Este capítulo presenta el concepto, contenido y fuentes del Derecho Fiscal Internacional. Define el Derecho Fiscal Internacional como la rama del Derecho que regula las relaciones fiscales transfronterizas y tiene como objetivos evitar la doble imposición y la elusión fiscal. Explica que el Derecho Fiscal Internacional incluye tratados internacionales bilaterales y multilaterales, el Derecho de la Unión Europea y el Derecho interno. Además, analiza los tratados internacionales, el Derecho de la UE y el llamado
Derecho Fiscal Internacional, Ramón Falcón Y Tella, Elvira Pulido Guerra - IS...Marcial Pons Argentina
Este documento presenta un resumen del libro "Derecho Fiscal Internacional" escrito por Ramón Falcón y Tellla y Elvira Pulido Guerra. El libro trata sobre el concepto, contenido y fuentes del derecho fiscal internacional, incluyendo tratados internacionales, derecho comunitario y derecho interno. También cubre criterios de sujeción en imposición directa sobre personas físicas y jurídicas, así como medidas para evitar la doble imposición.
FILOSOFÍA DEL DERECHO PRIVADO. Eds. Diego Papayannis y Esteban Pereira Fredes...Marcial Pons Argentina
Este documento presenta un índice de un libro sobre filosofía del derecho privado. El libro contiene cinco partes que cubren temas como la filosofía del derecho de propiedad, contratos, trabajo, familia y sucesiones, y daños. El índice lista los capítulos de cada parte y proporciona un breve resumen del contenido de cada capítulo.
CÓDIGO CIVIL ALEMÁN. Bürgerliches Gesetzbuch. DIRECTOR: Albert Lamarca Marqué...Marcial Pons Argentina
Este documento presenta la traducción al español del Código Civil Alemán y la Ley de Introducción al Código Civil realizada por un grupo de profesores y abogados especializados en derecho civil alemán y español. Incluye la relación de traductores y revisores, así como el índice detallado de los contenidos del Código Civil Alemán organizado en cuatro libros que abarcan el derecho de las personas, las relaciones obligatorias, los derechos reales y el derecho de familia.
Este capítulo introductorio describe cómo el autor originalmente planeaba escribir el libro desde una perspectiva instrumentalista, creyendo que (1) los derechos son meros instrumentos para materializar valores independientes, (2) las instituciones públicas son instrumentos contingentes para tomar decisiones, y (3) la deliberación y las constituciones dependen de lograr resultados correctos de manera razonable. Sin embargo, el autor terminó rechazando esta perspectiva y en su lugar argumenta que existen procesos e instituciones jurídicos que tienen importancia intrínseca más all
CUESTIONES FUNDAMENTALES DE LA APLICACIÓN DEL DERECHO PENAL.Hans Kudlich.ISBN...Marcial Pons Argentina
Este documento trata sobre cuestiones fundamentales de la aplicación del derecho penal desde una perspectiva teórica. En la primera parte, analiza temas relacionados con el método jurídico-penal, como la interpretación gramatical, los límites del tenor literal y la motivación de las decisiones judiciales. La segunda parte estudia cuestiones sobre la imputación jurídico-penal, como el injusto objetivo y subjetivo de la acción en el delito doloso y la infracción de normas legales especiales.
El documento presenta un resumen del libro "Teoría General de las Normas" de Hans Kelsen. El libro analiza conceptos fundamentales como la norma, su validez, cumplimiento y relación con fines. Kelsen discute diversas teorías sobre normas, incluyendo el derecho natural, imperativos hipotéticos y categóricos de Kant, y la distinción entre normas jurídicas primarias y secundarias. Finalmente, examina intentos de negar el dualismo entre ser y deber ser en las normas.
Instituciones De Derecho Financiero - José Juan Ferreiro Lapatza - ISBN: 978-...Marcial Pons Argentina
Este documento es un índice de un libro sobre Instituciones de Derecho Financiero. El índice muestra que el libro cubre temas como el ordenamiento jurídico de la hacienda pública, las fuentes formales e informales del derecho financiero, el ejercicio del poder financiero en España, los ingresos y gastos públicos, y los tributos. El libro analiza estas cuestiones desde una perspectiva jurídica.
Este documento presenta un resumen del Código Tributario de un país. Establece las normas generales sobre la relación tributaria entre los ciudadanos y el Estado, incluyendo definiciones de conceptos tributarios, obligaciones de los contribuyentes, facultades de la administración tributaria, infracciones y sanciones, y la creación de un tribunal tributario administrativo. El código tiene como objetivo regular el sistema tributario de acuerdo con los principios de legalidad y equidad.
Derecho Fiscal Internacional, Ramón Falcón Y Tella, Elvira Pulido Guerra - IS...Marcial Pons Argentina
Este documento presenta un resumen del libro "Derecho Fiscal Internacional" escrito por Ramón Falcón y Tellla y Elvira Pulido Guerra. El libro trata sobre el concepto, contenido y fuentes del derecho fiscal internacional, incluyendo tratados internacionales, derecho comunitario y derecho interno. También cubre criterios de sujeción en imposición directa sobre personas físicas y jurídicas, así como medidas para evitar la doble imposición.
FILOSOFÍA DEL DERECHO PRIVADO. Eds. Diego Papayannis y Esteban Pereira Fredes...Marcial Pons Argentina
Este documento presenta un índice de un libro sobre filosofía del derecho privado. El libro contiene cinco partes que cubren temas como la filosofía del derecho de propiedad, contratos, trabajo, familia y sucesiones, y daños. El índice lista los capítulos de cada parte y proporciona un breve resumen del contenido de cada capítulo.
CÓDIGO CIVIL ALEMÁN. Bürgerliches Gesetzbuch. DIRECTOR: Albert Lamarca Marqué...Marcial Pons Argentina
Este documento presenta la traducción al español del Código Civil Alemán y la Ley de Introducción al Código Civil realizada por un grupo de profesores y abogados especializados en derecho civil alemán y español. Incluye la relación de traductores y revisores, así como el índice detallado de los contenidos del Código Civil Alemán organizado en cuatro libros que abarcan el derecho de las personas, las relaciones obligatorias, los derechos reales y el derecho de familia.
Este capítulo introductorio describe cómo el autor originalmente planeaba escribir el libro desde una perspectiva instrumentalista, creyendo que (1) los derechos son meros instrumentos para materializar valores independientes, (2) las instituciones públicas son instrumentos contingentes para tomar decisiones, y (3) la deliberación y las constituciones dependen de lograr resultados correctos de manera razonable. Sin embargo, el autor terminó rechazando esta perspectiva y en su lugar argumenta que existen procesos e instituciones jurídicos que tienen importancia intrínseca más all
CUESTIONES FUNDAMENTALES DE LA APLICACIÓN DEL DERECHO PENAL.Hans Kudlich.ISBN...Marcial Pons Argentina
Este documento trata sobre cuestiones fundamentales de la aplicación del derecho penal desde una perspectiva teórica. En la primera parte, analiza temas relacionados con el método jurídico-penal, como la interpretación gramatical, los límites del tenor literal y la motivación de las decisiones judiciales. La segunda parte estudia cuestiones sobre la imputación jurídico-penal, como el injusto objetivo y subjetivo de la acción en el delito doloso y la infracción de normas legales especiales.
