Contabilidad basica

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA
AREA CONTABLE
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OBJETIVO GENERAL
Analizar el efecto de las transacciones comerciales en la ecuación contable en la
empresa que inicia operaciones como en la que está en marcha, para la toma de
decisiones.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Diferenciar las empresas según la constitución legal, y clasificar las cuentas de
acuerdo a su naturaleza.
Analizar los efectos de las transacciones comerciales en la ecuación patrimonial.
Diferenciar los sistemas de contabilización y valuación de inventarios, regímenes
de impuestos a las ventas y la retención en la fuente y su impacto en la ecuación
patrimonial.
Reconocer los elementos que constituyen la nómina y su efecto financiero en la
Ecuación patrimonial.

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ANEXO No. 1
1. INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
1.1 RAZON DE SER DE LA CONTABILIDAD
1.2 CONCEPTO CONTABILIDAD
1.3 USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE
1.4 CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
1.5 LA EMPRESA
Concepto
Clasificación
Según la procedencia del capital
Según la actividad a la que se dedican
Según el número de propietarios
¿Cómo constituir una empresa?
Formalización comercial
Formalización de funcionamiento
1.6 TERMINOS CONTABLES
1.7 REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
NO CUENTES TUS
FRACASOS...
Cuenta tus jardines por
las flores, nunca por las
hojas caídas.
Cuenta tus días por las
horas doradas, no por las
penas habidas.
cuenta tu vida por
sonrisas, no por lágrimas.
Y goza tu cumpleaños
contando tu edad por
amigos y no por años.

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1.1 RAZÓN DE SER DE LA CONTABILIDAD:
¿COMO?
MEDIO AMBIENTE
EXISTE UNA NECESIDAD
PARA SATISFACER
NACE LA EMPRESA
QUÉ NECESITA CONOCER
INVERSION FINANCIACION
RENTABILIDAD
ENDEUDAMIENTO
LIQUIDEZ
OTROS
SISTEMA DE INFORMACION

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1.2 CONCEPTO DE CONTABILIDAD: La contabilidad es un sistema de
información integrado a la empresa, cuyas funciones son recopilar, ordenar,
registrar, clasificar, resumir, analizar, interpretar, evaluar e informar las
operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna.
Es la ciencia social que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio de
las empresas, con el fin de servir en la toma de decisiones y control, presentando,
la información, previamente registrada, de manera sistemática y útil para las
distintas partes interesadas. Posee además una técnica que produce
sistemáticamente y estructuradamente información cuantitativa y valiosa,
expresada en unidades monetarias acerca de las transacciones que efectúan las
entidades económicas y de ciertos eventos económicos identificables y
cuantificables que la afectan, con la finalidad de facilitarla a los diversos públicos
interesados.
Es el sistema que mide la actividad en los negocios y procesa dicha medición en
informes y estados financieros para comunicar resultados y hallazgos a los
encargados de tomar las decisiones.
Son todos los Estados Contables, o Estados Financieros que son los que resumen
la situación económica y financiera de la empresa. Esta información resulta útil
para gestores, reguladores y otros tipos interesados como los accionistas,
acreedores y propietarios.
Las actividades de clasificación y registro son de carácter rutinario y repetitivo
(teneduría de libros) y no constituyen funciones finales de la contabilidad. El
desarrollo y la sistematización de la contabilidad permiten dedicar más tiempo a
labores de mayor importancia, como el análisis e interpretación de la información
financiera.
1.3 USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE:

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USUARIOS INTERNOS: Quienes tienen un interés directo en la empresa y
posibilidad de determinar, por tener autoridad jerárquica o poder legal, la forma y
contenido de la información financiera que satisfaga sus necesidades.
USUARIOS EXTERNOS: Se distinguen por tener un interés indirecto, relacionado
no tanto con la empresa sino con su influencia en el entorno socioeconómico.
1.4 CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE: Aquellos atributos que
permiten que la información satisfaga las necesidades de los usuarios internos y
externos.
Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la información contable debe
ser comprensible y útil. En ciertos casos se requiere, además, que la información
sea comparable.
1. Comprensibilidad: Es comprensible cuando es clara y fácil de entender. La
información contable debe ser clara y fácil de entender por quienes posean un
conocimiento razonable de las actividades económicas y de los negocios.
2. Utilidad: Confiable, verificable, que ejerza influencia sobre las decisiones de
los que la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o
futuros. Debe tomarse como base para que los usuarios puedan tomar
decisiones racionales sobre sus vínculos con el ente económico. La
información es útil cuando es pertinente y confiable.
La información es pertinente cuando posee valor de realimentación, valor de
predicción y es oportuna. La información contable debe ser relevante para las
necesidades de los usuarios y ser capaz de generar cambios de actitud en
éstos.
Valor de realimentación: se posee este atributo si la información reduce la
incertidumbre, confirmando o alterando las expectativas del usuario.
Valor de predicción: la información contable debe mejorar la capacidad del
usuario para hacer pronósticos acerca del resultado de eventos de su interés.
La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la
cual represente fielmente los hechos económicos. La información debe estar
razonablemente libre de errores y desviaciones y debe presentar fielmente los
hechos.
Neutralidad: no deben presentar factores de interés o conveniencia que le
resten imparcialidad u objetividad a la información.

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Verificabilidad: la información contable y los métodos de medición pueden ser
confirmados por otras personas que poseen la capacidad técnica para tal
efecto.
Fidelidad representativa: debe existir correspondencia entre las mediciones
contables y los hechos económicos que representan. Debe destacarse la
sustancia económica sobre la forma legal, para evitar errores de medición y
tomar decisiones racionales sobre sus vínculos.
3. Oportunidad: (Valor de predicción), para reaccionar a situaciones adversas;
evaluar las actividades planificadas y predecir la situación financiera. La
información debe estar disponible para los usuarios antes de que pierda su
capacidad de influir sobre sus decisiones.
4. Comparabilidad: La información es comparable cuando ha sido preparada
sobre bases uniformes. La información contable debe ser preparada sobre
bases uniformes que comprendan el uso de los mismos PCGA (Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados) para el ente económico en diferentes
períodos.
1.4 LA EMPRESA
CONCEPTO: Se entiende por empresa toda actividad económica organizada para
la producción, transformación, circulación, administración, custodia de bienes o
para la prestación de servicios.
Es una organización o institución dedicada a actividades o persecución de fines
económicos o comerciales
Es un sistema que interacciona con su entorno materializando una idea, de forma
planificada, dando satisfacción a unas demandas y deseo de clientes, a través de
una actividad económica. Requiere de una razón de ser, de una misión, una
estrategia, unos objetivos, unas tácticas y unas políticas de actuación. Se necesita
de una visión previa y de una formulación y desarrollo estratégico de la empresa.
Es el conjunto de capital, administración y trabajo dedicados a satisfacer una
necesidad en el mercado.
CLASIFICACIÓN:
Las empresas se pueden clasificar con base en:
a. según su procedencia de capital

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PRIVADA: Si el capital está en manos de accionistas particulares. Ejemplos:
centros educativos privados, supermercados.etc
OFICIAL O PUBLICA: Si el capital y el control está en manos del estado.
Ejemplos: hospitales departamentales, colegios. Etc.
ECONOMIA MIXTA: Si el capital o el control son de origen tanto estatal como
privado o comunitario.
Empresa de autogestión: Si los propietarios son los trabajadores, etc.
b. Según la actividad o giro:
Las empresas pueden clasificarse, de acuerdo a la actividad que desarrollen, en:
• Empresas del sector primario
• Empresas del sector secundario
• Empresas del sector terciario.
LA EMPRESA INDUSTRIAL: la actividad principal es la producción de bienes
mediante la transformación de la materia prima o extracción de materias primas, y
de productos semielaborados en productos terminados. Se clasifican en:
• Extractivas: cuando se dedican a la explotación de recursos naturales, ya
sean renovables o no renovables. Ejemplo pesqueras, madereras, mineras,
petroleras, etc.
• Manufactureras: son empresas que transforman las materias primas en
productos terminados, y pueden ser:
PRIVADA OFICIAL
ECONOMIA
MIXTA
COMERCIAL
AGROPECUARIA
INDUSTRIALSERVICIOS
MINERA

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De consumo final. Producen bienes que satisfacen de manera directa las
necesidades del consumidor. Por ejemplo prendas de vestir, muebles,
alimentos, aparatos eléctricos, etc.
De producción. Estas satisfacen a las de consumo final. Ejemplo:
Maquinaria ligera, productos químicos, etc.
LA EMPRESA COMERCIAL: son intermediarias entre el productor y consumidor;
su función principal es la compra/venta de productos terminados. Pueden
clasificarse en:
• Mayoristas: venden a gran escala o a grandes rasgos.
• Minoristas (detallistas): venden al por menor.
• Comisionistas: venden de lo que no es suyo, dan a consignación.
LA EMPRESA DE SERVICIOS: son aquellas que brindan servicio a la comunidad
que a su vez se clasifican en: transporte, turismo, instituciones financieras,
servicios públicos (energía, agua, comunicaciones), servicios privados (asesorías,
ventas, publicidad, contable, administrativo), educación, finanzas, salud. Etc.
c. según la forma jurídica:
Atendiendo a la titularidad de la empresa y la responsabilidad legal de sus
Propietarios. Podemos distinguir:
EMPRESAS INDIVIDUALES: Si solo pertenece a una sola persona, generalmente
son pequeñas en cuanto al capital invertido y al volumen de las operaciones. Esta
puede responder frente a terceros con todos sus bienes, es decir, con
responsabilidad ilimitada, o solo con el monto del aporte para su constitución, en el
caso de las empresas individuales de responsabilidad limitada o EIRL. Es la forma
más sencilla de establecer un negocio y suelen ser empresas pequeñas o de
carácter familiar. La razón social está constituida con el nombre seguida de la
expresión empresa "unipersonal" o por la sigla EU. Ejemplos: consultorios
médicos, graneros, tiendas, etc.
EMPRESAS SOCIETARIAS O SOCIEDADES (MULTIPERSONAL): constituidas
por varias personas. Dentro de esta clasificación están: la sociedad anónima, la
UNIPERSONAL
(Individuales)
MULTIPERSONAL
(Sociedades)

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sociedad colectiva, la sociedad comanditaria, la sociedad de responsabilidad
limitada, y la sociedad por acciones simplificada SAS.
LAS COOPERATIVAS U OTRAS ORGANIZACIONES DE ECONOMIA SOCIAL
d. Según su tamaño:
No hay unanimidad entre los economistas a la hora de establecer qué es una
empresa grande o pequeña, puesto que si existe un criterio único para medir el
tamaño de la empresa. Los principales indicadores son: el volumen de ventas, el
capital propio, el número de trabajadores, beneficios, etc. El más utilizado suele
ser según el número de trabajadores:
MICROEMPRESA: Si posee 10 o menos trabajadores
PEQUEÑA EMPRESA: Si tiene un número entre 11 y 50 trabajadores.
MEDIANA EMPRESA: Si tiene un número entre 51 y 250 trabajadores.
GRAN EMPRESA: Si posee más de 250 trabajadores.
MULTINACIONAL: Si posee ventas internacionales
e. Según su ámbito de actuación:
En función del ámbito geográfico en el que las empresas realizan su actividad, se
pueden distinguir:
EMPRESAS LOCALES: Son aquellas empresas que venden sus productos o
servicios dentro de una localidad determinada.
REGIONALES: Son aquellas empresas que venden sus productos o servicios a
varias localidades o provincias de un país.
NACIONALES: Son aquellas empresas que venden sus productos o servicios
dentro de los límites de un país. Pueden tener sus instalaciones en varias partes
del país.
MULTINACIONALES, TRANSNACIONALES Y MUNDIAL
f. Según la cuota de mercado que poseen las empresas:
LA EMPRESA ASPIRANTE: Aquella cuya estrategia va dirigida a ampliar su
cuota frente al líder y demás empresas competidoras, y dependiendo de los
objetivos que se plantee, actuará de una forma u otra en su planificación
estratégica.
EMPRESA ESPECIALISTA: Aquélla que responde a necesidades muy concretas,
dentro de un segmento de mercado, fácilmente defendible frente a los
competidores y en el que pueda actuar casi en condiciones de monopolio. Este
segmento debe tener un tamaño lo suficientemente grande como para que sea
rentable, pero no tanto como para atraer a las empresas líderes.

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EMPRESA LIDER: Aquélla que marca la pauta en cuanto a precio, innovaciones,
publicidad, etc., siendo normalmente imitada por el resto de las actuantes en el
mercado.
EMPRESA SEGUIDORA: Aquélla que no dispone de una cuota suficientemente
grande como para inquietar a la empresa líder.
CONTRATO DE SOCIEDAD: Es un negocio jurídico (contrato) por el que una o
varias personas físicas y jurídicas acuerdan realizar sendas aportaciones para
conseguir un fin común. Por el contrato de sociedad dos o más personas se
obligan a hacer un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en
dinero, con el fin de repartirse entre si las utilidades obtenidas por la actividad
social.
Los estatutos de la sociedad, aprobados por el contrato de sociedad, será la
norma que regirá el funcionamiento de la sociedad, siendo nulos aquellos
preceptos que contravengan las normas imperativas contenidas en leyes y
reglamentos. Para todo aquello que no quede regulado en los estatutos societarios
(si es que estos existen).
¿CÓMO CONSTITUIR UNA EMPRESA?
Para entrar en materia lo primero que se debe tener claro para crear una Empresa
es la idea y la convicción de querer ser empresario, saber que es un proceso duro
lleno de permanentes retos. Posterior a la idea, hay que desarrollar la misma en
un Plan de Negocios, el cual es el documento central que se convierte en el
manual de operaciones de nuestra organización, debemos realizar un trabajo serio
en esta etapa previa, hacer una detallada investigación de Mercado, diseñar la
Estructura Administrativa, evaluar y analizar financieramente el proyecto, entre
otras áreas vitales en las empresas. De igual forma debemos tener en cuenta que
este documento se convierte en la carta de presentación de la naciente empresa
para participar en convocatorias u obtener inversionistas.
Posterior a tener la idea plasmada en el PDN, procedemos a elegir qué tipo de
sociedad vamos a constituir ya que esta determina los pasos siguientes de registro
y matricula.
Si nuestro emprendimiento, no cuenta con socios, tenemos dos alternativas
válidas, estas son: inscribirnos en Cámara de Comercio como Comerciante-
Persona Natural o inscribirnos como Empresa Unipersonal, la cual tiene
características similares a la Sociedad Limitada.

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Cuando tengamos claro qué tipo de empresa vamos a constituir damos inicio a los
tramites ante las diferentes entidades.
Pasos para constituir una empresa:
TRAMITES ENTIDAD
Reunión de los socios para constituir la
empresa
Persona naturales y/o jurídicas
interesadas en el proyecto
Verificación del nombre, que no exista
uno igual o similar
Cámara de Comercio
Elaborar la minuta de constitución
(persona Jurídica)
Notaría
Obtener la escritura pública Notaría
Permiso de ubicación física-(uso del
suelo)
Departamento Ordenamiento Urbanístico
de la Alcandía (Planeación Municipal)
Concepto ambiental DAMA
Matrícula en el registro mercantil Cámara de Comercio
Obtener certificado de existencia y
representación legal
Cámara de Comercio
Registro Único Tributario (obtención del NIT.,
actividad económica, tipo de sociedad,
responsabilidad en renta, IVA, retención en la
fuente, régimen de ventas, agente retenedor
DIAN
Registro de Industria y Comercio Secretaría de hacienda municipal de la
Alcaldía
Registro de libros de contabilidad Cámara de comercio
Derechos de autor SAYCO – ACINPRO
Solicitar certificado de seguridad Bomberos Voluntarios municipales
Concepto sanitario Secretaría de Salud Pública Municipal, a través
de los Sistemas Locales de Salud “SILOS”, y
las Unidades Ejecutoras de Saneamiento “UES”
Para empresas que procesen o manipulen
alimentos
INVIMA
Registro entidad prestadora de salud E.P.S.
Registro Administradora de Riesgos
Profesionales
A.R.P.
Afiliación de empleados a los Fondos
de Pensiones
Administradoras de Fondos de
Pensiones “AFP”
Afiliación de los empleados a la Caja de
Compensación Familiar, I.C.B.F, SENA
Caja de Compensación Familiar
Afiliación de los empleados al Fondo de
Cesantías
Administradora de Cesantías “AFC”

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Formalización comercial:
Matrícula en el registro mercantil: por medio de la cual se da publicidad a
ciertos actos que deben ser conocidos por la comunidad; el cual está a cargo
de las cámaras de comercio; su objetivo es llevar la matrícula mercantil de los
comerciantes y de los establecimientos de comercio y su correspondiente
renovación.
Registro de libros de contabilidad: inscripción de todos los actos, libros y
documentos que exige la ley.
Formalización de funcionamiento:
Requisitos de funcionamiento:
Visita y concepto de bomberos sobre las condiciones de seguridad,
instalaciones eléctricas, ventilación, etc.
Derechos de autor Sayco-Acinpro cuando en el establecimiento se
tramitan públicamente obras musicales con fines comerciales (Ley 23 de
1982).
Matrícula sanitaria: todo establecimiento de comercio debe solicitar por
escrito la matrícula sanitaria ante las oficinas del instituto seccional de
salud.
Impuesto de industria y comercio: Grava a las empresas que desarrollan
actividades industriales, comerciales o de servicios, por el uso que estas hacen
de la infraestructura y los servicios públicos en el municipio donde se
encuentran.
MARCO JURIDICO:
• Código de Comercio Colombiano, Libro Segundo, articulo 98 y
subsiguientes.
• Ley 80 de 1993 articulo 7 parágrafo 3º.
• Ley 222 de 1995.
• Ley 1014 del 26 de enero de 2006.
• Decreto 4463 del 15 de diciembre de 2006
• Estatuto Tributario articulo 79
1.6 TERMINOS CONTABLES
ENTE ECONOMICO: Es la empresa, la actividad económica organizada como
unidad.
LIQUIDEZ: Capacidad de pago de las obligaciones a corto plazo.

