Este documento presenta los principios básicos de la fiscalidad internacional y comunitaria. En el capítulo primero, analiza los parámetros conceptuales y normativos de la fiscalidad internacional, incluyendo temas como la soberanía estatal, los límites del poder tributario estatal más allá de su territorio, y la doble imposición internacional. El capítulo segundo examina cómo la perspectiva internacional influye en la estructura del hecho imponible, prestando atención especial al elemento subjetivo y su relación con el territorio.
DERECHO FISCAL INTERNACIONAL. AUTOR: Ramón Falcón y Tella, Elvira Pulido Guer...Marcial Pons Argentina
Este capítulo presenta el concepto, contenido y fuentes del Derecho Fiscal Internacional. Define el Derecho Fiscal Internacional como la rama del Derecho que regula las relaciones fiscales transfronterizas y tiene como objetivos evitar la doble imposición y la elusión fiscal. Explica que el Derecho Fiscal Internacional incluye tratados internacionales bilaterales y multilaterales, el Derecho de la Unión Europea y el Derecho interno. Además, analiza los tratados internacionales, el Derecho de la UE y el llamado
Este capítulo introductorio describe cómo el autor originalmente planeaba escribir el libro desde una perspectiva instrumentalista, creyendo que (1) los derechos son meros instrumentos para materializar valores independientes, (2) las instituciones públicas son instrumentos contingentes para tomar decisiones, y (3) la deliberación y las constituciones dependen de lograr resultados correctos de manera razonable. Sin embargo, el autor terminó rechazando esta perspectiva y en su lugar argumenta que existen procesos e instituciones jurídicos que tienen importancia intrínseca más all
FILOSOFÍA DEL DERECHO PRIVADO. Eds. Diego Papayannis y Esteban Pereira Fredes...Marcial Pons Argentina
Este documento presenta un índice de un libro sobre filosofía del derecho privado. El libro contiene cinco partes que cubren temas como la filosofía del derecho de propiedad, contratos, trabajo, familia y sucesiones, y daños. El índice lista los capítulos de cada parte y proporciona un breve resumen del contenido de cada capítulo.
CUESTIONES FUNDAMENTALES DE LA APLICACIÓN DEL DERECHO PENAL.Hans Kudlich.ISBN...Marcial Pons Argentina
Este documento trata sobre cuestiones fundamentales de la aplicación del derecho penal desde una perspectiva teórica. En la primera parte, analiza temas relacionados con el método jurídico-penal, como la interpretación gramatical, los límites del tenor literal y la motivación de las decisiones judiciales. La segunda parte estudia cuestiones sobre la imputación jurídico-penal, como el injusto objetivo y subjetivo de la acción en el delito doloso y la infracción de normas legales especiales.
El documento presenta un resumen del libro "Teoría General de las Normas" de Hans Kelsen. El libro analiza conceptos fundamentales como la norma, su validez, cumplimiento y relación con fines. Kelsen discute diversas teorías sobre normas, incluyendo el derecho natural, imperativos hipotéticos y categóricos de Kant, y la distinción entre normas jurídicas primarias y secundarias. Finalmente, examina intentos de negar el dualismo entre ser y deber ser en las normas.
Este documento presenta un resumen de tres oraciones del Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre, Texto Refundido de la Ley de Contratos del Sector Público. Establece las normas generales sobre contratación en el sector público, incluyendo los tipos de contratos, los umbrales para su regulación armonizada y el régimen de invalidez. Además, regula aspectos como la libertad de pactos, el contenido mínimo de los contratos y la forma y perfección de los mismos.
Derecho Fiscal Internacional, Ramón Falcón Y Tella, Elvira Pulido Guerra - IS...Marcial Pons Argentina
Este documento presenta un resumen del libro "Derecho Fiscal Internacional" escrito por Ramón Falcón y Tellla y Elvira Pulido Guerra. El libro trata sobre el concepto, contenido y fuentes del derecho fiscal internacional, incluyendo tratados internacionales, derecho comunitario y derecho interno. También cubre criterios de sujeción en imposición directa sobre personas físicas y jurídicas, así como medidas para evitar la doble imposición.
Este documento presenta un plan de prevención del fraude fiscal con varias líneas de acción. Propone reforzar la investigación de fraude en sectores como el inmobiliario, el IVA y los impuestos especiales. También sugiere mejorar la colaboración con fuerzas de seguridad, prestar más atención a delitos fiscales y seguir a contribuyentes de riesgo. El plan destaca la importancia de medidas preventivas como educación tributaria, nuevos servicios a contribuyentes y control de devoluciones.
DERECHO FISCAL INTERNACIONAL. AUTOR: Ramón Falcón y Tella, Elvira Pulido Guer...Marcial Pons Argentina
Este capítulo presenta el concepto, contenido y fuentes del Derecho Fiscal Internacional. Define el Derecho Fiscal Internacional como la rama del Derecho que regula las relaciones fiscales transfronterizas y tiene como objetivos evitar la doble imposición y la elusión fiscal. Explica que el Derecho Fiscal Internacional incluye tratados internacionales bilaterales y multilaterales, el Derecho de la Unión Europea y el Derecho interno. Además, analiza los tratados internacionales, el Derecho de la UE y el llamado
Este capítulo introductorio describe cómo el autor originalmente planeaba escribir el libro desde una perspectiva instrumentalista, creyendo que (1) los derechos son meros instrumentos para materializar valores independientes, (2) las instituciones públicas son instrumentos contingentes para tomar decisiones, y (3) la deliberación y las constituciones dependen de lograr resultados correctos de manera razonable. Sin embargo, el autor terminó rechazando esta perspectiva y en su lugar argumenta que existen procesos e instituciones jurídicos que tienen importancia intrínseca más all
FILOSOFÍA DEL DERECHO PRIVADO. Eds. Diego Papayannis y Esteban Pereira Fredes...Marcial Pons Argentina
Este documento presenta un índice de un libro sobre filosofía del derecho privado. El libro contiene cinco partes que cubren temas como la filosofía del derecho de propiedad, contratos, trabajo, familia y sucesiones, y daños. El índice lista los capítulos de cada parte y proporciona un breve resumen del contenido de cada capítulo.
CUESTIONES FUNDAMENTALES DE LA APLICACIÓN DEL DERECHO PENAL.Hans Kudlich.ISBN...Marcial Pons Argentina
Este documento trata sobre cuestiones fundamentales de la aplicación del derecho penal desde una perspectiva teórica. En la primera parte, analiza temas relacionados con el método jurídico-penal, como la interpretación gramatical, los límites del tenor literal y la motivación de las decisiones judiciales. La segunda parte estudia cuestiones sobre la imputación jurídico-penal, como el injusto objetivo y subjetivo de la acción en el delito doloso y la infracción de normas legales especiales.
El documento presenta un resumen del libro "Teoría General de las Normas" de Hans Kelsen. El libro analiza conceptos fundamentales como la norma, su validez, cumplimiento y relación con fines. Kelsen discute diversas teorías sobre normas, incluyendo el derecho natural, imperativos hipotéticos y categóricos de Kant, y la distinción entre normas jurídicas primarias y secundarias. Finalmente, examina intentos de negar el dualismo entre ser y deber ser en las normas.
