Damos inicio a un nuevo proceso interactivo de aprendizaje y de foros abiertos, con la presentación de ciertos conceptos y casos administrativos y financieros, que nos permitan evaluar y analizar las buenas prácticas de control interno y las normas mas comunes de prevención de futuros fraudes a las que están expuestas las entidades y compañías de todo tamaño y organización . Los invito a participar de este nuevo proceso, que estamos seguros redundará en beneficio mutuo, tanto académico como profesional.

2. CONTROL INTERNO EN UN PROGRAMA
DE FRAUDES
Jorge Morales Tobar
www.controlinterno.com.ec

3. OBJETIVO GENERAL
• Damos inicio a un nuevo proceso interactivo de aprendizaje y de
foros abiertos, con la presentación de ciertos conceptos y casos
administrativos y financieros, que nos permitan evaluar y analizar
las buenas prácticas de control interno y las normas mas comunes
de prevención de futuros fraudes a las que están expuestas las
entidades y compañías de todo tamaño y organización .
Los invito a participar de este nuevo proceso, que estamos seguros
redundará en beneficio mutuo, tanto académico como profesional.
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4. Objetivos del control interno
• 1.- Ayuda a las entidades a lograr importantes objetivos y a mejorar
su rendimiento
• 2.- El diseño y la implantación puede suponer todo un desafío.
• 3.- Requiere algo mas que un riguroso cumplimiento de las políticas
y procedimientos.
• 4.- La Dirección y la Administración requiere del juicio y del criterio
profesional.
• 5.- La Dirección y el resto del personal deben desarrollar y
desplegar controles en toda la Organización.
• 6.- La Dirección y los auditores Internos deben aplicar su criterio
profesional a la hora de supervisar y evaluar la efectividad del
sistema de control interno.

5. Lo que nos dice la realidad
75% Aproximadamente de los
fraudes considerados en el estudio,
fueron cometidos por personas que
trabajan en uno de los siguientes
departamentos: Contabilidad,
Operaciones, ventas, Compras y
Finanzas 2/
Pérdida promedio causada por los
casos de fraude ocupacional en el
estudio fue de US$150.000
Adicionalmente, el 23% de los
casos involucran pérdidas por fraude
por el menos de US$1.000.000 2/
47% las organizaciones con
"hotlines" fueron mucho más
propensas a conocer el fraude a
través de "tips" (avisos o denuncias)
que las que no contaban con ellas
(28%) 2/
1/ Web site de la organización de ransparencia internacional http://www.transparency.org
2/ 14a.Encuesta global sobre fraude en EY(2016)
3/ ACFE, "Reporte a las Naciones sobre el abuso y el fraude ocupacional 2016
La corrupción
aumento el año
pasado en América
Latina, según el
Indice de Percepción
de la Corrupción
(CPI) de la ONG
Transparencia
Internacional,
ubicando al Ecuador
en el puesto 120 con
31 puntos 1/
US$6,3 pérdida total
causada por los casos en el estudio,
superó los 6,3 billones, con una
pérdida promedio por caso de
US$2,7 millones, 3/
El impacto de fraude en América Latina y en el mundo
A pesar de una mayor actividad
regulatoria, numerosas compañías
no estan ejecutando sus
programas de lucha contra la
corrupción de manera correcta, y
muchas no han aprovechado
todavía las posibilidades que las
fuentes de información y las
técnicas de data analytics
proporcionan para identificar y
mitigar acciones fraudulentas. 2/

6. Fraude y sus características mas comunes
• Fraude, es un término genérico que abarca todos
los medios diversos que el ingenio humano
pueda crear y a los que recurre una persona para
aprovecharse de otra con sugerencias falsas, u
ocultaciones de la verdad.
• Incluye todo tipo de sorpresa, truco, treta y
cualquier otra actitud malintencionada con la
cual se engaña a otro.

7. Principales tipos de fraudes
Malversación de Activos
• Implica el robo o el uso
indebido de los Activos de
una empresa u organización
(ejemplo: desvío de
ingresos, robo de
existencias o inventarios,
manipulación en la nómina,
alteración del costo de
venta)
Estados fraudulentos
• Implica la falsificación de los
estados financieros,
registros contables
(ejemplo: sobrevaloración
de activos, sobrevaloración
de pasivos y gastos)

8. Principales tipos de fraudes (2)
Fraude Laboral
• Aprovechar el puesto de
trabajo propio para el
enriquecimiento personal,
por medio del uso indebido
al mal empleo de los
recursos o los activos de la
organización empleadora.
• Comprende cuatro
elementos:
Elementos:
• 1.- Clandestinos (reservados y
sospechosos)
• 2.- Que violan las responsabilidades
fiduciarias.
• 3.- Que son cometidos con el
propósito de lograr un beneficio
directo o indirecto para quien
comete dicho acto.
• 4.- Que tienen un costo a nivel de
activos, ingresos o reservas de la
compañía.

