Este documento presenta información sobre líneas de denuncias internas, fraudes internos y aspectos prácticos para detectarlos e investigarlos. Se proporcionan estadísticas sobre fraude a nivel global, se describe qué es una línea de denuncias, qué tipo de denuncias se realizan comúnmente, quién denuncia, y cómo funcionan los canales de denuncia en diferentes industrias. Finalmente, se analizan brevemente dos casos prácticos de fraude detectados a través de una línea de denuncias internas.

1. Líneas de denuncias, Fraudes internos, y aspectos
prácticos para detectarlos e investigarlos
Pablo César Paladini
Director de Operaciones
Resguarda
Martín Ghirardotti
CEO - Resguarda

2. Martin Ghirardotti
• Socio de Lisicki, Litvin & Asociados, firma
miembro de KrestonInternacional.
• CEO de Resguarda.
• Expresidente del IAIA.
• Vicepresidente de INICIA.
• Miembro de la A.C.F.E. (Association of
Certified Fraud Examiners - U.S.A.).
• MBA (UDESA), POSME (UDESA), CRMA (IIA) y
PEF (IAE).
2

3. Pablo César Paladini
• Director de operaciones de RESGUARDA.
• Auditor Interno Certificado - CIA.
• Miembro de CD del IAIA.
• Miembro del cuerpo de entrenadores de curso
CIA en Argentina - IAIA.
• Miembro del IIA (Institute of Internal Auditor -
U.S.A.).
• Master en Auditoría de Sistemas.
3

4. Temario de la presentación
• El problema/ Estadísticas
• Normativa regional
• ¿Qué es una línea de denuncias?
• ¿Qué se denuncia?
• ¿Quién denuncia?
• Medios utilizados para denunciar
• Funcionamiento s/Industrias
• Importancia de los métodos de control
• Casos prácticos reales 4

5. El problema

6. USD 6.3 billones
Pérdida de Activos
USD 150.000.-
La media de
pérdida por
caso
USD
1.000.000,-
o más
Pérdidas 23 %
de los casos
Pérdidas financieras a nivel mundial por año:
ACFE, 2016, ReporttotheNations, Global FraudStudy

7. Corrupción
Fraude
sobre
EECC
Robo de
Activos

8. Ocurrencia de fraude por categoría (Global) (*)

9. Pérdida por categoría (Global) (*)

10. Mapa de fraude – Sustracción de activos
Categoría Ejemplo Casos % Casos Pérdida media
Robo de efectivo I Irregularidad anterior a la registración contable. 267 14,5% $ 60.000
Robo de efectivo II Sustracción con posterioridad a la registración. 181 9,8% $ 100.000
Facturas falsas Fraudes con facturas falsas 479 26,0% $ 128.000
Gastos falsos Facturas reales por conceptos falsos o excedidos 278 15,1% $ 33.000
Fraude con cheques Fraude por robo o alteración de valores 274 13,4% $ 131.000
Nomina Irregularidades a través de esquemas en el proceso de
nómina
157 8,5% $ 72.000
Registraciones falsas Registros falsas de efectivo para conciliar acciones de
fraude
55 3.0% $ 23.000
Mal uso de efectivo Uso indebido del efectivo de la empresa 121 12,6% $ 23.000
Robo de activos (Excepto
efectivo)
Sustracción de activos que no son dinero en efectivo. 156 16,3% $ 90.000

11. Cual fue la falla de control que posibilitó el fraude

13. Duración promedio del fraude

14. Características del defraudador
Report to the Nation 2016

15. Posición que ocupa el defraudador en la empresa (Cantidad de casos y perdida %)

16. Duración del fraude según el tipo de defraudador

17. Edad del defraudador – cantidad de casos y pérdida promedio

18. Antigüedad en el puesto – cantidad de casos y pérdida promedio

20. Numero de defraudadores cantidad de casos y perdida promedio

21. Género del defraudador
Sexo del defraudador – perdidapromedio

22. Género del defraudador – participacion / región

23. Género del defraudador – perdida promedio

24. Antecedentes del defraudador

25. Alarmas
(Red Flags)

26. Métodos de detección de fraude
Report to the Nation 2016

27. Forma de detección
del fraude

28. Tipo de denunciante

29. Recuperos ante eventos de fraude
Report to the Nation 2016

30. Recupero de las
perdidas

31. ¿Qué normativa se ha impuesto en la
región?