Este documento presenta un resumen de tres oraciones del Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre, Texto Refundido de la Ley de Contratos del Sector Público. Establece las normas generales sobre contratación en el sector público, incluyendo los tipos de contratos, los umbrales para su regulación armonizada y el régimen de invalidez. Además, regula aspectos como la libertad de pactos, el contenido mínimo de los contratos y la forma y perfección de los mismos.
Derecho Fiscal Internacional, Ramón Falcón Y Tella, Elvira Pulido Guerra - IS...Marcial Pons Argentina
Este documento presenta un resumen del libro "Derecho Fiscal Internacional" escrito por Ramón Falcón y Tellla y Elvira Pulido Guerra. El libro trata sobre el concepto, contenido y fuentes del derecho fiscal internacional, incluyendo tratados internacionales, derecho comunitario y derecho interno. También cubre criterios de sujeción en imposición directa sobre personas físicas y jurídicas, así como medidas para evitar la doble imposición.
Este documento presenta un plan de prevención del fraude fiscal con varias líneas de acción. Propone reforzar la investigación de fraude en sectores como el inmobiliario, el IVA y los impuestos especiales. También sugiere mejorar la colaboración con fuerzas de seguridad, prestar más atención a delitos fiscales y seguir a contribuyentes de riesgo. El plan destaca la importancia de medidas preventivas como educación tributaria, nuevos servicios a contribuyentes y control de devoluciones.
Este documento resume un estudio realizado por el Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales (ICEFI) sobre la eficiencia de la captación fiscal a través del sistema de justicia en Guatemala. El estudio analiza los procesos contencioso administrativo y económico coactivo utilizados para cobrar obligaciones tributarias, así como la política criminal en materia fiscal. También examina las leyes penales relacionadas con los delitos tributarios y el proceso penal aplicable. Finalmente, evalúa la situación de las instituciones encargadas de perseguir
Este documento presenta un manual de derecho tributario chileno. Explica conceptos clave como los tributos, impuestos, contribuciones y tasas, y clasifica los impuestos según su método de recaudación e incidencia. También analiza la potestad tributaria del Estado, el sistema tributario chileno y las fuentes del derecho tributario como la constitución, leyes y jurisprudencia. Explica conceptos como la relación y obligación tributaria, y las obligaciones accesorias de los contribuyentes como declarar impuestos. Finalmente, cubre
LA JUSTIFICACIÓN DE UN DELITO EN SITUACIONES DE NECESIDAD.Javier Wilenmann.IS...Marcial Pons Argentina
Este documento presenta un análisis detallado de las causas de justificación derivadas de necesidad en el derecho penal, con un enfoque en la legítima defensa y el estado de necesidad defensivo. En el Capítulo 1, el autor establece los fundamentos y el sistema subyacente de valores para estas causas de justificación. En el Capítulo 2, analiza la dogmática de la legítima defensa. En el Capítulo 3, examina la doctrina del estado de necesidad defensivo como fundamento para reglas de responsabilidad débil. El documento busca recon
Instituciones De Derecho Financiero - José Juan Ferreiro Lapatza - ISBN: 978-...Marcial Pons Argentina
Este documento es un índice de un libro sobre Instituciones de Derecho Financiero. El índice muestra que el libro cubre temas como el ordenamiento jurídico de la hacienda pública, las fuentes formales e informales del derecho financiero, el ejercicio del poder financiero en España, los ingresos y gastos públicos, y los tributos. El libro analiza estas cuestiones desde una perspectiva jurídica.
El derecho tributario y el derecho concursal como interdisciplina. la necesid...Susy Inés Bello Knoll
Este documento analiza las intersecciones entre el derecho tributario y el derecho concursal en Argentina. Explora cómo los derechos del fisco están condicionados por las reglas del concurso preventivo y cómo existen desacuerdos sobre temas como la verificación de créditos fiscales, la prescripción tributaria vs concursal, y los efectos de la homologación concursal sobre la determinación del impuesto a las ganancias. El objetivo es identificar los principales puntos de conflicto entre ambas ramas del derecho y proponer una construcción consistente del "derecho tributario
Este documento presenta el texto refundido de la Ley de Concertación Tributaria de Nicaragua con sus reformas. La ley establece los impuestos sobre la renta y el valor agregado. En cuanto al impuesto sobre la renta, define las rentas sujetas a imposición, los contribuyentes obligados, las exenciones, las bases y tarifas imponibles, y las obligaciones de declaración y pago. Respecto al IVA, determina la materia gravada, las alícuotas aplicables, y los sujetos pasivos y exentos del impuesto.
DERECHO PROCESAL I. Introducción. Jordi Nieva Fenoll. ISBN: 9788415948971Marcial Pons Argentina
Este documento presenta un índice del libro "Derecho Procesal I" escrito por Jordi Nieva Fenoll. El libro trata sobre el origen y fuentes del derecho procesal, la jurisdicción y el proceso, las garantías de la jurisdicción, los derechos fundamentales y principios de la jurisdicción y las formas del procedimiento. El índice enumera los temas y subtemas cubiertos en cada capítulo del libro.
DERECHO PÚBLICO más DERECHO PRIVADO.Francisco Velasco Caballero. ISBN: 978841...Marcial Pons Argentina
Este documento presenta una propuesta teórica para explicar la distinción entre derecho público y derecho privado. En el capítulo 1, analiza las teorías existentes y los contextos históricos y nacionales en los que surgió la distinción. En el capítulo 2, examina el contexto constitucional actual. El capítulo 3 presenta la nueva teoría, basada en la distinción entre normas de conducta y garantías de su eficacia, y las organizaciones encargadas de su cumplimiento. Finalmente, el capítulo 4 falsa la teor
Este documento presenta el Reglamento Disciplinario de la Policía Nacional Civil de Guatemala. Establece las disposiciones generales, las infracciones disciplinarias leves, graves y muy graves, así como las sanciones correspondientes. También describe el procedimiento disciplinario administrativo, incluyendo los pasos para iniciar un proceso, desarrollar una investigación, y las vías de recurso. El objetivo es proteger los derechos de los miembros de la policía al tiempo que permite sancionar conductas indebidas para afianzar el estado de derecho.
Este documento resume una monografía sobre el contrato de leasing financiero en Colombia. En la introducción, explica que a pesar de ser una figura contractual importante, muchos profesionales en derecho y estudiantes desconocen sus beneficios. Luego, revisa los antecedentes históricos del leasing, remontándose a 5,000 años a.C. y destacando su nacimiento en Estados Unidos en la década de 1920. Finalmente, presenta los objetivos de investigar a fondo este contrato para esclarecer situaciones problemáticas y promover su
CÓDIGO CIVIL ALEMÁN. Bürgerliches Gesetzbuch. DIRECTOR: Albert Lamarca Marqué...Marcial Pons Argentina
Este documento presenta la traducción al español del Código Civil Alemán y la Ley de Introducción al Código Civil realizada por un grupo de profesores y abogados especializados en derecho civil alemán y español. Incluye la relación de traductores y revisores, así como el índice detallado de los contenidos del Código Civil Alemán organizado en cuatro libros que abarcan el derecho de las personas, las relaciones obligatorias, los derechos reales y el derecho de familia.