El documento presenta un resumen del libro "Teoría General de las Normas" de Hans Kelsen. El libro analiza conceptos fundamentales como la norma, su validez, cumplimiento y relación con fines. Kelsen discute diversas teorías sobre normas, incluyendo el derecho natural, imperativos hipotéticos y categóricos de Kant, y la distinción entre normas jurídicas primarias y secundarias. Finalmente, examina intentos de negar el dualismo entre ser y deber ser en las normas.
Instituciones De Derecho Financiero - José Juan Ferreiro Lapatza - ISBN: 978-...Marcial Pons Argentina
Este documento es un índice de un libro sobre Instituciones de Derecho Financiero. El índice muestra que el libro cubre temas como el ordenamiento jurídico de la hacienda pública, las fuentes formales e informales del derecho financiero, el ejercicio del poder financiero en España, los ingresos y gastos públicos, y los tributos. El libro analiza estas cuestiones desde una perspectiva jurídica.
Este documento presenta un resumen del Código Tributario de un país. Establece las normas generales sobre la relación tributaria entre los ciudadanos y el Estado, incluyendo definiciones de conceptos tributarios, obligaciones de los contribuyentes, facultades de la administración tributaria, infracciones y sanciones, y la creación de un tribunal tributario administrativo. El código tiene como objetivo regular el sistema tributario de acuerdo con los principios de legalidad y equidad.
LA TUTELA MULTINIVEL DEL PRINCIPIO DE LEGALIDAD PENAL.Dirs.: Mercedes Pérez M...Marcial Pons Argentina
Este documento presenta un resumen de tres capítulos de un libro sobre la tutela multinivel del principio de legalidad penal en España y Europa. El capítulo I analiza la interpretación del Tribunal Constitucional español y el Tribunal Europeo de Derechos Humanos de los límites materiales al legislador penal. El capítulo II examina cómo el Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha configurado los derechos fundamentales de forma implícita. El capítulo III explora cómo los tribunales protegen la garantía de tipicidad penal de forma multinivel.
DERECHO PROCESAL II. Proceso civil. Jordi Nieva Fenoll. ISBN: 9788416402014Marcial Pons Argentina
El documento presenta el índice de un libro de Derecho Procesal II sobre temas de jurisdicción, competencia, partes, medidas cautelares, alegaciones y prueba. Aborda conceptos como competencia territorial y funcional, litisconsorcio, intervención de terceros, demanda, contestación, audiencia previa, y tipos de prueba como documental, pericial, interrogatorio y reconocimiento judicial.
Propuesta de Código Mercantil elaborada por la Sección de Derecho Mercantil de la Comisión General de Codificación GOBIERNO DE ESPAÑA MINISTERIO DE JUSTICIA Madrid, 2013
DERECHO PROCESAL I. Introducción. Jordi Nieva Fenoll. ISBN: 9788415948971Marcial Pons Argentina
Este documento presenta un índice del libro "Derecho Procesal I" escrito por Jordi Nieva Fenoll. El libro trata sobre el origen y fuentes del derecho procesal, la jurisdicción y el proceso, las garantías de la jurisdicción, los derechos fundamentales y principios de la jurisdicción y las formas del procedimiento. El índice enumera los temas y subtemas cubiertos en cada capítulo del libro.
Este documento presenta un resumen de las obligaciones en el derecho chileno. Explica conceptos fundamentales como las fuentes de las obligaciones, las clasificaciones de obligaciones civiles y naturales, y las características de obligaciones como las solidarias, alternativas, de dinero y condicionales. El documento analiza en detalle los elementos constitutivos, sujetos, objetos y efectos de diferentes tipos de obligaciones de acuerdo al Código Civil chileno.
Este documento resume un estudio realizado por el Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales (ICEFI) sobre la eficiencia de la captación fiscal a través del sistema de justicia en Guatemala. El estudio analiza los procesos contencioso administrativo y económico coactivo utilizados para cobrar obligaciones tributarias, así como la política criminal en materia fiscal. También examina las leyes penales relacionadas con los delitos tributarios y el proceso penal aplicable. Finalmente, evalúa la situación de las instituciones encargadas de perseguir
Este documento proporciona instrucciones para completar la Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente. Explica conceptos clave como la retención en la fuente, los agentes retenedores y sus obligaciones de efectuar la retención, presentar la declaración mensual con pago, y expedir certificados. También cubre los conceptos sujetos a retención a título de impuesto sobre la renta, IVA y timbre nacional, así como sanciones relacionadas.
Este documento resume una monografía sobre el contrato de leasing financiero en Colombia. En la introducción, explica que a pesar de ser una figura contractual importante, muchos profesionales en derecho y estudiantes desconocen sus beneficios. Luego, revisa los antecedentes históricos del leasing, remontándose a 5,000 años a.C. y destacando su nacimiento en Estados Unidos en la década de 1920. Finalmente, presenta los objetivos de investigar a fondo este contrato para esclarecer situaciones problemáticas y promover su
Este documento presenta un resumen de la teoría general del acto jurídico en el derecho civil chileno. Explica conceptos como el acto jurídico, sus elementos y requisitos, así como las clasificaciones de los actos jurídicos. También analiza aspectos como la voluntad, los vicios de la voluntad, la capacidad, la representación, el objeto y la causa en los actos jurídicos. El documento está organizado en cuatro capítulos principales que desarrollan estas ideas.
Este documento presenta un resumen del texto refundido de la Ley de Concertación Tributaria de Nicaragua con sus reformas. La ley establece los impuestos sobre la renta y el valor agregado. En cuanto al impuesto sobre la renta, define las rentas sujetas a imposición, los contribuyentes obligados, las exenciones, la determinación de las bases imponibles, las alícuotas y las obligaciones de declaración, anticipo y retención. También regula precios de transferencia. En relación al IVA, determina su materia imponible, alí
Este documento presenta un resumen de los aspectos generales de los contratos según el Código Civil chileno. Inicia con definiciones básicas de contrato y sus elementos constitutivos como el consentimiento y la autonomía de la voluntad. Luego clasifica los contratos en contratos unilaterales y bilaterales, gratuitos y onerosos, conmutativos y aleatorios, entre otros. Explica los efectos de los contratos entre las partes y respecto de terceros. Finalmente, analiza conceptos como la inoponibilidad, el autocontrato
Este documento presenta una introducción al derecho procesal orgánico chileno. Explica conceptos clave como jurisdicción, competencia y los diferentes órganos de la justicia en Chile, incluyendo juzgados, cortes de apelaciones y la Corte Suprema. Además, analiza principios fundamentales como la independencia judicial y las características y funciones de cada tribunal.