32. CHILE - LEY 20.393 (2009)
BRASIL - LEY 12.846 (2013)
COLOMBIA - LEY 1.474 (2011)
MEXICO – LEY FEDERAL ANTICORRUPCION (2012)
PERU – PROYECTO DE LEY CONTRA LA ANTICORRUPCION EMPRESARIAL (2015)

33. Toda esta normativa tiende a la
implementación de canales anónimos de
denunciapara la detección oportuna de
irregularidades

34. ¿Qué es una línea de
denuncias?

35. Canal anónimo, confidencialy seguroa
través del cual empleados, proveedores, colaboradores y
terceros relacionados con la organización pueden
realizar denuncias vinculadas con irregularidades de todo
tipo (Malversación de activos, Corrupción, Alternación
de estados financieros)

36. ¿Qué se puede denunciar?

37. Las personas podrán informar fraudes y
situaciones anómalas que ocurran dentro
del ámbito laboral, o bien expresar ideas para
mejorar los procesos internos de la
organización.

38. También se denuncia:

39. Acoso Laboral
Contrabando
Lavado de activos
Discriminación
Malos tratos
Abuso de poder
Acoso Sexual
Acuerdo con proveedores
Beneficios a clientes
Robo de efectivo
Sustracción de
información
Venta de sustancias prohibidas

40. ¿Que sucede al incorporar la linea de
denuncia a a una empresa?

41. Aumenta el ambiente de control y la base
de riesgos conocidos, lo que conlleva a
tener mejor ambiente de control e
instrumentar mejoras y acciones
correctivas oportunas.

42. Tipos de Efectos
• Efecto real operativo
• Efecto de imagen

43. Efectos reales operativos
• Baja en la propensión a cometer fraudes en un 60%.-
• Se comienzan a detectar casos de fraude ocultos.-
• Mejora del ambiente de control.-
• Mejora sustancial del esquema de control interno y
gestión de riesgos de la organización.-
• Fuerte mensaje de colaboración a nuestros
colaboradores.-

44. Efectos de imagen
• Aumenta la percepción de control dentro de la
empresa.-
• Mensaje interno a nuestros colaboradores.-
• Mejora de la imagen por el compromiso de
transparencia de la organización.-
• Se eleva el compromiso de nuestros
colaboradores.-

45. ¿Cuáles son las categorías de
denuncias más utilizadas?

46. •Auditoría, Contabilidad y Finanzas
(Ejemplos: Controlesinternos, conductasfinancierasindebidas)
•Integridad en los negocios
(Ejemplos: falsificación de documentos, fraude, problemas con proveedores y clientes)
•RecursosHumanos y climalaboral
(Ejemplos: discriminación, falta de respeto, compensaciones)
•Seguridad e higiene
(Ejemplos: irregularidades e incumplimiento de normasrespecto a estostemas)
•Usoindebido y apropiación de activoscorporativos.
(Ejemplos: robo y otrosdelitos)

47. ¿Qué se denuncia hoy
a nivel Regional (Latinoamérica y
Centroamérica)?

48. Fraude
15%
RRHH
60%
Otros
25%
Casos detectados a través de la Línea Ética - 2014
-Faltantes de Caja
- Robo de chequeras
- Robo de información
confidencial
- Falsificación de información
y documentos internos
- Robo de inventario
- Acuerdos con proveedores
- Beneficios excesivos a
clientes
- Falsificación de
documentación interna
- Fallas de seguridad
- Observaciones de Higiene
- Fallas de calidad
- Mejoras en procesos
- Fallas de controles internos
- Acoso laboral
- Acoso Sexual
- Malos tratos
- Presión desmedida
- Abuso de poder
- Favoritismo
- Discriminación
2015

49. ¿Quién realiza denuncias?

