos fijados por el Gobierno Nacional, haciendo uso de los formularios prescritos
oficialmente.

AREA CONTABLE
59
✓ Expedir los certificados de retención en la fuente por el respectivo impuesto, dentro
de los plazos establecidos legalmente. Por salarios y otros conceptos.
✓ Conservar los soportes y pruebas que permitan verificar la exactitud de los valores
contenidos en las declaraciones tributarias de retenciones en la fuente y la prueba
de consignación.
Sujetos Pasivos:
✓ Contribuyentes del régimen general:
• Impuesto de Renta
• Impuesto de Ganancias Ocasionales
• Impuesto de Remesas.
✓ Contribuyentes del régimen especial:
• Rendimientos Financieros.
Finalidad de la retención en la fuente:
La retención en la fuente tiene por objetivo recaudar en forma gradual el impuesto dentro del
mismo ejercicio gravable en que se cause el ingreso.
Agentes Retenedores:
Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos
de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los
consorcios, incluidas las uniones temporales, las comunidades organizadas, y las demás
personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho que por sus
funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición
legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.
Personas naturales que son agentes de retención:
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año
inmediatamente anterior hubieren tenido un patrimonio bruto o unos ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT (Unidad de Valor Tributario) $753.960.000 también deberán
practicar retención en la fuente.
La nueva Unidad de Valor Tributario, vigente a partir del primero de enero de 2011, quedó
establecida en $25.132 y será la base para las declaraciones y pagos que se adelanten el
año entrante.
Autorretenedores:
Son autorretenedores aquellas personas jurídicas señaladas mediante resolución por
la DIAN, al considerar que para fines de recaudo es más conveniente que la retención
se efectúe por quien recibe el pago o abono en cuenta, considerando el volumen de
las operaciones de venta.
La persona que compra no efectúa la retención en la fuente a la que vende, puesto que la
que vende se la debe efectuar a sí misma, sobre el valor total de la venta. Radica en el

AREA CONTABLE
60
Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o designar a las
personas o entidades que deberán actuar como autorretenedores y suspender la autorización
cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos. Se efectúa
autorretención por pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso tributario para
quien los recibe. Honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos. Rendimientos
financieros.
Tabla de retención en la fuente año 2011:
Rubro Concepto
Ingresos originados en una relación
A partir
de (cifra
en UVT)
A partir de
(cifra en
pesos)
Tarifa
Salarios
Compras
Servicios
laboral o legal y reglamentaria.
Compras en general
Compras de bienes y productos agrícolas
o pecuarios sin procesamiento industrial
Compra de café pergamino o cereza
Compra de combustible o derivados del
petróleo.
Servicios en general (personas jurídicas y
a las naturales declarantes de renta)
Servicios en general (personas naturales
NO declarantes de renta)
Servicios prestados por empresas
temporales.
Servicios de vigilancia y aseo prestados
por empresas de vigilancia y aseo.
Servicios integrales de salud
Servicios de hoteles, restaurantes,
hospedaje.
Servicios de transporte nacional de carga
(terrestre, marítimo o aéreo)
Servicios de transporte nacional de
pasajeros. (terrestre)
Servicios de transporte nacional de
pasajeros. (aéreo, marítimo)
Servicio de transporte internacional de
carga (terrestre)
Servicios de transporte internacional de
pasajeros (terrestre)
Arrendamientos Arrendamiento de bienes muebles
Arrendamiento de bienes raíces
Contratos Contratos de consultoría y administración
95 $ 2.388.001
Tabla Art.
383 del
27 $ 679.000
E.T.
3,5%
92 $ 2.312.000 1,5%
160 $ 4.021.000 0,5%
n/a $ 1 0,1%
4 $ 101.000 4%
4 $ 101.000 6%
4 $ 101.000 1%
4 $ 101.000 2%
4 $ 101.000 2%
4 $ 101.000 3,5%
4 $ 101.000 1%
27 $ 679.000 3,5%
4 $ 101.000 1%
4 $ 101.000 1%
27 $ 679.000 3,5%
n/a $ 1 4%
27 $ 679.000 3,5%
n/a $ 1 11%

AREA CONTABLE
61
delegada (cuando el beneficiario del pago

AREA CONTABLE
62
Rubro Concepto
sea una persona jurídica o asimilada)
Contratos de consultoría y administración
delegada (cuando el beneficiario del pago
sea una persona natural No Declarante)
Contratos de consultoría en ingeniería de
proyectos de infraestructura y
edificaciones (Declarantes de Renta)
Contratos de consultoría en ingeniería de
proyectos de infraestructura y
edificaciones (No Declarantes de Renta)
Contratos de construcción, urbanización o
confección de obra material de bien
inmueble.
Honorarios y Comisiones (cuando el
beneficiario del pago sea persona jurídica
o asimilada)
Honorarios y Comisiones (cuando el
beneficiario del pago sea una persona
A partir
de (cifra
en UVT)
A partir de
(cifra en
pesos)
Tarifa
Otros conceptos
tributarios
Retención en la
fuente de IVA
natural)
Rendimientos Financieros (Intereses)
Loterías, Rifas, Apuestas y Similares
Enajenación de Activos Fijos
Pagos a establecimientos comerciales
realizados con tarjeta débito o crédito.
Emolumentos eclesiásticos efectuados a
personas naturales que sean declarantes
de renta.
Emolumentos eclesiásticos efectuados a
personas naturales que NO sean
declarantes de renta.
Dividendos gravados
Retención en la fuente del IVA por
compras de bienes gravados.
Retención en la fuente del IVA por
Servicios gravados.
Retención en la fuente del IVA aplicable a
operaciones con tarjetas débito o crédito.
n/a $ 1 10%
n/a $ 1 6%
n/a $ 1 10%
27 $ 679.000 1%
n/a $ 1 11%
n/a $ 1 10%
n/a $ 1 7%
48 $ 1.206.000 20%
n/a $ 1 1%
n/a $ 1 1.5%
27 $ 679.000 4%
27 $ 679.000 3,5%
n/a $ 1 33%
27 $ 679.000
50% del
IVA
4 $ 101.000
50% del
IVA

AREA CONTABLE
63
2. IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA)
1. EN QUE CONSISTE EL IMPUESTO A LAS VENTAS:
La expresión IVA es la sigla del Impuesto al valor agregado o añadido más conocido como
Impuesto sobre las ventas.
Es un gravamen al consumo, del orden nacional y naturaleza indirecta, que en Colombiase
ha estructurado bajo la modalidad de valor agregado en cada una de las etapas delciclo
económico del bien o servicio. Para efectos del recaudo por parte del Estado, la leyha
conferido la calidad de “responsables” a algunos de los sujetos que intervienen en las
operaciones económicas.
Bajo esta modalidad, el impuesto sobre las ventas únicamente recae en el “valor agregado”
al producto por cada responsable, bien sea por el mayor valor que adquiere al transformarse
o por la utilidad que recibe el responsable al enajenarlo o prestar el servicio.
Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente sólo se paga impuestosobre
el valor que se le agrega a un bien. El responsable de este impuesto equivalente al valor que
le agrega al producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto.
La empresa ABC Ltda. Compra una camisa por $50.000, más IVA del 16% ($50.000x16%)=
$8.000
Luego la empresa ABC Ltda. Vende esa misma camisa en $70.000 más IVA. Es decir que
le agregó un valor de $20.000. (Una utilidad del 40%= $50.000x1.40). La empresa ABC Ltda.
Cobrará un IVA de $11.200 [70.000 x 16%].
En esta operación la empresa ha pagado $8.000 de IVA y ha cobrado $11.200 de IVA. Al
finalizar el periodo, la empresa sólo le pagará a la DIAN la diferencia, esto es $3.200
[$11.2000-$8.000].
Si observamos detenidamente, nos daremos cuenta que los $3.200 de IVA que la empresa
paga al estado por intermedio de la DIAN, corresponden al impuesto del valorque la
empresa le agregó a la camisa:
Valor que le agregó a la camisa: 20.000 [70.000-50.000]. IVA al valor agregado: 3.200
[20.000x16%].
Es un impuesto sobre el consumo de bienes o la utilización de servicios gravados, por
tanto deben pagarlo todos los consumidores y recaudarlo los responsables.
HECHO GENERADOR:
El impuesto a las ventas se aplicará sobre los siguientes hechos:

AREA CONTABLE
Tarifa general o especiales
62
1. Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
2. La prestación de los servicios en el territorio nacional, que no hayan sido
excluidos expresamente.
3. La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
4. La circulación, venta u operaciones de juegos de suerte y azar con excepción de
las loterías.
CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES:
✓ Corporales Muebles e Inmuebles: Corporales: Son los que tienen un ser real
y pueden ser percibidos. Muebles: Pueden transportarse de un lugar a otro, sea
moviéndose ellos a sí mismo (semovientes), o por una fuerza externa.
Inmuebles: Son los que no pueden transportarse de un lugar a otro; y los que se
adhieren permanentemente.
✓ Incorporales: Consisten en meros derechos.
CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES CORPORALES
MUEBLES
Gravados Exentos Excluidos
Causan el impuesto Causan el impuesto No cusan el impuesto
Tarifa general o
especiales
Tarifa del 0% No existe tarifa
Quienes produzcan o
responsables del IVA
Derecho a descontar
el IVA pagado
Derecho a descontar
el IVA pagado
El IVA pagado
constituye mayor
valor del costo
No tiene derecho a la
devolución del IVA
pagado*
Derecho a la
devolución del IVA
pagado
NO derecho a la
devolución

PROGRAMA DE CONTABILIZACION DE OPERACIONES
AREA CONTABLE
63
*Importante: Para estos responsables, solamente procede la devolución de
los saldos a favor, generados por la retención que les practiquen.
2. CLASES DE REGIMENES DE IMPUESTO A LAS VENTAS:
Según los topes económicos fijados por el gobierno nacional, existen dos regímenes para
que los comerciantes se inscriban en la Administración de Impuestos correspondiente,como
responsables del impuesto a las ventas, son ellos:
2.1 REGIMEN SIMPLIFICADO:
Pertenecen al régimen simplificado del Impuesto a las ventas las Personas naturales
comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas; los agricultores y ganaderos, que
realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados,
CLASIFICACIÓN DE LOS SERVICIOS
Gravado Exentos Excluidos
Tarifa del 0% No existe tarifa
Son responsables Son responsables Son responsables
constituye mayor
No tiene derecho
a la devolución
del IVA pagado *
Derecho a la
devolución del
IVA pagado
No tiene derecho
a devolución

AREA CONTABLE
64
siempre y cuando cumplan con los siguientes y con la totalidad e las siguientes
condiciones:
REGIMEN SIMPLIFICADO 2011-UVT $25.132
Requisito Límite (o restricción)
1. En al año anterior, sus ingresos brutos fiscales, provenientes de
su actividad operacional (es decir, los provenientes de la venta de
bienes corporales muebles, o de prestación de servicios o de
ejecución de juegos de suerte y azar, pero sin incluir ingresos
extraordinarios tales como ventas de activos fijos, o herencias, o
loterías, o dividendos, o salarios, etc.,), no pudieron haber excedido
los 4.000 UVTs
$ 98.220.000 (2010)
$100.528.000 (2011)
2. Sus establecimientos de comercio, oficinas, locales o sedes de
negocio no pueden exceder de…
Máximo uno
3. En su establecimiento de comercio, oficina, sede o local le está
prohibido desarrollar negocios bajo la modalidad de…
Franquicia, concesión,
regalía, autorización o
cualquier otro sistema que
implique la explotación de
intangibles
4. No puede llegar a efectuar operaciones que lo conviertan en
usuario aduanero, es decir, no puede realizar actividades de
Exportación o importación
5. No pudo haber celebrado el año anterior contratos de venta de
bienes o prestación de servicios gravados con IVA por cuantía
individual y superior a…3.300 UVTs
$ 81.032.000
6. No puede llegar a celebrar Este año contratos de venta de bienes
o prestación de servicios gravados con IVA por cuantía individual y
superior a…3.300 UVTs
(Nota: Si durante el Año pretende llegar a firmar un contrato para
vender bienes gravados o prestar servicios gravados, y la cuantía
del contrato va a superar la cifra aquí reseñada, en ese caso deberá
inscribirse en el “Régimen Común” antes de la celebración del
contrato; ver parágrafo 1 del art.499)
$82.936.000
7. Sus consignaciones bancarias El año anterior (en todo el sistema
bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el
origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras
(como por ejemplo: constitución de CDTs, adquisición de bonos,
etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no debieron haber
excedido de 4.500 UVTs
$110.498.000
8. Sus consignaciones bancarias Este año(en todo el sistema
bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el
origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras
(como por ejemplo: constitución de CDTs, adquisición de bonos,
etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no pueden llegar a
exceder de 4.500 UVTs
$ 113.094.000

AREA CONTABLE
65
Las personas que pertenezcan al Régimen Simplificado, les está prohibido adicionar
al precio suma alguna por concepto del impuesto sobre las ventas. Si lo hicieren
deberán cumplir íntegramente con las obligaciones predicables de quienes
pertenecen al Régimen Común.
Obligaciones de los responsables del régimen simplificado:
Los responsables del impuesto sobre las ventas del régimen simplificado están
obligados a:
• Inscribirse como responsables del régimen simplificado en el registro único
tributario, RUT. Esta Inscripción deberá realizarse ante la Administración de
Impuestos Nacionales que corresponda al lugar donde ejerzan habitualmente
su actividad, profesión, ocupación u oficio, y obtener el Número de
Identificación Tributaria, NIT dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha
de iniciación de sus operaciones.
• Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias.
En este Libro, que debe estar foliado, debe anotarse la identificación
completa del responsable y, además:
a. Anotar diariamente los ingresos obtenidos por las operaciones
realizadas en forma global o discriminada.
b. Anotar diariamente los egresos por costos y gastos.
c. Al finalizar cada mes deberán totalizar:
El valor de los ingresos del período, el valor pagado por los bienes y servicios
adquiridos según las facturas que les hayan sido expedidas.
Los soportes del Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que correspondan
a los registros anteriores, deben conservarse a disposición de la Administración
Tributaria durante 5 años a partir del día 1o. de enero del año siguiente al de su
elaboración.
REGIMEN COMUN:
Por regla general, los responsables pertenecen al régimen común cuando no se
cumplen todos los requisitos establecidos para pertenecer al régimen simplificado,
siempre y cuando la actividad a la que se dediquen se considere gravada con el
IVA.

AREA CONTABLE
66
Los responsables del impuesto a las ventas que no puedan acogerse al régimen
simplificado, se inscribirán en el régimen común. En general ha sido diseñadopara
productores, comerciantes e importadores, que por su condición demayoristas,
generan el impuesto sobre las ventas. El impuesto a cargo de los responsables se
obtiene de la diferencia entre el valor del impuesto cobrado o facturado en las ventas
y el valor de impuesto pagado en las compras.
El pago y presentación de la declaración de ventas es bimestral.
Todos los responsables del IVA, incluidos los exportadores (de bienes y servicios),
se debe inscribir en el registro nacional de vendedores, dentro de los dos (2)
meses siguientes a la iniciación de sus operaciones.
Clasificación de los bienes y servicios:
Los bienes y servicios se clasifican en:
1. Gravados
a. Gravados: Son los bienes y servicios gravados a la tarifa general y tarifas
diferenciales.
b. Exentos: Son bienes y servicios gravados a la tarifa cero (0%).
2. Excluidos
3. Exentos.
BIENES EXCLUIDOS:
✓ No causan IVA
✓ Sus productores y comercializadores no son responsables del IVA, por
consiguiente no deben cumplir con ninguna obligación formal.
✓ Ni pueden solicitar IVA descontable.
BIENES EXENTOS:
Características:
✓ Se gravan a la tarifa cero.
✓ Los exportadores y productores de bienes exentos son responsables del
IVA.
✓ Deben cumplir con todas las obligaciones formales en materia de IVA.
✓ Tienen derecho a solicitar IVA descontable y devoluciones de saldos a favor
que determinen en sus declaraciones bimestrales de IVA.
3. TARIFA GENERAL:
La tarifa general del impuesto sobre las ventas, tanto bienes como servicios
gravados, aplicable a partir del 1 de enero de 1996, es del 16% el cual se aplicará
a los bienes y operaciones que no tengan una tarifa diferencial o especial.