Este documento presenta la Ley de Procedimiento Laboral. Contiene seis títulos que describen aspectos generales del proceso laboral como la jurisdicción, competencia, partes involucradas, y principios del proceso. También cubre el proceso ordinario, modalidades como despidos y sanciones, y reclamaciones al Estado. El objetivo es regular el procedimiento para la protección de los derechos de los trabajadores.
Este documento presenta el proyecto de Código Orgánico General de Procesos del Ecuador. El código consta de cinco libros que regulan normas generales, la actividad procesal, disposiciones comunes a todos los procesos, los diferentes tipos de procesos (de conocimiento, ejecutivos, etc.), y la ejecución. El código tiene como objetivo establecer un sistema procesal acorde a la Constitución ecuatoriana que garantice el acceso a la justicia y tutela efectiva de los derechos de forma imparcial.
Este documento presenta el índice del Código de Trabajo de la República Dominicana. Incluye 13 principios fundamentales relacionados con el trabajo y los derechos laborales. Luego describe el contenido de 9 libros que componen el código, cubriendo temas como el contrato de trabajo, las condiciones laborales, los sindicatos, los procedimientos legales y la responsabilidad. El código establece las leyes y regulaciones laborales de la República Dominicana.
Este documento presenta un resumen de la Ley 2492 de Impuestos Nacionales de Bolivia. La ley establece las normas sustantivas y procedimientos relacionados con los impuestos nacionales en Bolivia. Se divide en cinco títulos que cubren disposiciones generales, gestión y aplicación de impuestos, impugnación de actos administrativos, ilícitos tributarios, y procedimientos para recursos ante la Superintendencia Tributaria.
Este documento presenta el texto compilado de la Ley 843 de Impuestos Nacionales de Bolivia, ordenado a diciembre de 2004 y actualizado a diciembre de 2005. Incluye 14 títulos que describen diversos impuestos como el Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a las Utilidades de las Empresas, el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores, entre otros.
Este documento trata sobre los derechos del niño con discapacidad en España. En primer lugar, define los conceptos de niño y discapacidad. Luego, analiza el procedimiento para obtener el reconocimiento legal de la discapacidad y el grado de minusvalía. Finalmente, estudia los principales derechos de los niños con discapacidad en España, como el derecho a la vida, a la asistencia sanitaria y a la educación.
Manual tributario franquicias y beneficioskndrec20
Este documento resume las principales franquicias y beneficios tributarios disponibles para empresas y personas en Chile. Comienza describiendo las diferentes formas de organización empresarial reconocidas por el Servicio de Impuestos Internos y el Ministerio de Economía, como microempresas, pequeñas y medianas empresas, y grandes contribuyentes. Luego explica los distintos regímenes y sistemas de tributación, así como los procesos tributarios comunes. El resto del documento describe en detalle los beneficios disponibles para empresas a lo largo de su ciclo de vida
Este documento trata sobre la fiscalidad del comercio exterior en España. En la primera parte, explica los conceptos básicos del IVA aplicados a las operaciones de tráfico internacional de mercancías, incluyendo exportaciones, importaciones y adquisiciones intracomunitarias. En la segunda parte, analiza la Renta de Aduanas, que grava las importaciones y exportaciones con terceros países. El documento proporciona detalles sobre los sujetos pasivos, bases imponibles, tipos y obligaciones formales en ambos impuestos.
LA TUTELA MULTINIVEL DEL PRINCIPIO DE LEGALIDAD PENAL.Dirs.: Mercedes Pérez M...Marcial Pons Argentina
Este documento presenta un resumen de tres capítulos de un libro sobre la tutela multinivel del principio de legalidad penal en España y Europa. El capítulo I analiza la interpretación del Tribunal Constitucional español y el Tribunal Europeo de Derechos Humanos de los límites materiales al legislador penal. El capítulo II examina cómo el Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha configurado los derechos fundamentales de forma implícita. El capítulo III explora cómo los tribunales protegen la garantía de tipicidad penal de forma multinivel.
DERECHO PROCESAL II. Proceso civil. Jordi Nieva Fenoll. ISBN: 9788416402014Marcial Pons Argentina
El documento presenta el índice de un libro de Derecho Procesal II sobre temas de jurisdicción, competencia, partes, medidas cautelares, alegaciones y prueba. Aborda conceptos como competencia territorial y funcional, litisconsorcio, intervención de terceros, demanda, contestación, audiencia previa, y tipos de prueba como documental, pericial, interrogatorio y reconocimiento judicial.
Propuesta de Código Mercantil elaborada por la Sección de Derecho Mercantil de la Comisión General de Codificación GOBIERNO DE ESPAÑA MINISTERIO DE JUSTICIA Madrid, 2013
DERECHO PROCESAL I. Introducción. Jordi Nieva Fenoll. ISBN: 9788415948971Marcial Pons Argentina
Este documento presenta un índice del libro "Derecho Procesal I" escrito por Jordi Nieva Fenoll. El libro trata sobre el origen y fuentes del derecho procesal, la jurisdicción y el proceso, las garantías de la jurisdicción, los derechos fundamentales y principios de la jurisdicción y las formas del procedimiento. El índice enumera los temas y subtemas cubiertos en cada capítulo del libro.
Este documento presenta un resumen de las obligaciones en el derecho chileno. Explica conceptos fundamentales como las fuentes de las obligaciones, las clasificaciones de obligaciones civiles y naturales, y las características de obligaciones como las solidarias, alternativas, de dinero y condicionales. El documento analiza en detalle los elementos constitutivos, sujetos, objetos y efectos de diferentes tipos de obligaciones de acuerdo al Código Civil chileno.
Este documento resume un estudio realizado por el Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales (ICEFI) sobre la eficiencia de la captación fiscal a través del sistema de justicia en Guatemala. El estudio analiza los procesos contencioso administrativo y económico coactivo utilizados para cobrar obligaciones tributarias, así como la política criminal en materia fiscal. También examina las leyes penales relacionadas con los delitos tributarios y el proceso penal aplicable. Finalmente, evalúa la situación de las instituciones encargadas de perseguir
Este documento proporciona instrucciones para completar la Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente. Explica conceptos clave como la retención en la fuente, los agentes retenedores y sus obligaciones de efectuar la retención, presentar la declaración mensual con pago, y expedir certificados. También cubre los conceptos sujetos a retención a título de impuesto sobre la renta, IVA y timbre nacional, así como sanciones relacionadas.