50. Empleados
51,5%
Clientes
17,8%
Anónimos
14%Otros
12,6%
Vendedores
9,9%
Socios/
Accionistas
2,7%
Competencia
1,6%
NAVEX, 2016, Benchmarking yourHotline in 2016: Whatisyour data tellingyou?
A nivel mundial, en el último año, se registran los siguientes datos:

51. La media de reporte por año por
empleado para el 2015 fue de:
1,3 denuncias por empleado (cada 100)
NAVEX, 2016, Benchmarking yourHotline in 2016: Whatisyour data tellingyou?

52. Las empresas con una Línea adecuadamente
administrada aumenta la media en un 65%
más: 2 denuncias por empleado (cada 100)
NAVEX, 2016, Benchmarking yourHotline in 2016: Whatisyour data tellingyou?

53. Funcionamiento del canal
por industria

54. Salud
Retail
Estado
FinancierasySeguros
Energía
Farmaceutica
Automotriz
Arte y Entretenimiento
Alimentos
Minería
Defensa
Consultoría
Sin fines de lucro
Agricultura
Construcción
Seguridad
Transporte
Educación
Medios
2015, Fuente: Resguarda

55. Medios utilizados para denunciar

56. Los medios más utilizados por los
denunciantes:
Líneas telefónicas Formulario Web/
mobile

57. 34%
28%
42%
12%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
Economías Desarrolladas Sudamérica
Líneas Telefónicas
Formularios Web/
Mobile
Otros
En el año 2015 a nivel mundial se registraron los siguientes datos:

58. Las organizaciones que poseen canales de denuncias
externos, capturan un 72% más de denuncias, que
aquellas que poseen un sistema interno.
SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE DENUNCIAS
Centraliza los reportes, permitiendo analizar,
trabajar y dar seguimiento a los mismos

59. Anónimo Vs No Anónimo

60. 88% 86%
89%
92%
87% 87%
90% 92%
60%
65% 64% 62% 62% 60% 61% 59%
20% 18% 19% 18% 17% 16% 16% 14%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Sudamérica Otros países EEUU
En Sudamérica el porcentaje de reportes anónimos es mayor.

61. Cuál es el tiempo medio de
cierre de denuncias

62. 0
46
39
36
34
32
0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 55 60 65
2015
2015
2014
2013
2012
2011
LATAM
América del Norte y Europa
América del Norte y Europa
Días
El tiempo de cierre de los casos ha ido aumentando en los últimos años
América del Norte y Europa
América del Norte y Europa
América del Norte y Europa

63. Informes básicos para mejorar
el rendimiento de su canal

65. Argentina Brasil Chile

67. XI ENAI | Conversando| 21 y 22 de abril| Buenos Aires | Argentina
Sede 1

68. Ahora veamos algunos casos
observados

69. Caso Nº1
Compras dirigidas…

70. “…Hay proveedores coludidos con el Área de Compras y la Alta
Dirección…”
“…La tendencia de compra hacia ciertos proveedores son muy
marcadas…”
“…Tienen que revisar los costos de compra porque la empresa
está ADQUIRIENDO a precios elevados…”
“…No cumplen con el PROCESO de COMPRA (licitación de por lo
menos 3 proveedores) ydocumentar la actividad
Denuncia

71. 1) El Ex Director de Finanzas denunció el caso 6 meses
después de haber salido de la Organización
2) Las áreas y puestos involucrados
eran a nivel Directivo
3) La denuncia se hizo a la Casa Matriz (Corporativo)
Datos

72. Sin embargo la empresa que
hizo…

73. - Al principio:
NADA
- La DENUNCIA fue desechada y/o ignorada debido a que no se
tenían pruebas contundentes y porla POSICIÓN de los
involucrados no se indagó más a detalle
Acciones

74. - El Área de Auditoría Interna por protocolo solicita todas
las denuncias y las analiza
- El Director del Área decidió programar la revisión al
Departamento de COMPRAS de todo el año
- Accedió a la base de datos y estructuró las compras del
periodo por proveedor, facturación, variaciones,
precios, etc.
Acciones

75. Pero, ¿qué sucedía detrás de
todo esto?

76. Las diferencias eran significativas entre los costos
reales y los costos de los otros proveedores.
PRECIOS“INFLADOS” y se
CONCENTRABAN las COMPRAS con
ciertos PROVEEDORES.