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HECHO ECONOMICO: Cualquier evento que implique intercambio financiero,
susceptible de expresarse en términos monetarios.
TALLER No. 1
A. TEMAS DE REFLEXION:
1. Comente los siguientes enunciados:
¿Considera que las funciones más importantes de la contabilidad son
recolectar, ordenar, registrar, clasificar y resumir?
¿Cómo se puede financiar una empresa?
Según el esquema de los usuarios internos y externos de la información
contable, analice el interés particular que cada uno de ellos tiene por la
contabilidad.
B. DESARROLLA TUS HABILIDADES
1. Según la actividad económica indique al frente de cada enunciado la clase de
empresa.
Bavaria _________________________________
Ecopetrol _________________________________
Banco de Bogotá _________________________________
Colegio Renacer _________________________________
Seguros Bolívar _________________________________
Almacén El Vaquero ________________________________
Fábrica de muebles Iván Botero _________________________________
Carbocol S.A. _________________________________
Finca el Porvenir _________________________________
2. Relacione la columna A con la columna B, coloque el numeral correspondiente
en el espacio adecuado.
A B
a. Carvajal S.A. _____Sociedades de capital
b. Monroy Hermanos _____ Cualidades de la información contable
c. Elaborar la minuta de constitución _____ Responsabilidad Limitada

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d. Ente económico _____ Operaciones comerciales
e. Comanditarios _____ Responsabilidad ilimitada
f. Gestores _____ Empresa unipersonal
g. Capital autorizado, suscrito y pagado _____ Sociedad Colectiva
h. Jaramillo Jaime E.U. _____ Cámara de comercio
i. Hecho económico _____ Notaria
j. Registro mercantil _____ Empresa
k. atributos que permiten que la información
satisfaga las necesidades de los usuarios _____ Sociedad anónima
internos y externos

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ASIGNATURA: CONTABILIDAD BÁSICA
ANEXO No. 2
1. Las cuentas
2. Clasificación de las cuentas
3. Cuentas del activo
RECURSOS Y TRANSACCIONES CONTABLES DE UNA EMPRESA:
Toda empresa requiere una serie de recursos para su existencia y consecución de
sus fines, estos recursos pueden ser: Humanos y Materiales los recursos
humanos, la empresa los obtiene a través del proceso de reclutamiento y
selección de personal y los recursos materiales, se obtienen mediante la
aportación del dueño y además recurriendo a préstamos y créditos que le
conceden otras personas ó entidades comerciales. Podemos concluir entonces,
que los recursos materiales de la empresa los obtiene a través de dos fuentes: 1)
fuentes propias -Propietarios: aportaciones, utilidades 2) Fuentes ajenas –
Acreedores: Préstamos, créditos.
Transacciones Contables (operaciones contables) todas las empresas de
cualquier tipo que sea, realizan una serie de transacciones u operaciones que
requieren registrarse contablemente.
Una transacción contable puede definirse como un acontecimiento comercial que
produce efectos financieros sobre los recursos y fuentes de donde proceden esos
recursos y que por lo tanto deben registrarse en los libros contables. Ejemplo
compra de un escritorio, pago de servicios públicos, etc.
1. LAS CUENTAS: Es el elemento básico y central de la contabilidad y en los
servicios de pagos. Las cuentas suponen la clasificación de todas las
transacciones comerciales que tiene una empresa o negocio. Se refiere al nombre
debidamente codificado o numerado que se da a los valores que posee la
empresa. La cuenta facilita el registro de las operaciones contables en los libros
de contabilidad, representa bienes, derechos y obligaciones de los que dispone
una empresa en una fecha determinada.
La cuenta contable es la representación gráfica de los movimientos económicos
que sufre un bien, un derecho, una obligación, un gasto o un ingreso.
EL QUE APRENDE Y
APRENDE, Y NO
PRACTICA LO QUE SABE
ES COMO EL QUE ARA Y
ARA Y NUNCA SIEMBRA.

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2. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS:
Según la función contable las cuentas se clasifican en:
CUENTAS PRINCIPALES, REALES O DE BALANCE: Muestran la situación
financiera de la empresa, son cuentas de duración permanente, no se cancelan
a la terminación del ciclo contable. Las cuentas reales son: Activo, Pasivo y
Patrimonio, que se integran en la ecuación del Balance General.
CUENTAS DE RESULTADOS, NOMINALES O TRANSITORIAS: Son una
subestructura de la cuenta del patrimonio, las cuales muestran los resultados
financieros de ganancias o pérdidas obtenidos de las operaciones de la
empresa. Los ingresos por ejemplo aumentan el patrimonio de los socios, en
cambio los gastos y los costos disminuyen el patrimonio. La representación de
las cuentas nominales es el análisis de la función de: (Utilidad o Pérdida)=
Ingresos – (Gastos + Costos); siendo la utilidad o pérdida un aumento o
disminución del patrimonio. las cuentas nominales se denominan así, por
corresponder al período en el cual se incurrieron, se llaman también
temporales porque estas cuentas son saldadas y dejadas en cero a la
terminación del ciclo contable. Con estas cuentas se elabora el Estado de
Resultados.
ACTIVOS
CUENTAS REALES O DE BALANCE PASIVOS
PATRIMONIO
INGRESOS
CUENTAS DE RESULTADOS O GASTOS
TRANSITORIAS
COSTOS
CUENTAS REALES, PRINCIPALES O DE BALANCE
ACTIVO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y
derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico, que en la
medida de su utilización son fuente potencial de beneficios presentes o futuros.

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Un ente tiene un activo cuando debido a un hecho ya ocurrido, controla los
beneficios económicos que produce un bien (material o inmaterial, con valor de
uso o de cambio para el ente).
Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico
como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a
la empresa beneficios económicos futuros.
Un bien tiene valor de cambio cuando existe la posibilidad de:
• Canjearlo por efectivo o por otro activo.
• Utilizarlo para cancelar una obligación.
• Distribuirlo entre los propietarios del ente.
Un bien tiene valor de uso cuando el ente puede emplearlo en alguna actividad
productora de ingresos.
PASIVOS: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones
contraídas por el ente económico en el desarrollo de su actividad, pagaderas
en dinero, bienes o en servicios.
Es la representación financiera de una obligación presente del ente económico,
derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro
se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes.
PATRIMONIO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor
residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los
recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el
propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro
ordinario de sus negocios.
Es el valor residual de los activos del ente económico, después de deducir
todos sus pasivos.
El patrimonio está constituido por los aportes de los socios, las utilidades del
ejercicio y de ejercicios anteriores, reservas, superávit por valorizaciones,
revalorización del patrimonio y la prima en colocación de acciones, cuotas o
partes de interés social entre otros.
CUENTAS DE RESULTADOS O TRANSITORIAS:
INGRESOS: Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y
financieros que percibe el ente económico en el desarrollo de sus actividades
en un ejercicio determinado.
GASTOS: Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y
financieros en que incurre el ente económico en el desarrollo de sus
actividades en un ejercicio determinado.

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COSTOS: Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos
directos e indirectos necesarios en la elaboración y/o prestación de los
servicios vendidos, de acuerdo con la actividad desarrollada por el ente
económico, en un período determinado.
3. CUENTAS DEL ACTIVO: Comprende los siguientes grupos
ACTIVO CORRIENTE: Este grupo lo integran los elementos o partidas que
representan efectivo y los convertibles en efectivo, en un plazo no mayor a un año,
o en el ciclo financiero a corto plazo. También se define como los elementos o
partidas en efectivo disponibles o los que están en movimiento o rotación
constante, que tienen como principal característica la fácil conversión o
transformación en flujos de efectivo. Ciclo financiero a corto plazo. En las
entidades comerciales es el periodo después del cual se repite en el orden la
adquisición de mercancías, la de su venta y finalmente la de su recuperación en
efectivo.
El orden de representación de las principales cuentas del activo circulante de una
entidad comercial, en atención a su mayor y menor grado de disponibilidad, es el
siguiente:
- Caja (Dinero)
- Bancos
Cuentas que registran - Remesas en tránsito
Recursos de liquidez - Cuentas de ahorro
Inmediata. - Fondos
(1)CUENTAS DEL ACTIVO
11 DISPONIBLE
19VALORIZACIONES
16INTANGIBLES 17DIFERIDOS 18OTROS
ACTIVOS
15PROPIEDAD,
PLANTA Y
EQUIPO
14INVENTARIOS13DEUDORES12INVERSIONES

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- Acciones
- Cuotas o partes de interés social
- Bonos
Cuentas que registran - Cédulas
títulos valores - Certificados
adquiridos por el ente - Títulos
económico. - Aceptaciones Bancarias o financieras
- Derechos fiduciarios
- Derechos de recompra de inversiones negociadas
- Obligatorias
- Papeles comerciales
- Otras inversiones
- Provisiones
DEUDORES: Son aquellas personas que adquieren bienes o servicios distintos a
los que normalmente proporciona la empresa, por lo que no tienen la condición
estricta de clientes.
Entre estos tenemos los siguientes:
- Clientes
- Cuentas corrientes comerciales
- Cuentas por cobrar a casa matriz
Valor de las deudas a - Cuentas por cobrar a vinculados económicos
favor del ente económico - Cuentas por cobrar a directores
- Cuentas por cobrar a socios y accionistas
- Aportes por cobrar
- Anticipos y avances
- Cuotas de operación conjunta
- Depósitos
- Promesas de compra venta
- Ingresos por cobrar
- Retención sobre contratos
- Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos
a favor.
- Reclamaciones
- Cuentas por cobrar a trabajadores
- Préstamos a particulares
- Deudores varios
- Derechos de recompra de cartera negociada
- Deudas de difícil cobro
- Provisiones

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- Materias primas
- Productos en proceso
- Obras de construcción en curso
Todos aquellos artículos, - Obras de urbanismo
Materiales, suministros, - Contratos en ejecución
Productos y recursos - Cultivos en desarrollo
Renovables y no
Renovables, para su - Productos terminados
Transformación, consumo, - Mercancías no fabricadas por la empresa
Alquiler o venta. - Bienes raíces para la venta
- Semovientes
- Terrenos
- Materiales, repuestos y accesorios
- Envases y empaques
- Inventarios en tránsito
- Provisiones.
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO: Simboliza todos los activos tangibles adquiridos,
construidos o en proceso de construcción, con la intención de emplearlos en forma
permanente, para la producción o suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos
o para utilizarlos en la administración, que no están destinados para la venta y cuya vida
útil sobrepasa el año de utilización.
- Terrenos
- Materiales, proyectos petroleros
- Construcciones en curso
- Maquinaria y equipos en montaje
- Construcciones y edificaciones
Conjunto de cuentas - Maquinaria y equipo
que registran los bienes - Equipo de oficina
de cualquier naturaleza - Equipo de computación y comunicación
Que posea la empresa. - Equipo médico-científico
- Equipos de hoteles y restaurantes
- Flota y equipo de transporte
- Flota y equipo fluvial y/o marítimo
- Flota y equipo aéreo
- Flota y equipo férreo
- Acueductos, plantas y redes
- Armamento de vigilancia
- Envases y empaques
- Plantaciones agrícolas y forestales
- Vías de comunicación
- Minas y canteras
- Pozos artesianos
- Yacimientos
- Semovientes

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- Propiedades, planta y equipo en tránsito
- Depreciación acumulada
- Depreciación diferida
- Amortización acumulada
- Agotamiento acumulado
- Provisiones
- Crédito mercantil
- Marcas
- Patentes
Conjunto de bienes - Concesiones y franquicias
Inmateriales, - Derechos
Representados en - Know How
Derechos, privilegios o - Licencias
Ventajas de competencia - Depreciación y/o amortización acumulada
Que son valiosos para el - Provisiones
Ente económico.
ACTIVOS DIFERIDOS: Son todos los recursos que son pagados para obtener un
beneficio futuro, entre los cuales se encuentran los Gastos Pagados Por
Anticipados, como intereses, seguros, arrendamientos, suscripciones etc.
Los Cargos Diferidos: Que presentan bienes o servicios recibidos de los cuales
se espera obtener beneficios económicos en otros periodos, como organización y
preoperativos, remodelaciones, estudios, investigaciones y proyectos, programas
para computador (software), útiles y papelería, mejoras a propiedades ajenas,
dotación y suministros a trabajadores, etc.
- Gastos pagados por anticipado
- Cargos diferidos
- Costos de exploración por amortizar
- Costos de explotación y desarrollo
- Amortización acumulada
- Bienes de arte y cultura
- Diversos

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- Provisiones
Comprende aquellos
Bienes para los cuales no
Se mantiene una cuenta
Individual y no es posible
Clasificarlos dentro de las
Cuentas del activo.
- De inversiones
- De propiedades, planta y equipo
Comprende la utilidad - De otros activos
Potencial (no realizada)
Medida como la diferencia
Entre el costo en libros de
Las inversiones y el valor
Intrínseco o cotización en
Bolsa de las mismas. Para
Las propiedades, planta y
Equipo es la diferencia
Entre el costo neto y el
Avalúo comercial.
LA CUENTA T: La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada
cuenta tiene un lado DÉBITO y un lado CRÉDITO, o un DEBE o un HABER, que
cada cuenta tiene la capacidad de dar y recibir, cumpliéndose así el principio de la
partida doble, según el cual, en toda contabilización, en todo registro contable,
siempre hay como mínimo una cuenta que entrega y una cuenta que recibe y que
cada cuenta está en condiciones tanto de recibir como de dar.
Podemos definir la cuenta T como la representación gráfica de la cuenta contable
con sus diferentes elementos.
La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma más utilizada para
registrar los diferentes hechos económicos.
1. ACTIVOS
AUMENTA DISMINUYE
SUMA RESTA
SALDO

AREA CONTABLE
23
Como vemos en el ejemplo anterior:
Saldo inicial en caja de $10.000.000
Transacción 1) se consignan $9.000.000, disminuye la cuenta de Caja por el
lado CREDITO y su saldo es de $1.000.000 y aumenta la cuenta de Bancos por
el lado DEBITO en $9.000.000
Transacción 2) se adquiere una inversión por $4.000.000 aumenta por el débito
y disminuye por el crédito la cuenta de bancos.
Transacción 3) se compra equipo de oficina por $3.000.00 aumenta por el
débito y disminuye la cuenta de bancos por el lado crédito.
Como podemos observar el saldo de todas las cuentas quedaron con saldo
DEBITO
TERMINOS CONTABLES
CICLO CONTABLE: Es el proceso para garantizar que todos los hechos
económicos se reconocen y se transmiten correctamente a los usuarios de la
información dentro de un período contable.
PERIODO CONTABLE: El ente económico debe preparar y difundir
periódicamente estados financieros, durante su existencia. Por lo menos una vez
al año, con corte al 31 de diciembre.
TANGIBLES: Que se puede percibir de forma precisa, real.
VALOR INTRINSECO: Es el valor de la acción basado en la valoración de los
activos netos de la empresa. Resulta de dividir el patrimonio neto (Activo - Pasivo)
de la sociedad por el número de acciones en circulación o en poder de los
accionistas.
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
saldo inicial 10.000.000 9.000.000 (1) 9.000.000 4.000.000 (2)
saldo final 1.000.000 3.000.000 (3)
2.000.000
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
(2) 4.000.000 (3) 3.000.000
CAJA BANCOS
INVERSIONES EQUIPO DE OFICINA

AREA CONTABLE
24
TALLER No. 3
1. Relacione la columna A con la columna B, coloque el numeral correspondiente
en el espacio adecuado.
A B
a. Efectivo, cheques, monedas ____ Cuentas por cobrar a trabajadores
b. Créditos efectuados por la empresa a
los empleados
____ Propiedades, planta y equipo
c. Deudas a favor de la empresa por
ventas a crédito
____ Caja
d. Bienes adquiridos por la empresa
para la venta.
____ Equipo de oficina
e. Bienes de propiedad de la empresa
para el ser utilizados en el giro normal
de sus actividades.
____ Mercancía no fabricada por la
empresa.
f. Títulos valores, papeles comerciales
(Acciones, bonos, C.D.T, etc.)
____ Bancos
g. Deudas a favor de la empresa ____ Construcciones y Edificaciones
h. Cuenta corriente ____ Deudores
i. Construcción de inmuebles de
propiedad de la empresa
____ Inversiones
j. Equipo mobiliario de propiedad de la
empresa. (Sillas, escritorios, etc.)
____ Clientes
2. De acuerdo a los siguientes enunciados identifique el nombre de la cuenta
a. Fondos a la vista o a término constituidos por la empresa en las diferentes
entidades financieras, generalmente producen rendimientos _______________
_________________________.
b. Inversiones realizadas por la empresa en certificados emitidos por entidades
legalmente autorizadas ____________________________________________
c. Valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas
_______________________________________________________________
d. Valores devengados por el ente económico pendientes de cobro originados en
su actividad económica ___________________________________________
e. Saldo a cargo de entidades del gobierno y a favor de la empresa
_____________________________________________________________

AREA CONTABLE
25
f. Bienes adquiridos para la venta que no sufren ningún proceso de
transformación ___________________________________________________
g. Computadores, líneas telefónicas ____________________________________
3. Explique la diferencia entre las siguientes cuentas:
a. Bancos y Cuentas de ahorro _______________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
b. Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos ______________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
c. Productos terminados y mercancías no fabricadas por la empresa __________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________

AREA CONTABLE
26
ANEXO No. 3
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVO. Concepto
4. Clasificación de las cuentas del pasivo
5. PATRIMONIO. Concepto
6. Clasificación de las cuentas del patrimonio
7. Términos contables
8. Taller
1. PASIVO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las
obligaciones contraídas por el ente económico en el desarrollo de su
actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios.
Es la representación financiera de una obligación presente del ente
económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce
que en el futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros
entes.
2. CLASIFICACION CUENTAS DEL PASIVO: Comprende los
siguientes grupos
EL TESORO
Si buscas un tesoro y lo
encuentras facilito. Es un
pobre tesoro.
Si te cansas de buscarlo
porque está muy profundo,
no mereces el tesoro.
Si lo buscas con amor y
sacrificio, tu esfuerzo es
oro aunque no encuentres
el tesoro.
GONZALO ARANGO
CUENTAS DEL PASIVO (2)
OBLIGACIONES
FINANCIERAS (21)
BONOS Y PAPELES
COMERCIALES (29)
PASIVOS ESTIMADOS
Y PROVISIONES (26)
DIFERIDOS (27) OTROS PASIVOS (28)OBLIGACIONES
LABORALES (25)
IMPUESTOS,
GRAVAMENES Y TASAS
(24)
CUENTAS POR
PAGAR (23)
PROVEEDORES
(22)