Este documento resume una monografía sobre el contrato de leasing financiero en Colombia. En la introducción, explica que a pesar de ser una figura contractual importante, muchos profesionales en derecho y estudiantes desconocen sus beneficios. Luego, revisa los antecedentes históricos del leasing, remontándose a 5,000 años a.C. y destacando su nacimiento en Estados Unidos en la década de 1920. Finalmente, presenta los objetivos de investigar a fondo este contrato para esclarecer situaciones problemáticas y promover su
Este documento presenta un resumen de la teoría general del acto jurídico en el derecho civil chileno. Explica conceptos como el acto jurídico, sus elementos y requisitos, así como las clasificaciones de los actos jurídicos. También analiza aspectos como la voluntad, los vicios de la voluntad, la capacidad, la representación, el objeto y la causa en los actos jurídicos. El documento está organizado en cuatro capítulos principales que desarrollan estas ideas.
Este documento presenta un resumen del texto refundido de la Ley de Concertación Tributaria de Nicaragua con sus reformas. La ley establece los impuestos sobre la renta y el valor agregado. En cuanto al impuesto sobre la renta, define las rentas sujetas a imposición, los contribuyentes obligados, las exenciones, la determinación de las bases imponibles, las alícuotas y las obligaciones de declaración, anticipo y retención. También regula precios de transferencia. En relación al IVA, determina su materia imponible, alí
Este documento presenta un resumen de los aspectos generales de los contratos según el Código Civil chileno. Inicia con definiciones básicas de contrato y sus elementos constitutivos como el consentimiento y la autonomía de la voluntad. Luego clasifica los contratos en contratos unilaterales y bilaterales, gratuitos y onerosos, conmutativos y aleatorios, entre otros. Explica los efectos de los contratos entre las partes y respecto de terceros. Finalmente, analiza conceptos como la inoponibilidad, el autocontrato
Este documento presenta una introducción al derecho procesal orgánico chileno. Explica conceptos clave como jurisdicción, competencia y los diferentes órganos de la justicia en Chile, incluyendo juzgados, cortes de apelaciones y la Corte Suprema. Además, analiza principios fundamentales como la independencia judicial y las características y funciones de cada tribunal.
Este documento presenta la Ley de Procedimiento Laboral. Contiene seis títulos que describen aspectos generales del proceso laboral como la jurisdicción, competencia, partes involucradas, y principios del proceso. También cubre el proceso ordinario, modalidades como despidos y sanciones, y reclamaciones al Estado. El objetivo es regular el procedimiento para la protección de los derechos de los trabajadores.
Este documento presenta el proyecto de Código Orgánico General de Procesos del Ecuador. El código consta de cinco libros que regulan normas generales, la actividad procesal, disposiciones comunes a todos los procesos, los diferentes tipos de procesos (de conocimiento, ejecutivos, etc.), y la ejecución. El código tiene como objetivo establecer un sistema procesal acorde a la Constitución ecuatoriana que garantice el acceso a la justicia y tutela efectiva de los derechos de forma imparcial.
Este documento presenta el índice del Código de Trabajo de la República Dominicana. Incluye 13 principios fundamentales relacionados con el trabajo y los derechos laborales. Luego describe el contenido de 9 libros que componen el código, cubriendo temas como el contrato de trabajo, las condiciones laborales, los sindicatos, los procedimientos legales y la responsabilidad. El código establece las leyes y regulaciones laborales de la República Dominicana.
Este documento presenta un resumen de la Ley 2492 de Impuestos Nacionales de Bolivia. La ley establece las normas sustantivas y procedimientos relacionados con los impuestos nacionales en Bolivia. Se divide en cinco títulos que cubren disposiciones generales, gestión y aplicación de impuestos, impugnación de actos administrativos, ilícitos tributarios, y procedimientos para recursos ante la Superintendencia Tributaria.
Este documento presenta el texto compilado de la Ley 843 de Impuestos Nacionales de Bolivia, ordenado a diciembre de 2004 y actualizado a diciembre de 2005. Incluye 14 títulos que describen diversos impuestos como el Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a las Utilidades de las Empresas, el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores, entre otros.
Este documento trata sobre los derechos del niño con discapacidad en España. En primer lugar, define los conceptos de niño y discapacidad. Luego, analiza el procedimiento para obtener el reconocimiento legal de la discapacidad y el grado de minusvalía. Finalmente, estudia los principales derechos de los niños con discapacidad en España, como el derecho a la vida, a la asistencia sanitaria y a la educación.
Manual tributario franquicias y beneficioskndrec20
Este documento resume las principales franquicias y beneficios tributarios disponibles para empresas y personas en Chile. Comienza describiendo las diferentes formas de organización empresarial reconocidas por el Servicio de Impuestos Internos y el Ministerio de Economía, como microempresas, pequeñas y medianas empresas, y grandes contribuyentes. Luego explica los distintos regímenes y sistemas de tributación, así como los procesos tributarios comunes. El resto del documento describe en detalle los beneficios disponibles para empresas a lo largo de su ciclo de vida
Este documento trata sobre la fiscalidad del comercio exterior en España. En la primera parte, explica los conceptos básicos del IVA aplicados a las operaciones de tráfico internacional de mercancías, incluyendo exportaciones, importaciones y adquisiciones intracomunitarias. En la segunda parte, analiza la Renta de Aduanas, que grava las importaciones y exportaciones con terceros países. El documento proporciona detalles sobre los sujetos pasivos, bases imponibles, tipos y obligaciones formales en ambos impuestos.
Este documento trata sobre la fiscalidad del comercio exterior en España. En la primera parte, explica los conceptos básicos del IVA aplicados a las operaciones de tráfico internacional de mercancías, incluyendo exportaciones, importaciones y adquisiciones intracomunitarias. En la segunda parte, analiza la renta de aduanas, que grava las importaciones y exportaciones con terceros países. En general, el documento proporciona una introducción concisa pero completa sobre los impuestos que afectan al comercio exterior en España.
Este documento trata sobre la fiscalidad del comercio exterior en España. En la primera parte, explica los conceptos básicos del IVA aplicados a las operaciones de tráfico internacional de mercancías, incluyendo exportaciones, importaciones y adquisiciones intracomunitarias. Además, detalla cuestiones como el lugar de realización, devengo, base imponible, sujetos pasivos y tipos impositivos. La segunda parte se centra en los derechos arancelarios, analizando los destinos aduaneros, hecho imponible, sujetos pasivos y
PRINCIPIOS BÁSICOS DE FISCALIDAD INTERNACIONAL - Carlos María López Espadafor...Marcial Pons Argentina
Este documento presenta los principios básicos de la fiscalidad internacional y comunitaria. En el capítulo primero, analiza los parámetros conceptuales y normativos de la fiscalidad internacional, incluyendo temas como la soberanía estatal, los límites del poder tributario estatal más allá de su territorio, y la doble imposición internacional. El capítulo segundo examina cómo la perspectiva internacional influye en la estructura del hecho imponible, prestando atención especial al elemento subjetivo y su relación con el territorio.