77. Perjuicio
Concepto Precio
Estándar
Precio
Actual
Variación
(%)
Etiquetas 0.87 1.14 31%
Botellas 1.21 1.46 21%
Cajas de cartón 15.41 23.47 52%
Tapas 0.42 0.66 57%
Precios en USD – Ejemplo de productos

78. - Relación familiar entre los Directores de la Compañíay los
proveedores
- Falta de transparencia en el proceso de selección de
proveedores
- Ausenciade un proceso robusto para obtener cotizaciones
alternas de otros proveedores

79. Y cómo se detectó?

80. Al revisar el historial de compras salieron a la luz
una cantidad de hechos sin justificación por parte del
Director de compras y otros empleados.
La denuncia había sido gestionada originalmente por Capital
Humano, quienes se centraron en las razones por las cuáles
salió el DIRECTOR DE FINANZAS (denunciante).
El hecho de que la DENUNCIA haya sido después de 6 meses
de haber salido restó importancia al caso
El Área de Auditoría Interna (AI) por protocolo revisa cada uno de
los casos reportados y la resolución de los mismos. Al Director AI le
llamó la atención la poca importancia en relación a la posición del
denúnciate y el tipo de denuncia e inicio una revisión en el área.

81. Consecuencias

82. La Compañía tomó las siguientes acciones:
• Despedir al Director de Compras y dos compradores.
• Terminar su relación con cinco proveedores.
• Rehacer su política de compras para reforzar la institucionalidad y
transparencia en el proceso.
• Logró reducir sus costos anuales por más de 5 M USD por la
búsqueda, selección y nombramiento de nuevos proveedores.

83. ¿Por qué es tan importante este
método de control?

84. Auditor
Operatoria visible:
Operatoria normada
simple de controlar
Operatoria no visible:
Vulnerabilidades conocidas
solamente por personal
operativo

85. Por la capacidad de trabajar de manera paralela y
simultanea al resto de los controles de la
empresa.

86. Por la gran probabilidad de detección de
irregularidades que difícilmente se puedan
detectar por controles internos convencionales.

87. Conclusión 1:
5 Claves para mejorar su práctica de
línea de denuncias interna

88. 1. Incrementar el foco en las medidas correctivas que pueden llegar a realizarse para intentar
radicar el problema denunciado (Foco en la acción).
2. Trabajar en el tiempo de cierre de reportes y mejorar las prácticas para alcanzarlo (SLA
Interno).
3. Documentar todos los reportes en un sistema para tener una imagen más clara de
los riesgos que pueden llegar a afectar a la compañía (Tener un sistema de gestión interno o externo).
4. Conocer el volumen de reportes que pueden llegar a generarse en la empresa para
implementar los recursos apropiados (Análisis de la cantidad de denuncias).
5. Incentivar a los empleados para que vean a las líneas éticas como una
herramienta en sus manos y no sólo como un canal de reporte (Comunicación positiva
del canal).

89. Conclusión 2:
Conclusiones generales

90. 1. Las líneas de denuncias tienen actualmente una participación mayoritaria en las
grandes y medianas empresas.-
2. De todas maneras el control se encuentra en un grado de maduración incipiente o
moderado.-
3. La legislación en latino-américa está desarrollando cada vez mas la implementación de
canales de denuncias como mecanismo de detección de irregularidades.-
4. Es el control mas efectivo para detectar fraudes e irregularidades internas.-
5. Cada vez mas el área de Compliance se encuentra involucrada en la gestión y manejo de las
denuncias e investigaciones.-

91. ¡Muchas gracias por su atención!
pablo.paladini@resguarda.com
martin.ghirardotti@resguarda.com
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