Este documento presenta el proyecto de Código Orgánico General de Procesos del Ecuador. El código consta de cinco libros que regulan normas generales, la actividad procesal, disposiciones comunes a todos los procesos, los diferentes tipos de procesos (de conocimiento, ejecutivos, etc.), y la ejecución. El código tiene como objetivo establecer un sistema procesal acorde a la Constitución ecuatoriana que garantice el acceso a la justicia y tutela efectiva de los derechos de forma imparcial.
Este proyecto busca mejorar 97.27 km de la carretera PE-34C Arequipa – Chiguata – Santa Lucia entre Dv. Chiguata y Dv. Imata. Se proponen dos alternativas: 1) Mejorar la carretera a nivel de afirmado con anchos de calzada de 5.0-5.5 m y espesores de afirmado de 0.15-0.2 m; y 2) Mejorar la carretera también a nivel de afirmado pero estabilizando la capa de afirmado en el primer tramo con cemento. Ambas
Este documento trata sobre los derechos del niño con discapacidad en España. En primer lugar, define los conceptos de niño y discapacidad. Luego, analiza el procedimiento para obtener el reconocimiento legal de la discapacidad y el grado de minusvalía. Finalmente, estudia los principales derechos de los niños con discapacidad en España, como el derecho a la vida, a la asistencia sanitaria y a la educación.
Este documento presenta un resumen de la Ley 2492 de Impuestos Nacionales de Bolivia. La ley establece las normas sustantivas y procedimientos relacionados con los impuestos nacionales en Bolivia. Se divide en cinco títulos que cubren disposiciones generales, gestión y aplicación de impuestos, impugnación de actos administrativos, ilícitos tributarios, y procedimientos para recursos ante la Superintendencia Tributaria.
Este documento presenta un diagnóstico territorial de Ciudad Juárez como ciudad fronteriza. Describe su entorno territorial y binacionalidad con El Paso, Texas. Analiza las dinámicas de crecimiento urbano y la estructura de la ciudad, incluyendo la evolución histórica, planificación urbana y propuestas de crecimiento. También examina la situación sociourbanística y ambiental, con una discusión sobre el modelo de desarrollo urbano de Juárez y su relación con El Paso como ciudades interdependientes. El documento con
Este documento presenta el índice y la introducción del libro "La sintaxis del derecho" de Riccardo Guastini. El índice enumera los 24 capítulos que componen el libro, organizados en 4 partes, y presenta de manera concisa el tema de cada capítulo. La introducción explica que el libro aborda el derecho desde dos perspectivas: como filosofía del derecho positivo y como filosofía de la jurisprudencia, utilizando herramientas conceptuales como definiciones, distinciones y análisis del len
Este documento presenta el texto compilado de la Ley 843 de Impuestos Nacionales de Bolivia, ordenado a diciembre de 2004 y actualizado a diciembre de 2005. Incluye 14 títulos que describen diversos impuestos como el Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a las Utilidades de las Empresas, el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores, entre otros.
Fiscalidad Internacional / Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT...EUROsociAL II
La Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional se encarga de regular la fiscalidad de las personas y empresas que realizan actividades transfronterizas. Busca garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes españoles en el extranjero y de los extranjeros en España.
Este documento presenta información sobre la fiscalidad de las operaciones de comercio internacional, incluyendo un glosario de términos fiscales, videos educativos, y recursos de calidad. También contiene nociones básicas de contabilidad y consideraciones generales sobre fiscalidad internacional, así como detalles sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido en el comercio exterior.
Este documento resume un estudio realizado por el Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales (ICEFI) sobre la eficiencia de la captación fiscal a través del sistema de justicia en Guatemala. El estudio analiza los procesos contencioso administrativo y económico coactivo utilizados para cobrar obligaciones tributarias, así como la política criminal en materia fiscal. También examina las leyes penales relacionadas con los delitos tributarios y el proceso penal aplicable. Finalmente, evalúa la situación de las instituciones encargadas de perseguir
Este documento presenta un manual de derecho tributario chileno. Explica conceptos clave como los tributos, impuestos, contribuciones y tasas, y clasifica los impuestos según su método de recaudación e incidencia. También analiza la potestad tributaria del Estado, el sistema tributario chileno y las fuentes del derecho tributario como la constitución, leyes y jurisprudencia. Explica conceptos como la relación y obligación tributaria, y las obligaciones accesorias de los contribuyentes como declarar impuestos. Finalmente, cubre
LA JUSTIFICACIÓN DE UN DELITO EN SITUACIONES DE NECESIDAD.Javier Wilenmann.IS...Marcial Pons Argentina
Este documento presenta un análisis detallado de las causas de justificación derivadas de necesidad en el derecho penal, con un enfoque en la legítima defensa y el estado de necesidad defensivo. En el Capítulo 1, el autor establece los fundamentos y el sistema subyacente de valores para estas causas de justificación. En el Capítulo 2, analiza la dogmática de la legítima defensa. En el Capítulo 3, examina la doctrina del estado de necesidad defensivo como fundamento para reglas de responsabilidad débil. El documento busca recon
Instituciones De Derecho Financiero - José Juan Ferreiro Lapatza - ISBN: 978-...Marcial Pons Argentina
Este documento es un índice de un libro sobre Instituciones de Derecho Financiero. El índice muestra que el libro cubre temas como el ordenamiento jurídico de la hacienda pública, las fuentes formales e informales del derecho financiero, el ejercicio del poder financiero en España, los ingresos y gastos públicos, y los tributos. El libro analiza estas cuestiones desde una perspectiva jurídica.
El derecho tributario y el derecho concursal como interdisciplina. la necesid...Susy Inés Bello Knoll
Este documento analiza las intersecciones entre el derecho tributario y el derecho concursal en Argentina. Explora cómo los derechos del fisco están condicionados por las reglas del concurso preventivo y cómo existen desacuerdos sobre temas como la verificación de créditos fiscales, la prescripción tributaria vs concursal, y los efectos de la homologación concursal sobre la determinación del impuesto a las ganancias. El objetivo es identificar los principales puntos de conflicto entre ambas ramas del derecho y proponer una construcción consistente del "derecho tributario
Este documento presenta el texto refundido de la Ley de Concertación Tributaria de Nicaragua con sus reformas. La ley establece los impuestos sobre la renta y el valor agregado. En cuanto al impuesto sobre la renta, define las rentas sujetas a imposición, los contribuyentes obligados, las exenciones, las bases y tarifas imponibles, y las obligaciones de declaración y pago. Respecto al IVA, determina la materia gravada, las alícuotas aplicables, y los sujetos pasivos y exentos del impuesto.
DERECHO PROCESAL I. Introducción. Jordi Nieva Fenoll. ISBN: 9788415948971Marcial Pons Argentina
Este documento presenta un índice del libro "Derecho Procesal I" escrito por Jordi Nieva Fenoll. El libro trata sobre el origen y fuentes del derecho procesal, la jurisdicción y el proceso, las garantías de la jurisdicción, los derechos fundamentales y principios de la jurisdicción y las formas del procedimiento. El índice enumera los temas y subtemas cubiertos en cada capítulo del libro.