AREA CONTABLE
67
4. DETERMINACION DEL IVA a declarar y a pagar:
El IVA a pagar se determina de la siguiente manera:
1. En las ventas y servicios por el sistema de la diferencia entre el impuesto
generado o facturado y los impuestos descontables legalmente autorizados.
2. En las importaciones aplicando la tarifa del impuesto a la respectiva base
gravable.
4.1 IMPUESTO DESCONTABLE O RECUPERABLE:
En Colombia el gobierno ha ideado un mecanismo, algunos impuestos de ventas
pagados pueden ser recuperados por el contribuyente, esta recuperación se puede
cumplir, por medio del siguiente procedimiento: Cuando el contribuyente está
obligado a cobrar impuestos a las ventas sobre los bienes o servicios que vende, de
ese impuesto cobrado a su cliente, descuenta el que a su vez pagó al comprar,
debidamente facturado.
4.2 IMPUESTO NO DESCONTABLE:
Se da en la compra de activos fijos (propiedades, planta y equipo) el impuesto se
convierte en un mayor valor del costo del elemento comprado, o en servicios
gravados que constituye un mayor gasto para la empresa.
5. Contabilización del Impuesto Sobre las Ventas:
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
DÉBITOS: CRÉDITOS:
▪ Iva Descontable: Es el valor del
impuesto facturado al ente económico
por adquisición de bienes y servicios.
Generalmente se contabiliza en la
cuenta auxiliar 240802.
▪ Pago del IVA por pagar: Se debita a la
cuenta auxiliar 240801 contra el crédito
en Caja o Bancos según el caso.
▪ Devoluciones en ventas: Por el valor
del impuesto correspondiente a los
bienes y servicios gravados por las
devoluciones y anulaciones en ventas.
▪ Iva Generado: Es el valor del impuesto
causado o generado por la venta de
bienes o servicios gravados.
Generalmente se contabiliza en cuenta
auxiliar 240801
▪ Devoluciones en compras: Por el valor
del impuesto correspondiente a los
bienes y servicios gravados por la
devolución en las compras o servicios a
proveedores o contratistas.
▪ Sobrantes: Por el valor del traslado a la
subcuenta 135520 de los saldos a favor
cuando se solicita devolución
Es una cuenta de balance. Cuando el saldo de la cuenta presenta Saldo crédito
es un pasivo, el cual representa el dinero que la empresa ha recaudado por

AREA CONTABLE
68
concepto de impuesto a las ventas o cuando queda saldo crédito, que será el valor
a pagar a la Administración de impuestos. La cuenta se denomina IMPUESTO
SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR (2408).
Cuando la cuenta presenta saldo débito, si está en el régimen común, es un activo,
porque representa un saldo a favor de la empresa y la cuenta se denomina ANTICIPO
DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR (1355),
subcuenta IMPUESTOS DESCONTABLES (135530). Si está en el régimen
simplificado es un mayor costo de la mercancía.
Ejemplo 1:
Vendedor Régimen Común a Régimen Común
El 2 de junio de 2011 un comerciante del régimen común vende a crédito mercancía
gravada a la tarifa del 16% a un comerciante del régimen común por
$1.000.000, más IVA.
Mercancía = 1,000,000
IVA 16% + 160,000
Factura = 1,160,000
A. Contabilización Vendedor: caso 1 sin tener en cuenta la retención en la
fuente
FECHA CODIGOS CUENTAS DÉBITO CRÉDITO
Jun-02 130505 Clientes Nacionales
Comercio al por mayor y al por
4135 menor
240801 IVA generado
1,160,000
1,000,000
160,000
Contabilización Comprador:
Jun-02 6205 Compras de Mercancías
240802 IVA Descontable
2205 Proveedores Nacionales
1,000,000
160,000
1,160,000

AREA CONTABLE
69
B. El mismo ejemplo teniendo en cuenta la Retención en la Fuente del 3.5%
(compras)
Mercancía = 1,000,000
IVA 16% + 160,000
Factura = 1,160,000
Retención en la Fuentes (1.000.000X3.5%) (-) 35,000.0
Neto a cancelar = 1,125,000.0
Contabilización Vendedor:
FECHA CÓDIGOS CUENTAS DÉBITO CRÉDITO
Jun-02 130505 Clientes Nacionales 1,125,000
Anticipo de Impuestos-Retención en la
135515 Fuente 35,000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 1,000,000
240801 IVA generado 160,000
sumas iguales 1,160,000 1,160,000
Contabilización Comprador:
Jun-02 6205 Compras de Mercancías 1,000,000
240802 IVA Descontable 160,000
236540 Retención en la Fuente- Compras 35,000
2205 Proveedores Nacionales 1,125,000
sumas iguales 1,160,000 1,160,000
C. El mismo ejemplo teniendo en cuenta una utilidad sobre las ventas del
40%. Con IVA y Retención en la Fuente.
Costo de la Mercancía = 1,000,000
Más Utilidad ($1.000.000 x 40%) + 400,000
Precio de venta = 1,400,000
Más IVA ($1.400.000 x 16%) + 224,000
Precio de venta al Público = 1,624,000
Menos Retención en la Fuente ($1.400.000 x 3.5%) (-) 49,000
Neto a cancelar = 1,575,000

AREA CONTABLE
70
1. Contabilización Vendedor:
FECHA CÓDIGOS CUENTAS DÉBITO CRÉDITO
Jun-02 130505 Clientes Nacionales 1,575,000
135515 Anticipo de Impuestos-Retención en la Fuente 49,000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 1,400,000
240801 IVA generado 224,000
sumas iguales 1,624,000 1,624,000
2. Contabilización Comprador:
Jun-02 6205 Compras de Mercancías 1,000,000
240802 IVA Descontable 160,000
236540 Retención en la Fuente- Compras 35,000
2205 Proveedores Nacionales 1,125,000
sumas iguales 1,160,000 1,160,000
Veamos como queda el saldo de IVA y Retención en la Fuente
236540 Retención en la Fuente
2408 IVA POR PAGAR COMPRAS 135515 Anticipo de Impuestos
Retención en la Fuente
35,000 (1)
(2) (2)
SALDO A PAGAR
CREDITO
DEBITO
DEBITO CREDITO
Iva Descontable Iva Generado
(1) 160,000 224,000
64,000
DEBITO CREDITO
49,000

AREA CONTABLE
71
EJERCICIOS DE APLICACIÓN:
Vendedor Régimen Común a Régimen Común
1. Un comerciante vende, al contado en el tercer trimestre (mayo-junio)
$20.000.000 más IVA del 16%, retención en la fuente del 3,5% y efectúa
compras por $15.000.000 más IVA del 16%, retención en la fuente del3,5%.
Al contado
a. ¿Cuál es el valor del IVA generado?
b. ¿Cuál es el valor del IVA descontable?
c. ¿Qué valor debe cancelar a la DIAN por IVA?
d. ¿Qué valor debe pagar a la DIAN por Retención en la Fuente?
Elabore la ecuación patrimonial, y clasifique las cuentas en activo, pasivo y
patrimonio.

AREA CONTABLE
72
NOMINA
9. NÓMINA. Concepto
10. Liquidación de la nómina
11. Liquidación de las prestaciones sociales
TERMINOLOGIA
Teniendo en cuenta las disposiciones legales vigentes, la doctrina nacional y
extranjera y diversos fallos judiciales, podemos calificar los distintos pagos que hace
el empleador al trabajador, de la siguiente manera:
1. SALARIO: Contraprestación, en dinero y en especie, como retribución directa
por el servicio prestado, así, y por ejemplo, el que llamamos salario ordinario,
el pago y recargo por trabajo suplementario o de horas extras, las comisiones
por venta o cobros, una bonificación habitual, etc.
2. PRESTACIÓN SOCIAL: Se paga también al trabajador subordinado y lo
ampara contra riesgos e infortunios ((el desempeño (auxilio de cesantía), la
enfermedad (auxilio monetario), la vejez (pensión), etc.)) o atiende sus
necesidades (ante el crecimiento de su familia (subsidio familiar), por ejemplo.
3. INDEMNIZACIONES: Ante el incumplimiento de obligaciones legales o
convencionales. Son ejemplo de ellas: la indemnización moratoria por no pago
de salarios o prestaciones al terminar el contrato, por despido sin justa causa,
por perjuicios en accidentes de trabajo (responsabilidad plena del artículo 216
del C.S. del T.) y cuando se consigna la cesantía en el “fondo” estando
obligado a ello el empleador.
4. DESCANSOS OBLIGATORIOS: Descanso remunerado en domingos y
festivos; vacaciones anuales remuneradas (estas últimas no se consideran
ni salario, ni prestación social). Sin embargo el pago de estos descansos se
tiene en cuenta como salario para efectos de pagos de prestaciones, a la
seguridad social y a la parafiscalidad.
El hombre que camina
hacia la verdad es un líder
a pesar de los obstáculos.
Aquél que no lucha por ser
el mejor está condenado a
estar dominado por
aquellos que si lo hacen.
Un hombre con ideas es
fuerte, pero un hombre con
ideales es invencible.