Este documento proporciona una introducción al concepto de renta gravable por el Impuesto sobre la Renta de Actividades Económicas en Nicaragua. Explica que la renta se refiere a los ingresos devengados o percibidos en dinero o en especie por un contribuyente que suministre bienes y servicios, incluyendo las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. Además, define las rentas ocasionales como aquellas que se originan en cuestiones casuales o aleatorias en lugar de la voluntad del
Este documento presenta el Estatuto Tributario de Bogotá para 2009. Contiene la normativa sustancial y procedimental de los tributos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos. Establece los impuestos distritales como el predial, industria y comercio, vehículos, delineación urbana, entre otros. También define conceptos como sujetos activos, pasivos, bases gravables, tarifas, exenciones y períodos gravables de cada tributo.
Este documento presenta el Estatuto Tributario de Bogotá para el año 2009. Incluye información sobre los diferentes impuestos distritales como el predial unificado, industria y comercio, avisos y tableros, entre otros. Explica conceptos como sujetos activos y pasivos, hechos generadores, bases gravables, tarifas y exenciones de cada uno de los tributos. El propósito es compilar en una sola obra la normativa sustancial y procedimental de los impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos.
Este documento presenta una introducción a la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. Explica que el IGV es un impuesto indirecto que grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, y cuya carga económica recae en el consumidor final. Luego, detalla algunos aspectos clave de la ley como las operaciones gravadas, los sujetos del impuesto, el cálculo de la base imponible, entre otros puntos. Finalmente, incluye un índice de contenidos con la estructura interna del document
Este documento presenta un código de legislación financiera y tributaria de España. Incluye resúmenes de 20 leyes y decretos relacionados con temas financieros y tributarios como presupuestos, impuestos, hacienda local, responsabilidad fiscal y contabilidad del sector público. El código proporciona un marco legal consolidado en estas áreas y es la fuente para entender la legislación financiera y tributaria vigente en España.
Este documento presenta instrucciones para diligenciar la declaración mensual de retenciones en la fuente en Colombia. Explica conceptos clave como agentes retenedores, obligaciones de estos como efectuar la retención y presentar declaraciones, y conceptos sujetos a retención como renta e IVA. También cubre sanciones por incumplimiento y corrección de errores. Finalmente, entrega instrucciones detalladas para diligenciar correctamente la declaración.
Este documento presenta instrucciones para completar la Declaración Bimestral del Impuesto sobre las Ventas. Explica aspectos generales del impuesto como su hecho generador, causación, base gravable y tarifas. También cubre temas como responsables del impuesto, regímenes tributarios, períodos fiscales, presentación y pago de declaraciones, y sanciones relacionadas.
CUESTIONES FUNDAMENTALES DEL DELITO FISCAL, Lothar Kuhlen.ISBN: 9788416212828Marcial Pons Argentina
Este documento trata sobre cuestiones fundamentales del delito de fraude fiscal en Alemania. En la Parte A, analiza la regulación legal del fraude fiscal, incluyendo la acción típica, el resultado, la causalidad, el dolo, la tentativa y las consecuencias jurídicas. También examina el origen y evolución del delito de fraude fiscal, así como cuestiones dogmáticas y constitucionales relacionadas. La Parte B se enfoca en la empiría y explicación del fraude fiscal, incluyendo estadísticas, cifras negr
Este documento es un folleto informativo para una oferta pública de venta y admisión a negociación en el mercado telematico accionario organizado y administrado por Borsa Italiana S.p.A. de acciones ordinarias de Enel Green Power S.p.A. El emisor es Enel Green Power S.p.A. y el accionista vendedor es Enel S.p.A. Mediobanca actúa como responsable de la colocación y sponsor. El folleto describe la historia y actividades de Enel Green Power, su situación
Este documento presenta las principales obligaciones de facturación y registro del IVA en España. Explica los requisitos generales para expedir facturas, como el contenido mínimo requerido y excepciones. También cubre la obligación de conservar documentos, facturas rectificativas, y los diferentes sistemas de registro para los regímenes especiales del IVA. El objetivo es proporcionar información sobre estas obligaciones a contribuyentes sin perturbar excesivamente su actividad comercial.
Este documento presenta las principales obligaciones de facturación y registro del IVA en España. Explica las obligaciones generales de expedir facturas, su contenido, excepciones y acuerdos de simplificación. También cubre los requisitos para llevar libros de registro del IVA, incluyendo regímenes especiales. El objetivo es informar a los contribuyentes sobre sus obligaciones formales en materia de facturación y registro de IVA de forma que se garantice la información necesaria para la administración tributaria sin perturbar excesivamente a las empresas.
El documento habla sobre las actividades mercantiles y los aspectos legales de cumplimiento tributario en Colombia. Explica que existen actividades gravadas y no gravadas según la ley colombiana. También describe los obligados a declarar renta, incluyendo valores topes de patrimonio, ingresos, gastos y depósitos bancarios. Por último, resume los cambios introducidos por la reforma tributaria de 2016 al implementar un sistema cedular para la declaración de renta de personas naturales.
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Muy buena novela,se trata de una mujer que es ffhjknvvg fgjklkkk jsjsbsbsndnsndndndndn sjjsmsmskzjd s ajam xjsksmiz xbdksnxkosmxjxis sksojsnx s kslsidbd xvdnlsoslsnd sbsklslzjx d sislodjxbx x dbskslskjsbsbsnsnsndndzkkdkdks sjjsmsmskzjd Bienvenido al portapapeles de Gboard; todo texto que copies se guardará aquí.Para pegar un clip en el cuadro de texto, tócalo.Para fijar un clip, manténlo presionado. Después de una hora, se borrarán todos los clips que no estén fijados.Utiliza el ícono de edición para fijar, agregar o borrar cips:vvvb.Muy buena novela,se trata de una mujer que es ffhjknvvg fgjklkkk jsjsbsbsndnsndndndndn sjjsmsmskzjd s ajam xjsksmiz xbdksnxkosmxjxis sksojsnx s kslsidbd xvdnlsoslsnd sbsklslzjx d sislodjxbx x dbskslskjsbsbsnsnsndndzkkdkdks sjjsmsmskzjd Bienvenido al portapapeles de Gboard; todo texto que copies se guardará aquí.Para pegar un clip en el cuadro de texto, tócalo.Para fijar un clip, manténlo presionado. Después de una hora, se borrarán todos los clips que no estén fijados.Utiliza el ícono de edición para fijar, agregar o borrar cips:vvvb.
REPÚBLICA DE CHILE - FALLO TRIBUNAL CONSTITUCIONAL _Sentencia Rol 15.368-24 C...Baker Publishing Company
CONSTITUCIONALIDAD DEL PROYECTO DE LEY
QUE ESTATUYE MEDIDAS PARA PREVENIR, SANCIONAR Y
ERRADICAR LA VIOLENCIA EN CONTRA DE LAS MUJERES, EN
RAZÓN DE SU GÉNERO, CONTENIDO EN EL
BOLETÍN N° 11.077-07
Diario de Sesiones de la Convención Constituyente - Vigésimo Segunda Sesión -...Movimiento C40
Debates sobre la cantidad de provincias.