DERECHO PÚBLICO más DERECHO PRIVADO.Francisco Velasco Caballero. ISBN: 978841...Marcial Pons Argentina
Este documento presenta una propuesta teórica para explicar la distinción entre derecho público y derecho privado. En el capítulo 1, analiza las teorías existentes y los contextos históricos y nacionales en los que surgió la distinción. En el capítulo 2, examina el contexto constitucional actual. El capítulo 3 presenta la nueva teoría, basada en la distinción entre normas de conducta y garantías de su eficacia, y las organizaciones encargadas de su cumplimiento. Finalmente, el capítulo 4 falsa la teor
Este documento presenta el Reglamento Disciplinario de la Policía Nacional Civil de Guatemala. Establece las disposiciones generales, las infracciones disciplinarias leves, graves y muy graves, así como las sanciones correspondientes. También describe el procedimiento disciplinario administrativo, incluyendo los pasos para iniciar un proceso, desarrollar una investigación, y las vías de recurso. El objetivo es proteger los derechos de los miembros de la policía al tiempo que permite sancionar conductas indebidas para afianzar el estado de derecho.
Este documento resume una monografía sobre el contrato de leasing financiero en Colombia. En la introducción, explica que a pesar de ser una figura contractual importante, muchos profesionales en derecho y estudiantes desconocen sus beneficios. Luego, revisa los antecedentes históricos del leasing, remontándose a 5,000 años a.C. y destacando su nacimiento en Estados Unidos en la década de 1920. Finalmente, presenta los objetivos de investigar a fondo este contrato para esclarecer situaciones problemáticas y promover su
CÓDIGO CIVIL ALEMÁN. Bürgerliches Gesetzbuch. DIRECTOR: Albert Lamarca Marqué...Marcial Pons Argentina
Este documento presenta la traducción al español del Código Civil Alemán y la Ley de Introducción al Código Civil realizada por un grupo de profesores y abogados especializados en derecho civil alemán y español. Incluye la relación de traductores y revisores, así como el índice detallado de los contenidos del Código Civil Alemán organizado en cuatro libros que abarcan el derecho de las personas, las relaciones obligatorias, los derechos reales y el derecho de familia.
Este documento presenta el proyecto de Código Orgánico General de Procesos del Ecuador. El código consta de cinco libros que regulan normas generales, la actividad procesal, disposiciones comunes a todos los procesos, los diferentes tipos de procesos (de conocimiento, ejecutivos, etc.), y la ejecución. El código tiene como objetivo establecer un sistema procesal acorde a la Constitución ecuatoriana que garantice el acceso a la justicia y tutela efectiva de los derechos de forma imparcial.
Este proyecto busca mejorar 97.27 km de la carretera PE-34C Arequipa – Chiguata – Santa Lucia entre Dv. Chiguata y Dv. Imata. Se proponen dos alternativas: 1) Mejorar la carretera a nivel de afirmado con anchos de calzada de 5.0-5.5 m y espesores de afirmado de 0.15-0.2 m; y 2) Mejorar la carretera también a nivel de afirmado pero estabilizando la capa de afirmado en el primer tramo con cemento. Ambas
Este documento trata sobre los derechos del niño con discapacidad en España. En primer lugar, define los conceptos de niño y discapacidad. Luego, analiza el procedimiento para obtener el reconocimiento legal de la discapacidad y el grado de minusvalía. Finalmente, estudia los principales derechos de los niños con discapacidad en España, como el derecho a la vida, a la asistencia sanitaria y a la educación.
Este documento presenta un resumen de la Ley 2492 de Impuestos Nacionales de Bolivia. La ley establece las normas sustantivas y procedimientos relacionados con los impuestos nacionales en Bolivia. Se divide en cinco títulos que cubren disposiciones generales, gestión y aplicación de impuestos, impugnación de actos administrativos, ilícitos tributarios, y procedimientos para recursos ante la Superintendencia Tributaria.
Este documento presenta un diagnóstico territorial de Ciudad Juárez como ciudad fronteriza. Describe su entorno territorial y binacionalidad con El Paso, Texas. Analiza las dinámicas de crecimiento urbano y la estructura de la ciudad, incluyendo la evolución histórica, planificación urbana y propuestas de crecimiento. También examina la situación sociourbanística y ambiental, con una discusión sobre el modelo de desarrollo urbano de Juárez y su relación con El Paso como ciudades interdependientes. El documento con
Este documento presenta el índice y la introducción del libro "La sintaxis del derecho" de Riccardo Guastini. El índice enumera los 24 capítulos que componen el libro, organizados en 4 partes, y presenta de manera concisa el tema de cada capítulo. La introducción explica que el libro aborda el derecho desde dos perspectivas: como filosofía del derecho positivo y como filosofía de la jurisprudencia, utilizando herramientas conceptuales como definiciones, distinciones y análisis del len
Este documento presenta el texto compilado de la Ley 843 de Impuestos Nacionales de Bolivia, ordenado a diciembre de 2004 y actualizado a diciembre de 2005. Incluye 14 títulos que describen diversos impuestos como el Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a las Utilidades de las Empresas, el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores, entre otros.
Fiscalidad Internacional / Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT...EUROsociAL II
La Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional se encarga de regular la fiscalidad de las personas y empresas que realizan actividades transfronterizas. Busca garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes españoles en el extranjero y de los extranjeros en España.
Este documento presenta información sobre la fiscalidad de las operaciones de comercio internacional, incluyendo un glosario de términos fiscales, videos educativos, y recursos de calidad. También contiene nociones básicas de contabilidad y consideraciones generales sobre fiscalidad internacional, así como detalles sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido en el comercio exterior.
The document provides an overview of the Spanish tax system, including direct taxes like personal income tax (PIT), non-resident income tax, corporation income tax (CIT), and indirect taxes like VAT. It discusses key aspects of the PIT system such as tax rates, deductions, employment income, and foreign tax relief. It also covers CIT including the participation exemption for dividends, patent box regime, and controlled foreign company rules.
GESTION DE PROYECTOS DE INNOVACION (3 Jornadas Presenciales)Fernando Cabo Díaz
Slides/Presentación COMPLETA de las tres jornadas presenciales del Curso impartido en FADE-Oviedo para CEOE sobre Proyectos de Innovación (conceptos generales, gestión de la I+D+i, presentación de propuestas, consorcios, ayudas, creatividad etc.)
Este documento trata sobre la fiscalidad del comercio exterior en España. En la primera parte, explica los conceptos básicos del IVA aplicados a las operaciones de tráfico internacional de mercancías, incluyendo exportaciones, importaciones y adquisiciones intracomunitarias. En la segunda parte, analiza la renta de aduanas, que grava las importaciones y exportaciones con terceros países. En general, el documento proporciona una introducción concisa pero completa sobre los impuestos que afectan al comercio exterior en España.
- The document outlines general principles of income taxation in the Philippines, including that citizens are taxed on worldwide income while non-citizens are only taxed on domestic income.
- It provides income tax rates for individual citizens and resident aliens that range from 5% to 34% depending on taxable income amount. Married couples file separately.
- Certain types of passive income like interest, royalties, and dividends are subject to final taxes ranging from 6% to 20% instead of the regular income tax rates. Capital gains are also taxed differently depending on the asset type.
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El documento analiza la justificación ética y constitucional del tributo desde diversas perspectivas. En primer lugar, examina los presupuestos histórico-ideológicos de la noción de tributo en el ordenamiento italiano y las reglas de determinación de la base imponible. Luego, analiza la justificación ética del tributo en relación con la justicia distributiva y los derechos patrimoniales. Por último, estudia la interrelación entre justicia fiscal y justicia social.