AREA CONTABLE
73
5. NO SON SALARIALES NI PRESTACIONALES: Los que tienen como
finalidad facilitar al trabajador el desarrollo de su labor, como los gastos de
representación y de transporte.
6. PAGOS DEL EMPLEADOR AL TRABAJADOR QUE SON SALARIO
Según el artículo 127 del C.S. del T., modificado por el artículo 14 de la ley
50 de 1990, son:
2. La remuneración ordinaria, fija ($700.000 mensuales, por ejemplo) o
variable ($6.000 por camisa hecha).
3. Lo que recibe el trabajador, en dinero o en especie, como contraprestación
directa por el servicio, cualquiera que sea su forma o denominación, como
(es enunciativo; son ejemplos) primas, sobresueldos, bonificaciones
habituales, valor del trabajo suplementario o de horas extras (conceptos
que son sinónimos), valor del trabajo en días de descanso legalmente
obligatorio, porcentajes sobre ventas, comisiones (también por ventas o
cobros).
7. ¿EXISTEN CRITERIOS PARA DETERMINAR CUÁNDO UNA SUMA O
ESPECIE QUE DA EL EMPLEADOR AL TRABAJADOR CONSTITUYE O
NO SALARIO?
Sí, y aproximan a su calificación: el carácter retributivo u oneroso
(contraprestación directa por el servicio: comisiones, horas extras, recargo por
trabajo nocturno, dominical o festivo); que no constituya liberalidad (son
liberalidad y no salario una prima ocasional, la participación de utilidades,
una bonificación ocasional, el regalo en un día especial o de celebración –día
de la secretaria, del trabajador, etc.); carácter de ingreso personal (que los
pagos ingresen al patrimonio del trabajador, para su libre disposición. No
serán salario, entonces, los medios que se brindan al trabajador para su
transporte, ni los gastos de representación, por ejemplo).
8. PAGOS AL TRABAJADOR QUE NO SON SALARIO
La ley 50 de 1990 amplió la enunciación de pagos no salariales (artículo 15), y
modificó el artículo 128 del C.S. del T. detalla los siguientes:
• Sumas que ocasionalmente y por mera liberalidad (no porque la ley o la
convención lo obliguen como pago salarial, pues así se entenderían) recibe
el trabajador de su empleador: primas, gratificaciones o bonificaciones
ocasionales.

AREA CONTABLE
74
• Participación de utilidades (cambio introducido por la ley 50 de 1990; antes
eran consideradas como salario). Pueden ser habituales (su entrega o pago)
y no por ello pierden su carácter no salarial. Constituyen acto de liberalidad
del empleador.
• Excedentes en empresa de economía solidaria, lo que se compadece de sus
naturaleza. Se denominan compensaciones.
• Lo recibido en dinero o en especie, pero no para enriquecer su patrimonio,
sino para el desempeño cabal de sus funciones, tales como (enunciativo,
puede haber más) los gastos de representación (su nombre lo indica: para
representar al empleador: gastos para atenciones y cortesías a clientes, en
restaurantes, floristerías, hoteles, clubes), medios de transporte (vehículos,
valores de seguros para los vehículos, aceites, gasolina, parqueaderos,
pasajes de líneas aéreas, taxis y flotas, pagos de cuotas de vehículos
obtenidos a crédito o por leasing) y elementos de trabajo. Cuando decimos
que estos pagos no salariales son enunciativos queremos significar que
tampoco son salario pagos similares a los detallados.
• Las prestaciones sociales (son eso, prestaciones y no salarios); cesantía,
intereses sobre cesantía, prima de servicios, subsidio familiar, calzado y
vestido de labor, auxilio de transporte (aunque este último se considera
incorporado al salario para liquidar prestaciones sociales).
• Beneficios o auxilios habituales (no por la habitualidad son salario) u
ocasionales acordados convencionalmente (el carácter no salarial es general,
para beneficiarios de la convención) o contractualmente (en el texto mismo
del contrato o documento aparte) u otorgados en forma extralegal por el
empleador, cuando las partes hayan dispuesto expresamente (aunque la ley
no exige que ese pacto expreso sea escrito, recomendamos que así se haga)
que no constituyen salario ( consideramos que si se concede el beneficio y no
se acuerda expresamente que no constituye salario, se entenderá que sí lo
es) en dinero o especie, tales como (esta expresión implica que la ley hace
sólo una enunciación y que, en consecuencia puede haber otros –
innumerables- como primas técnicas, de antigüedad, escolaridad,
desplazamiento, etc.) la alimentación, habitación o vestuario, las primas
extralegales de vacaciones, de servicioso de navidad (artículo 15 de la ley 50
de 1990, que modificó el artículo 128 del C.-S. del T.)
9. MODELO DE PACTO DE PRIMA NO SALARIAL
Puede incluirse en el contrato (en su mismo texto) o en documento aparte:
(ciudad y fecha) CLÁUSULA ADICIONAL EN EL CONTRATO DE
TRABAJO CELEBRADO ENTRE……..(Empleador) y …..(Trabajador)
“Las partes en el citado contrato de trabajo acuerdan expresamente que los
pagos extralegales que hace el empleador a su trabajador por concepto de

AREA CONTABLE
75
prima de alimentación, prima de antigüedad y prima técnica, no constituyen
salario ni se tendrán como tal para efectos prestacionales, parafiscales y de
seguridad social (artículos 15 de la ley 50 de 1990 y 17 de la ley 344 de 1996).
Firman las partes este acuerdo en dos ejemplares, uno para cada una, el
día.
10.PAGOS EXTRALEGALES NO SALARIALES, LA PARAFISCALIDAD Y
SEGURIDAD SOCIAL
El artículo 17 de la ley 344 de 1996 establece que los pagos producto de acuerdo no
salarial entre el empleador y trabajador y el auxilio de transporte no se tienenen
cuenta para el pago de aportes parafiscales (SENA 2%; caja de compensación 4% e
ICBF 3%) ni de cotizaciones a la seguridad social.
11. SALARIO INTEGRAL
Modalidad creada por la ley 50 de 1990.
En el salario integral se retribuye el trabajo ordinario, las prestaciones, recargos y
beneficios (tales como el trabajo nocturno, extraordinario, dominical y festivo, primas
legales y extralegales) y en general todas las que las partes incluyan en la
estipulación.
¿HACEN PARTE DEL SALRIO INTEGRAL LAS VACACIONES?
No. Y o pueden pactarse dentro de él. Quedan excluidas por disposición legal y se
liquidan (disfrutadas y compensadas sobre el total del salario integral. (Decreto 1174
de 1991).
¿CÓMO SE COMPONE EL SALARIO INTEGRAL?
Con 10 salarios mínimos legales mensuales y vigentes (factor salarial) más el factor
prestacional de la empresa, que no podrá ser, para este efecto, inferior al 30%.
Sin embargo, y como una excepción a la regla general, en las zonas especiales
económicas de exportación de Buenaventura, Cúcuta, Valledupar e Ipiales, en los
contratos de trabajo suscritos entre las sociedades que hayan celebrado un contrato
de admisión ( a la zona económica especial) y sus trabajadores, será válida la
estipulación de un salario integral siempre que el trabajador devengue un salario
superior a tres (3) salarios mínimos legales mensuales. (Ley 677 de 2001).
El salario integral siempre se pacta por escrito.

AREA CONTABLE
76
SALARIO INTEGRAL, APORTES PARAFISCALES Y SEGURIDAD SOCIAL
Los aportes al SENA, ICBF y caja de compensación familiar, al igual que las
cotizaciones para la seguridad social (en pensiones, salud y riesgos profesionales),
se pagan sobre el 70% del salario integral. Por ejemplo, si el salario integral es de
$10.000.000, los aportes a la parafiscalidad y lascotizaciones a la seguridad social
se hacen sobre la base de $7.000.000 (70% de
$10.000.000).
COTIZACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL Y SALARIO INTEGRAL
Determinado el IBC (70% del salario integral), la cotización será la ordinaria
(pensiones 16%; salud 12.5%). El empleador cotizará 12% para pensión (sobre el
70%) y el trabajador 4% (sobre el 70%). Para salud, el empleador cotizará el 8.5%
(del 70%) y el trabajador el 4% (de ese 70%). Se debe recordar que el monto máximo
del IBC es de 25 smlmv.
Las prestaciones adeudadas cuando un trabajador se acoge al salario integral se
le liquidan definitivamente (en adelante no las tendrá; quedarán incorporadas al
salario).
Salario mínimo integral para 2011
Realizadas las operaciones que lo componen, sería: 10 smlmv $535.600 X 10 =
$5.356.000, más el 30% ($1.606.800) = 13 smlmv =$6.962.800.
SUELDO: Es el salario estipulado por períodos mayores al día, por ejemplo: semanal,
decadal, quincenal, mensual.
• El período de pago del salario debe pagarse por períodos iguales y vencidos,
desde 1 día (pago diario) hasta 1 mes (período máximo de pago) en el medio
existe costumbre de pagos semanales, decadales, quincenales, mensuales,
siendo el más común el quincenal. Obsérvese por quienes tienen estipulados
pagos semanales, que acordar modificación a pagos quincenales les
representa ahorro de dos procesos de nómina al mes.
Los pagos laborales son la retribución salarial a que tiene derecho el trabajador por
compensación de labor cumplida, este se paga vencido. Se calcula por medio del
documento NÓMINA
NÓMINA: La nómina es un documento administrativo, que detalla los valores que se
deben pagar y contabilizar en contraprestación a la labor cumplida, a los diferentes
beneficiarios que se dan dentro de un Contrato de Trabajo. Para realizarla se deben
tener en cuenta la legislación y las normas estatutarias establecidas en el país.