AREA CONTABLE
27
- Bancos Nacionales
- Bancos del exterior
- Corporaciones financieras
- Compañías de financiamiento comercial
Obligaciones contraídas por la - Corporaciones de ahorro y vivienda
Empresa mediante la - Entidades financieras del exterior
Obtención de recursos - Compromisos de recompra de inversiones
negociadas
De establecimientos de - Compromisos de recompra de cartera
negociada
Crédito o de otras instituciones - Obligaciones gubernamentales
Financieras. - Otras obligaciones
- Nacionales
Obligaciones a cargo de la - Del exterior
Empresa por concepto de la - Cuentas corrientes comerciales
Adquisición de bienes y/o - Casa matriz
Servicios para la fabricación - Compañías vinculadas
O comercialización de
Productos para la venta.
- Cuentas corrientes comerciales
- A casa matriz
- A compañías vinculadas
- A contratistas
Obligaciones de la empresa a - Órdenes de compra por utilizar
Favor de terceros por conceptos - Costos y gastos por pagar
Diferentes a los proveedores y - Instalamentos por pagar
Obligaciones financieras. - Acreedores oficiales
- Regalías por pagar
- Deudas con accionistas o socios
- Deudas con directores
- Dividendos o participaciones por pagar
- Retención en la fuente
- Impuesto a las ventas retenido
- Impuesto de industria y comercio retenido
- Retenciones y aportes de nómina
- Cuotas por devolver

AREA CONTABLE
28
- De renta y complementarios
- Impuesto sobre las ventas por pagar
- De industria y comercio
- A la propiedad raíz
- Derechos sobre instrumentos públicos
- De valorización
Comprende el valor de los - De turismo
Gravámenes de carácter - Tasa por utilización de puertos
General y obligatorio a favor del - De vehículos
Estado. - De hidrocarburos y minas
- Regalías e impuestos a la pequeña y mediana
minería
- A las exportaciones cafeteras
- A las importaciones
- Cuotas de fomento
- De licores, cervezas y cigarrillos
- Al sacrificio de ganado
- Al azar y juegos
- Gravámenes y regalías por utilización del suelo
- Otros
- Salarios por pagar
- Cesantías consolidadas
- Intereses sobre cesantías
- Prima de servicios
- Vacaciones consolidadas
- Prestaciones extralegales
Comprende el valor de los - Pensiones por pagar
Pasivos a cargo del ente - Cuotas partes pensiones de jubilación
Económico y a favor de los - Indemnizaciones laborales
Trabajadores, extrabajadores o
Beneficiarios.
- Para costos y gastos
- Para Obligaciones laborales
- Para Obligaciones fiscales
- Pensiones de jubilación
Comprende los valores - Para obras de urbanismo
Provisionados por el ente - Para mantenimiento y reparaciones
Económico - Para contingencias

AREA CONTABLE
29
- Para obligaciones de garantía
- Provisiones diversas
- Ingresos recibidos por anticipado
- Abonos diferidos
Comprende el valor de los - Crédito por corrección monetaria diferida
Ingresos no causados recibidos - impuestos diferidos
De clientes, los cuales tienen el
Carácter de pasivo y que han
De influir en varios ejercicios.
- Anticipos y avances recibidos
- Depósitos recibidos
- Ingresos recibidos para terceros
- Compañías de financiamiento comercial
- Cuentas de operación conjunta
Comprende el conjunto de - Retenciones a terceros sobre contratos
Cuentas a cargo de la empresa - Embargos judiciales
Que no pueden ser incluidas - Cuentas en participación
En los demás grupos del - Diversos
Pasivo.
- Bonos en circulación
- Bonos obligatoriamente convertibles en
acciones
- Papeles comerciales
- Bonos pensionales
Comprende los valores - Títulos pensionales
Recibidos por concepto de
Emisión y venta de bonos
Ordinarios o convertibles en
Acciones, así como los
Papeles comerciales.

AREA CONTABLE
30
3. PATRIMONIO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor
residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los
recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el propietario
de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de
sus negocios.
4. CLASIFICACION CUENTAS DEL PATRIMONIO: Comprende los
siguientes grupos
- Capital suscrito y pagado
- Aportes sociales
- Capital asignado
- Capital de personas naturales
Comprende el valor total de los - Aportes del Estado
Aportes iniciales y los - Fondo social
Posteriores aumentos o
Disminuciones que se ponen a
Disposición de la empresa.
CUENTAS DEL PATRIMONIO (3)
CAPITAL SOCIAL
(31)
SUPERAVIT POR
VALORIZACIONES (38)
RESULTADOS DEL
EJERCICIO (36)
RESULTADOS DE
EJERCICIOS ANTERIORES
(37)
DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES
DECRETADOS EN ACCIONES, CUOTAS
O PARTES DE INTERES SOCIAL (35)
REVALORIZACION DEL
PATRIMONIO (34)
RESERVAS (33)SUPERAVIT DE
CAPITAL (32)

AREA CONTABLE
31
- Prima en colocación de acciones, cuotas o
partes de
Interés social
- Donaciones
- Crédito mercantil
Cuentas que reflejan el - Know How
Incremento patrimonial. - Superávit método de participación.
- Reservas obligatorias
- Reservas estatutarias
- Reservas ocasionales
Comprende los valores que por
Mandato del máximo órgano
Social, se han apropiado de las
Utilidades liquidas de ejercicios
Anteriores obtenidas por la
Empresa.
- Ajustes por inflación
- Saneamiento fiscal
- Ajustes por inflación Decreto 3019 de 1989
- Capital de personas naturales
Comprende el valor del
Incremento patrimonial por la
Aplicación de los ajustes
Integrales por inflación.
- Dividendos decretados en acciones
- Participaciones decretadas en cuotas o partes
de interés
Social.

AREA CONTABLE
32
Comprende el valor apropiado
De las ganancias acumuladas
Mientras se hace la emisión de
Acciones, reforma de escritura
Y traslados de cuentas.
- Utilidad del ejercicio
- Pérdida del ejercicio
Comprende el valor de
Las utilidades o pérdidas
Obtenidas por la empresa al
Cierre de cada ejercicio.
- Utilidades acumuladas
- Pérdidas acumuladas.
Comprende el valor de
Los resultados de ejercicios
Anteriores, por utilidades
Acumuladas que estén a
Disposición del máximo
Órgano social o por pérdidas
Acumuladas.
- De inversiones
- De propiedades, planta y equipo
- De otros activos
Comprende las valorizaciones
De inversiones, propiedades,
Planta y equipo, etc.

AREA CONTABLE
33
LA CUENTA T: La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada
cuenta tiene un lado DÉBITO y un lado CRÉDITO, o un DEBE o un HABER, que
cada cuenta tiene la capacidad de dar y recibir, cumpliéndose así el principio de la
partida doble, según el cual, en toda contabilización, en todo registro contable,
siempre hay como mínimo una cuenta que entrega y una cuenta que recibe y que
cada cuenta está en condiciones tanto de recibir como de dar.
Podemos definir la cuenta T como la representación gráfica de la cuenta contable
con sus diferentes elementos.
La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma más utilizada para
registrar los diferentes hechos económicos.
Como vemos en el ejemplo anterior:
Saldo inicial en caja de $10.000.000. Cuenta del activo
Transacción 1): se consignan $9.000.000, disminuye la cuenta de Caja por el
lado CREDITO y su saldo es de $1.000.000 y aumenta la cuenta de Bancos por
el lado DEBITO en $9.000.000. Cuentas del activo
Transacción 2): se adquiere una inversión por $4.000.000 aumenta por el
DÉBITO y disminuye por el CRÉDITO la cuenta de bancos. Cuentas del activo
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
AUMENTA DISMINUYE DISMINUYE AUMENTA DISMINUYE AUMENTA
SUMA RESTA RESTA SUMA RESTA SUMA
SALDO SALDO SALDO
2. PASIVOS 3. PATRIMONIO1. ACTIVO
saldo inicial 10.000.000 9.000.000 (1) 9.000.000 4.000.000 (2) 4.000.000
saldo final 1.000.000 (4) 6.000.000 3.000.000 (3)
15.000.000 7.000.000
8.000.000
2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS
(3) 3.000.000 (4) 6.000.000 (5) 3.500.000
3.500.000 (5) (6) 4.200.000 (6) 4.200.000
1405 INVENTARIOS-M.P
2205 PROVEEDORES NACIONAL 3115 APORTES SOCIALES 1504 TERRENOS
1105 CAJA 1110 BANCOS 1225 INVERSIONES CDT
1524 EQUIPO DE OFICINA

AREA CONTABLE
34
Transacción 3) se compra equipo de oficina por $3.000.00 aumenta por el
DÉBITO y disminuye la cuenta de bancos por el lado CRÉDITO. Cuentas del
activo
Transacción 4): se obtiene un préstamo en una entidad financiera por
$6.000.000 aumenta por el CREDITO, Obligaciones Financieras. Cuenta del
pasivo y aumenta por el DEBITO la cuenta de Bancos. Cuenta del activo
Transacción 5): se compra mercancía para la venta por $3.500.000 aumenta por
el DÉBITO, inventarios. Cuenta del activo y aumenta por el CRÉDITO la
cuenta de Proveedores. Cuenta del Pasivo
Transacción 6): Un socio aporta un terreno por $4.200.000 aumenta por el
DÉBITO, la cuenta de Terrenos. Cuenta del activo y aumenta por el CRÉDITO
la cuenta de Patrimonio. Cuenta del Patrimonio.
Como podemos observar el saldo de todas las cuentas quedaron con saldo:
Las cuentas 1. ACTIVO CON SALDO DEBITO y la 2. PASIVO y 3. PATRIMONIO
CON SALDO CREDITO
TALLER
1. Identifique en cada cuenta la clase a que pertenece Pasivo (P) o Patrimonio
(Pt), asignéle el código respectivo
CODIGO CUENTA CLASE
2105 Obligaciones financieras-bancos nacionales
3115 Aportes sociales
2205 Proveedores Nacionales
330505 Reservas obligatorias-Reserva legal
233505 Costos y gastos por pagar-Gastos financieros
321005 Superávit de capital-Donaciones en dinero
2365 Cuentas por pagar -Retención en la fuente
3605 Utilidades del ejercicio
2. Identifique el nombre de la cuenta
DESCRIPCION CODIGO CUENTA
Patrimonio de la empresa, de aportes
efectuados por accionistas...
3105
Valor de las obligaciones de la empresa con
sus trabajadores por auxilio de cesantías...
2510

AREA CONTABLE
35
Valor apropiado de las utilidades liquidas,
para proteger el patrimonio social.
330505
Obligaciones contraídas por la empresa con
establecimientos financieros.
2105
Obligaciones contraídas por la empresa por
adquisición de bienes o servicios, para la
venta
2205
Valor de resultados positivos obtenidos por la
empresa.
3605
Pasivos de la empresa por prestación de
servicios, honorarios, etc.
233525
Importes recaudados por la empresa a los
contribuyentes por retefuente y a favor de la
DIAN.
2365
3. Explique las diferencias presentadas en los siguientes enunciados:
a. Inversiones y Bonos y papeles comerciales
b. Deudores y proveedores
c. Gastos pagados por anticipado e ingresos recibidos por anticipado
d. Deudores clientes y proveedores nacionales
e. Cuentas por pagar y cuentas por cobrar
f. Anticipo de impuestos y saldos a favor y retención en la fuente (por pagar).
g. Obligaciones laborales, cesantías consolidadas y pensiones por pagar
h. Capital de personas naturales, capital suscrito y pagado, aportes sociales
i. Bienes muebles e inmuebles
j. Activo, pasivo y patrimonio
4. Identifique la clase de cuenta Activo (A), Pasivo (P) o Patrimonio (Pt) y el grupo
al que pertenece
CODIGO CUENTA CLASE GRUPO
1305 Clientes
2205 Proveedores nacionales
1215 Inversiones Bonos
2905 Bonos en circulación
1540 Flota y equipo de transporte
2705 Ingresos recibidos por anticipado
1705 Gastos pagados por anticipado

AREA CONTABLE
36
170116 Programas para computador (software)
1435 Mercancía no fabricada por la empresa
1520 Maquinaria y equipo
3130 Capital de personas naturales
2335 Costos y gastos por pagar
1345 Ingresos por cobrar
3705 Utilidades acumuladas
2370 Retenciones y aportes de nómina
1910 Valorizaciones De propiedad planta y equipo
3605 Utilidades del ejercicio
1528 Equipo de computación y comunicaciones
2404 Impuestos ,gravámenes y tasas De renta y C
3610 Pérdida del ejercicio
1805 Bienes de arte y cultura
1120 Cuentas de ahorro
1508 Construcciones en curso
1524 Equipo de oficina
5. Marque con una X según la clase a que corresponda cada cuenta
CUENTA ACTIVO PASIVO PATRIMO
NIO
Capital suscrito y pagado
Caja
Proveedores nacionales
Reserva Legal
Bancos
Clientes
Cédulas
Pérdida del ejercicio
Mercancía no fabricada por la empresa
Aportes sociales
Cuentas por cobrar a trabajadores
Certificados
Dividendos o participaciones por pagar
Construcciones y edificaciones
Impuesto sobre las ventas por pagar

AREA CONTABLE
37
Semovientes
Salarios por pagar
Reservas estatutarias
Gastos pagados por anticipado
Ingresos recibidos por anticipado
Cargos diferidos
Patentes (intangibles)
Cesantías consolidadas
Flota y equipo fluvial y/o marítimo
Bancos Nacionales (obligaciones)
Equipo de oficina
Bonos en circulación
Materias Primas (inventarios)
Productos terminados (inventarios)
Anticipos y avances recibidos

AREA CONTABLE
38
ANEXO No. 4
LA ECUACION CONTABLE
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
O mediante el siguiente esquema:
Esta ecuación sólo da cuenta de un cálculo aritmético no muy útil en la
interpretación de los flujos económicos que representa la contabilidad.
Actualmente se aborda la interpretación desde la ecuación financiera.
Inversión = Financiación
Asociado a las cuentas reales, acumulativas o de balance como son: Activo,
Pasivo y Patrimonio y a las cuentas nominales o temporales como son: Ingresos,
Gastos y Costos, utilizaremos el siguiente esquema:
“LA VIDA ES UNA
PROFECÍA DE
AUTORREALIZACION, LO
QUE ANHELAS, ¡LO
LOGRARAS!"
Esta expresión matemática, conocida como
ecuación contable, señala que todos los bienes
de propiedad de la empresa provienen de dos
fuentes: las personas naturales o jurídicas que
otorgan crédito al negocio, y los propietarios que
aportan capital. Los recursos o propiedades que
tiene la organización para cumplir con sus
operaciones se denominan activos. Sus
Obligaciones con terceros se definen como pasivos, y el derecho de los propietarios
en los activos se define como patrimonio. Las definiciones anteriores se pueden
expresar mediante la siguiente ecuación:

AREA CONTABLE
39
INVERSION = FINANCIACIÓN
Usos Fuentes
Débito Crédito
1. Activo
7. Costo de Producción
2. Pasivos
5. Gastos 3. Patrimonio
6. Costos 4. Ingresos
El flujo significa que los Pasivos, Patrimonio e ingresos son FUENTE DE
FINANCIACIÓN DE RECURSOS. Las cuentas créditos representan la gestión y
obtención de recursos para que la empresa pueda realizar actividades u operaciones.
El pasivo (Naturaleza Crédito) es una fuente porque los flujos de recursos obtenidos por
financiación, es decir, que recibió recursos (dinero, bienes, mercancías y derechos
.Naturaleza Débito), con el compromiso de devolver a cambio recursos.
Un ejemplo de las cuentas del pasivo son las obligaciones financieras: la empresa solicita
al banco un crédito con fines de aplicarlos a ensanchamiento de propiedad, planta y
equipo. El banco se los otorga. Esto quiere decir, que el préstamo se refleja en un pasivo
o FUENTE DE FINANCIACIÓN y con contrapartida en la cuenta de bancos que es una
cuenta de inversión, del activo (Naturaleza Débito). Es un USO.
Las fuentes de financiación pueden ser externas: A través de entidades del sector
financiero, o terceros, personas naturales, proveedores (cuando se adquiere mercancía
para la venta a crédito), acreedores (cuando se obtiene maquinaria y equipo o equipos de
oficina a crédito para uso de la oficina).
Es fuente de financiación interna: La capitalización o incremento de capital social de la
empresa por la decisión de carácter económico de capitalizar utilidades, o emitir nuevas
acciones para la venta, o aumentar las cuotas o partes de interés social.
Estas fuentes se utilizan en inversión sobre activos: adquisición de inventarios,
propiedad planta y equipo, en sostener gastos y costos necesarios para generar fuentes
internas de recursos o ingresos.
Como se puede observar con la ilustración anterior el ciclo de los recursos va en sentido
de financiación, inversión y luego financiación.
EJEMPLO: Se conforma una sociedad con aportes de los socios, representados así:

AREA CONTABLE
40
Socio Ángel Rico $10.000.000 En efectivo
Socio Benito Yola $10.000.000 Vehículo
Socio Camilo Bueno $15.000.000 Equipo de Computo ($5.000.000)
Maquinaria y Equipo ($10.000.00)
La ecuación queda así:
CUENTAS ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
Caja $ 10.000.000
Flota y equipo de Transporte 10.000.000
Equipo de Cómputo 5.000.000
Maquinaria y equipo 10.000.000
Aportes Sociales 35.000.000
Sumas Iguales $ 35.000.000 $0 $ 35.000.000
Se obtiene un préstamo del Banco de Bogotá por $10.000.000, le envían nota crédito
No.960, consignado en la cuenta corriente de la sociedad.
CUENTAS ACTIVOS = PASIVOS
Bancos $ 10.000.000
Obligaciones Financieras $ 10.000.000
Sumas Iguales $ 10.000.000 $ 10.000.000
La ecuación quedaría así:
Caja $ 10.000.000
Flota y equipo de
Transporte 10.000.000
Obligaciones Financieras $ 10.000.000
Sumas Iguales $ 35.000.000 = $ 10.000.000 + $ 35.000.000

AREA CONTABLE
41
Se compra papelería y útiles para el mes por $300.000. De contado y se prestan servicios
de asesoría nos pagaron $1.000.000 con cheque.
CUENTAS ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS
Gastos útiles y
Papelería 300.000
Bancos (300.000)
Caja 1.000.000 1.000.000
Ingresos por honorarios
Sumas Iguales $ 700.000 $ 300.000 = $0
$
1.000.000
CUENTAS ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS
Caja 11.000.000
Bancos 9.700.000
Flota y equipo de
Transporte 10.000.000
Obligaciones
Financieras 10.000.000
Aportes Sociales
Gastos útiles y
Papelería 300.000
Ingresos por honorarios 35.000.000 1.000.000
Sumas Iguales 45.700.000 + 300.000 = 10.000.000 + 35.000.000 + 1.000.000
Las cuentas de resultado o nominales, afectan sólo el período en él se incurrieron
(ingresos y gastos). Como su nombre lo indican hay que determinar el resultado:
Utilidad del ejercicio (cuenta del patrimonio)= Ingresos – Gastos
Utilidad del ejercicio = $1.000.0000 - $300.0000
Utilidad del ejercicio= $700.000

AREA CONTABLE
42
La nueva ecuación quedaría:
Caja 11.000.000
Bancos 9.700.000
Flota y equipo de Transporte 10.000.000
Obligaciones Financieras 10.000.000
Utilidad del ejercicio 700.000
Sumas Iguales 45.700.000 = 10.000.000 + 35.700.000
De acuerdo al ejemplo anterior analice y comporta con sus cipas los cambios presentados
en cada una de las ecuaciones contables.
PREGUNTAS TIPO SABER PRO (ECAES):
1. CONTEXTO: Las cualidades de la información contable son la comprensibilidad,
utilidad y en cierto casos se requiere, además, que la información sea comparable. Para
que la información sea útil debe ser pertinente y confiable, donde la pertinencia indica que
la información contable debe ser relevante para las necesidades de los usuarios y ser
capaz de generar cambios de actitud en éstos. PREGUNTA: La información contable será
pertinente cuando:
a. Por su valor de retroalimentación permite mejorar la toma de decisiones.
b. Sea preparada sobre bases uniformes y presentarse fidedignamente los hechos.
c. Permita la verificabilidad y predicción, además de ser clara y fácil de entender.
d. Tenga valor para hacer pronósticos, sea oportuna y reduzca la incertidumbre.
2. CONTEXTO: Los objetivos básicos de la información contable entre los cuales se
pueden encontrar: predecir flujos de efectivo, tomar decisiones en materia de inversiones
y crédito, ayudar a la conformación de la información estadística nacional, entre otros.
PREGUNTA: Para que la información contable satisfaga adecuadamente sus objetivos
debe presentar:
a. La estructura que representa la situación financiera de la empresa.
b. Pronósticos financieros que faciliten la confiabilidad del usuario.
c. Comprensibilidad, utilidad y en algunos casos, comparabilidad.