Debates sobre la enseña nacional y el uso de otras banderas en edificios públicos e instalaciones militares.
Debates sobre el escudo y los errores del Decreto de 1906 promulgado por Estrada Palma.
Más información:
https://movimientoc40.com/diario-de-sesiones-de-la-convencion-constituyente-sesion-22-extraordinaria/
1. RAMÓN FALCÓN y TELLA
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad Complutense
elvira pulido guerra
Profesora de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad Rey Juan Carlos
DERECHO FISCAL
INTERNACIONAL
Tercera edición
Marcial Pons
MADRID | BARCELONA | BUENOS AIRES | SÃO PAULO
2018
2. SUMARIO
CAPÍTULO I. Concepto, contenido y fuentes del Derecho
fiscal internacional............................................................................ 11
1. Concepto, finalidades y contenido del Derecho Fiscal Internacional............... 11
2. Tratados internacionales................................................................................... 16
3. Derecho de la Unión Europea........................................................................... 27
4. Derecho interno................................................................................................ 33
5. El llamado soft law........................................................................................... 34
6. La territorialidad del Derecho fiscal internacional........................................... 35
CAPÍTULO II. Criterios de sujeción en la imposición di
recta............................................................................................................... 37
1. Los criterios de sujeción en la imposición sobre la renta de las personas fí
sicas.................................................................................................................. 37
2. Los criterios de sujeción en la imposición sobre la renta de las sociedades y
entidades jurídicas............................................................................................ 63
3. El establecimiento permanente y los criterios de sujeción en la imposición
sobre la renta de los no residentes.................................................................... 76
4. Los criterios de sujeción en la imposición sobre el patrimonio........................ 86
5. Los criterios de sujeción en la imposición sobre sucesiones y donaciones...... 89
CAPÍTULO III. Los problemas de doble imposición y las me
didas para corregirla en el país de la residencia............. 91
1. Concepto de doble imposición y supuestos en que se plantea.......................... 91
2. Métodos para evitar la doble imposición.......................................................... 94
3. Medidas convencionales e internas................................................................... 104
4. Imputación de gastos........................................................................................ 116
5. El falso problema de la doble «no imposición»................................................ 117
Pág.
3. 8 sumario
CAPÍTULO IV. Limitaciones al poder tributario derivadas
de la red de convenios y del ordenamiento de la unión
europea.......................................................................................................... 119
1. Rentas que, como regla general, pueden gravarse ilimitadamente en la fuen-
te (y en la residencia)....................................................................................... 120
2. Rentas que, como regla general, pueden gravarse en la fuente con un tope
máximo (y también en la residencia): dividendos, intereses y cánones.......... 136
3. Rentas que, por regla general, solo pueden gravarse en el Estado de la resi-
dencia............................................................................................................... 155
4. El régimen fiscal común de diferimiento del gravamen sobre las ganan-
cias derivadas de operaciones de reorganización empresarial: la Directiva
2009/133/CE.................................................................................................... 165
5. La propuesta de Directiva relativa a la Base Imponible Consolidada Común
(BICC) en el Impuesto sobre Sociedades........................................................ 169
6. La distribución del poder tributario en la imposición sobre el patrimonio...... 170
7. La distribución del poder tributario en la imposición sobre sucesiones y do-
naciones........................................................................................................... 172
8. El principio de no discriminación en los convenios de doble imposición....... 176
9. Límites derivados de la libertad de establecimiento y otros principios del
Tratado de Funcionamiento de la UE en relación con la imposición sobre la
renta y el patrimonio........................................................................................ 181
10. Límites derivados de los principios de la Unión en relación con la imposi-
ción sobre las sucesiones y donaciones........................................................... 195
CAPÍTULO V. Resolución de conflictos y cooperación en
tre Administraciones fiscales....................................................... 199
1. Procedimientos para la resolución de conflictos............................................... 199
2. La asistencia mutua en los convenios de doble imposición.............................. 211
3. El Convenio Multilateral de Asistencia Administrativa Mutua........................ 214
4. Las directivas y reglamentos de la UE sobre intercambio de información y
asistencia mutua................................................................................................ 216
5. Los estándares internacionales en materia de intercambio de información..... 228
6. La obligación de declarar los bienes situados en el extranjero......................... 235
CAPÍTULO VI. Planificación fiscal internacional y medi
das antielusión......................................................................................... 239
1. La planificación fiscal internacional y las medidas antiabuso.......................... 240
2. Algunos territorios y estructuras utilizados en la planificación fiscal............... 262
3. Precios de transferencia (transfer prices)......................................................... 281
4. La subcapitalización (thin capitalization) y las limitaciones a la deducción de
intereses............................................................................................................ 292
5. Las sociedades no residentes y la transparencia fiscal internacional................ 300
6. El treaty-shopping............................................................................................. 308
7. El rule-shopping............................................................................................... 316
8. Los centros off-shore......................................................................................... 319
9. Los paraísos fiscales y los regímenes fiscales perniciosos............................... 324
Pág.
4. sumario 9
CAPÍTULO VII. Los derechos de aduana y la imposición in
directa en el comercio internacional..................................... 343
1. La progresiva reducción de los derechos de aduana y de los obstáculos no
arancelarios en el ámbito de la OMC............................................................... 343
2. El Arancel Aduanero Común, las «disposiciones fiscales» del Tratado de
Funcionamiento de la UE y los acuerdos con terceros países.......................... 355
3. La imposición sobre el consumo en las operaciones internacionales............... 367
4. La supresión de los gravámenes sobre las concentraciones de capital: la Di-
rectiva 2008/7/CE............................................................................................. 385
5. La propuesta de impuesto sobre transacciones financieras............................... 387
ANEXOS
Modelo OCDE (ACTUALIZADO A 15 DE JULIO DE 2014): Convenio en-
tre (Estado A) y (Estado B) en materia de impuestos sobre
la renta y sobre el patrimonio............................................................. 395
CONVENCIÓN MULTILATERAL PARA APLICAR LAS MEDIDAS RELACIO-
NADAS CON LOS TRATADOS FISCALES PARA PREVENIR LA EROSIÓN
DE LAS BASES IMPONIBLES Y EL TRASLADO DE BENEFICIOS............... 409
Tipos máximos aplicables en la fuente sobre los dividendos
en la red de convenios española......................................................... 447
Tipos máximos aplicables en la fuente sobre los intereses en
la red de convenios española............................................................... 455
Tipos máximos aplicables en la fuente sobre los cánones en
la red de convenios española............................................................... 463
CONVENIO SOBRE ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA
FISCAL.................................................................................................................... 469
Acuerdos de Intercambio de información (ACUERDO MULTILA-
TERAL, TIEAS Y ACUERDO FATCA)................................................................. 481
Uniones Aduaneras y acuerdos comerciales preferenciales
de la UE............................................................................................................... 483
Glosario.................................................................................................................... 485
Reseña bibliográfica......................................................................................... 513
Índice general....................................................................................................... 517
Pág.