Este documento presenta un código de legislación financiera y tributaria de España. Incluye resúmenes de 20 leyes y decretos relacionados con temas financieros y tributarios como presupuestos, impuestos, hacienda local, responsabilidad fiscal y contabilidad del sector público. El código proporciona un marco legal consolidado en estas áreas y es la fuente para entender la legislación financiera y tributaria vigente en España.
CUESTIONES FUNDAMENTALES DEL DELITO FISCAL, Lothar Kuhlen.ISBN: 9788416212828Marcial Pons Argentina
Este documento trata sobre cuestiones fundamentales del delito de fraude fiscal en Alemania. En la Parte A, analiza la regulación legal del fraude fiscal, incluyendo la acción típica, el resultado, la causalidad, el dolo, la tentativa y las consecuencias jurídicas. También examina el origen y evolución del delito de fraude fiscal, así como cuestiones dogmáticas y constitucionales relacionadas. La Parte B se enfoca en la empiría y explicación del fraude fiscal, incluyendo estadísticas, cifras negr
El principiodeigualdadenlanegociacioncolectiva ccnccComunidad Beksa
Este documento trata sobre el principio de igualdad en la negociación colectiva. Examina el marco normativo de la negociación colectiva de medidas de igualdad entre mujeres y hombres en España. Analiza las obligaciones legales de negociar e implementar medidas de igualdad, así como los planes de igualdad obligatorios y voluntarios. Finalmente, explora cómo la negociación colectiva puede promover la igualdad en diferentes áreas como el acceso al empleo, las condiciones laborales, la retribución y los beneficios sociales, así como los derechos de
La motivación de las resoluciones Judiciales - Tomás-Javier Aliste Santos - M...Marcial Pons Argentina
Este documento trata sobre la motivación de las resoluciones judiciales. En primer lugar, analiza el desarrollo histórico de la obligación de motivar desde el Derecho romano hasta su consolidación en el siglo XIX. Luego, examina la motivación como garantía constitucional, sus funciones, alcance y plasmación normativa en el ordenamiento español. Por último, estudia las teorías de la argumentación jurídica y su aplicación a la motivación, así como las patologías en este ámbito.
Este documento presenta un código de urbanismo de Castilla-La Mancha que incluye decretos y normas relacionadas con la ordenación del territorio y la actividad urbanística en la región. Contiene un texto refundido de la ley de ordenación del territorio y la actividad urbanística, decretos sobre catálogos de suelo residencial, reglamentos de suelo rústico y planeamiento, y normas técnicas de planeamiento. El código proporciona una visión general de la legislación y regulación urbanística aplicable en Castilla
Sistema nacional de tesoreria ley 28693-PERURULY NELSON
http://administradorenlared.blogspot.com/
El sistema de tesorería, constituye la base de la gestión financiera gubernamental; por ser la que administra y regula directamente el flujo de fondos de la entidad e interviene en su equilibrio económico.
http://administradorenlared.blogspot.com/
Mediante la Ley General Del Sistema Nacional De Tesorería ley Nº 28963 - y la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público, Ley N° 28112
Este documento presenta las bases para la gestión del sistema presupuestal territorial en Colombia para el año 2012. Explica el marco conceptual y legal del presupuesto en el país y las entidades territoriales. Describe los componentes del sistema presupuestal como el plan financiero, el plan operativo anual de inversiones y el presupuesto anual. También detalla los principios presupuestales como la planificación, anualidad y universalidad, así como las instancias involucradas en el proceso presupuestal a nivel territorial.
Este documento presenta el Código de Urbanismo de Castilla y León. Incluye siete secciones que contienen las leyes, decretos y normas relacionadas con la ordenación del territorio y el urbanismo en la región de Castilla y León. Se proporcionan los marcos legales y reglamentarios para temas como la clasificación del suelo, el planeamiento urbanístico, la gestión urbanística y el control del uso del suelo. También se incluyen notas del autor y un índice sistemático de los contenidos.
Este documento de la UNESCO trata sobre medidas jurídicas y prácticas para combatir el tráfico ilícito de bienes culturales. Explica la importancia de revisar y fortalecer la legislación nacional, adherirse a convenciones internacionales como la Convención de la UNESCO de 1970 y el Convenio de UNIDROIT de 1995, y utilizar herramientas como el Modelo UNESCO-OMA de certificado de exportación de bienes culturales. También recomienda medidas prácticas como consultar la base de datos de la UN
Analisis de estados financieros - Enrique Bonson.pdfveronica120559
Este documento presenta un libro sobre análisis de estados financieros. Explica que la información empresarial es un bien público importante para la toma de decisiones de los grupos interesados en la empresa. También describe las tendencias actuales en la divulgación de información como los informes de responsabilidad social corporativa y el uso de XBRL para el intercambio digital de datos financieros.
Este documento fue preparado por Juan Carlos Ramírez J., Director de la Oficina de la CEPAL en COlombia y por los consultores Horacio Osorio, quien estableció la metodología y procedimientos y redactó el capítulo 1, y Rafael Parra-Peña, quien realizó la actualización estadística y el cálculo del escalafón, así como la preparación básica del texto.
Agosto de 2007
Guía de Privacidad para Hispanohablantes 2012 (Privacy Guide for Spanish Spea...Cédric Laurant
Cedric Laurant Consulting y Privacy International se complacen en presentar la Guía de Privacidad para Hispanohablantes 2012. Este documento es una traducción del inglés al español de una selección de las partes más relevantes y más actuales de dos informes: la ultima edición de Privacy & Human Rights 2006 (Privacidad y Derechos Humanos 2006) y European Privacy and Human Rights 2010 (Privacidad y Derechos Humanos en Europa 2010).
El Guía de Privacidad para Hispanohablantes 2012 incluye los capítulos siguientes:
- Información general sobre privacidad (definición, facetas, modelos de protección, derecho a la privacidad, evolución de la protección de datos, supervisión y comisionados de privacidad y protección de datos, etc.)
- Temas sobre privacidad (sistemas de identificación y cédulas de identidad, privacidad en el centro laboral, sitios de redes sociales y comunidades virtuales, vigilancia de las comunicaciones, autenticación y revelación de la identidad, registros públicos)
- Privacidad y Derechos Humanos en Europa 2010 (hallazgos principales, investigación y análisis, criterios e indicadores, resultados y metodología)
- Unión Europea
- España
- Anexo: fuentes sobre privacidad
Para descargar esta publicación, visite http://cedriclaurant.org.
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Cedric Laurant Consulting and Privacy International (“PI”) are pleased to present the Privacy Guide for Spanish Speakers 2012 (Guía de Privacidad para Hispanohablantes 2012).
The Privacy Guide for Spanish Speakers 2012 (Guía de Privacidad para Hispanohablantes 2012) includes the following chapters:
- Overview of privacy (definition, aspects, models of privacy protection, right to privacy, evolution of data protection, oversight and privacy and data protection commissioners, etc.)