AREA CONTABLE
43
d. Resultados contables razonables libre de errores y desviaciones.
3. CONTEXTO: El balance general es un estado financiero básico que tiene como fin
indicar la posición financiera de un ente económico en una fecha determinada.
PREGUNTA: ¿qué información debe presentar el balance general para cumplir con su
finalidad?:
a. La variación en la situación financiera durante un período.
b. Los recursos económicos controlados por la empresa.
c. Los activos, pasivos y patrimonio a la fecha de corte.
d. Los resultados económicos obtenidos durante un período.
4. CONTEXTO: En general se entiende que los activos son los bienes y recursos con que
cuenta un ente económico para su realización de su objeto social. PREGUNTA: Dada la
definición anterior, un recurso será considerado como un activo cuando:
a. Sea controlado por el ente económico y permita generar utilidades en los períodos
siguientes a su adquisición.
b. Ayude a la generación de beneficios económicos y se pueda demostrar la
propiedad del bien frente a terceros.
c. Sea de propiedad del ente económico y además, sea una fuente generadora de
recursos económicos hacia futuro.
d. Sea de propiedad y controlado por el ente económico y que además, ayude a la
generación de beneficios económicos futuros.
TALLER
1. Los activos del almacén Alfa valían $115.000.000 a diciembre 31 de 2009, y
aumentaron $50.550.00 en diciembre 31 de 2010. Durante este mismo período, los
pasivos aumentaron $37.275.150. El patrimonio a diciembre 31 de 2009 era de
$69.500.000. ¿Cuál es el valor correspondiente al patrimonio a diciembre 31 de
2010?
2. De acuerdo a las siguientes transacciones determine que operación se efectuó en la
empresa Andina Ltda., dedicada a la compra y venta de mercancía
A.
CAJA BANCOS EQUIPO DE OFICINA CAPITAL
1.000.000 5.000.000 4.000.000 10.000.000
B.
EQUIPO
COMPUTACION
BANCOS CUENTAS POR
PAGAR
3.000.000 1.500.000 1.500.000

AREA CONTABLE
44
C.
COMPRAS BANCOS PROVEEDORES
5.000.000 1.000.000 4.000.000
D.
CAJA CLIENTES COMERCIO AL POR
MAYOR
2.000.000 1.000.000 3.000.000
E.
BANCOS CAJA
3.000.000 3.000.000
F.
PROVEEDORES BANCOS
2.000.000 2.000.000
G.
GASTOS
OPERACIONALES -
Arrendamiento
BANCOS
200.000 200.000
H.
CAJA
INGRESOS
RECIBIDOS POR
ANTICIPADO –
Intereses
400.000 400.000

AREA CONTABLE
45
ANEXO No. 5
INGRESOS, COSTOS Y GASTOS
1. Cuentas de ingresos. Definición
2. Clasificación de las cuentas de ingresos
3. Ingresos Operacionales
4. Ingresos no operacionales
5. Cuentas de gastos. Definición
6. Clasificación de las cuentas de gastos
7. Gastos Operacionales de administración
8. Gastos Operacionales de venta
9. Gastos no operacionales
10.Costos de ventas. Definición.
11.Términos contables
1. I N G R E S O S: Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos
y financieros que percibe la empresa en el desarrollo del giro normal de su
actividad comercial en un ejercicio determinado.
Es el incremento bruto de activos o disminución de pasivos experimentado por una
entidad, con efecto en su utilidad neta, durante un período contable, como
resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o
normales.
2. Los ingresos se clasifican en operacionales y no operacionales.
3. INGRESOS OPERACIONALES: (41)
Los ingresos operacionales son aquellos ingresos producto de la actividad
económica principal de la empresa.
Por lo general, toda empresa está dedicada a una o más actividades económicas
principales, y los ingresos originados en estas actividades son considerados
“NO EXISTE
FRACASO SALVO
CUANDO DEJAMOS
DE ESFORZARNOS"
PAPELERIA
PLAYA
Los valores recibidos y/o causados como resultado de las
actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto
social mediante la entrega de bienes y servicios, así como
los dividendos, participaciones y demás ingresos por
concepto de intermediación financiera, siempre y cuando se
identifique con el objeto social principal de la empresa.

AREA CONTABLE
46
ingresos operacionales. Ejemplo de un ingreso operacional: Una universidad en la
que su actividad principal es prestar el servicio de educación formal.
Agricultura, ganadería, caza y silvicultura (4105)
Pesca (4110)
Explotación de minas y canteras (4115)
Industrias manufactureras (4120)
Suministro de electricidad, gas y agua (4125)
Construcción (4130)
Comercio al por mayor y al por menor (4135)
Hoteles y restaurante (4140)
Transporte, almacenamiento y comunicación (4145)
Actividad financiera (4150)
Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler (4155)
Enseñanza (4160)
Servicios sociales y de salud (4165)
Otras actividades de servicios comunitarios y personales (4170)
Devoluciones en ventas. DB (4175)
Entre los más representativos tenemos:
Comercio al por mayor y al por menor: Registra el valor de los ingresos
obtenidos por la empresa en las actividades de compra, venta y reparación y/o
mantenimiento de los bienes o productos a los cuales no se les realiza procesos
de transformación.
Actividad financiera: Registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa
no sometido al control y vigilancia de la superbancaria, originados en la actividad
financiera propias de su objeto social tales como dividendos, participaciones,
intereses, comisiones, cuotas de administración y eliminación de suscriptores.
Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler: Registra el valor de los
ingresos obtenidos por la empresa en actividades inmobiliarias, el alquiler de
maquinaria y equipo, procesamiento de datos, realización de estudios técnicos,
actividades de consultoría.
4. INGRESOS NO OPERACIONALES: (42)
Comprende los ingresos provenientes de transacciones
diferentes a las del objeto social o giro normal de los
negocios de la empresa.

AREA CONTABLE
47
Otras ventas (4205)
Financieros (4210)
Dividendos y participaciones (4215)
Arrendamientos (4220)
Comisiones (4225)
Honorarios (4230)
Servicios (4235)
Utilidad en venta de inversiones (4240)
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo (4245)
Utilidad en venta de otros bienes (4248)
Recuperaciones (4250)
Indemnizaciones (4255)
Participaciones en concesiones (4260)
Ingresos ejercicios anteriores (4265)
Devoluciones en otras ventas (DB) (4275)
Diversos (4295)
Financieros: Registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa por
concepto de rendimientos de capital a través de actividades diferentes a las de su
objeto social principal.
Comisiones: El valor de los ingresos no operacionales que la empresa obtiene a
título de comisiones originadas en concepto tales como venta de seguros,
derechos de autor y programación, comisiones por recaudo o inversión
publicitaria.
Honorarios: Los ingresos causados o recibidos por servicios técnicos o
profesionales prestados por la empresa a terceros y que no corresponden al
desarrollo del objeto social principal.
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo: Registra la diferencia a
favor de la empresa que resulta entre el precio de venta de las propiedades, planta
y equipo y su valor en libros.
5. GASTOS: Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y
financieros en que incurre la empresa en el desarrollo del giro normal de su
actividad en un ejercicio económico determinado.

AREA CONTABLE
48
6. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE GASTOS
7.
7. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN: Son los gastos
ocasionados en el desarrollo del objeto social principal de la empresa y registra,
sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre durante el
ejercicio, directamente relacionados con la gestión administrativa encaminada a la
dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo
de la actividad operativa del ente económico incluyendo básicamente las
incurridas en las áreas ejecutiva, financiera, comercial, legal y administrativa.
Se clasifican bajo este grupo:
Gastos de personal (5105): Los gastos ocasionados por concepto de la
relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales
vigentes, el reglamento interno de la empresa, pacto laboral, ejemplo: salario
integral, sueldos, jornales, horas extras y recargos, comisiones, viáticos,
incapacidades, auxilio de transporte, cesantías, intereses sobre cesantías,
prima de servicios, extralegales, auxilios, bonificaciones, dotación, pensiones
de jubilación, aportes a entidades promotoras EPS, aportes cajas de
compensación familiar, ICBF, SENA, honorarios, etc.
Otros: Impuestos, arrendamientos, contribuciones y afiliaciones, seguros,
servicios, legales, mantenimiento y reparaciones, adecuación e instalación,
gastos de viaje, depreciaciones, amortizaciones, diversos, provisiones.
Impuestos: Gastos pagados o causados por la empresa originados en
impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del estado diferentes a los de
renta y complementarios, de conformidad con las normas legales vigentes.
Arrendamientos: Gastos pagados o causados por la empresa originados en
servicios de arrendamiento de bienes, para el desarrollo del objeto social.
Contribuciones y afiliaciones: Gastos pagados o causados por la empresa
por concepto de contribuciones, aportes, afiliaciones y/o cuotas de
sostenimiento, con organismos públicos o privados por mandato legal o libre
vinculación.
GASTOS (5)
OPERACIONALES DE
ADMINISTRACION (51)
OPERACIONALES DE
VENTA (52)
NO OPERACIONALES
(53)

AREA CONTABLE
49
Servicios: Gastos pagados o causados por la empresa por concepto de
servicios tales como aseo y vigilancia, asistencia técnica, servicios públicos,
transporte, fletes y acarreos.
Gastos legales: Gastos pagados o causados por la empresa en cumplimiento
de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales,
aduaneros, registro mercantil, trámites y licencias.
Adecuación e instalación: Gastos ocasionados por concepto de adecuación
e instalación de oficinas efectuados por la empresa.
8. GASTOS OPERACIONALES DE VENTA: Comprende los gastos
ocasionados en el desarrollo del objeto social de la empresa, sumas o valores
en que se incurre durante el ejercicio directamente relacionados con la gestión
de ventas encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas
establecidas para el desarrollo de la actividad de venta de la empresa
incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva, de distribución,
mercadeo, comercialización, promoción, publicidad y ventas.
Se clasifican igual a los gastos operacionales de administración: personales y
otros, sólo que son los relacionados con la actividad de venta.
9. GASTOS NO OPERACIONALES: Comprende las sumas pagadas y/o
causadas por gastos no relacionados directamente con la explotación del
objeto social de la empresa tales como: financieros, pérdida en venta y retiro
de bienes, gastos extraordinarios y gastos diversos.
10.COSTOS DE VENTAS: Agrupa las cuentas que representan la acumulación de
los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o
prestación de servicios vendidos de acuerdo con la actividad social
desarrollada por la empresa en un período determinado.
Costos de ventas y prestación de servicios:
COSTOS DE VENTAS (6)
COSTO DE VENTAS Y DE
PRESTACIÓN DE
SERVICIOS (61)
COMPRAS (62)

AREA CONTABLE
50
Agricultura, ganadería, caza y silvicultura
Pesca
explotación de minas y canteras
Industrias manufactureras
Suministro de electricidad, gas y agua
Construcción
Comercio al por mayor y al por menor.
Hoteles y restaurantes
Transporte, almacenamiento y comunicaciones
Actividad financiera, etc.
Compras: Comprende el valor pagado y/o causado por la empresa en la
adquisición de materias primas, materiales indirectos y mercancías para ser
utilizadas en la producción y/o comercialización en desarrollo de la actividad social
principal durante un período determinado.
6205 de mercancías 6210 de materias primas
6215 de materiales indirectos 6220 de energía
11.TERMINOS CONTABLES
Causación del Ingreso: Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho
a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.
Causación del costo o gasto: Se entiende causado un costo o un gasto cuando
nace la obligación de pagarlo, aunque no se haya hecho efectivo el pago.
1. ACTIVO 2. PASIVOS 3. PATRIMONIO
SALDO SALDO SALDO
5. GASTOS 6. COSTOS 4. INGRESOS
SALDO SALDO SALDO

AREA CONTABLE
51
4135
1105 CAJA 1305 CLIENTES COMERCIO AL POR MAYOR
(1) 10,000,000 (1) 5,000,000 3,000,000 (4) (1) 15,000,000
(4) 3,000,000 10,000,000 (2) 2,000,000 15,000,000
13,000,000 10,000,000
3,000,000
1110 BANCOS 510506 GASTOS SUELDOS 2205 PROVEEDORES
(2) 10,000,000 2,280,200 (3) 2,280,200 (5) 6,000,000
2,000,000 (5) (6) 3,000,000
3,000,000 (6) 3,000,000
10,000,000 7,280,200
2,719,800
6205 COMPRAS MERCANC
DEBITO CREDITO
(5) 8,000,000

AREA CONTABLE
52
ANÁLISIS EJEMPLO ANTERIOR:
Activo-Gastos-Costos
Pasivo-Patrimonio-
Ingresos Recursos
Aumento Disminución Disminución Aumento INVERSIÓN FINANCIACIÓN
TRANSACCIÓN Débito Crédito Débito Crédito USO FUENTE
1) Ventas- Ingresos- Resultado 15,000,000 Fuente
1) Caja - Activo-Balance 10,000,000 Uso
1) Clientes- Activo-Balance 5,000,000 Uso
2) Consignación:
Bancos - Activo-Balance 10,000,000 Uso
Caja - Activo-Balance 10,000,000 Fuente
3) Pago sueldos:
Gastos sueldos - Resultado 2,280,200 Uso
Bancos - Activo-Balance 2,280,200 Fuente
4) Abono clientes:
Caja - Activo-Balance 3,000,000 Uso
Clientes - Activo-Balance 3,000,000 Fuente
5) Compra Mercancías:
Compras - Costo-Resultado 8,000,000 Uso
Proveedores- Pasivo-Balance 6,000,000 Fuente
6) Abono a Proveedores:
Proveedores- Pasivo-Balance 3,000,000 Uso
Taller:
1. Relacione con X las cuentas de ingresos:
Reservas obligatorias Comercio al por mayor y al por menor
Caja Venta de pinturas y lacas
Cesantías consolidadas Ingresos por hoteles y restaurantes
Proveedores Ingresos actividad financiera
Obligaciones financieras Intereses recibidos

AREA CONTABLE
53
Bancos Devoluciones en ventas
Capital social Descuentos comerciales condicionales
(ventas)
Utilidad del ejercicio Dividendos recibidos
2. Relacione con X las cuentas de costos y gastos:
Intereses recibidos del mes Sueldos pagados en el mes
Comisiones por pagar Gastos pagados por anticipado-
Honorarios
Intereses recibidos por anticipado Servicio de agua pagado del mes
Arrendamientos recibidos del mes Mercancía no fabricada por la empresa
Arrendamientos Pagados del mes Cesantías consolidadas
Servicios Pagados del mes Comisiones Recibidas del mes
Servicios Comisiones por pagar Comisiones por cobrar
Gastos depreciación del mes Depreciación acumulada
Provisión clientes Gastos provisión del mes
Impuestos Pagados en el mes Anticipo impuestos – Retención en la
fuente
Impuestos Retención Fuente por
pagar
Obligaciones laborales – Sueldos
Compra de mercancías Energía eléctrica (causada) en el mes
3. Relacione la columna A con la columna B, identifique la clase de cuenta
1. Efectivo, cheques a. Proveedores
2. Ingresos por venta de bienes b. Ingresos operacionales de
enseñanza
3. Obligaciones de la empresa con entidades
financieras
c. Gastos arrendamientos
4. Aportes iniciales y posteriores de socios d. Inversiones
5. Gastos ocasionados relación laboral e. Caja
6. Valor pagado empresa adquisición de
mercancía para ser utilizadas en
comercialización
f. Bonos y papeles comerciales
7. Depósito de la empresa en cuenta corriente g. Utilidad del ejercicio
8. Obligaciones contraídas por la empresa en
la adquisición de bienes o servicios
h. Devoluciones en ventas (DB)
9. Valores apropiados de las utilidades
liquidas para proteger el patrimonio social
i. Gastos no operacionales (pérdida
en venta de bienes)
10. Ingresos obtenidos por la empresa en la
prestación de servicios de formación
j. Capital social