AREA CONTABLE
77
Para realizar una Nómina se necesita conocer su estructura y el marco legal que
la soporta.
El marco legal que se debe tener en cuenta para desarrollar la Nómina es:
Código Sustantivo de Trabajo.
Ley 100 de 1993 sobre Seguridad Social.
Ley 50 de 1990
Estatuto Tributario
Ley 52 de 1975, entre otros
Otros relacionados con el tema.
La nómina está conformada: Datos generales, el devengado, las deducciones y
las apropiaciones (Código del empleado, Número de la cédula, Nombre del
empleado, Salario Base, Días laborados, Días Liquidados, etc.).
DATOS GENERALES: Los datos generales identifican al empleado y las reglas de
contratación.
EL DEVENGADO: Son los datos de las labores y tiempos realizados por empleado,
para calcularle la contraprestación a pagar. Es el valor total de ingresos que obtiene
un empleado en el mes o en la quincena. Este valor está compuesto por el salario
básico, horas extras, recargos diurnos y nocturnos, dominicales, festivos,
comisiones, auxilio de transporte, etc.
LAS DEDUCCIONES: Son los datos para deducir al trabajador por indicaciones
normativas, préstamos, deducciones aceptadas, deducciones por reglamento
interno de trabajo o intervención legal. Todas las deducciones y montos deben estar
legalmente permitidos y consentidos. Son los valores que se le descuenta de la
nómina al trabajador. Entre estos valores se tienen los aportes a salud y pensión que
le corresponden al empleado. Las libranzas, los embargos judiciales, fondo de
solidaridad pensional cuando fuere el caso, la retención en la fuente si hubiere lugar
a ello, y cualquier otro descuento autorizado por el empleado.
Debemos tener claridad en el sentido que la empresa no puede descontar del
sueldo del empleado valores que no estén autorizados por el mismo trabajar, por

AREA CONTABLE
78
ley o autoridad judicial competente. Es común que algunas empresas, cuando un
trabajador le resulta un faltante, se lo descuenta al trabajador “por la derecha” de
sueldo, algo que la ley de forma enfática prohíbe si no se tiene la autorización del
empleado.
El resultado de restar las deducciones al total devengado, es lo que conocemos como
el neto a pagar, que es lo que efectivamente recibe el trabajador.
SALARIO BASE: Es el monto asignado al empleado por la labor que cumple en el
mes, ésta no debe ser menor al Salario Mínimo Legal Mensual Vigente que establece
el estado por una jornada de 48 horas semanales.
DESCANSOS REMUNERADOS: Código Sustantivo del Trabajo. Artículo 172 a
192. Norma General. Modificado, Ley 50 de 1990, art. 25. Salvo la excepción
consagrada en el literal c) del artículo 20 de esta Ley (161 C.S.T) el empleador está
obligado a dar descanso dominical y festivo y a las vacaciones anuales remuneradas,
dándonos a entender, como filosofía de la norma, que estos díasse encuentran
legalmente establecidos para que el trabajador efectivamente descanse durante ellos
y, entre otras cosas, recupere su fuerza de trabajo la cualha puesto a disposición
del empleador durante una semana o durante un año completo de servicio.
Cuando se trabajan los domingos de forma habitual, el trabajador tiene derecho a
un día de descanso compensatorio remunerado en la semana siguiente.
Siempre que un trabajador labore los domingos de forma habitual, tiene derecho a
que en la semana siguiente al domingo trabajado, el empleador le conceda un día de
descanso compensatorio remunerado por cada domingo trabajado (Artículo 181 del
código sustantivo del trabajo).

AREA CONTABLE
79
Se considera que el trabajo dominical es habitual cuando en un mismo mes se
laboran tres o más domingos (Parágrafo 2 artículo 179 del código sustantivo del
trabajo)
Si por ejemplo el trabajador labora tres domingos en un mismo mes, tendrá
derecho a tres días de descanso compensatorio remunerado, un día por el tercer
domingo y trabajado. Si trabajara cuatro domingos, tendrá derecho a cuatro
compensatorios.
Si se laboran uno o dos domingos en un mismo mes, se considera que el trabajo
dominical es ocasional y por tanto no se tiene derecho al día compensatorio
remunerado, o lo puede optar según las reglas del artículo 180 del código
sustantivo del trabajo.
Es indiferente si los domingos trabajados en un mismo mes son consecutivos o
no, lo importante para tener derecho descanso compensatorio remunerado, es
que en el mismo mes se trabaje tres o más domingos.
Cuando se concede el descanso compensatorio remunerado, el domingo laborado
que ha dado derecho a ese descanso compensatorio, se debe pagar con el
respectivo recargo dominical.
En el caso de la jornada especial de 36 horas, también se tiene derecho a un día de
descanso remunerado compensatorio en la semana siguiente al domingo laborado
[siempre que se trabajen tres o más domingos], pero en este caso, el domingo
laborado que da derecho al día compensatorio, no se paga con el recargo dominical
respectivo. Este tratamiento es exclusivo para la jornada de trabajo de 36 horas,
denominada jornada especial, para las demás, todo dominical trabajado se debe
pagar con su respectivo recargo.
El día de descanso compensatorio remunerado debe concederse en la semana
siguiente al domingo en que se laboró, y la ley no contempla que se pueda acumular
o compensar en dinero, pues el objetivo de este compensatorio es que

AREA CONTABLE
80
el trabajador pueda descansar y recuperar su estado físico y mental, afectado por
jornadas de trabajo extensas y continuas.
La remuneración que se paga por el día de descanso remunerado es la ordinaria,
esto es, no tiene ningún recargo.
VALOR DÍA: Es el salario base dividido en 30 días. (SB/30).
VALOR HORA: Es el Valor Día dividido en el número de horas diarias pactadas
(VD/8).
La jornada máxima de trabajo diario pactada no puede ser mayor a 8 horas diarias
para trabajadores mayores a 18 años. Para menores de 18 años de 6 horasdiarias.
DÍAS LABORADOS: Son los días que efectivamente trabajó el empleado, sinindicar
las faltas con justa o injusta causa. Los períodos de pago pueden ser por Jornal o
Sueldo. El Jornal es cuando se pacta el pago por días, éste no debe ser superior a
una semana. El Sueldo es cuando se paga por períodos superiores a una semana y
que no excedan de un mes, generalmente los pagos de sueldo se realizan
quincenales (pagos de 15 días) o mensuales (pagos de 30 días). El sueldo se paga
por 30 días al mes sin importar que éste sea de 28 o 31 días.
DÍAS LIQUIDADOS: Cuando un empleado falta con justa causa con permiso o por
causa justificada, el empleador debe cancelar normalmente el día de la falta. Pero
las faltas sin justa causa no son canceladas y además pierde el pago del Dominical
de la semana faltante. Ejemplo: Jorge faltó i día sin justa causa y Hernán faltó 2
días con justa causa, en la quincena a Jorge se le pagarán 13 díasy a Hernán 15
días.
DATOS DEVENGADOS: son los datos realizados para calcular la contraprestación
a pagar al empleado por su labor5 desarrollada.
SUEDLO A PAGAR: Es igual al Valor día por Días trabajados.

AREA CONTABLE
81
AUXILIO DE TRANSPORTE: El auxilio de transporte será igual a $63.600 (año 2011)
cuando el empleado gane hasta dos salarios mínimos, $535.600 x 2 =
$1.071.200 (año 2011).
RECARGO NOCTURNO: El recargo nocturno se cancela cuando una persona dentro
de sus horas de la jornada normal de trabajo las realiza en horario nocturno. Las
horas de recargo nocturno tienen un incremento del 35% sobre el valor de la hora.
Cuando un trabajador labora después de las 10 de la noche, tiene derecho a que
se le pague un recargo por el hecho de trabajar en horario nocturno, lo que se conoce
como recargo nocturno.
El recargo es del 35% sobre el valor ordinario diurno que devengue un trabajador.
Para calcular el recargo nocturno, lo primero que se debe hacer es determinar el
valor de la hora diurna, para lo cual dividimos el sueldo mensual en 240 horas,
puesto que se supone que el mes tiene 30 días y en el día se laboran 8 horas
(30*8 = 240).
Por ejemplo para un sueldo de $600.000 mensuales el valor de la hora diurna es
de ($600.000/240) = $2.500
Como la hora nocturna se paga con un recargo del 35%, quiere decir que el valor
del recargo es de $2.500 *35% = $875. Así que la hora nocturna tiene un valor total
de ($2.500 + $875 =$3.375), que es lo mismo que tomar $2.500 y multiplicarlo por
1.35. ($3.375).
A partir de la ley 789 de 2002, para efectos laborales, la noche inicia a las 10 PM,
lo que quiere decir que en una noche se puede trabajar con recargo nocturno un
máximo de 8 horas, que es lo que hay entre las 10 PM y las 6 AM del día siguiente.