- Privacy topics (identification systems and identity cards, workplace privacy, social networking and virtual communities, surveillance of communications, authentication and identity disclosure, public records)
- European Privacy and Human Rights 2010 (key findings, research and analysis, criteria and metrics, results and methodology)
- European Union
- Spain
- Appendix: privacy resources
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PRINCIPIOS BÁSICOS DE FISCALIDAD INTERNACIONAL - Carlos María López Espadafor - ISBN: 978-84-9768-776-8
1. CARLOS MARíA LóPEz ESPADAFOR
Doctor en Derecho por la Universidad de Bolonia
Doctor en Economía por la Universidad de Málaga
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario en la Universidad de Jaén
PRINCIPIOS BÁSICOS
DE FISCALIDAD
INTERNACIONAL
Marcial Pons
MADRID | BARCELONA | BUENOS AIRES
2010
2. Índice
Pág.
Presentación ............................................................................... 11
CAPíTULO PRIMERO
Los Parámetros concePtuaLes y normativos
de La fiscaLidad internacionaL y comunitaria
1. CONSIDERACIONES PRELIMINARES 13
2. DIVERSIDAD DE RAMAS EN LA CONTEMPLACIóN IN
TERNACIONAL DE TRIBUTO ................................................... 15
3. LAS NORMAS DE ORIGEN NACIONAL FRENTE A LAS
NORMAS DE ORIGEN INTERNACIONAL............................... 18
4. LA SOBERANíA INTERNACIONAL ......................................... 25
5. LAS TEORíAS QUE HAN CONECTADO EL PODER TRIBU
TARIO DEL ESTADO CON LA IDEA DE SOBERANíA; LA
DESVINCULACIóN DEL PODER TRIBUTARIO DEL ESTA
DO DE LA IDEA DE SOBERANíA EN EL PLANO INTERNO
y LA IDEA DE SOBERANíA ANTE EL FENóMENO TRIBU
TARIO INTERNACIONAL .......................................................... 37
6. LíMITES AL PODER SOBERANO DEL ESTADO SOBRE SU
PROPIO TERRITORIO ................................................................. 42
7. LA IDEA DE EXTRATERRITORIALIDAD ................................ 45
3. 158 Índice
Pág.
8. LA INEFICACIA DEL PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO
FUERA DE SU TERRITORIO .................................................... 47
9. SOBRE LA EXISTENCIA O NO DE UN PRINCIPIO DE
DERECHO INTERNACIONAL GENERAL RELATIVO A LA
COOPERACIóN INTERNACIONAL EN LA APLICACIóN
DE LOS TRIBUTOS ................................................................... 56
10. EL CONCEPTO DE DOBLE IMPOSICIóN INTERNACIO
NAL, FRENTE A LA DOBLE IMPOSICIóN INTERNA .......... 61
CAPíTULO SEGUNDO
La estructura deL HecHo imPoniBLe
desde La PersPectiva internacionaL
1. CONSIDERACIONES PREVIAS................................................. 65
2. EL ELEMENTO SUBJETIVO EN LA ESTRUCTURA DEL
HECHO IMPONIBLE DESDE LA PERSPECTIVA ESPACIAL . 69
A) Diversidad de elementos y aspectos en la estructura del
hecho imponible..................................................................... 69
B) Diversidad de aspectos dentro del elemento objetivo del
hecho imponible y su delimitación frente al elemento subje
tivo de éste ............................................................................. 71
a) Aspecto material ............................................................. 72
b) Aspecto espacial.............................................................. 81
c) Aspecto temporal............................................................. 89
d) Aspecto cuantitativo........................................................ 91
C) Delimitación de la función del elemento subjetivo del hecho
imponible frente a la descripción del sujeto pasivo ............... 92
3. COMPONENTES DEL ELEMENTO SUBJETIVO DEL HECHO
IMPONIBLE: ESPECIAL ATENCIóN A SU RELACIóN CON
EL TERRITORIO .......................................................................... 97
A) La estructura del elemento subjetivo del hecho imponible .... 97
4. Índice 159
Pág.
B) Aspectos del elemento subjetivo del hecho imponible desde
la perspectiva internacional .................................................... 107
a) Aspecto territorial ........................................................... 107
a.1) Alcance y función de la residencia en nuestro
ordenamiento tributario......................................... 107
a.2) El factor territorial en la disciplina tributaria........ 116
a.3) La calificación de territorial en relación a la resi
dencia .................................................................... 120
b) Aspecto personal ............................................................. 126
4. PERSPECTIVA METODOLóGICA ............................................. 130
5. CONSIDERACIONES CONSTITUCIONALES .......................... 131
6. PERSPECTIVA METAJURíDICA................................................ 142
BiBLioGrafÍa................................................................................. 149
5. Presentación
Con el estudio del fenómeno tributario internacional, esta mono
grafía intenta aportar un mayor orden en el gran desarrollo que ha
venido experimentando la dimensión internacional del tributo. A
pesar del gran volumen de convenios internacionales, textos norma
tivos de la Unión Europea y disposiciones nacionales que se ocupan
de los problemas de fiscalidad internacional, no venían existiendo
análisis que realizasen una construcción ordenada de los parámetros,
líneas y principios por los que discurren o deberían discurrir los refe
ridos problemas.
Los estudios de fiscalidad internacional, en su inmensa mayo
ría, venían representando análisis de cuestiones puntuales, problemas
específicos o aspectos parciales de la globalidad y diversidad de pers
pectivas de la fiscalidad internacional o de la fiscalidad de la Unión
Europea. Incluso las obras colectivas que han intentado abordar la
globalidad de la problemática de la fiscalidad internacional, a pesar
de su indudable valor, han terminado siendo una acumulación de tra
bajos sobre diversos temas de interés en este campo.
Frente a ello, la monografía que aquí presentamos trata de aportar
una visión constructiva de la disciplina de la fiscalidad internacional
y de la Unión Europea, que se ha convertido en una de las ramas más
importantes del Derecho tributario actual. De esta forma, se analizan
los conceptos esenciales y los principios generales que se han conso
6. 12 Carlos María López Espadafor
lidado o que deben servir de base en la evolución y resolución de los
problemas de fiscalidad internacional.
Junto a estos parámetros conceptuales y normativos del Derecho
internacional tributario, se analiza también cómo incide el fenóme
no internacional en la estructura del tributo y cómo ha evolucionado
éste ante las nuevas realidades impositivas que se han ido forjando
dentro de nuestro ordenamiento tributario a la luz de la mencionada
dimensión internacional. Se analizan también los principales condi
cionamientos que marcan esos impuestos de mayor protagonismo en
la esfera internacional.
7. CAPíTULO PRIMERO
Los Parámetros concePtuaLes
y normativos de La fiscaLidad
internacionaL y comunitaria
1. consideraciones PreLiminares
Quizás en la doctrina española no haya existido una forma de
abordar la fiscalidad internacional o comunitaria similar a la que se
ha dado en otros Estados. Desde que en el año 1968 se publicase en
nuestro país la traducción de los Principios de Derecho Internacional
Tributario 1 de BühlEr 2 son muy pocos los trabajos de visión gene
ral y constructiva que se han publicado en materia de fiscalidad inter
nacional y comunitaria. Podemos destacar positivamente en nues
1
Frente a esta denominación, nosotros no hablaríamos aquí de Principios de
Derecho internacional tributario, sino de Principios de Fiscalidad Internacional, en tan
to que esta otra denominación más flexible podría abarcar tanto los principios de Dere
cho internacional tributario como los de Derecho tributario internacional, tal y como
tendremos ocasión de exponer; añadiríamos el calificativo de básicos, en tanto que el
desarrollo de la Fiscalidad Internacional, en su vertiginosa evolución, puede generar en
algunos campos ciertas problemáticas que se rijan por unos principios muy técnicos, a
los que haya que ir dando respuesta en cada momento y que irán yendo más allá de la
base inicial del fenómeno tributario internacional. Así, vamos a abordar los Principios
básicos de la Fiscalidad Internacional o del Fenómeno Tributario Internacional.