AREA CONTABLE
54
intelectual
11. Gastos causados por servicio de
arrendamiento
k. Ingreso no operacional
(dividendos)
12. Devoluciones originadas en compras l. Gastos de personal
13. Títulos valores de propiedad de la
empresa
m. Gastos por pagar
14. Valores recibidos por la empresa por
comisión y venta de bonos y papeles
comerciales
n. Ingresos transporte
15. Resultados positivos obtenidos por la
empresa
o. Devoluciones en compras (CR)
16. Devoluciones originadas por venta de
mercancía
p. Reservas obligatorias
17. Ingresos por dividendos recibidos por la
empresa
q. Bancos
18. Pérdidas de la empresa por venta de
bienes
r. Obligaciones financieras
19. Valores devengados por la empresa
pendientes de cobro
s. Comercio al por mayor y al por
menor
20. Pasivos estimados por prestación de
servicios, honorarios, gastos financieros
t. Ingresos por cobrar
21. Ingresos de la empresa relacionados con
servicio de transporte
u. Gastos servicios
22. Gastos pagados por la empresa por
concepto de servicios de aseo, vigilancia
v. Compras
4. Identifique la clase a que corresponde A, P, Pt, I, C, G
Proveedores nacionales Bancos
Deudores clientes Caja
Obligaciones financieras Utilidad del ejercicio
Comercio al por mayor y al por
menor.
Compra de mercancía
Reservas obligatorias Pérdida del ejercicio
Cuentas por cobrar a trabajadores Pérdidas acumuladas
Mercancía no fabricada por la
empresa
Sueldos Pagados secretaria del mes
Capital suscrito y pagado Construcciones y edificaciones
Energía eléctrica (causada) del
mes
Pérdida en venta de activos
Intereses financieros del mes Inversiones
Arrendamiento Pagado en el mes Intereses por cobrar del mes
Arrendamientos por pagar Sueldos Pagados vendedores en el

AREA CONTABLE
55
mes
Capital de personas naturales Equipo de oficina
Flota y equipo de transporte Aportes sociales
Retención en la fuente (por pagar) Anticipo de impuestos y/o saldos a
favor
Arrendamiento pagado por
anticipado
Intereses recibidos por anticipado

AREA CONTABLE
56
ASIGNATURA: CONTABILIDAD BASICA
ANEXO No. 6
2. RETENCIÓN EN LA FUENTE
2.1 REGIMENES DE IMPUESTOS A LAS VENTA (IVA)
2.2 SISTEMAS DE INVENTARIOS
1. RETENCIÓN EN LA FUENTE
Es un sistema de recaudo anticipado de impuestos, que consiste en detraer de los pagos
o abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de
dichos pagos o abonos en cuenta.
Encargado de pagar las
Retenciones realizadas Se descuenta la
Mensualmente retención en la fuente
En el pago de Renta
Anual
Entrega recibo de caja
Es un sistema de recaudo anticipado a determinados impuestos, y se creó ya que éstos
operan por períodos específicos y el estado “no puede” esperar a estos términos para
cobrarlos, entonces este sistema lo que hace es recaudar el impuesto en el mismo
momento en que se genera la transacción comercial que origina dicho impuesto.
Es por esto que la Retención en la Fuente es la forma de recaudar un impuesto lo más
pronto posible sin tener que esperar a que transcurra el período del impuesto.
Por ejemplo, el Impuesto de Renta se factura anualmente, pero a través de la Retención
en la Fuente, ya no hay que esperar un año por parte del ente recaudador para obtenerlo,
sino que lo cobra “por derecha” toda vez que se hagan transacciones, asegurándose
así, un ingreso constante de estos recursos.
Comprador Vendedor
Paga el
Estado
Realiza Retefuente
NO ES MÁS SABIO EL
QUE MÁS LEE, SINO
EL QUE MÁS
ENTIENDE LO QUE
LEE
USTED PUEDE
HACERLO SI PUEDE
QUE CREE
NAPALEÓN HILL

AREA CONTABLE
57
Como la retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto,
para cada impuesto hay retención. Hay retención en la fuente para el impuesto de renta,
el impuesto de IVA, de Timbre y de industria y comercio.
Otro concepto generalizado equivocado es el de asimilar el término retefuente con
retención en la fuente a título del impuesto de renta, lo cual no es correcto toda vez que
existe retefuente por renta, retefuente por IVA, retefuente por ICA, etc.
Objetivos de la retención en la fuente:
Acelera y asegura el recaudo de los impuestos.
Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado
en el mismo ejercicio gravable en el cual se cause.
Mecanismo de control y cruce de información.
Previene la evasión.
Da presencia del estado en muchos lugares.
Elementos de la retención en la fuente:
Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el
AGENTE RETENEDOR: Es la persona o entidad obligada a efectuar la retención, al
realizar los pagos o abonos en cuenta señalados en la ley.
Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la retención.
Hecho Generador: Pago o abono en cuenta. Determina el momento en que
entiende causada la retención conforme a los criterios legales.
Base de retención: Es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual se debe
aplicar la tarifa para obtener la suma a retener. Valor de la transacción, sin tener
en cuenta IVA, descuentos no condicionados, tributos en general, etc.
Tarifa: Es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto o valor a
retener. Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa a aplicar.
Obligaciones del agente retenedor:
Efectuar la retención siempre que realice un pago o abono en cuenta sujeto a
retención.
Inscripción en el RUT: Todos los agentes de retención deben estar inscritos en el
RUT.
Presentar la declaración de retefuente mensualmente dentro de los plazos fijados
por la ley.
Suministrar a la DIAN la información relacionada con las retenciones en la fuente
practicadas, de conformidad con las especificaciones técnicas que indique el
reglamento
Consignar las retenciones en la fuente practicadas oportunamente dentro de los
plazos fijados por el Gobierno Nacional, haciendo uso de los formularios prescritos
oficialmente.

AREA CONTABLE
58
Expedir los certificados de retención en la fuente por el respectivo impuesto,
dentro de los plazos establecidos legalmente. Por salarios y otros conceptos.
Conservar los soportes y pruebas que permitan verificar la exactitud de los valores
contenidos en las declaraciones tributarias de retenciones en la fuente y la prueba
de consignación.
Sujetos Pasivos:
Contribuyentes del régimen general:
• Impuesto de Renta
• Impuesto de Ganancias Ocasionales
• Impuesto de Remesas.
Contribuyentes del régimen especial:
• Rendimientos Financieros.
Finalidad de la retención en la fuente:
La retención en la fuente tiene por objetivo recaudar en forma gradual el impuesto dentro
del mismo ejercicio gravable en que se cause el ingreso.
Agentes Retenedores:
Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos
de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los
consorcios, incluidas las uniones temporales, las comunidades organizadas, y las demás
personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho que por sus
funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa
disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.
Personas naturales que son agentes de retención:
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año
inmediatamente anterior hubieren tenido un patrimonio bruto o unos ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT (Unidad de Valor Tributario) $753.960.000 también deberán
practicar retención en la fuente.
La nueva Unidad de Valor Tributario, vigente a partir del primero de enero de 2011, quedó
establecida en $25.132 y será la base para las declaraciones y pagos que se adelanten el
año entrante.
Autorretenedores:
Son autorretenedores aquellas personas jurídicas señaladas mediante resolución
por la DIAN, al considerar que para fines de recaudo es más conveniente que la
retención se efectúe por quien recibe el pago o abono en cuenta, considerando el
volumen de las operaciones de venta.
La persona que compra no efectúa la retención en la fuente a la que vende, puesto que la
que vende se la debe efectuar a sí misma, sobre el valor total de la venta. Radica en el

AREA CONTABLE
59
Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o designar a
las personas o entidades que deberán actuar como autorretenedores y suspender la
autorización cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos. Se
efectúa autorretención por pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso
tributario para quien los recibe. Honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos.
Rendimientos financieros.
Tabla de retención en la fuente año 2011:
Rubro Concepto
A partir
de (cifra
en UVT)
A partir de
(cifra en
pesos)
Tarifa
Salarios
Ingresos originados en una relación
laboral o legal y reglamentaria.
95 $ 2.388.001
Tabla Art.
383 del
E.T.
Compras
Compras en general 27 $ 679.000 3,5%
Compras de bienes y productos agrícolas
o pecuarios sin procesamiento industrial
92 $ 2.312.000 1,5%
Compra de café pergamino o cereza 160 $ 4.021.000 0,5%
Compra de combustible o derivados del
petróleo.
n/a $ 1 0,1%
Servicios
Servicios en general (personas jurídicas y
a las naturales declarantes de renta)
4 $ 101.000 4%
Servicios en general (personas naturales
NO declarantes de renta)
4 $ 101.000 6%
Servicios prestados por empresas
temporales.
4 $ 101.000 1%
Servicios de vigilancia y aseo prestados
por empresas de vigilancia y aseo.
4 $ 101.000 2%
Servicios integrales de salud 4 $ 101.000 2%
Servicios de hoteles, restaurantes,
hospedaje.
4 $ 101.000 3,5%
Servicios de transporte nacional de carga
(terrestre, marítimo o aéreo)
4 $ 101.000 1%
Servicios de transporte nacional de
pasajeros. (terrestre)
27 $ 679.000 3,5%
Servicios de transporte nacional de
pasajeros. (aéreo, marítimo)
4 $ 101.000 1%
Servicio de transporte internacional de
carga (terrestre)
4 $ 101.000 1%
Servicios de transporte internacional de
pasajeros (terrestre)
27 $ 679.000 3,5%
Arrendamientos Arrendamiento de bienes muebles n/a $ 1 4%
Arrendamiento de bienes raíces 27 $ 679.000 3,5%
Contratos Contratos de consultoría y administración
delegada (cuando el beneficiario del pago
n/a $ 1 11%

AREA CONTABLE
60
Rubro Concepto
A partir
de (cifra
en UVT)
A partir de
(cifra en
pesos)
Tarifa
sea una persona jurídica o asimilada)
Contratos de consultoría y administración
delegada (cuando el beneficiario del pago
sea una persona natural No Declarante)
n/a $ 1 10%
Contratos de consultoría en ingeniería de
proyectos de infraestructura y
edificaciones (Declarantes de Renta)
n/a $ 1 6%
Contratos de consultoría en ingeniería de
proyectos de infraestructura y
edificaciones (No Declarantes de Renta)
n/a $ 1 10%
Contratos de construcción, urbanización o
confección de obra material de bien
inmueble.
27 $ 679.000 1%
Otros conceptos
tributarios
Honorarios y Comisiones (cuando el
beneficiario del pago sea persona jurídica
o asimilada)
n/a $ 1 11%
Honorarios y Comisiones (cuando el
beneficiario del pago sea una persona
natural)
n/a $ 1 10%
Rendimientos Financieros (Intereses) n/a $ 1 7%
Loterías, Rifas, Apuestas y Similares 48 $ 1.206.000 20%
Enajenación de Activos Fijos n/a $ 1 1%
Pagos a establecimientos comerciales
realizados con tarjeta débito o crédito.
n/a $ 1 1.5%
Emolumentos eclesiásticos efectuados a
personas naturales que sean declarantes
de renta.
27 $ 679.000 4%
Emolumentos eclesiásticos efectuados a
personas naturales que NO sean
declarantes de renta.
27 $ 679.000 3,5%
Dividendos gravados n/a $ 1 33%
Retención en la
fuente de IVA
Retención en la fuente del IVA por
compras de bienes gravados.
27 $ 679.000
50% del
IVA
Retención en la fuente del IVA por
Servicios gravados.
4 $ 101.000
50% del
IVA
Retención en la fuente del IVA aplicable a
operaciones con tarjetas débito o crédito.

AREA CONTABLE
61
2. IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA)
1. EN QUE CONSISTE EL IMPUESTO A LAS VENTAS:
La expresión IVA es la sigla del Impuesto al valor agregado o añadido más conocido
como Impuesto sobre las ventas.
Es un gravamen al consumo, del orden nacional y naturaleza indirecta, que en Colombia
se ha estructurado bajo la modalidad de valor agregado en cada una de las etapas del
ciclo económico del bien o servicio. Para efectos del recaudo por parte del Estado, la ley
ha conferido la calidad de “responsables” a algunos de los sujetos que intervienen en las
operaciones económicas.
Bajo esta modalidad, el impuesto sobre las ventas únicamente recae en el “valor
agregado” al producto por cada responsable, bien sea por el mayor valor que adquiere al
transformarse o por la utilidad que recibe el responsable al enajenarlo o prestar el
servicio.
Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente sólo se paga impuesto
sobre el valor que se le agrega a un bien. El responsable de este impuesto equivalente al
valor que le agrega al producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto.
La empresa ABC Ltda. Compra una camisa por $50.000, más IVA del 16%
($50.000x16%)= $8.000
Luego la empresa ABC Ltda. Vende esa misma camisa en $70.000 más IVA. Es decir que
le agregó un valor de $20.000. (Una utilidad del 40%= $50.000x1.40). La empresa ABC
Ltda. Cobrará un IVA de $11.200 [70.000 x 16%].
En esta operación la empresa ha pagado $8.000 de IVA y ha cobrado $11.200 de IVA. Al
finalizar el periodo, la empresa sólo le pagará a la DIAN la diferencia, esto es $3.200
[$11.2000-$8.000].
Si observamos detenidamente, nos daremos cuenta que los $3.200 de IVA que la
empresa paga al estado por intermedio de la DIAN, corresponden al impuesto del valor
que la empresa le agregó a la camisa:
Valor que le agregó a la camisa: 20.000 [70.000-50.000]. IVA al valor agregado: 3.200
[20.000x16%].
Es un impuesto sobre el consumo de bienes o la utilización de servicios gravados, por
tanto deben pagarlo todos los consumidores y recaudarlo los responsables.
HECHO GENERADOR:
El impuesto a las ventas se aplicará sobre los siguientes hechos:

AREA CONTABLE
62
1. Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
2. La prestación de los servicios en el territorio nacional, que no hayan sido
excluidos expresamente.
3. La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
4. La circulación, venta u operaciones de juegos de suerte y azar con excepción de
las loterías.
CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES:
Corporales Muebles e Inmuebles: Corporales: Son los que tienen un ser
real y pueden ser percibidos. Muebles: Pueden transportarse de un lugar a
otro, sea moviéndose ellos a sí mismo (semovientes), o por una fuerza
externa. Inmuebles: Son los que no pueden transportarse de un lugar a otro; y
los que se adhieren permanentemente.
Incorporales: Consisten en meros derechos.
Tarifa general o especialesCLASIFICACIÓN DE LOS BIENES CORPORALES
MUEBLES
Gravados Exentos Excluidos
Causan el impuesto Causan el impuesto No cusan el impuesto
Tarifa general o
especiales
No existe tarifa
Quienes produzcan o
vendan son
responsables del IVA
Tarifa del 0%
Productores y
exportadores son
Derecho a descontar
el IVA pagado
El IVA pagado
constituye mayor
valor del costo
Derecho a descontar
el IVA pagado
NO derecho a la
devolución
Derecho a la
devolución del IVA
pagado
No tiene derecho a la
devolución del IVA
pagado*
Quienes produzcan o
vendan no son

AREA CONTABLE
63
*Importante: Para estos responsables, solamente procede la devolución de
los saldos a favor, generados por la retención que les practiquen.
2. CLASES DE REGIMENES DE IMPUESTO A LAS VENTAS:
Según los topes económicos fijados por el gobierno nacional, existen dos regímenes para
que los comerciantes se inscriban en la Administración de Impuestos correspondiente,
como responsables del impuesto a las ventas, son ellos:
2.1 REGIMEN SIMPLIFICADO:
Pertenecen al régimen simplificado del Impuesto a las ventas las Personas naturales
comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas; los agricultores y ganaderos,
que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados,
CLASIFICACIÓN DE LOS SERVICIOS
Exentos
Causan el
impuesto
Excluidos
Causan el
impuesto
No causan el
impuesto
Tarifa general o
especiales
Tarifa del 0% No existe tarifa
Son responsables
del IVA
Son responsables
del IVA
Derecho a
descontar el IVA
Son responsables
del IVA
Derecho a
descontar el IVA
El IVA pagado
constituye mayor
valor del costo
No tiene derecho
a la devolución
del IVA pagado *
Derecho a la
devolución del
IVA pagado
No tiene derecho
a devolución
Gravado

AREA CONTABLE
64
siempre y cuando cumplan con los siguientes y con la totalidad e las siguientes
condiciones:
REGIMEN SIMPLIFICADO 2011-UVT $25.132
Requisito Límite (o restricción)
1. En al año anterior, sus ingresos brutos fiscales, provenientes de
su actividad operacional (es decir, los provenientes de la venta de
bienes corporales muebles, o de prestación de servicios o de
ejecución de juegos de suerte y azar, pero sin incluir ingresos
extraordinarios tales como ventas de activos fijos, o herencias, o
loterías, o dividendos, o salarios, etc.,), no pudieron haber excedido
los 4.000 UVTs
$ 98.220.000 (2010)
$100.528.000 (2011)
2. Sus establecimientos de comercio, oficinas, locales o sedes de
negocio no pueden exceder de…
Máximo uno
3. En su establecimiento de comercio, oficina, sede o local le está
prohibido desarrollar negocios bajo la modalidad de…
Franquicia, concesión,
regalía, autorización o
cualquier otro sistema que
implique la explotación de
intangibles
4. No puede llegar a efectuar operaciones que lo conviertan en
usuario aduanero, es decir, no puede realizar actividades de
Exportación o importación
5. No pudo haber celebrado el año anterior contratos de venta de
bienes o prestación de servicios gravados con IVA por cuantía
individual y superior a…3.300 UVTs
$ 81.032.000
6. No puede llegar a celebrar Este año contratos de venta de bienes
o prestación de servicios gravados con IVA por cuantía individual y
superior a…3.300 UVTs
(Nota: Si durante el Año pretende llegar a firmar un contrato para
vender bienes gravados o prestar servicios gravados, y la cuantía
del contrato va a superar la cifra aquí reseñada, en ese caso deberá
inscribirse en el “Régimen Común” antes de la celebración del
contrato; ver parágrafo 1 del art.499)
$82.936.000
7. Sus consignaciones bancarias El año anterior (en todo el sistema
bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el
origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras
(como por ejemplo: constitución de CDTs, adquisición de bonos,
etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no debieron haber
excedido de 4.500 UVTs
$110.498.000
8. Sus consignaciones bancarias Este año(en todo el sistema
bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el
origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras
(como por ejemplo: constitución de CDTs, adquisición de bonos,
etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no pueden llegar a
exceder de 4.500 UVTs
$ 113.094.000

AREA CONTABLE
65
Las personas que pertenezcan al Régimen Simplificado, les está prohibido
adicionar al precio suma alguna por concepto del impuesto sobre las ventas. Si lo
hicieren deberán cumplir íntegramente con las obligaciones predicables de
quienes pertenecen al Régimen Común.
Obligaciones de los responsables del régimen simplificado:
Los responsables del impuesto sobre las ventas del régimen simplificado están
obligados a:
• Inscribirse como responsables del régimen simplificado en el registro único
tributario, RUT. Esta Inscripción deberá realizarse ante la Administración de
Impuestos Nacionales que corresponda al lugar donde ejerzan
habitualmente su actividad, profesión, ocupación u oficio, y obtener el
Número de Identificación Tributaria, NIT dentro de los dos (2) meses
siguientes a la fecha de iniciación de sus operaciones.
• Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias.
En este Libro, que debe estar foliado, debe anotarse la identificación
completa del responsable y, además:
a. Anotar diariamente los ingresos obtenidos por las operaciones
realizadas en forma global o discriminada.
b. Anotar diariamente los egresos por costos y gastos.
c. Al finalizar cada mes deberán totalizar:
El valor de los ingresos del período, el valor pagado por los bienes y servicios
adquiridos según las facturas que les hayan sido expedidas.
Los soportes del Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que
correspondan a los registros anteriores, deben conservarse a disposición de la
Administración Tributaria durante 5 años a partir del día 1o. de enero del año
siguiente al de su elaboración.
REGIMEN COMUN:
Por regla general, los responsables pertenecen al régimen común cuando no se
cumplen todos los requisitos establecidos para pertenecer al régimen simplificado,
siempre y cuando la actividad a la que se dediquen se considere gravada con el
IVA.