AREA CONTABLE
82
Se debe tener en cuenta que los recargos nocturnos hacen parte del salario para
todos los efectos, y por consiguiente forman parte de la base para el cálculo de la
seguridad social (salud, pensión y ARP), prestaciones sociales (prima de servicios,
cesantías, intereses sobre cesantías), y para los aportes parafiscales (Sena, ICBF
y cajas de compensación familiar).
Es importante anotar que el proyecto de ley que cursaba en el congreso de la
república para volver a pagar el recargo nocturno a partir de las 6 de la tarde, como
estaba antes de la ley 789 de 2002, fracasó por directriz presidencial.
Cuando se trata de horas extras nocturnas, el recargo es del 75% sin que sea
acumulable con el recargo nocturno del 35%, según el artículo 168 del código
sustantivo del trabajo.
Adicionalmente, cuando se trabaja de noche en un día domingo o festivo, adicional
al 35% por recargo nocturno se debe pagar el respectivo recargo dominical o festivo
del 75%, de modo que el recargo total será del 110%.
HORAS EXTRAS: Hora extra es aquella hora que se trabaja adicional a las 8
horas diarias, que es la jornada máxima legal. Si en un día se trabajan 10 horas,
entonces tendremos 2 horas extras, que son la que han superado el límite de las 8
diarias.
Las horas extras se dividen en horas extras diurnas (HED) y horas extras
nocturnas (HEN).
Horas Extras Diurnas: Son las horas diarias de más, laboradas en la jornada diurna.
Aquellas que exceden la jornada normal diaria, comprendidas entre las 6:00 a.m. a
10:00 p.m. se cancelarán con un recargo del 25% sobre el valor de la hora ordinaria,
entendida esta como el valor de las horas incluidas dentro de las 8 diarias.
El factor de la hora extra diurna (HED) es igual a:

AREA CONTABLE
83
La hora ordinaria diurna más el recargo= 100%+25%=125% ó 1,25.
Horas Extras Nocturna: Son las horas de más laboradas en la jornada nocturna,
que exceden la jornada normal nocturna. Aquellas que cubren de 10:00 p.m. a6:00
a.m. Se cancelan con un recargo del 75% sobre el valor de la hora ordinaria diurna.
El factor de la hora extra nocturna (HEN) es igual a:
La hora extra nocturna más el recargo=100%+75%=175% ó 1,75
Ejemplo: Martha tiene un sueldo de $600.000 y trabaja de 8:00a.m a 6:00 p.m. con
una hora de descanso de 12:00 m a 1:00 p.m. Martha desea conocer cuánto es el
valor a recibir por las horas extra laboradas.
De 8:00 a.m. a 5:00 p.m. = 8 horas normales De
5:00 p.m. a 6:00 p.m. = 1 hora extra diurna
Valor del día = $600.000/30 = $20.000
Valor de la hora = $20.000/8= $2.500
HED= $2.500X1, 25X1=$3.125
Juan tiene un sueldo de $700.000 y trabaja de 4:00 p.m. a 2:00 a.m. jornada continua.
Pedro desea conocer cuánto le corresponde de aumento por las horas extras
laboradas.
De 4:00 p.m. a 10:00 p.m. = 6 horas normales diurnas
De 10:00 p.m. a 12 a.m. = 2 horas con recargo nocturno
De 12 a.m. a 2 a.m. = 2 horas extra nocturnas
Valor del día = $700.000/30 = $23.333,33

AREA CONTABLE
84
Valor de la hora = $23.333,33/8= $2.967,67
Recargo Nocturno:
Valor Hora X No. De horas X Factor
$2.967,67 X 2 X 0,35 = $2.041,67
Hora Extra Nocturna:
Valor Hora X No. De Horas X Factor
$2.967,67 X 2 X 1,75 = $10.208,33
Para efectos didácticos, y con el propósito de liquidar jornadas de trabajo,
proponemos las siguientes constantes:
HORAS ABREVIATURA RECARGO HORAS
CON
RECARGO
Hora ordinaria diurna HOD 1.00
Hora ordinaria nocturna HON 0,35 1,35
Hora extra diurna HED 0,25 1,25
Hora extra nocturna HEN 0,75 1,75
Hora ordinaria dominical diurna HODD 0,75 1,75
Hora ordinaria dominical
nocturna
HODN 1,10 2,10
Hora extra dominical diurna HEDD 1,00 2,00
Hora extra dominical nocturna HEDN 1,50 2,50

AREA CONTABLE
85
Trabajo Nocturno entre las 10
p.m. y las 6 a.m.
Hora
ordinaria X 0.35
Art. 168
C.S.T.
Hora Extra Diurna entre las 6
a.m. y las 10 p.m.
Art. 168
C.S.T.
Liquidador
Hora Extra Nocturna entre las
10 P.M. y las 6 A.M.
Art. 168
C.S.T.
Liquidador
Hora ordinaria, Dominical o
Festivo
Art. 179
C.S.T.
Liquidador
Hora Extra Diurna en
dominical o Festivo
Art. 179
C.S.T.
Liquidador
Hora Extra Nocturna en
Dominical o Festivo
Art. 179
C.S.T.
Liquidador
Ejemplo: Fabiola Restrepo tiene un sueldo de $600.000, labora un domingo de
3:00 p.m. a 12:00 p.m. y desea conocer el monto ganado por recargo el domingo.
De 3:00 p.m. a 10:00 p.m. = 7 horas dominicales normales
De 10:00 p.m. a 11:00 p.m. = 1 hora dominical recargo nocturno.

AREA CONTABLE
86
De 11:00 p.m. a 12 p.m. = 1 hora dominical extra nocturna
Valor del día = $600.000/30 = $20.000
Valor de la hora = $20.000/8= $2.500
Dominical Normal:
Valor Hora X No. De horas X Factor
$2.500 X 7 X 1,75 = $30.625
Dominical Recargo Nocturno:
$2.500 X 1 X 2,10 = $5.250
Dominical Extra Nocturno:
$2.500 X 1 X 2,50 = $6.250
RESULTADO= ($30.625+$5250+$6250= $42.125 Valor domingo laborado)
Ejemplo trabajo ocasional y habitual en dominicales:
El trabajo ocasional en los días de descanso obligatorio, como se dijo, se remunera
con un recargo del 75% sobre el salario ordinario. El trabajador puede elegir entre
esta remuneración o un descanso compensatorio remunerado.
Mónica Fonseca tiene un sueldo de $900.000 mensuales y laboró el domingo (de
manera ocasional); podemos proceder así:
Primer caso: Cuando el trabajador elige el pago completo del “dominical” y no
descansa
Valor del día = $900.000/30 = $30.000
Valor de la semana: Por trabajar de lunes a sábado le pagamos:
(7 días= $30.000X6) $180.000
Descanso dominical, le pagamos

AREA CONTABLE
87
($30.000 X 1) 30.000
Por trabajar de lunes a sábado le pagamos 7 días $210.000
Valor trabajo dominical $30.000X1, 75 52.500
Total a pagar (8,75 días) ............................................$262.500
Aquí el trabajador recibe por la semana el valor de 8,75 días, sin descansar
Segundo caso: Cuando el trabajador elige descansar un día de la semana siguiente:
Valor del día = $900.000/30 = $30.000
Valor de la semana: Por trabajar de lunes a sábado le pagamos:
(7 días= $30.000X6) $180.000
Descanso dominical, le pagamos
($30.000 X 1) 30.000
Por trabajar de lunes a sábado le pagamos 7 días $210.000
Valor trabajo dominical $30.000X0, 75 22.500
Total a pagar (7,75 días) ............................................$232.500
Aquí el trabajador recibe por la semana el valor de 7,75 días, pero descansa un día
de la semana siguiente, día que equivale 1; en total resulta pagado con los mismos
8,75 días. Ese día de descanso se lo remuneran normalmente en la semana que
toma el descanso como si lo hubiera trabajado; es decir, que en esa semana le van
a pagar 7 días habiendo trabajado únicamente 5 días.
Remuneración del trabajo habitual en “dominicales:
Cuando el trabajo es habitual en los días de descanso obligatorio, el trabajador no
tiene las mismas opciones señaladas anteriormente para el trabajo ocasional. El
trabajador necesariamente tiene que descansar un día. Entendemos que el que
trabaja habitualmente los “dominicales” debe ser mejor remunerado, pues así