5. Capítulo I
Concepto, contenido y fuentes del Derecho
fiscal internacional
SUMARIO: 1. CONCEPTO, FINALIDADES Y CONTENIDO DEL DERECHO FISCAL INTERNACIONAL: 1.1. Apro-
ximación al concepto de Derecho fiscal internacional. 1.2. Finalidades del Derecho fiscal internacional: evitar
la doble imposición y la elusión del impuesto. 1.3. Derecho fiscal internacional convencional, comunitario y
autónomo: el contenido del Derecho fiscal internacional.—2. TRATADOS INTERNACIONALES: 2.1. Con-
venios multilaterales y bilaterales. 2.2. Los modelos de la OCDE y de la ONU; valor de los comentarios.
2.3 Los acuerdos limitados en materia de navegación marítima y aérea internacional y de intercambio de
información. 2.4. El GATT y la OMC. 2.5. Los privilegios e inmunidades de las organizaciones internacionales
y de las representaciones diplomáticas y oficinas consulares.—3. DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA:
3.1. Derecho originario. 3.2. El Derecho derivado: especial referencia a las Directivas de armonización fiscal.
3.3. Los conflictos entre el Derecho de la Unión y los convenios de doble imposición. 3.4. La eficacia directa
y la primacía del Derecho de la Unión frente al ordenamiento interno.—4. DERECHO INTERNO.—5. EL
LLAMADO SOFT LAW.—6. LA TERRITORIALIDAD DEL DERECHO FISCAL INTERNACIONAL.
1. Concepto, finalidades y contenido del Derecho
Fiscal Internacional
1.1. Aproximación al concepto de Derecho fiscal internacional
El Derecho tributario internacional, o Derecho fiscal 1
internacional, regula aque-
llas situaciones en las que puede resultar de aplicación el ordenamiento tributario de
1
El adjetico fiscal proviene del «fiscus» romano (nombre que se dio a la caja imperial para distinguir-
la del «aerarium» o tesoro público), y hace referencia a una figura utilizada por los juristas medievales para
someter a control las relaciones tributarias basadas entonces en el poder del monarca. A veces se utiliza en
sentido amplio, para referirse a todos los tributos, es decir a las contribuciones especiales (tributos exigidos
para financiar una obra pública o el establecimiento o ampliación de un servicio público), a las tasas (tri-
butos exigidos como consecuencia de la prestación de un servicio público o de una utilización privativa o
6. 12 ramón falcón y tella / elvira pulido guerra
dos o más Estados, por ejemplo porque la persona que realiza el hecho gravado es
residente de un Estado distinto de aquel en que se obtiene la renta o de aquel en que
está situado el bien objeto de gravamen. Puede ocurrir que todos los puntos de co-
nexión (residencia, lugar de obtención de la renta y lugar de situación de los bienes,
fundamentalmente) apunten a un mismo país, como es el caso de una renta obtenida
en España por un residente español. Pero si la conexión se produce con dos o más
sistemas fiscales, en tal caso existe un elemento extranjero y la determinación de
la carga tributaria aplicable se convierte en un problema propio del Derecho fiscal
internacional.
El adjetivo internacional no hace por tanto referencia a la fuente de producción
jurídica (que a menudo es una fuente interna, aunque también puede ser un tratado
internacional o una Directiva de armonización fiscal) sino al objeto de esta rama del
ordenamiento 2
.
Por ello el estudio del Derecho fiscal internacional debe hacerse desde la pers-
pectiva de un determinado sistema fiscal o, más precisamente, desde la perspectiva
de cada uno de los distintos sistemas fiscales que pueden resultar de aplicación. En
la práctica, ello lleva a menudo a la necesidad de que colaboren profesionales de
diversos Estados, lo que aconseja que cada uno de ellos tenga una mínima noción de
los criterios que se aplican en los demás sistemas fiscales, aparte del conocimiento
especializado del ordenamiento tributario y jurídico propio.
Para facilitar ese mínimo conocimiento «comparado» no vamos a exponer el De-
recho fiscal internacional desde una perspectiva exclusivamente española sino que
procuraremos también dar cuenta de los criterios que se aplican en otros países, al
menos en los casos más significativos.
Este enfoque comparado se justifica, además, porque de otro modo el Derecho
fiscal internacional se convertiría en un estudio del sistema fiscal español con el aña-
dido de los convenios de doble imposición.
En la imposición sobre la renta, por ejemplo, los ámbitos fundamentales que in-
teresan al Derecho fiscal internacional son, por un lado, la imposición sobre la renta
de fuente extranjera; y, por otro lado, la imposición o tributación de la renta obtenida
por los no residentes 3
. Esta última se grava en nuestro país a través del Impuesto
sobre la Renta de los No Residentes (IRNR).Y la renta de fuente extranjera obtenida
aprovechamiento especial del dominio público) y a los impuestos (tributos cuyo hecho imponible se confi-
gura al margen de cualquier actuación administrativa). En otras ocasiones el adjetivo fiscal hace referencia
exclusivamente a los impuestos. Así ocurre en el caso que nos ocupa, ya que en las contribuciones especia-
les y en las tasas normalmente no se plantean situaciones «internacionales», pues la lógica interna de estos
tributos hace que se perciban por la Hacienda que realiza la obra, establece o presta el servicio público, o
es titular del dominio público, siendo irrelevante cualquier elemento extranjero (como la nacionalidad o
residencia de quien realiza el hecho imponible).
2
El adjetivo «internacional» se utiliza aquí en el mismo sentido que en el llamado «Derecho interna-
cional privado», que es una expresión acuñada por el jurista americano Joseph Story en sus Commentaries
on the Conflict of Laws, 1834, para quien la expresión se contrapone implícitamente a la de Derecho in-
ternacional, término utilizado por Bentham para designar el ordenamiento jurídico que rige las relaciones
entre Estados, es decir el hoy denominado Derecho internacional público.
3
Lógicamente, lo que para un Estado —normalmente llamado Estado de la residencia— es un pro-
blema de imposición sobre una renta de fuente extranjera, para el otro Estado —normalmente llamado
Estado de la fuente— es un problema de imposición de los no residentes.
7. Concepto, contenido y fuentes del Derecho fiscal internacional 13
por los residentes se grava a través del IRPF y del Impuesto sobre Sociedades, según
se trate de personas físicas o jurídicas, con algunas especialidades entre las que des-
taca una deducción en la cuota para evitar la doble imposición.