AREA CONTABLE
66
Los responsables del impuesto a las ventas que no puedan acogerse al régimen
simplificado, se inscribirán en el régimen común. En general ha sido diseñado
para productores, comerciantes e importadores, que por su condición de
mayoristas, generan el impuesto sobre las ventas. El impuesto a cargo de los
responsables se obtiene de la diferencia entre el valor del impuesto cobrado o
facturado en las ventas y el valor de impuesto pagado en las compras.
El pago y presentación de la declaración de ventas es bimestral.
Todos los responsables del IVA, incluidos los exportadores (de bienes y servicios),
se debe inscribir en el registro nacional de vendedores, dentro de los dos (2)
meses siguientes a la iniciación de sus operaciones.
Clasificación de los bienes y servicios:
Los bienes y servicios se clasifican en:
1. Gravados
a. Gravados: Son los bienes y servicios gravados a la tarifa general y tarifas
diferenciales.
b. Exentos: Son bienes y servicios gravados a la tarifa cero (0%).
2. Excluidos
3. Exentos.
BIENES EXCLUIDOS:
No causan IVA
Sus productores y comercializadores no son responsables del IVA, por
consiguiente no deben cumplir con ninguna obligación formal.
Ni pueden solicitar IVA descontable.
BIENES EXENTOS:
Características:
Se gravan a la tarifa cero.
Los exportadores y productores de bienes exentos son responsables del
IVA.
Deben cumplir con todas las obligaciones formales en materia de IVA.
Tienen derecho a solicitar IVA descontable y devoluciones de saldos a favor
que determinen en sus declaraciones bimestrales de IVA.
3. TARIFA GENERAL:
La tarifa general del impuesto sobre las ventas, tanto bienes como servicios
gravados, aplicable a partir del 1 de enero de 1996, es del 16% el cual se aplicará
a los bienes y operaciones que no tengan una tarifa diferencial o especial.

AREA CONTABLE
67
4. DETERMINACION DEL IVA a declarar y a pagar:
El IVA a pagar se determina de la siguiente manera:
1. En las ventas y servicios por el sistema de la diferencia entre el impuesto
generado o facturado y los impuestos descontables legalmente autorizados.
2. En las importaciones aplicando la tarifa del impuesto a la respectiva base
gravable.
4.1 IMPUESTO DESCONTABLE O RECUPERABLE:
En Colombia el gobierno ha ideado un mecanismo, algunos impuestos de ventas
pagados pueden ser recuperados por el contribuyente, esta recuperación se
puede cumplir, por medio del siguiente procedimiento: Cuando el contribuyente
está obligado a cobrar impuestos a las ventas sobre los bienes o servicios que
vende, de ese impuesto cobrado a su cliente, descuenta el que a su vez pagó al
comprar, debidamente facturado.
4.2 IMPUESTO NO DESCONTABLE:
Se da en la compra de activos fijos (propiedades, planta y equipo) el impuesto se
convierte en un mayor valor del costo del elemento comprado, o en servicios
gravados que constituye un mayor gasto para la empresa.
5. Contabilización del Impuesto Sobre las Ventas:
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR
DÉBITOS: CRÉDITOS:
Iva Descontable: Es el valor del
impuesto facturado al ente económico
por adquisición de bienes y servicios.
Generalmente se contabiliza en la
cuenta auxiliar 240802.
Pago del IVA por pagar: Se debita a la
cuenta auxiliar 240801 contra el crédito
en Caja o Bancos según el caso.
Devoluciones en ventas: Por el valor
del impuesto correspondiente a los
bienes y servicios gravados por las
devoluciones y anulaciones en ventas.
Iva Generado: Es el valor del impuesto
causado o generado por la venta de
bienes o servicios gravados.
Generalmente se contabiliza en cuenta
auxiliar 240801
Devoluciones en compras: Por el valor
del impuesto correspondiente a los
bienes y servicios gravados por la
devolución en las compras o servicios a
proveedores o contratistas.
Sobrantes: Por el valor del traslado a la
subcuenta 135520 de los saldos a favor
cuando se solicita devolución
Es una cuenta de balance. Cuando el saldo de la cuenta presenta Saldo crédito
es un pasivo, el cual representa el dinero que la empresa ha recaudado por

AREA CONTABLE
68
concepto de impuesto a las ventas o cuando queda saldo crédito, que será el
valor a pagar a la Administración de impuestos. La cuenta se denomina
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR (2408).
Cuando la cuenta presenta saldo débito, si está en el régimen común, es un
activo, porque representa un saldo a favor de la empresa y la cuenta se denomina
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR (1355),
subcuenta IMPUESTOS DESCONTABLES (135530). Si está en el régimen
simplificado es un mayor costo de la mercancía.
Ejemplo 1:
Vendedor Régimen Común a Régimen Común
El 2 de junio de 2011 un comerciante del régimen común vende a crédito
mercancía gravada a la tarifa del 16% a un comerciante del régimen común por
$1.000.000, más IVA.
Mercancía = 1,000,000
IVA 16% + 160,000
Factura = 1,160,000
A. Contabilización Vendedor: caso 1 sin tener en cuenta la retención en la
fuente
FECHA CODIGOS CUENTAS DÉBITO CRÉDITO
Jun-02 130505 Clientes Nacionales 1,160,000
4135
Comercio al por mayor y al por
menor 1,000,000
240801 IVA generado 160,000
Contabilización Comprador:
Jun-02 6205 Compras de Mercancías 1,000,000
240802 IVA Descontable 160,000
2205 Proveedores Nacionales 1,160,000

AREA CONTABLE
69
B. El mismo ejemplo teniendo en cuenta la Retención en la Fuente del 3.5%
(compras)
Mercancía = 1,000,000
IVA 16% + 160,000
Factura = 1,160,000
Retención en la Fuentes (1.000.000X3.5%) (-) 35,000.0
Neto a cancelar = 1,125,000.0
Contabilización Vendedor:
FECHA CÓDIGOS CUENTAS DÉBITO CRÉDITO
135515
Anticipo de Impuestos-Retención en la
Fuente 35,000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 1,000,000
sumas iguales 1,160,000 1,160,000
Contabilización Comprador:
236540 Retención en la Fuente- Compras 35,000
sumas iguales 1,160,000 1,160,000
C. El mismo ejemplo teniendo en cuenta una utilidad sobre las ventas del
40%. Con IVA y Retención en la Fuente.
Costo de la Mercancía = 1,000,000
Más Utilidad ($1.000.000 x 40%) + 400,000
Precio de venta = 1,400,000
Más IVA ($1.400.000 x 16%) + 224,000
Precio de venta al Público = 1,624,000
Menos Retención en la Fuente ($1.400.000 x 3.5%) (-) 49,000
Neto a cancelar = 1,575,000

AREA CONTABLE
70
1. Contabilización Vendedor:
FECHA CÓDIGOS CUENTAS DÉBITO CRÉDITO
135515 Anticipo de Impuestos-Retención en la Fuente 49,000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 1,400,000
sumas iguales 1,624,000 1,624,000
2. Contabilización Comprador:
236540 Retención en la Fuente- Compras 35,000
sumas iguales 1,160,000 1,160,000
Veamos como queda el saldo de IVA y Retención en la Fuente
236540 Retención en la Fuente
2408 IVA POR PAGAR COMPRAS 135515 Anticipo de Impuestos
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO Retención en la Fuente
Iva Descontable Iva Generado 35,000 (1) DEBITO CREDITO
(1) 160,000 224,000 (2) (2) 49,000
64,000
SALDO A PAGAR

AREA CONTABLE
71
EJERCICIOS DE APLICACIÓN:
Vendedor Régimen Común a Régimen Común
1. Un comerciante vende, al contado en el tercer trimestre (mayo-junio)
$20.000.000 más IVA del 16%, retención en la fuente del 3,5% y efectúa
compras por $15.000.000 más IVA del 16%, retención en la fuente del
3,5%. Al contado
a. ¿Cuál es el valor del IVA generado?
b. ¿Cuál es el valor del IVA descontable?
c. ¿Qué valor debe cancelar a la DIAN por IVA?
d. ¿Qué valor debe pagar a la DIAN por Retención en la Fuente?
Elabore la ecuación patrimonial, y clasifique las cuentas en activo, pasivo y
patrimonio.

AREA CONTABLE
72
NOMINA
9. NÓMINA. Concepto
10. Liquidación de la nómina
11. Liquidación de las prestaciones sociales
TERMINOLOGIA
Teniendo en cuenta las disposiciones legales vigentes, la doctrina nacional y
extranjera y diversos fallos judiciales, podemos calificar los distintos pagos que
hace el empleador al trabajador, de la siguiente manera:
1. SALARIO: Contraprestación, en dinero y en especie, como retribución
directa por el servicio prestado, así, y por ejemplo, el que llamamos salario
ordinario, el pago y recargo por trabajo suplementario o de horas extras, las
comisiones por venta o cobros, una bonificación habitual, etc.
2. PRESTACIÓN SOCIAL: Se paga también al trabajador subordinado y lo
ampara contra riesgos e infortunios ((el desempeño (auxilio de cesantía), la
enfermedad (auxilio monetario), la vejez (pensión), etc.)) o atiende sus
necesidades (ante el crecimiento de su familia (subsidio familiar), por
ejemplo.
3. INDEMNIZACIONES: Ante el incumplimiento de obligaciones legales o
convencionales. Son ejemplo de ellas: la indemnización moratoria por no
pago de salarios o prestaciones al terminar el contrato, por despido sin justa
causa, por perjuicios en accidentes de trabajo (responsabilidad plena del
artículo 216 del C.S. del T.) y cuando se consigna la cesantía en el “fondo”
estando obligado a ello el empleador.
4. DESCANSOS OBLIGATORIOS: Descanso remunerado en domingos y
festivos; vacaciones anuales remuneradas (estas últimas no se consideran
ni salario, ni prestación social). Sin embargo el pago de estos descansos se
tiene en cuenta como salario para efectos de pagos de prestaciones, a la
seguridad social y a la parafiscalidad.
El hombre que camina
hacia la verdad es un líder
a pesar de los obstáculos.
Aquél que no lucha por ser
el mejor está condenado a
estar dominado por
aquellos que si lo hacen.
Un hombre con ideas es
fuerte, pero un hombre con
ideales es invencible.

AREA CONTABLE
73
5. NO SON SALARIALES NI PRESTACIONALES: Los que tienen como
finalidad facilitar al trabajador el desarrollo de su labor, como los gastos de
representación y de transporte.
6. PAGOS DEL EMPLEADOR AL TRABAJADOR QUE SON SALARIO
Según el artículo 127 del C.S. del T., modificado por el artículo 14 de la ley
50 de 1990, son:
2. La remuneración ordinaria, fija ($700.000 mensuales, por ejemplo) o
variable ($6.000 por camisa hecha).
3. Lo que recibe el trabajador, en dinero o en especie, como
contraprestación directa por el servicio, cualquiera que sea su forma o
denominación, como (es enunciativo; son ejemplos) primas,
sobresueldos, bonificaciones habituales, valor del trabajo suplementario
o de horas extras (conceptos que son sinónimos), valor del trabajo en
días de descanso legalmente obligatorio, porcentajes sobre ventas,
comisiones (también por ventas o cobros).
7. ¿EXISTEN CRITERIOS PARA DETERMINAR CUÁNDO UNA SUMA O
ESPECIE QUE DA EL EMPLEADOR AL TRABAJADOR CONSTITUYE O
NO SALARIO?
Sí, y aproximan a su calificación: el carácter retributivo u oneroso
(contraprestación directa por el servicio: comisiones, horas extras, recargo
por trabajo nocturno, dominical o festivo); que no constituya liberalidad
(son liberalidad y no salario una prima ocasional, la participación de
utilidades, una bonificación ocasional, el regalo en un día especial o de
celebración –día de la secretaria, del trabajador, etc.); carácter de ingreso
personal (que los pagos ingresen al patrimonio del trabajador, para su libre
disposición. No serán salario, entonces, los medios que se brindan al
trabajador para su transporte, ni los gastos de representación, por ejemplo).
8. PAGOS AL TRABAJADOR QUE NO SON SALARIO
La ley 50 de 1990 amplió la enunciación de pagos no salariales (artículo 15), y
modificó el artículo 128 del C.S. del T. detalla los siguientes:
• Sumas que ocasionalmente y por mera liberalidad (no porque la ley o la
convención lo obliguen como pago salarial, pues así se entenderían) recibe
el trabajador de su empleador: primas, gratificaciones o bonificaciones
ocasionales.

AREA CONTABLE
74
• Participación de utilidades (cambio introducido por la ley 50 de 1990; antes
eran consideradas como salario). Pueden ser habituales (su entrega o
pago) y no por ello pierden su carácter no salarial. Constituyen acto de
liberalidad del empleador.
• Excedentes en empresa de economía solidaria, lo que se compadece de
sus naturaleza. Se denominan compensaciones.
• Lo recibido en dinero o en especie, pero no para enriquecer su patrimonio,
sino para el desempeño cabal de sus funciones, tales como (enunciativo,
puede haber más) los gastos de representación (su nombre lo indica: para
representar al empleador: gastos para atenciones y cortesías a clientes, en
restaurantes, floristerías, hoteles, clubes), medios de transporte (vehículos,
valores de seguros para los vehículos, aceites, gasolina, parqueaderos,
pasajes de líneas aéreas, taxis y flotas, pagos de cuotas de vehículos
obtenidos a crédito o por leasing) y elementos de trabajo. Cuando decimos
que estos pagos no salariales son enunciativos queremos significar que
tampoco son salario pagos similares a los detallados.
• Las prestaciones sociales (son eso, prestaciones y no salarios); cesantía,
intereses sobre cesantía, prima de servicios, subsidio familiar, calzado y
vestido de labor, auxilio de transporte (aunque este último se considera
incorporado al salario para liquidar prestaciones sociales).
• Beneficios o auxilios habituales (no por la habitualidad son salario) u
ocasionales acordados convencionalmente (el carácter no salarial es
general, para beneficiarios de la convención) o contractualmente (en el
texto mismo del contrato o documento aparte) u otorgados en forma
extralegal por el empleador, cuando las partes hayan dispuesto
expresamente (aunque la ley no exige que ese pacto expreso sea escrito,
recomendamos que así se haga) que no constituyen salario ( consideramos
que si se concede el beneficio y no se acuerda expresamente que no
constituye salario, se entenderá que sí lo es) en dinero o especie, tales
como (esta expresión implica que la ley hace sólo una enunciación y que,
en consecuencia puede haber otros –innumerables- como primas técnicas,
de antigüedad, escolaridad, desplazamiento, etc.) la alimentación,
habitación o vestuario, las primas extralegales de vacaciones, de servicios
o de navidad (artículo 15 de la ley 50 de 1990, que modificó el artículo 128
del C.-S. del T.)
9. MODELO DE PACTO DE PRIMA NO SALARIAL
Puede incluirse en el contrato (en su mismo texto) o en documento aparte:
(ciudad y fecha) CLÁUSULA ADICIONAL EN EL CONTRATO DE
TRABAJO CELEBRADO ENTRE……..(Empleador) y …..(Trabajador)
“Las partes en el citado contrato de trabajo acuerdan expresamente que los
pagos extralegales que hace el empleador a su trabajador por concepto de

AREA CONTABLE
75
prima de alimentación, prima de antigüedad y prima técnica, no constituyen
salario ni se tendrán como tal para efectos prestacionales, parafiscales y de
seguridad social (artículos 15 de la ley 50 de 1990 y 17 de la ley 344 de
1996).
Firman las partes este acuerdo en dos ejemplares, uno para cada una, el
día.
10. PAGOS EXTRALEGALES NO SALARIALES, LA PARAFISCALIDAD Y
SEGURIDAD SOCIAL
El artículo 17 de la ley 344 de 1996 establece que los pagos producto de acuerdo
no salarial entre el empleador y trabajador y el auxilio de transporte no se tienen
en cuenta para el pago de aportes parafiscales (SENA 2%; caja de compensación
4% e ICBF 3%) ni de cotizaciones a la seguridad social.
11. SALARIO INTEGRAL
Modalidad creada por la ley 50 de 1990.
En el salario integral se retribuye el trabajo ordinario, las prestaciones, recargos y
beneficios (tales como el trabajo nocturno, extraordinario, dominical y festivo,
primas legales y extralegales) y en general todas las que las partes incluyan en la
estipulación.
¿HACEN PARTE DEL SALRIO INTEGRAL LAS VACACIONES?
No. Y o pueden pactarse dentro de él. Quedan excluidas por disposición legal y se
liquidan (disfrutadas y compensadas sobre el total del salario integral. (Decreto
1174 de 1991).
¿CÓMO SE COMPONE EL SALARIO INTEGRAL?
Con 10 salarios mínimos legales mensuales y vigentes (factor salarial) más el
factor prestacional de la empresa, que no podrá ser, para este efecto, inferior al
30%.
Sin embargo, y como una excepción a la regla general, en las zonas especiales
económicas de exportación de Buenaventura, Cúcuta, Valledupar e Ipiales, en los
contratos de trabajo suscritos entre las sociedades que hayan celebrado un
contrato de admisión ( a la zona económica especial) y sus trabajadores, será
válida la estipulación de un salario integral siempre que el trabajador devengue un
salario superior a tres (3) salarios mínimos legales mensuales. (Ley 677 de 2001).
El salario integral siempre se pacta por escrito.