9. Principales tipos de fraudes (3)
Fraude de revancha
• Para hacer que la
organización pague por
injusticias percibidas o
una actitud que refleja
la idea de, «que me
agarren si pueden»
Corrupción
• Actividad mediante la cual los
defraudadores utilizan sus
influencias en una transacción
comercial, para obtener un
beneficio propio, actuando en
contrario de sus
responsabilidades hacia el
empleador (ejemplo:
comisiones, autocontratación,
subdivisión de contratos,
conflicto de intereses).

10. El impacto de fraude en los negocios
1. Nombres comunes, No. De teléfonos, direcciones Proveedores 1. Falta de seguimiento de Cuentas x Cobrar vencidas
2. No salida de vacaciones de ciertos empleados (se hace imprescindible) 2. Asientos contables sin documentación de respaldo
3. Empleados en la nómina que no reciben beneficios 3. Partidas pendientes en conciliaciones bancarias
4. Gastos o reembolsos no justificados (irracionales) 4. Ajustes no explicados a Cuentas x Cobrar; Cuentas x Pagar
5. Faltantes o sobrantes de caja (concentra funciones) Ingresos y gastos.
6. Alteraciones de documentos (utiliza su astucia) 5. Incrementos o disminuciones inusuales en ciertas cuentas
7. Cambios repentinos en sus hábitos de consumo 6. Pagos duplicados
1. Quejas de clientes 1. Documentación extraviada
2. Incremento de ingresos Vs disminución Cuentas x Cobrar 2. Excesivas anulaciones de creditos
3. Incremento de ingresos Vs disminución compra de inventarios 3. Faltantes en mercaderías entregadas
4. Cancelaciones inusuales de Cuentas x Cobrar 4. Cambios significativos en el stocks de almacén
5. Productos o servicios comprados en exceso a necesidades 5. Incremento de inventarios con disminución de compras o
Cuentas x Pagar.
"El fraude es un fenómeno omnipotente; no discrimina en cuanto a su posibilidad de materialización. Si bien los controles antifraudes pueden reducir eficazmente la probabilidad y el
impacto potencial de fraude, lo cierto es que ninguna entidad o empresa se encuentra inmune a ésta amenaza"
FUENTE: ACFE, Reporte a las naciones sobre el abuso y el fraude ocupacional 2014
ALGUNOS INDICATIVOS DE FRAUDE EN LA OPERACIÓN DE LA COMPAÑÍA

11. Porqué se cometen los fraudes?
Débil control interno
Ausencia de procedimientos
Creen que son personas normales y lo que hacen no tiene Falta de un programa de ética
nada de malo y lo que hacen es por una Nadie controla el negocio
buena causa. Racionalización Oportunidad Empleado que goza de confianza absoluta
Poca disposición para tomar medidas drásticas
Mantener el nivel económico y social
Justificación Incentivos percibidos
EL TRIANGULO DEL FRAUDE
(necesidad/presión)
(comprotamiento fraudulento)

12. Foro abierto
• En su actividad laboral o en su entorno de negocios, considera
razonable identificar gastos o reembolsos no justificados?
• Considera usted una señal , el que un empleado se hace
imprescindible y evita su salida de vacaciones anuales?
• El canal de información como la queja de un cliente, o
cancelaciones inusuales de cuentas x cobrar, son indicios de
un posible fraude contable?
• Es importante sus comentarios y la interacción de su
experiencia o interés por conocer sobre este tema, nos ayuda
a mejorar nuestra propuesta de disminuir el riesgo de fraude.

13. REGLAS DEL GRUPO PARTICIPANTE : PROCESO
• P = Participación, aceptamos involucrarnos activamente en las discusiones y
ejercicios.
• R = Respeto, aceptemos mostrar respeto escuchando todos los puntos de
vista sin forzar nuestras posiciones en los demás.
• O = Oportunidad, a través de este sistema los participantes podrán
expandir sus perspectivas y desarrollar sus habilidades.
• C = Compromiso, acordamos realizar nuestro mejor esfuerzo para
contribuir de forma proactiva al éxito de este entrenamiento.
• E = Entusiasmo, poner pasión y entusiasmo durante todo el proceso, con el
fin de convertir esta experiencia en algo extraordinario.
• S = Sentido de Humor, es fundamental que sea agradable para todos, este
no será un programa aburrido o monótono, por lo que las sonrisas también
son permitidas.
• O = Organización, acordamos llegar puntualmente a las sesiones, cumplir
con los tiempos asignados para los recesos, solo una persona puede hablar
a la vez y programar mi celular en modo silencioso, con el fin de no
interrumpir y tener tiempo suficiente para salir del salón a contestarla.

14. CONTROL INTERNO Y SU DESAFIO
CONSULTIVO
Jorge Morales Tobar
www.controlinterno.com.ec