Pero obviamente, no tendría sentido alguno reiterar el análisis del IRPF, del IS y
del IRNR en un curso de Derecho fiscal internacional, como tampoco lo tiene limitar
este al estudio de los convenios de doble imposición. De ahí la conveniencia de un
enfoque comparado como el que se propone.
1.2. Finalidades del Derecho fiscal internacional: evitar la doble imposición
y la elusión del impuesto
a) Cada Estado decide qué puntos de conexión va a tener en cuenta para apli-
car sus impuestos, directos e indirectos, lo que se lleva a cabo a través del estableci-
miento por cada legislador nacional de criterios de sujeción al impuesto.
En los impuestos directos, los Estados normalmente gravan la renta que se pro-
duce en su territorio (con independencia de la persona que la obtiene), pero al mis-
mo tiempo suelen gravar a sus residentes por la renta mundial (y, en su caso, el
patrimonio mundial), porque un impuesto de este tipo es el que mejor se acomoda a
los estándares de justicia generalmente aceptados, entre los que reviste una especial
importancia el principio de capacidad contributiva (consagrado en el art. 31.1 de
nuestra Constitución).
En materia de impuestos indirectos (como el IVA o los Impuestos Especiales),
que gravan el consumo, lo lógico es que la recaudación se atribuya en su totalidad
al país en cuyo territorio se produce el consumo. Por ello, el país donde se fabrica
el bien suele devolver los impuestos indirectos al exportador; de otro modo estaría
perjudicando sus exportaciones.Y también por ello, los impuestos indirectos se apli-
can sobre las importaciones. El IVA, por ejemplo, grava los productos importados al
mismo tipo que una entrega de un producto nacional similar.
b) Si el criterio de sujeción es único y coincidente con el adoptado por los de-
más Estados, la presencia de un elementos extranjero no plantea especiales proble-
mas. Únicamente habrá que aplicar coherentemente ese criterio, lo que puede exigir
la devolución cuando se ha cobrado el impuesto y posteriormente resulta que no se
produce la conexión prevista. Por ejemplo, como ya se ha dicho, en el IVA habrá
que devolver toda la carga tributaria soportada cuando el bien se exporta, porque tal
exportación supone que no va a existir consumo interno.
Cuando el criterio de sujeción es múltiple (por ejemplo, gravamen de los resi-
dentes por la renta mundial y gravamen de las rentas de fuente interna obtenidas por
los no residentes), o varía de un Estado a otro, pueden producirse supuestos de doble
imposición. Esta doble imposición no suele considerarse por sí misma antijurídica 4
,
4
Esta es la opinión generalmente aceptada, que probablemente debería revisarse ya que se basa en la
soberanía del Estado y, por tanto, en la no necesidad de tener en cuenta los sistemas tributarios de los demás
Estados a la hora de diseñar el sistema fiscal propio. Pero en una economía globalizada en que los gobier-
nos buscan el reconocimiento internacional de sus créditos tributarios y la colaboración de los demás Es-
tados a través del intercambio de información y la asistencia mutua en la recaudación, lo que lógicamente
8. 14 ramón falcón y tella / elvira pulido guerra
salvo cuando se trata de dos Estados miembros de la Unión Europea, en cuyo caso
puede resultar contraria al Tratado de Funcionamiento o a algunas Directivas, como
en su momento veremos. Pero en todo caso resulta indeseable porque provoca dis-
torsiones de origen fiscal en los flujos de capitales y puede hacer menos competitivas
a las empresas nacionales.
La solución puede consistir en un convenio (o, en el ámbito europeo, una Direc-
tiva o un Reglamento) que o bien atribuya a uno de los dos Estados la competencia
exclusiva para aplicar el impuesto, o bien reparta entre ellos la recaudación, o al
menos obligue a uno de los Estados a corregir la doble imposición (por ejemplo,
reduciendo su propio impuesto en función de lo pagado en el extranjero). Incluso
en ausencia de acuerdo, la mayoría de los Estados incluyen en sus ordenamientos
internos medidas para paliar la doble imposición de las rentas de fuente extranjera,
porque de otro modo se penalizaría la inversión en el exterior.
c) La conexión con dos o más sistemas fiscales también puede provocar o fa-
cilitar el fenómeno contrario, es decir la elusión del impuesto, total o parcial, a lo
que en ocasiones se hace referencia con la expresión no muy afortunada de doble
«no imposición». No nos referimos solo a conductas ilegales de los contribuyentes,
sino también y sobre todo a la elusión legal del impuesto 5
y a las lagunas provocadas
por la falta de coordinación de unos sistemas tributarios con otros. Este es el ámbito
de la planificación fiscal internacional, que busca minimizar la carga tributaria que
soportan las inversiones en un país distinto al del inversor. Naturalmente, los Estados
reaccionan frente a algunas de las técnicas de planificación fiscal creando regímenes
específicos que eviten una pérdida de recaudación; y a menudo también a través de
cláusulas generales antiabuso.
d) Además, tanto los convenios como el ordenamiento comunitario prevén pro-
cedimientos para la solución de los conflictos que surjan (más o menos eficaces), y
mecanismos de colaboración que permitan intercambiar información (especialmente
necesaria para el Estado de residencia cuando aplica el criterio de la renta mundial
o alguna medida antielusoria) y hacer efectivos los créditos tributarios propios sobre
los bienes situados en otros Estados.
supone reconocer también los créditos tributarios de los demás Estados, no parece que el legislador pueda
constitucionalmente actuar como si los demás sistemas tributarios no existieran. Por tanto, entendemos que
puede defenderse con fundamento que los arts. 9.3 y 31.1 de la Constitución obligan a tener en cuenta los
sistemas tributarios de los demás Estados, cuando estos se ajustan a los criterios comúnmente aceptados,
lo que entre otras cosas supone que las medidas internas que atenúan la doble imposición son constitucio-
nalmente exigibles y que al diseñar los puntos de conexión para el gravamen de los no residentes (es decir,
los criterios para determinar cuándo una renta o un elemento patrimonial pueden considerarse de fuente
española) el legislador está constitucionalmente obligado a seleccionar exclusivamente aquellos supuestos
en que la conexión con el ordenamiento español es más intensa que con otros ordenamientos.
5
Por ejemplo, una empresa que vende en el exterior puede enviar directamente sus productos a los
clientes en el extranjero, o establecer una filial en los países en que vende (que repatriará el beneficio
a través de dividendos), o una sucursal (no dotada de personalidad jurídica), o autorizar a una sociedad
independiente en dicho país a fabricar allí sus productos (a cambio de los correspondientes cánones), o
crear una holding de la que sean filiales tanto la empresa que fabrica como la que comercializa. Todas es-
tas alternativas son legítimas pero la carga tributaria varía de un caso a otro. Por tanto, para tomar una de-
cisión, habrá que tener en cuenta no solo las ventajas e inconvenientes de cada alternativa desde el punto
de vista empresarial sino también desde el punto de vista fiscal, que en muchas ocasiones resulta decisivo.