AREA CONTABLE
76
SALARIO INTEGRAL, APORTES PARAFISCALES Y SEGURIDAD SOCIAL
Los aportes al SENA, ICBF y caja de compensación familiar, al igual que las
cotizaciones para la seguridad social (en pensiones, salud y riesgos
profesionales), se pagan sobre el 70% del salario integral. Por ejemplo, si el
salario integral es de $10.000.000, los aportes a la parafiscalidad y las
cotizaciones a la seguridad social se hacen sobre la base de $7.000.000 (70% de
$10.000.000).
COTIZACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL Y SALARIO INTEGRAL
Determinado el IBC (70% del salario integral), la cotización será la ordinaria
(pensiones 16%; salud 12.5%). El empleador cotizará 12% para pensión (sobre el
70%) y el trabajador 4% (sobre el 70%). Para salud, el empleador cotizará el 8.5%
(del 70%) y el trabajador el 4% (de ese 70%). Se debe recordar que el monto
máximo del IBC es de 25 smlmv.
Las prestaciones adeudadas cuando un trabajador se acoge al salario integral se
le liquidan definitivamente (en adelante no las tendrá; quedarán incorporadas al
salario).
Salario mínimo integral para 2011
Realizadas las operaciones que lo componen, sería: 10 smlmv $535.600 X 10 =
$5.356.000, más el 30% ($1.606.800) = 13 smlmv =$6.962.800.
SUELDO: Es el salario estipulado por períodos mayores al día, por ejemplo:
semanal, decadal, quincenal, mensual.
• El período de pago del salario debe pagarse por períodos iguales y
vencidos, desde 1 día (pago diario) hasta 1 mes (período máximo de pago)
en el medio existe costumbre de pagos semanales, decadales, quincenales,
mensuales, siendo el más común el quincenal. Obsérvese por quienes
tienen estipulados pagos semanales, que acordar modificación a pagos
quincenales les representa ahorro de dos procesos de nómina al mes.
Los pagos laborales son la retribución salarial a que tiene derecho el trabajador
por compensación de labor cumplida, este se paga vencido. Se calcula por medio
del documento NÓMINA
NÓMINA: La nómina es un documento administrativo, que detalla los valores que
se deben pagar y contabilizar en contraprestación a la labor cumplida, a los
diferentes beneficiarios que se dan dentro de un Contrato de Trabajo. Para
realizarla se deben tener en cuenta la legislación y las normas estatutarias
establecidas en el país.

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77
Para realizar una Nómina se necesita conocer su estructura y el marco legal que
la soporta.
El marco legal que se debe tener en cuenta para desarrollar la Nómina es:
Código Sustantivo de Trabajo.
Ley 100 de 1993 sobre Seguridad Social.
Ley 50 de 1990
Estatuto Tributario
Ley 52 de 1975, entre otros
Otros relacionados con el tema.
La nómina está conformada: Datos generales, el devengado, las deducciones y
las apropiaciones (Código del empleado, Número de la cédula, Nombre del
empleado, Salario Base, Días laborados, Días Liquidados, etc.).
DATOS GENERALES: Los datos generales identifican al empleado y las reglas de
contratación.
EL DEVENGADO: Son los datos de las labores y tiempos realizados por
empleado, para calcularle la contraprestación a pagar. Es el valor total de
ingresos que obtiene un empleado en el mes o en la quincena. Este valor está
compuesto por el salario básico, horas extras, recargos diurnos y nocturnos,
dominicales, festivos, comisiones, auxilio de transporte, etc.
LAS DEDUCCIONES: Son los datos para deducir al trabajador por indicaciones
normativas, préstamos, deducciones aceptadas, deducciones por reglamento
interno de trabajo o intervención legal. Todas las deducciones y montos deben
estar legalmente permitidos y consentidos. Son los valores que se le descuenta
de la nómina al trabajador. Entre estos valores se tienen los aportes a salud y
pensión que le corresponden al empleado. Las libranzas, los embargos judiciales,
fondo de solidaridad pensional cuando fuere el caso, la retención en la fuente si
hubiere lugar a ello, y cualquier otro descuento autorizado por el empleado.
Debemos tener claridad en el sentido que la empresa no puede descontar del
sueldo del empleado valores que no estén autorizados por el mismo trabajar, por

AREA CONTABLE
78
ley o autoridad judicial competente. Es común que algunas empresas, cuando un
trabajador le resulta un faltante, se lo descuenta al trabajador “por la derecha” de
sueldo, algo que la ley de forma enfática prohíbe si no se tiene la autorización del
empleado.
El resultado de restar las deducciones al total devengado, es lo que conocemos
como el neto a pagar, que es lo que efectivamente recibe el trabajador.
SALARIO BASE: Es el monto asignado al empleado por la labor que cumple en el
mes, ésta no debe ser menor al Salario Mínimo Legal Mensual Vigente que
establece el estado por una jornada de 48 horas semanales.
DESCANSOS REMUNERADOS: Código Sustantivo del Trabajo. Artículo 172 a
192. Norma General. Modificado, Ley 50 de 1990, art. 25. Salvo la excepción
consagrada en el literal c) del artículo 20 de esta Ley (161 C.S.T) el empleador
está obligado a dar descanso dominical y festivo y a las vacaciones anuales
remuneradas, dándonos a entender, como filosofía de la norma, que estos días
se encuentran legalmente establecidos para que el trabajador efectivamente
descanse durante ellos y, entre otras cosas, recupere su fuerza de trabajo la cual
ha puesto a disposición del empleador durante una semana o durante un año
completo de servicio.
Cuando se trabajan los domingos de forma habitual, el trabajador tiene derecho a
un día de descanso compensatorio remunerado en la semana siguiente.
Siempre que un trabajador labore los domingos de forma habitual, tiene derecho a
que en la semana siguiente al domingo trabajado, el empleador le conceda un día
de descanso compensatorio remunerado por cada domingo trabajado (Artículo
181 del código sustantivo del trabajo).

AREA CONTABLE
79
Se considera que el trabajo dominical es habitual cuando en un mismo mes se
laboran tres o más domingos (Parágrafo 2 artículo 179 del código sustantivo del
trabajo)
Si por ejemplo el trabajador labora tres domingos en un mismo mes, tendrá
derecho a tres días de descanso compensatorio remunerado, un día por el tercer
domingo y trabajado. Si trabajara cuatro domingos, tendrá derecho a cuatro
compensatorios.
Si se laboran uno o dos domingos en un mismo mes, se considera que el trabajo
dominical es ocasional y por tanto no se tiene derecho al día compensatorio
remunerado, o lo puede optar según las reglas del artículo 180 del código
sustantivo del trabajo.
Es indiferente si los domingos trabajados en un mismo mes son consecutivos o
no, lo importante para tener derecho descanso compensatorio remunerado, es
que en el mismo mes se trabaje tres o más domingos.
Cuando se concede el descanso compensatorio remunerado, el domingo laborado
que ha dado derecho a ese descanso compensatorio, se debe pagar con el
respectivo recargo dominical.
En el caso de la jornada especial de 36 horas, también se tiene derecho a un día
de descanso remunerado compensatorio en la semana siguiente al domingo
laborado [siempre que se trabajen tres o más domingos], pero en este caso, el
domingo laborado que da derecho al día compensatorio, no se paga con el
recargo dominical respectivo. Este tratamiento es exclusivo para la jornada de
trabajo de 36 horas, denominada jornada especial, para las demás, todo dominical
trabajado se debe pagar con su respectivo recargo.
El día de descanso compensatorio remunerado debe concederse en la semana
siguiente al domingo en que se laboró, y la ley no contempla que se pueda
acumular o compensar en dinero, pues el objetivo de este compensatorio es que

AREA CONTABLE
80
el trabajador pueda descansar y recuperar su estado físico y mental, afectado por
jornadas de trabajo extensas y continuas.
La remuneración que se paga por el día de descanso remunerado es la ordinaria,
esto es, no tiene ningún recargo.
VALOR DÍA: Es el salario base dividido en 30 días. (SB/30).
VALOR HORA: Es el Valor Día dividido en el número de horas diarias pactadas
(VD/8).
La jornada máxima de trabajo diario pactada no puede ser mayor a 8 horas diarias
para trabajadores mayores a 18 años. Para menores de 18 años de 6 horas
diarias.
DÍAS LABORADOS: Son los días que efectivamente trabajó el empleado, sin
indicar las faltas con justa o injusta causa. Los períodos de pago pueden ser por
Jornal o Sueldo. El Jornal es cuando se pacta el pago por días, éste no debe ser
superior a una semana. El Sueldo es cuando se paga por períodos superiores a
una semana y que no excedan de un mes, generalmente los pagos de sueldo se
realizan quincenales (pagos de 15 días) o mensuales (pagos de 30 días). El
sueldo se paga por 30 días al mes sin importar que éste sea de 28 o 31 días.
DÍAS LIQUIDADOS: Cuando un empleado falta con justa causa con permiso o por
causa justificada, el empleador debe cancelar normalmente el día de la falta. Pero
las faltas sin justa causa no son canceladas y además pierde el pago del
Dominical de la semana faltante. Ejemplo: Jorge faltó i día sin justa causa y
Hernán faltó 2 días con justa causa, en la quincena a Jorge se le pagarán 13 días
y a Hernán 15 días.
DATOS DEVENGADOS: son los datos realizados para calcular la
contraprestación a pagar al empleado por su labor5 desarrollada.
SUEDLO A PAGAR: Es igual al Valor día por Días trabajados.

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81
AUXILIO DE TRANSPORTE: El auxilio de transporte será igual a $63.600 (año
2011) cuando el empleado gane hasta dos salarios mínimos, $535.600 x 2 =
$1.071.200 (año 2011).
RECARGO NOCTURNO: El recargo nocturno se cancela cuando una persona
dentro de sus horas de la jornada normal de trabajo las realiza en horario
nocturno. Las horas de recargo nocturno tienen un incremento del 35% sobre el
valor de la hora.
Cuando un trabajador labora después de las 10 de la noche, tiene derecho a que
se le pague un recargo por el hecho de trabajar en horario nocturno, lo que se
conoce como recargo nocturno.
El recargo es del 35% sobre el valor ordinario diurno que devengue un trabajador.
Para calcular el recargo nocturno, lo primero que se debe hacer es determinar el
valor de la hora diurna, para lo cual dividimos el sueldo mensual en 240 horas,
puesto que se supone que el mes tiene 30 días y en el día se laboran 8 horas
(30*8 = 240).
Por ejemplo para un sueldo de $600.000 mensuales el valor de la hora diurna es
de ($600.000/240) = $2.500
Como la hora nocturna se paga con un recargo del 35%, quiere decir que el valor
del recargo es de $2.500 *35% = $875. Así que la hora nocturna tiene un valor
total de ($2.500 + $875 =$3.375), que es lo mismo que tomar $2.500 y
multiplicarlo por 1.35. ($3.375).
A partir de la ley 789 de 2002, para efectos laborales, la noche inicia a las 10 PM,
lo que quiere decir que en una noche se puede trabajar con recargo nocturno un
máximo de 8 horas, que es lo que hay entre las 10 PM y las 6 AM del día
siguiente.

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82
Se debe tener en cuenta que los recargos nocturnos hacen parte del salario para
todos los efectos, y por consiguiente forman parte de la base para el cálculo de la
seguridad social (salud, pensión y ARP), prestaciones sociales (prima de servicios,
cesantías, intereses sobre cesantías), y para los aportes parafiscales (Sena, ICBF
y cajas de compensación familiar).
Es importante anotar que el proyecto de ley que cursaba en el congreso de la
república para volver a pagar el recargo nocturno a partir de las 6 de la tarde,
como estaba antes de la ley 789 de 2002, fracasó por directriz presidencial.
Cuando se trata de horas extras nocturnas, el recargo es del 75% sin que sea
acumulable con el recargo nocturno del 35%, según el artículo 168 del código
sustantivo del trabajo.
Adicionalmente, cuando se trabaja de noche en un día domingo o festivo, adicional
al 35% por recargo nocturno se debe pagar el respectivo recargo dominical o
festivo del 75%, de modo que el recargo total será del 110%.
HORAS EXTRAS: Hora extra es aquella hora que se trabaja adicional a las 8
horas diarias, que es la jornada máxima legal. Si en un día se trabajan 10 horas,
entonces tendremos 2 horas extras, que son la que han superado el límite de las 8
diarias.
Las horas extras se dividen en horas extras diurnas (HED) y horas extras
nocturnas (HEN).
Horas Extras Diurnas: Son las horas diarias de más, laboradas en la jornada
diurna. Aquellas que exceden la jornada normal diaria, comprendidas entre las
6:00 a.m. a 10:00 p.m. se cancelarán con un recargo del 25% sobre el valor de la
hora ordinaria, entendida esta como el valor de las horas incluidas dentro de las 8
diarias.
El factor de la hora extra diurna (HED) es igual a:

AREA CONTABLE
83
La hora ordinaria diurna más el recargo= 100%+25%=125% ó 1,25.
Horas Extras Nocturna: Son las horas de más laboradas en la jornada nocturna,
que exceden la jornada normal nocturna. Aquellas que cubren de 10:00 p.m. a
6:00 a.m. Se cancelan con un recargo del 75% sobre el valor de la hora ordinaria
diurna.
El factor de la hora extra nocturna (HEN) es igual a:
La hora extra nocturna más el recargo=100%+75%=175% ó 1,75
Ejemplo: Martha tiene un sueldo de $600.000 y trabaja de 8:00a.m a 6:00 p.m.
con una hora de descanso de 12:00 m a 1:00 p.m. Martha desea conocer cuánto
es el valor a recibir por las horas extra laboradas.
De 8:00 a.m. a 5:00 p.m. = 8 horas normales
De 5:00 p.m. a 6:00 p.m. = 1 hora extra diurna
Valor del día = $600.000/30 = $20.000
Valor de la hora = $20.000/8= $2.500
HED= $2.500X1, 25X1=$3.125
Juan tiene un sueldo de $700.000 y trabaja de 4:00 p.m. a 2:00 a.m. jornada
continua. Pedro desea conocer cuánto le corresponde de aumento por las horas
extras laboradas.
De 4:00 p.m. a 10:00 p.m. = 6 horas normales diurnas
De 10:00 p.m. a 12 a.m. = 2 horas con recargo nocturno
De 12 a.m. a 2 a.m. = 2 horas extra nocturnas
Valor del día = $700.000/30 = $23.333,33

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Valor de la hora = $23.333,33/8= $2.967,67
Recargo Nocturno:
Valor Hora X No. De horas X Factor
$2.967,67 X 2 X 0,35 = $2.041,67
Hora Extra Nocturna:
Valor Hora X No. De Horas X Factor
$2.967,67 X 2 X 1,75 = $10.208,33
Para efectos didácticos, y con el propósito de liquidar jornadas de trabajo,
proponemos las siguientes constantes:
HORAS ABREVIATURA RECARGO HORAS
CON
RECARGO
Hora ordinaria diurna HOD 1.00
Hora ordinaria nocturna HON 0,35 1,35
Hora extra diurna HED 0,25 1,25
Hora extra nocturna HEN 0,75 1,75
Hora ordinaria dominical diurna HODD 0,75 1,75
Hora ordinaria dominical
nocturna
HODN 1,10 2,10
Hora extra dominical diurna HEDD 1,00 2,00
Hora extra dominical nocturna HEDN 1,50 2,50

AREA CONTABLE
85
Trabajo Nocturno entre las 10
p.m. y las 6 a.m.
Hora
ordinaria X 0.35
Art. 168
C.S.T.
Hora Extra Diurna entre las 6
a.m. y las 10 p.m.
Art. 168
C.S.T.
Liquidador
Hora Extra Nocturna entre las
10 P.M. y las 6 A.M.
Art. 168
C.S.T.
Liquidador
Hora ordinaria, Dominical o
Festivo
Art. 179
C.S.T.
Liquidador
Hora Extra Diurna en
dominical o Festivo
Art. 179
C.S.T.
Liquidador
Hora Extra Nocturna en
Dominical o Festivo
Art. 179
C.S.T.
Liquidador
Ejemplo: Fabiola Restrepo tiene un sueldo de $600.000, labora un domingo de
3:00 p.m. a 12:00 p.m. y desea conocer el monto ganado por recargo el domingo.
De 3:00 p.m. a 10:00 p.m. = 7 horas dominicales normales
De 10:00 p.m. a 11:00 p.m. = 1 hora dominical recargo nocturno.