2
Traducción de Cervera Torrejón, Madrid, Editorial de Derecho Financiero, 1968.
8. 14 Carlos María López Espadafor
tra doctrina en tal sentido la monografía de falcón y tElla titula
da Introducción al Derecho Financiero y Tributario de las Comuni
dades Europeas 3, aunque ceñida a este ámbito 4. Anterior y con una
visión más general podemos destacar en la Universidad española Un
esquema de Derecho Internacional Financiero 5 de saInz dE Bujan-
da. De todos modos, las aportaciones doctrinales sobre la fiscalidad
internacional y comunitaria no se han realizado esencialmente en el
sentido de la construcción de la disciplina general de ésta, sino prin
cipalmente como acumulación de capítulos de distinta orientación
en obras colectivas o como mera acumulación de estudios aislados,
publicados como monografías o como artículos en revistas de Dere
cho financiero y tributario, sobre temas particulares de la dimensión
internacional del tributo.
Pues bien, la construcción de la disciplina normativa de la pers
pectiva internacional del tributo debe tener unos parámetros norma
tivos claros y generales que le sirvan de base, dada la dimensión que
exige la importancia creciente del fenómeno tributario internacional.
Además, en los planes de estudio del Grado en Derecho de muchas
Universidades, la perspectiva internacional del tributo ha dado origen
a asignaturas optativas específicas centradas sobre dicho fenómeno,
bajo posibles diferentes denominaciones que pueden ir desde la de
«Fiscalidad internacional y comunitaria» a la de «Derecho financiero
y tributario internacional y comunitario». De ahí una exigencia adi
cional de rigor y contemplación general de la referida disciplina.
Sólo unos parámetros claros, completos y exhaustivos desde una
visión general del fenómeno financiero y tributario internacional pue
den permitir un crecimiento ordenado de la disciplina internacional
del Derecho financiero, de forma que se abarquen todos los posibles
extremos de referencia que agoten las posibles lagunas de desaten
3
Madrid, Servicio de Publicaciones de la Facultad de Derecho de la Universidad
ComplutenseCivitas, 1988.
4
En este ámbito destaquemos también el documento coordinado por el profesor
lasartE álvarEz en el Seminario Internacional sobre armonización y coordinación
fiscal en la Unión Europea. Situación actual y posibles líneas de reforma, Sevilla, Real
Academia Sevillana de Legislación y Jurisprudencia, Scuola Europea di Alti Studi Tri
butari de la Universidad de Bolonia, Universidad Internacional de Andalucía, Univer
sidad Pablo de Olavide, 1820 de junio de 2009.
5
Servicio de Publicaciones de la Universidad de Granada, 1983.
9. Los parámetros conceptuales y normativos de la fiscalidad... 15
ción olvidadas muchas veces por la doctrina, simplemente porque no
se tratase de las cuestiones más prácticas y habituales.
En la contemplación internacional del Derecho financiero pode
mos también distinguir una perspectiva tributaria y otra no tributa
ria. Pensemos, por ejemplo, en la disciplina presupuestaria de las
organizaciones internacionales, especialmente de la Unión Euro
pea. Obviamente, al igual que sucede en el plano interno, también en
el plano internacional la demanda de estudios tributarios es mucho
mayor que la de estudios de Derecho financiero no tributarios. Esto
no quita que también deba ser tomada en consideración esa pers
pectiva no tributaria. Piénsese por ejemplo, más allá del presupues
to en sí de la Unión Europea, en cuestiones como los recursos pro
pios comunitarios que no tengan naturaleza tributaria o en el control
que desarrolla el Tribunal de Cuentas de aquélla. De ahí que no sólo
sea necesaria una construcción dogmática general de la perspecti
va internacional del Derecho tributario, sino del Derecho financiero,
incluyendo las ramas no tributarias de éste. Pero en esa ambiciosa
meta, un primer paso es la construcción dogmática general del Dere
cho internacional tributario.
2. diversidad de ramas en La contemPLación
internacionaL de triButo
La contemplación de la incidencia del Derecho de origen interna
cional en materia tributaria normalmente se realiza desde dos pers
pectivas distintas. De un lado, se encuentra la perspectiva del Dere
cho internacional convencional, es decir, la relativa a los convenios
internacionales que afectan a esta materia. De otro, nos encontramos
con la del Derecho comunitario europeo, donde, junto al Derecho
comunitario originario, nos encontramos con el Derecho comunitario
derivado. El primero de estos dos, el Derecho comunitario originario,
está compuesto por Tratados, por lo que en su esencia podría encua
drarse dentro del Derecho internacional convencional, lo que sucede
es que estos acuerdos entre los Estados miembros de la Unión Euro
pea tienen un contenido de atribución competencial a ésta que sitúa a
tales Tratados a un nivel que está muy por encima de los tradiciona
les convenios en materia tributaria. Por otra parte, el Derecho comu
10. 16 Carlos María López Espadafor
nitario derivado está compuesto por los actos normativos de las insti
tuciones comunitarias.
El Derecho internacional convencional en materia tributaria se
compone esencialmente de convenios para evitar la doble imposi
ción internacional, en casi su inmensa totalidad bilaterales. De todos
modos, disposiciones de naturaleza tributaria las podemos encontrar
en otros tipos de convenios internacionales, aun no estando dedicados
esencialmente a la materia tributaria.
En el ámbito del Derecho comunitario o, en términos más actuales,
Derecho de la Unión Europea, nos encontramos con distintos campos
de incidencia en materia tributaria: de un lado, nos encontramos con
el campo de la armonización fiscal comunitaria, que intenta aproxi
mar las legislaciones tributarias de los distintos Estados comunita
rios en determinadas materias; de otro, nos encontramos con los recur
sos comunitarios de naturaleza tributaria como fuente de financiación
comunitaria; por último, nos encontramos con la cooperación en la
aplicación de los tributos impuesta a los Estados miembros por las ins
tituciones comunitarias. Este tercer campo de incidencia del Derecho
comunitario, es decir, estos deberes de colaboración entre Administra
ciones tributarias, a veces afectan a tributos propios comunitarios y en
ocasiones a impuestos estatales armonizados, con lo cual en muchos
casos esta labor de cooperación administrativa podría quedar incluida
en alguno de los dos ámbitos señalados anteriormente, o sea, en el de
los recursos propios de naturaleza tributaria o en el de la armonización
fiscal. Pero esta actuación normativa de la Unión Europea consistente
en imponer a los Estados miembros un deber de colaborar entre ellos
para la aplicación de los tributos, a veces afecta también a impuestos
que ni son recursos propios de aquélla, ni son impuestos armonizados
conforme a directivas comunitarias. En función de ello, en este caso
ya estaríamos ante un tercer campo distinto de los anteriores, salvo
que con ello entendamos que lo que se está realizando es una labor de
armonización fiscal en el plano formal, es decir, no en el plano de los
elementos materiales o sustantivos de los impuestos, sino en el de su
aplicación efectiva o formal.