AREA CONTABLE
88
también lo da a entender el legislador cuando en el artículo 181 del C.S. del T.
dispone que este trabajador tiene derecho a un día de descanso compensatorio
remunerado, además de la retribución en dinero que se tiene señalada para el trabajo
dominical.
De tal manera que al que trabaja habitualmente el día de descanso obligatorio,
debemos remunerarle ese día con el recargo del 75% sobre el valor del salario
ordinario y, además, concederle un día de descanso compensatorio remunerado.
Siguiendo con el mismo ejemplo, vamos a remunerar una semana del trabajador
que laboró el domingo (de manera habitual):
Valor de la semana: Por trabajar de lunes a sábado le pagamos 7 días $210.000
Valor trabajo dominical $30.000X1, 75
62.500
Total a pagar (8,75 días) .................................................................... $262.500
Aquí el trabajador recibe por la semana el valor de 8,75 días, más un día de descanso
compensatorio remunerado que podrá disfrutar dentro de la semanasiguiente, por
ser trabajo habitual.
COMISIONES: Las comisiones son pagos variables por labor cumplida pactada en
forma de salario. Las comisiones pueden ser pagadas por ventas o por producción;
ésta puede ser calculada por porcentaje. El salario pagado en forma variable o mixta
(proporción fija y variable) no puede ser menor a un salario mínimo legal mensual
vigente para una jornada de 48 horas semanales, así el trabajador no alcance a
realizar este monto.
DEDUCCIONES: Son los datos calculados para deducir de las contraprestaciones
los montos correspondientes a las indicadas por la Ley, préstamos, deducciones

AREA CONTABLE
89
aceptadas. Deducciones por reglamento interno de trabajo o intervención
normativa. Todas las deducciones deben estar legalmente permitidas:
SALUD: (EGM) enfermedad general y maternidad para las mujeres. La deducción
para salud es del 12.5% el cual es cancelado por el empleador y el trabajador.
12.5%
Empleador = 8.5%
Empleado = 4%
PENSIÓN: (IVM) Invalidez, Vejez y Muerte. La deducción para pensión es del 16%
el cual es cancelado por el empleador y el empleado. El empleador cancela el 75%
y el empleado el 25%.
16%
Empleador = 12%
Empleado = 4%
FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL: La ley 100 de 1993 implementó un
mecanismo de solidaridad en el sistema pensional mediante el cual los trabajadores
que devengan cuatro (4) o más salarios mínimos cotizan un punto adicional a su
cotización normal para pensiones
a su cotización normal para pensiones con el fin de financiar la cotización de aquellos
trabajadores pobres que carecen de patrón que les realice parte del aporte al
sistema pensional y que no cuentan con los recursos suficientes para realizar la
totalidad del aporte.

AREA CONTABLE
90
Los empleados cuya base de cotización sea igual o mayor a cuatro (49 salario
mínimos legales, están obligados a efectuar un aporte adicional equivalente al 1%
sobre su ingreso base de cotización, este aporte adicional es para el Fondo de
Solidaridad Pensional. Los trabajadores con ingreso igual o superior a 16 salarios
mínimos legales mensuales vigentes, tendrán un aporte adicional al anterior de la
siguiente manera:
De 16 a 17 SMLMV un 0,2% adicional
Superiores a 20 SMLMV un 1,0% adicional
Las deducciones por sindicato son establecidas por convenciones y aceptadas por el
empleado.
Las deducciones por anticipos son por préstamos que el empleador ha realizado y
que los descuenta por nómina. (Se debe tener en cuenta que la deducción no puede
pasar el monto legal estipulado).
La Retención en la Fuente se realiza con las normas establecidas en el Estatuto
Tributario.
Total Deducciones: Es la sumatoria de todas las deducciones realizadas al
empleado.
Neto a Pagar: Es igual al valor del Total Devengado menos el Valor Total de las
Deducciones. Es el Valor que debe recibir el empleado.
Firma conforme: El empleado debe firmar la nómina o recibo de pago, en el cual
debe estipular los ítems de devengados y deducciones. Su firma certifica que está de
acuerdo con los valores recibidos. En caso de que el empleado no esté de conforme,
debe de explicarse de inmediato el cálculo y realizar las correcciones o
esclarecimientos correspondientes.

AREA CONTABLE
91
Toda nómina está conformada por estas tres partes, pero no en todas las nóminas
se deben pagar todos los conceptos mencionados aquí, puesto que algunos
dependen de los monto del ingreso del empleado como es el caso del fondo de
solidaridad pensional y la retención en la fuente, o los créditos por libranza que no
todos los empleados lo tienen.
LAS APROPIACIONES: Son los valores que la empresa debe pagar, como es la
salud y pensión en el porcentaje que el corresponde, riesgos profesionales, los
aportes parafiscales (Sena, Cajas de compensación y el Instituto de bienestar
familiar), las prestaciones sociales (Prima de servicios, cesantías, intereses sobre
cesantías, dotación, vacaciones).
Se llama apropiaciones porque a diferencia del devengado que debe pagarse al
finalizar el mes, las apropiaciones se pagan en los primeros días del siguiente mes
o un año después dependiendo del concepto, por lo que se deben apropiar
(provisionar) para poder contar con los recursos suficientes a la hora de tener que
pagar esos valores.
Las apropiaciones de nómina, a diferencia de las deducciones de nómina, en su
totalidad están a cargo de la empresa. Es la empresa la que debe apropiar y pagar
los diferentes valores por este concepto.
Todo empleador que ocupe uno o más empleados permanentes deberá pagar un
aporte equivalente al (29.5% + % ARP) del valor devengado de la nómina,
excluyendo el valor del auxilio de transporte. Este aporte debe pagarse entre los
primero diez (10) días de cada mes.

AREA CONTABLE
92
SENA 2%
ICBF 3%
CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR 4%
SALUD 8,5%
PENSIÓN 12%
ARP
TOTAL 29,5%
Aportes a la Seguridad Social:
Salud: La cotización al sistema de salud es de 12.5% del salario base de aportes
para el sistema de seguridad social. El empleado aporta un 4% y la empresa aporta
el 8.5%, porcentaje último que la empresa debe apropiar en cada nómina y
posteriormente consignar a la respectiva entidad de salud a la que este afiliado el
trabajador.
Pensión: Por cada empleado se debe aportar por concepto de pensión, un
16% del salario base cotización. El empleado aporta el 4% y la empresa aportael
12%, valor que mensualmente la empresa debe apropiar y consignar en el fondo
de pensiones que el empleado haya determinado.
Riesgos profesionales: La empresa debe afiliar al empleado al sistema de riesgos
profesionales, con el objetivo de cubrir los problemas los accidentes o enfermedades
que el empleado sufra como consecuencia del ejercicio de su labor en la empresa.
El aporte en su totalidad está a cargo de la empresa, y el porcentaje a cotizar está
dado por una tabla progresiva según sea el nivel de riesgo que corra el trabajador
en su trabajo.
Administradora de Riesgos Profesionales (ARP): Mediante unas prestaciones
asistenciales y económicas cubre los riesgos provenientes de accidentes de trabajo
y enfermedades profesionales. Este aporte está a cargo exclusivo del empleador. El
monto de las cotizaciones no podrá ser inferior al 0.522% ni

AREA CONTABLE
93
superior a 8.7% de la base de cotización de los empleados y l determina la ARP
de acuerdo:
• Actividad económica de la empresa.
• Índice de lesiones incapacitantes (ILI) y la siniestralidad de cada empresa.
• Desarrollo del programa de salud ocupacional.
Aportes Parafiscales: Los aportes parafiscales son las obligaciones que debe
pagar el empleador a entidades que prestan servicios a los empleados.
Cajas de compensación familiar: Mensualmente la empresa debe pagar por
subsidio familiar un 4% del salario base de cotización por éste concepto.
Instituto Colombiano de bienestar familiar: Mensualmente la empresa debe
aportar un 3% del salario base del trabajador, con destino al I.C.B.F.
Servicio nacional de aprendizaje: Mensualmente la empresa debe aportar el 2%
de la nómina base para los aportes, con destino al SENA.
PRESTACIONES SOCIALES:
Prima de servicios: Por éste concepto la empresa debe apropiar mensualmente
un 8.33% del salario base para el cálculo de las prestaciones sociales. Equivale a un
sueldo por año (1/12 x 100 = 8.33%)
El Ingresos Base de Liquidación (IBL): Para pagar la prima de servicios, forman
parte de la base salarial todos los elementos constitutivos de salarioy como
se trata de la liquidación de una prestación social, debemos incorporar al salario el
auxilio de transporte
Ejemplo:

AREA CONTABLE
94
Empleado Salario Auxilio Transporte Horas extras Total Devengado
Alfonso $ 600.000 $63.600 $120.000 $783.600
PROVISIÓN Porcentaje Total Provisión
TOTAL DEVENGADO $ 783.600 8,33% $ 65.274
Vacaciones: Cada mes la empresa debe apropiar un 4.17% del valor del
salario del trabajador por concepto de vacaciones. Equivale a medio sueldo por
año (1/24 x 100 = 4.17%).
El Ingresos Base de Liquidación (IBL):
Para remunerar el disfrute de vacaciones debemos tener en cuenta lo indicado por el
artículo 192 del C.S. del T., donde se nos da a entender que los únicos conceptos
que excluimos de la base salarial para su liquidación son el valor de las horas
extras y el valor del trabajo en días de descanso obligatorio.
De tal manera que el período o períodos de vacaciones que el trabajador va a entrar
a gozar, lo(s) liquidamos con el salario ordinario que esté devengandoel día
en que entre a disfrutar de ellas. Por lo dicho, la base de liquidación de las
vacaciones está integrada por todos los elementos constitutivos de salario con
excepción de los conceptos referidos.
Ejemplo:
Empleado salario Auxilio Transporte Horas extras Total Devengado
Alfonso $ 600.000 $63.600 $120.000 $783.600
CODIGOS CUENTAS DÉBITO CRÉDITO
$
510536 Gastos Operacionales-Prima de servicios 65.274
261020 Obligaciones Laborales - Prima de servicios 65.274
sumas iguales 65.274 65.274

AREA CONTABLE
95
SALARIO $ 600.000 4,17% $25.020
510539 Gastos Operacionales-Vacaciones $25.020
261015 Obligaciones Laborales – Vacaciones $25.020
sumas iguales $ 25.020 $ 25.020
Cesantías: Por éste concepto es necesario apropiar mensualmente el 8.33% del
salario del trabajador. Equivale a un sueldo por año (1/12 x 100 = 8.33%).
El Ingresos Base de Liquidación (IBL):
Forman parte de la base salarial para liquidar el auxilio de cesantía todos los
elementos constitutivos de salario. Además como contraprestación socialque
es, a esta base se le debe sumar el auxilio de transporte, en los casos en los que
el trabajador tenga derecho a él.
Ejemplo:
Alfonso $ 600.000 $63.600 $120.000 $783.600
TOTAL DEVENGADO $ 783.600 8,33% $ 65.274
510530 Gastos Operacionales-Cesantías $ 65.274
261005 Obligaciones Laborales – Cesantías $ 65.274
sumas iguales $ 65.274 $ 65.274
Intereses sobre las cesantías: Los intereses sobre cesantías corresponden al
12% anualmente del saldo acumulado a 31 de diciembre, por lo que se debe

AREA CONTABLE
96
apropiar o provisionar el 12% mensualmente o quincenalmente del valor de las
cesantías provisionado, según sea el periodo de la liquidación.
El Ingresos Base de Liquidación (IBL): El interés sobre cesantías se puede
calcular de dos maneras:
1. Sobre el total devengado por el 1%
2. Sobre el valor de las cesantías por el 12%
Ejemplo:
Alfonso $ 600.000 $63.600 $120.000 $783.600
Caso 1:
TOTAL DEVENGADO $ 783.600 1 % $ 7.836
Caso 2:
TOTAL CESANTÍAS $ 65.274 12 % $ 7.833
510533 Gastos Operacionales-Intereses Sobre Cesantías $ 7.836
261010 Obligaciones Laborales - Intereses Sobre Cesantías
$
7.836
$
sumas iguales $ 7.836 7.836
Una vez se hayan determinado los valores que se deben apropiar o provisionar, se
procede a la Contabilización de la nómina.

AREA CONTABLE
97
CODIGOS CUENTAS
5105 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN
510506 Sueldos
510515 Horas extras y recargos
510527 Auxilio de transporte
DÉBITO CRÉDITO
$ 843.750
$ 800.000
43.750
-
EJEMPLO ELABORACIÓN NÓMINA.
El señor Juan Manuel Santos fue contratado con un sueldo básico de $1.200.000.
Trabajó extras nocturnas. Durante el mes laboró 20 días; la empresa le descuenta
$100.000 por préstamo a empleados, $48.000 para el Fondo de Empleados.
(Tenga en cuenta las normas vigentes).
EMPLEADO
SUELDO
BASICOS
DIAS
LABORADOS BÁSICO
AUXILIO
TRANSPORTE
HORAS
EXTRAS
TOTAL
DEVENGADO
Juan Santos $ 1.200.000 20 $ 800.000 0 $ 43.750 $ 843.750
Horas extras nocturnas=$1.200.000/240=$5.000X1,75X5=$43.750
DEDUCIDO
SALUD 4% PENSIONES 4% PRÉSTAMO FONDO TOTAL
DEDUCIDO
NETO
PAGADO
$ 33.750 $ 33.750 $ 100.000 $ 48.000 $ 215.500 $ 628.250
Salario Base para Aportes a la Seguridad Social y Aportes Parafiscales
$843.750 (Total devengado menos el auxilio de transporte)
CONTABILIZACIÓN:
$
2370 RETENCIONES Y APORTES DE NÓMINA 115.500
237005 Aportes a entidades promotoras de salud, EPS $ 67.500
237045 Fondos 48.000
1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 100.000
135595 Otros $ 100.000

AREA CONTABLE
98
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES ASUMIDOS POR LA
EMPRESA:
APORTES PARAFISCALES SALARIO BASE % CAUSACIÓN
SENA (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 2% 15.672
ICBF (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 3% 23.508
Comfamiliar (Total Devengado - Auxilio
Transporte) 783.600 4% 31.344
TOTAL 9% $ 70.524
CAUSACIÓN PRESTACIONES SOCIALES:
PRESTACIONES SOCIALES SALARIO BASE % CAUSACIÓN
Cesantías (Total Devengado) 783.600 8,33% 65.274
Interés sobre las cesantías (1% Total Dev. ó 1%/cesantías) 783.600 1% 7.836
Prima de servicios (Total Devengado) 783.600 8,33% 65.274
Vacaciones (Salario) 800.000 4,17% 33.360
TOTAL 21,83% $171.744
CONTABILIZACIÓN:
CODIGO CUENTAS DÉBITO CRÉDITO
5105 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 171.744
510530 Cesantías 65.274
510533 Intereses sobre cesantías 7.836
510536 Prima de servicios 65.274
510539 Vacaciones 33.360
1110 BANCOS
SUMAS IGUALES
628.250
$ 843.750 843.750
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL SALARIO BASE % CAUSACIÓN
Salud (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 8,50% 66.606
Pensión (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 12,00% 94.032
ARP (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 0,522% 4.090
TOTAL 21,022% $ 164.728

AREA CONTABLE
99
SUMAS IGUALES $ 406.996 406.996
26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
26010 PARA OBLIGACIONES LABORALES 171.744
261005 Cesantías 65.274
261010 Intereses sobre cesantías 7.836
261015
261020
Vacaciones
Prima de servicios
33.360
65.274
5105 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 235.252
510568 Aportes Administradoras riesgos, ARP 4.090
510569 Aportes entidades promotoras salud, EPS 66.606
510570 Aportes a fondos pensiones y/o cesantías 94.032
510572 Aportes cajas de compensación Fliar. 31.344
510575 Aportes ICBF 23.508
510578 SENA 15.672
2370 RETENCIONES Y APORTES DE NÓMINA 235.252
237010 Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensación 70.524
BALANCE DE PRUEBA O COMPROBACIÓN DE SALDOS:
CODIGO CUENTAS DÉBITO CRÉDITO
510506 Gastos-Sueldos 800.000
510515 Gastos-Horas extras y recargos 43.750
237005 Aportes a entidades promotoras de salud, EPS 67.500
237045 Fondos 48.000
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 100.000
1110 Bancos 628.250
510530 Gastos-Cesantías

AREA CONTABLE
100
65.274
510533 Gastos-Intereses sobre cesantías 7.836
510536 Gastos-Prima de servicios 65.274
510539 Gastos-Vacaciones 33.360
261005 Obligaciones Laborales-Cesantías 65.274
261010 Obligaciones Laborales Intereses cesantías 7.836
261015 Obligaciones Laborales-Vacaciones 33.360
261020 Obligaciones laborales-Prima servicios 65.274
510568 Gastos-Aportes Administradoras riesgos, ARP 4.090
510569 Gastos-Aportes entidades promotoras salud, EPS 66.606
510570 Gastos-Aportes a fondos pensiones y/o cesantías 94.032
510572 Gastos-Aportes cajas de compensación familiar 31.344
510575 Gastos-Aportes ICBF 23.508
510578 Gastos-SENA 15.672
237010 Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensación 70.524
SUMAS IGUALES 1.250.746 1.250.746
Según el concepto de ecuación financiera. ¿Cómo afecta la nómina los estados
financieros de la empresa? Justifique su respuesta.

Contabilidad basica actualizado

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

Similar a Contabilidad basica actualizado

Último

Contabilidad basica actualizado