AREA CONTABLE
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De 11:00 p.m. a 12 p.m. = 1 hora dominical extra nocturna
Valor del día = $600.000/30 = $20.000
Valor de la hora = $20.000/8= $2.500
Dominical Normal:
Valor Hora X No. De horas X Factor
$2.500 X 7 X 1,75 = $30.625
Dominical Recargo Nocturno:
$2.500 X 1 X 2,10 = $5.250
Dominical Extra Nocturno:
$2.500 X 1 X 2,50 = $6.250
RESULTADO= ($30.625+$5250+$6250= $42.125 Valor domingo laborado)
Ejemplo trabajo ocasional y habitual en dominicales:
El trabajo ocasional en los días de descanso obligatorio, como se dijo, se
remunera con un recargo del 75% sobre el salario ordinario. El trabajador puede
elegir entre esta remuneración o un descanso compensatorio remunerado.
Mónica Fonseca tiene un sueldo de $900.000 mensuales y laboró el domingo (de
manera ocasional); podemos proceder así:
Primer caso: Cuando el trabajador elige el pago completo del “dominical” y no
descansa
Valor del día = $900.000/30 = $30.000
Valor de la semana: Por trabajar de lunes a sábado le pagamos:
(7 días= $30.000X6) $180.000
Descanso dominical, le pagamos

AREA CONTABLE
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($30.000 X 1) 30.000
Por trabajar de lunes a sábado le pagamos 7 días $210.000
Valor trabajo dominical $30.000X1, 75 52.500
Total a pagar (8,75 días)……………………………….$262.500
Aquí el trabajador recibe por la semana el valor de 8,75 días, sin descansar
Segundo caso: Cuando el trabajador elige descansar un día de la semana
siguiente:
Valor del día = $900.000/30 = $30.000
Valor de la semana: Por trabajar de lunes a sábado le pagamos:
(7 días= $30.000X6) $180.000
Descanso dominical, le pagamos
($30.000 X 1) 30.000
Por trabajar de lunes a sábado le pagamos 7 días $210.000
Valor trabajo dominical $30.000X0, 75 22.500
Total a pagar (7,75 días)……………………………….$232.500
Aquí el trabajador recibe por la semana el valor de 7,75 días, pero descansa un
día de la semana siguiente, día que equivale 1; en total resulta pagado con los
mismos 8,75 días. Ese día de descanso se lo remuneran normalmente en la
semana que toma el descanso como si lo hubiera trabajado; es decir, que en esa
semana le van a pagar 7 días habiendo trabajado únicamente 5 días.
Remuneración del trabajo habitual en “dominicales:
Cuando el trabajo es habitual en los días de descanso obligatorio, el trabajador no
tiene las mismas opciones señaladas anteriormente para el trabajo ocasional. El
trabajador necesariamente tiene que descansar un día. Entendemos que el que
trabaja habitualmente los “dominicales” debe ser mejor remunerado, pues así

AREA CONTABLE
88
también lo da a entender el legislador cuando en el artículo 181 del C.S. del T.
dispone que este trabajador tiene derecho a un día de descanso compensatorio
remunerado, además de la retribución en dinero que se tiene señalada para el
trabajo dominical.
De tal manera que al que trabaja habitualmente el día de descanso obligatorio,
debemos remunerarle ese día con el recargo del 75% sobre el valor del salario
ordinario y, además, concederle un día de descanso compensatorio remunerado.
Siguiendo con el mismo ejemplo, vamos a remunerar una semana del trabajador
que laboró el domingo (de manera habitual):
Valor de la semana: Por trabajar de lunes a sábado le pagamos 7 días $210.000
Valor trabajo dominical $30.000X1, 75
62.500
Total a pagar (8,75 días)…………………………………………………$262.500
Aquí el trabajador recibe por la semana el valor de 8,75 días, más un día de
descanso compensatorio remunerado que podrá disfrutar dentro de la semana
siguiente, por ser trabajo habitual.
COMISIONES: Las comisiones son pagos variables por labor cumplida pactada en
forma de salario. Las comisiones pueden ser pagadas por ventas o por
producción; ésta puede ser calculada por porcentaje. El salario pagado en forma
variable o mixta (proporción fija y variable) no puede ser menor a un salario
mínimo legal mensual vigente para una jornada de 48 horas semanales, así el
trabajador no alcance a realizar este monto.
DEDUCCIONES: Son los datos calculados para deducir de las contraprestaciones
los montos correspondientes a las indicadas por la Ley, préstamos, deducciones

AREA CONTABLE
89
aceptadas. Deducciones por reglamento interno de trabajo o intervención
normativa. Todas las deducciones deben estar legalmente permitidas:
SALUD: (EGM) enfermedad general y maternidad para las mujeres. La deducción
para salud es del 12.5% el cual es cancelado por el empleador y el trabajador.
Empleador = 8.5%
12.5%
Empleado = 4%
PENSIÓN: (IVM) Invalidez, Vejez y Muerte. La deducción para pensión es del 16%
el cual es cancelado por el empleador y el empleado. El empleador cancela el
75% y el empleado el 25%.
Empleador = 12%
16%
Empleado = 4%
FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL: La ley 100 de 1993 implementó un
mecanismo de solidaridad en el sistema pensional mediante el cual los
trabajadores que devengan cuatro (4) o más salarios mínimos cotizan un punto
adicional a su cotización normal para pensiones
a su cotización normal para pensiones con el fin de financiar la cotización de
aquellos trabajadores pobres que carecen de patrón que les realice parte del
aporte al sistema pensional y que no cuentan con los recursos suficientes para
realizar la totalidad del aporte.

AREA CONTABLE
90
Los empleados cuya base de cotización sea igual o mayor a cuatro (49 salario
mínimos legales, están obligados a efectuar un aporte adicional equivalente al 1%
sobre su ingreso base de cotización, este aporte adicional es para el Fondo de
Solidaridad Pensional. Los trabajadores con ingreso igual o superior a 16 salarios
mínimos legales mensuales vigentes, tendrán un aporte adicional al anterior de la
siguiente manera:
De 16 a 17 SMLMV un 0,2% adicional
Superiores a 20 SMLMV un 1,0% adicional
Las deducciones por sindicato son establecidas por convenciones y aceptadas por
el empleado.
Las deducciones por anticipos son por préstamos que el empleador ha realizado y
que los descuenta por nómina. (Se debe tener en cuenta que la deducción no
puede pasar el monto legal estipulado).
La Retención en la Fuente se realiza con las normas establecidas en el Estatuto
Tributario.
Total Deducciones: Es la sumatoria de todas las deducciones realizadas al
empleado.
Neto a Pagar: Es igual al valor del Total Devengado menos el Valor Total de las
Deducciones. Es el Valor que debe recibir el empleado.
Firma conforme: El empleado debe firmar la nómina o recibo de pago, en el cual
debe estipular los ítems de devengados y deducciones. Su firma certifica que está
de acuerdo con los valores recibidos. En caso de que el empleado no esté de
conforme, debe de explicarse de inmediato el cálculo y realizar las correcciones o
esclarecimientos correspondientes.

AREA CONTABLE
91
Toda nómina está conformada por estas tres partes, pero no en todas las nóminas
se deben pagar todos los conceptos mencionados aquí, puesto que algunos
dependen de los monto del ingreso del empleado como es el caso del fondo de
solidaridad pensional y la retención en la fuente, o los créditos por libranza que no
todos los empleados lo tienen.
LAS APROPIACIONES: Son los valores que la empresa debe pagar, como es la
salud y pensión en el porcentaje que el corresponde, riesgos profesionales, los
aportes parafiscales (Sena, Cajas de compensación y el Instituto de bienestar
familiar), las prestaciones sociales (Prima de servicios, cesantías, intereses
sobre cesantías, dotación, vacaciones).
Se llama apropiaciones porque a diferencia del devengado que debe pagarse al
finalizar el mes, las apropiaciones se pagan en los primeros días del siguiente mes
o un año después dependiendo del concepto, por lo que se deben apropiar
(provisionar) para poder contar con los recursos suficientes a la hora de tener que
pagar esos valores.
Las apropiaciones de nómina, a diferencia de las deducciones de nómina, en su
totalidad están a cargo de la empresa. Es la empresa la que debe apropiar y pagar
los diferentes valores por este concepto.
Todo empleador que ocupe uno o más empleados permanentes deberá pagar un
aporte equivalente al (29.5% + % ARP) del valor devengado de la nómina,
excluyendo el valor del auxilio de transporte. Este aporte debe pagarse entre
los primero diez (10) días de cada mes.

AREA CONTABLE
92
SENA 2%
ICBF 3%
CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR 4%
SALUD 8,5%
PENSIÓN 12%
ARP
TOTAL 29,5%
Aportes a la Seguridad Social:
Salud: La cotización al sistema de salud es de 12.5% del salario base de aportes
para el sistema de seguridad social. El empleado aporta un 4% y la empresa
aporta el 8.5%, porcentaje último que la empresa debe apropiar en cada nómina y
posteriormente consignar a la respectiva entidad de salud a la que este afiliado el
trabajador.
Pensión: Por cada empleado se debe aportar por concepto de pensión,
un 16% del salario base cotización. El empleado aporta el 4% y la empresa aporta
el 12%, valor que mensualmente la empresa debe apropiar y consignar en el
fondo de pensiones que el empleado haya determinado.
Riesgos profesionales: La empresa debe afiliar al empleado al sistema de
riesgos profesionales, con el objetivo de cubrir los problemas los accidentes o
enfermedades que el empleado sufra como consecuencia del ejercicio de su labor
en la empresa. El aporte en su totalidad está a cargo de la empresa, y el
porcentaje a cotizar está dado por una tabla progresiva según sea el nivel de
riesgo que corra el trabajador en su trabajo.
Administradora de Riesgos Profesionales (ARP): Mediante unas prestaciones
asistenciales y económicas cubre los riesgos provenientes de accidentes de
trabajo y enfermedades profesionales. Este aporte está a cargo exclusivo del
empleador. El monto de las cotizaciones no podrá ser inferior al 0.522% ni

AREA CONTABLE
93
superior a 8.7% de la base de cotización de los empleados y l determina la ARP
de acuerdo:
• Actividad económica de la empresa.
• Índice de lesiones incapacitantes (ILI) y la siniestralidad de cada empresa.
• Desarrollo del programa de salud ocupacional.
Aportes Parafiscales: Los aportes parafiscales son las obligaciones que debe
pagar el empleador a entidades que prestan servicios a los empleados.
Cajas de compensación familiar: Mensualmente la empresa debe pagar por
subsidio familiar un 4% del salario base de cotización por éste concepto.
Instituto Colombiano de bienestar familiar: Mensualmente la empresa debe
aportar un 3% del salario base del trabajador, con destino al I.C.B.F.
Servicio nacional de aprendizaje: Mensualmente la empresa debe aportar el 2%
de la nómina base para los aportes, con destino al SENA.
PRESTACIONES SOCIALES:
Prima de servicios: Por éste concepto la empresa debe apropiar mensualmente
un 8.33% del salario base para el cálculo de las prestaciones sociales. Equivale a
un sueldo por año (1/12 x 100 = 8.33%)
El Ingresos Base de Liquidación (IBL): Para pagar la prima de servicios,
forman parte de la base salarial todos los elementos constitutivos de salario
y como se trata de la liquidación de una prestación social, debemos incorporar al
salario el auxilio de transporte
Ejemplo:

AREA CONTABLE
94
Empleado Salario Auxilio Transporte Horas extras Total Devengado
Alfonso $ 600.000 $63.600 $120.000 $783.600
PROVISIÓN Porcentaje Total Provisión
TOTAL DEVENGADO $ 783.600 8,33% $ 65.274
CODIGOS CUENTAS DÉBITO CRÉDITO
510536 Gastos Operacionales-Prima de servicios
$
65.274
261020 Obligaciones Laborales - Prima de servicios
$
65.274
sumas iguales $ 65.274 $ 65.274
Vacaciones: Cada mes la empresa debe apropiar un 4.17% del valor del
salario del trabajador por concepto de vacaciones. Equivale a medio sueldo por
año (1/24 x 100 = 4.17%).
El Ingresos Base de Liquidación (IBL):
Para remunerar el disfrute de vacaciones debemos tener en cuenta lo indicado por
el artículo 192 del C.S. del T., donde se nos da a entender que los únicos
conceptos que excluimos de la base salarial para su liquidación son el valor de
las horas extras y el valor del trabajo en días de descanso obligatorio.
De tal manera que el período o períodos de vacaciones que el trabajador va a
entrar a gozar, lo(s) liquidamos con el salario ordinario que esté devengando
el día en que entre a disfrutar de ellas. Por lo dicho, la base de liquidación de
las vacaciones está integrada por todos los elementos constitutivos de salario con
excepción de los conceptos referidos.
Ejemplo:
Empleado salario Auxilio Transporte Horas extras Total Devengado
Alfonso $ 600.000 $63.600 $120.000 $783.600

AREA CONTABLE
95
SALARIO $ 600.000 4,17% $25.020
510539 Gastos Operacionales-Vacaciones $25.020
261015 Obligaciones Laborales – Vacaciones $25.020
sumas iguales $ 25.020 $ 25.020
Cesantías: Por éste concepto es necesario apropiar mensualmente el 8.33% del
salario del trabajador. Equivale a un sueldo por año (1/12 x 100 = 8.33%).
El Ingresos Base de Liquidación (IBL):
Forman parte de la base salarial para liquidar el auxilio de cesantía todos los
elementos constitutivos de salario. Además como contraprestación social
que es, a esta base se le debe sumar el auxilio de transporte, en los casos en
los que el trabajador tenga derecho a él.
Ejemplo:
Alfonso $ 600.000 $63.600 $120.000 $783.600
TOTAL DEVENGADO $ 783.600 8,33% $ 65.274
510530 Gastos Operacionales-Cesantías $ 65.274
261005 Obligaciones Laborales – Cesantías $ 65.274
sumas iguales $ 65.274 $ 65.274
Intereses sobre las cesantías: Los intereses sobre cesantías corresponden al
12% anualmente del saldo acumulado a 31 de diciembre, por lo que se debe

AREA CONTABLE
96
apropiar o provisionar el 12% mensualmente o quincenalmente del valor de las
cesantías provisionado, según sea el periodo de la liquidación.
El Ingresos Base de Liquidación (IBL): El interés sobre cesantías se puede
calcular de dos maneras:
1. Sobre el total devengado por el 1%
2. Sobre el valor de las cesantías por el 12%
Ejemplo:
Alfonso $ 600.000 $63.600 $120.000 $783.600
Caso 1:
TOTAL DEVENGADO $ 783.600 1 % $ 7.836
Caso 2:
TOTAL CESANTÍAS $ 65.274 12 % $ 7.833
510533 Gastos Operacionales-Intereses Sobre Cesantías $ 7.836
261010 Obligaciones Laborales - Intereses Sobre Cesantías
$
7.836
sumas iguales $ 7.836
$
7.836
Una vez se hayan determinado los valores que se deben apropiar o provisionar, se
procede a la Contabilización de la nómina.

AREA CONTABLE
97
EJEMPLO ELABORACIÓN NÓMINA.
El señor Juan Manuel Santos fue contratado con un sueldo básico de $1.200.000.
Trabajó extras nocturnas. Durante el mes laboró 20 días; la empresa le descuenta
$100.000 por préstamo a empleados, $48.000 para el Fondo de Empleados.
(Tenga en cuenta las normas vigentes).
SUELDO DIAS AUXILIO HORAS TOTAL
EMPLEADO BASICOS LABORADOS BÁSICO TRANSPORTE EXTRAS DEVENGADO
Juan Santos $ 1.200.000 20 $ 800.000 0 $ 43.750 $ 843.750
Horas extras nocturnas=$1.200.000/240=$5.000X1,75X5=$43.750
DEDUCIDO
SALUD 4% PENSIONES 4% PRÉSTAMO FONDO TOTAL NETO
DEDUCIDO PAGADO
$ 33.750 $ 33.750 $ 100.000 $ 48.000 $ 215.500 $ 628.250
Salario Base para Aportes a la Seguridad Social y Aportes Parafiscales
$843.750 (Total devengado menos el auxilio de transporte)
CONTABILIZACIÓN:
5105 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN $ 843.750
510506 Sueldos $ 800.000
510515 Horas extras y recargos 43.750
510527 Auxilio de transporte -
2370 RETENCIONES Y APORTES DE NÓMINA
$
115.500
237005 Aportes a entidades promotoras de salud, EPS $ 67.500
237045 Fondos 48.000
1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 100.000
135595 Otros $ 100.000

AREA CONTABLE
98
1110 BANCOS
$
628.250
SUMAS IGUALES $ 843.750
$
843.750
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES ASUMIDOS POR LA
EMPRESA:
APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL SALARIO BASE % CAUSACIÓN
Salud (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 8,50% 66.606
Pensión (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 12,00% 94.032
ARP (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 0,522% 4.090
TOTAL 21,022% $ 164.728
APORTES PARAFISCALES SALARIO BASE % CAUSACIÓN
SENA (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 2% 15.672
ICBF (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 3% 23.508
Comfamiliar (Total Devengado - Auxilio
Transporte) 783.600 4% 31.344
TOTAL 9% $ 70.524
CAUSACIÓN PRESTACIONES SOCIALES:
PRESTACIONES SOCIALES SALARIO BASE % CAUSACIÓN
Cesantías (Total Devengado) 783.600 8,33% 65.274
Interés sobre las cesantías (1% Total Dev. ó 1%/cesantías) 783.600 1% 7.836
Prima de servicios (Total Devengado) 783.600 8,33% 65.274
Vacaciones (Salario) 800.000 4,17% 33.360
TOTAL 21,83% $171.744
CONTABILIZACIÓN:
CODIGO CUENTAS DÉBITO CRÉDITO
5105 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 171.744
510530 Cesantías 65.274
510533 Intereses sobre cesantías 7.836
510536 Prima de servicios 65.274
510539 Vacaciones 33.360

AREA CONTABLE
99
26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
26010 PARA OBLIGACIONES LABORALES 171.744
261005 Cesantías 65.274
261010 Intereses sobre cesantías 7.836
261015 Vacaciones 33.360
261020 Prima de servicios 65.274
5105 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 235.252
510568 Aportes Administradoras riesgos, ARP 4.090
510569 Aportes entidades promotoras salud, EPS 66.606
510570 Aportes a fondos pensiones y/o cesantías 94.032
510572 Aportes cajas de compensación Fliar. 31.344
510575 Aportes ICBF 23.508
510578 SENA 15.672
2370 RETENCIONES Y APORTES DE NÓMINA 235.252
237010 Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensación 70.524
SUMAS IGUALES $ 406.996
$
406.996
BALANCE DE PRUEBA O COMPROBACIÓN DE SALDOS:
CODIGO CUENTAS DÉBITO CRÉDITO
510506 Gastos-Sueldos 800.000
510515 Gastos-Horas extras y recargos 43.750
237005 Aportes a entidades promotoras de salud, EPS 67.500
237045 Fondos 48.000
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 100.000
1110 Bancos 628.250
510530 Gastos-Cesantías

AREA CONTABLE
100
65.274
510533 Gastos-Intereses sobre cesantías 7.836
510536 Gastos-Prima de servicios 65.274
510539 Gastos-Vacaciones 33.360
261005 Obligaciones Laborales-Cesantías 65.274
261010 Obligaciones Laborales Intereses cesantías 7.836
261015 Obligaciones Laborales-Vacaciones 33.360
261020 Obligaciones laborales-Prima servicios 65.274
510568 Gastos-Aportes Administradoras riesgos, ARP 4.090
510569 Gastos-Aportes entidades promotoras salud, EPS 66.606
510570 Gastos-Aportes a fondos pensiones y/o cesantías 94.032
510572 Gastos-Aportes cajas de compensación familiar 31.344
510575 Gastos-Aportes ICBF 23.508
510578 Gastos-SENA 15.672
237010 Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensación 70.524
SUMAS IGUALES 1.250.746 1.250.746
Según el concepto de ecuación financiera. ¿Cómo afecta la nómina los estados
financieros de la empresa? Justifique su respuesta.

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