Resulta lógico, por su importancia práctica, que la atención de la
doctrina tributaria en relación al Derecho internacional se haya cen
trado en los dos ámbitos apuntados: de un lado, en los convenios
11. Los parámetros conceptuales y normativos de la fiscalidad... 17
internacionales para evitar la doble imposición y, de otro, en la inci
dencia del Derecho comunitario europeo en materia tributaria. Pero
en el esquema de fuentes del Derecho internacional no debemos per
der de vista la costumbre internacional y los principios generales
del Derecho, que conforman lo que se podría denominar el Derecho
internacional general, en cuanto normas aplicables a cualquier Estado
con independencia de la prestación o no de su consentimiento directo
a las mismas, como normas consolidadas en el devenir y formación
de la Comunidad Internacional.
Obviamente, en una materia como la tributaria, tan vinculada a la
política económica de cada Estado, la incidencia del Derecho interna
cional general es mucho menor que la del Derecho internacional con
vencional y que la del Derecho comunitario europeo. Esto no quita
que se le deba prestar cierta atención a la incidencia, aunque escasa en
su extensión, pero no en su importancia, que el Derecho internacional
general pueda tener en materia tributaria.
Ello se debe hacer desde dos perspectivas distintas. De un lado,
intentando localizar si existe, aunque sea difícil de concretar, alguna
norma de Derecho internacional general que afecte específicamente al
ámbito tributario. De otro, analizando la forma en que algunas ideas
y principios de Derecho internacional general, aunque no específica
mente tributarios, pueden afectar a la mecánica de aplicación impositi
va desde la contemplación de los intereses de distintos Estados.
De todas maneras, todo lo expuesto no responde a compartimen
tos estancos o incomunicados, sino que la interrelación entre los dis
tintos grupos o tipos de normas es tan permeable e interdependien
te como en el resto de ramas del ordenamiento jurídico. Fijémonos,
por ejemplo, en los distintos tipos de normas que se pueden distinguir
dentro del Derecho comunitario europeo en materia tributaria e inten
temos aplicarlos al régimen fiscal de los funcionarios y otros agentes
de la Unión Europea. En el art. 13 del Protocolo sobre los privilegios
e inmunidades de las Comunidades Europeas, de 8 de abril de 1965,
se establece al mismo tiempo la exención de los rendimientos obte
nidos por aquéllos como consecuencia de su trabajo para las institu
ciones comunitarias y la sujeción de tales rendimientos a un impues
to sobre los sueldos, salarios y emolumentos de los funcionarios y
otros agentes de la Unión Europea, de los que es beneficiaria ésta
12. 18 Carlos María López Espadafor
y que se recauda simplemente a través de retenciones sobre dichos
rendimientos del trabajo, en función del montante anual que reci
be el funcionario y del número de hijos bajo su dependencia. De un
lado, la exención referida evita la doble imposición que, de no exis
tir este beneficio fiscal, se daría entre los impuestos estatales sobre la
renta y el citado impuesto comunitario; la norma que establece esta
exención en los impuestos estatales, aunque forma parte del Derecho
comunitario originario, se parecería más bien a las normas de armo
nización fiscal comunitaria, si bien estas últimas suelen ser de Dere
cho comunitario derivado, es decir, suelen derivar de las instituciones
comunitarias. De otro lado, la norma que establece el citado impues
to comunitario se podría entender más bien comprendida en el bloque
normativo de los recursos propios comunitarios, si bien no represen
ta un elemento esencial en la financiación comunitaria —su existen
cia se fundamenta en otras razones— y no aparece contemplado en
las Decisiones sobre el sistema de recursos propios comunitarios. De
esta forma, se trataría de un ejemplo de tema donde se interrelacionan
los bloques normativos individualizados anteriormente.
3. Las normas de oriGen nacionaL frente
a Las normas de oriGen internacionaL
Señalaba fEdozzI que la experiencia demuestra que la partición
del Derecho internacional en base a las mismas categorías del Dere
cho interno ha sido muy útil desde el punto de vista sistemático y sus
tancialmente fecunda de incremento científico, lo que era presentado
por este autor como legitimación de la división que hace dentro del
Derecho internacional, incluyendo el «Derecho internacional tributa
rio» entre sus ramas 6.
Partiendo de la inexistencia de verdaderas relaciones tributarias
entre Estados en cuanto tales —o sea, en cuanto sujetos de Derecho
internacional en el ejercicio de su personalidad internacional— y de
la falta de carácter tributario en las contribuciones financieras de los
Estados a las organizaciones internacionales, llegaba udIna a la con
clusión de que no se podía hablar de la existencia de un verdadero
6
Corso di Diritto Internazionale, vol. I, Padova, CEDAM, 1931, pp. 37 y 38.
13. Los parámetros conceptuales y normativos de la fiscalidad... 19
y propio «Derecho internacional tributario». No obstante, para este
autor no se podía prescindir de tal denominación, y así, según él, el
concepto de Derecho internacional tributario podía ser entendido en
sentido más amplio como comprensivo de las normas del ordena
miento internacional que conciernen de un modo u otro al ejercicio
del Poder Tributario de los Estados, considerando las relaciones tribu
tarias en cuanto desarrolladas no entre los mismos Estados, sino entre
cada Estado y las personas físicas o jurídicas dependientes de éste, y
así pues, solamente como objeto indirecto y mediato de las normas
internacionales. Destacaba este autor que como distinto de éste se pre
senta el «Derecho tributario internacional», constituido por las «nor
mas tributarias internas relativas a las relaciones con el extranjero» 7.
Pero udIna, en relación a la problemática de las normas interna
cionales en materia tributaria, no se limitó a individualizar una rama
del Derecho internacional llamada Derecho internacional tributario.
Este autor también propuso la creación de un «Tribunal fiscal inter
nacional», que tendría por competencia conocer de las controversias
entre Estados relativas a las normas internacionales en materia tribu
taria —y de las cuales puede conocer el Tribunal Internacional de Jus
ticia—, proponiendo, además, en la delimitación ideal de tal Tribunal
fiscal internacional, la posibilidad de plantear recurso ante el mismo
también por parte de los particulares 8.
Posteriormente, el mismo udIna, en relación a los tributos que
las organizaciones internacionales exigen a sus funcionarios, afirma
ba que en estos casos «se puede ya hablar de un verdadero y propio
Derecho internacional tributario, que implica una manifestación de
potestad de imperio de carácter tributario, fundada sobre el Derecho
internacional, entre sujetos internacionales que se encuentran respec
tivamente en posición de superioridad y de dependencia» 9. En esta
sede, este autor hablaba de una relación entre «sujetos internaciona
les», pero debemos tener en cuenta que un funcionario de una organi
zación internacional no tiene personalidad jurídica internacional.
7
Il diritto internazionale tributario, Padova, CEDAM, 1949, pp. 1631.
8
«Sulla creazione d’una Corte internazionale per le controversie in materia tributa
ria», en Rivista di Diritto Finanziario e Scienza delle Finanze, Parte I, 1949, pp. 54 y ss.
9
«Il Trattamento Tributario dei Funzionari Internazionali», en Gegenwartspro
bleme des internationalen Rechtes und der Rechtsphilosophie (Festschrift für Rudolf
Laun zu seinem siebzigsten Geburtstag), Hamburg, Girardet & Co., 1953, p. 284.