Fundamentos de Contabilidad

1. FUNDAMENTOS DE
CONTABILIDAD
Objetivo: Reconocer la importancia de la
contabilidad como un sistema básico de
información para la organización

2. ¿Qué es la contabilidad? ¿Para qué se usa?
¿Quién la usa? ¿Qué beneficio
proporciona? ¿Quién la solicita? ¿Quién
proporciona este servicio? ¿Quién está
dispuesto a pagar por su elaboración?
¿Qué beneficio genera en la sociedad?.

3. Contabilidad - Concepto
• Sistema de información integrado a la empresa
cuyas funciones son identificar, medir, clasificar,
registrar, interpretar, analizar, evaluar, informar,
informar las operaciones de un ente económico en
forma clara, completa y fidedigna.

4. Contabilidad - Concepto
Compras
Cartera
Tesorería
Nomina
Ventas
Producción
Contable

5. Marco Conceptual de la
Contabilidad
• Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados
• Objetivos de la Información financiera
• Cualidades de la Información financiera
• Normas Básicas
• Estados Financieros
Decreto 2649 Art 1 a 45

6. Objetivos de la Información
Financiera
• Conocer y demostrar ...
Activos
Los recursos
controlados
Pasivos
Obligaciones por
pagar
Patrimonio
Los
resultados del
Periodo
Ingreso –
Costos -
Gastos

7. Objetivos de la Información
Financiera
• Predecir flujos de efectivo
Estados
Financieros
Efectivo entró
- Efectivo que salió
+ Efectivo inicial
= Flujo de Efectivo
Año x3
Año x2
Año x1 Toma de decisiones

8. Objetivos de la Información
Financiera
• Apoyar a los administradores...
Planear:
Presupuestos
Estrategias
Organizar:
Ejecución de
la planeación
- Mercadeo
- Producción
- Administración
Dirigir:
Tomar decisiones
Establecer metas
Delimitar objetivos
Información
Financiera

9. Objetivos de la Información
Financiera
• Tomar decisiones en materia de...
Sobra Falta
Información Financiera
En materia de
inversión:
- Ampliación
mercado
- Compra equipos
- Inversiones
acciones, papeles
comerciales
En materia de
crédito:
- Bancos
- Emisión bonos
- Hipotecas
- Socios

10. Objetivos de la Información
Financiera
• Evaluar la gestión de los administradores
Información
Financiera
Toma decisiones

11. Objetivos de la Información
Financiera
• Ejercer control sobre las operaciones del ente
económico
Información
Financiera
socios
gobierno
Gerente - jefes

12. Objetivos de la Información
Financiera
• Fundamentar la determinación de cargas
tributarias, precios y tarifas
Información
Financiera
gobierno
Reformas Tributarias
E/R
Ingresos
Utilidad
Impuesto de Renta
Impuesto a las ventas
Producto = Precio Venta
$90.000
Costo = $45.000
Ganancia = $32.586
Base = $77.586
Iva = $12.414

13. Objetivos de la Información
Financiera
• Ayudar a la conformación de la Estadística
Nacional
Información
Financiera
gobierno
Indicadores Macroeconómicos =
PIB, Inflación, IPC, Niveles
Exportación, Importación, tasa
de empleo, etc
Información por Sectores
Económicos
Información por Industrias

14. Objetivos de la Información
Financiera
• Contribuir a la evaluación del beneficio o
impacto social de una actividad para la
comunidad
Información
Financiera
Balance
Social

15. Cualidades de la Información
Financiera
• Comprensibilidad:
▫ Clara y facil de Entender = Conocimientos mínimos contables y
financieros e Interés
• Utilidad
▫ Pertinente:
 Valor de retroalimentación = histórico
 Valor de predicción = Proyecciones
 Oportuna = En el momento justo
▫ Confiable:
 Neutral
 Verificable
 Representación fiel
• Comparabilidad = Bases uniformes

16. Normas Básicas
• Conjunto de postulados, conceptos y
limitaciones, que fundamentan y circunscriben la
información contable, con el fin de que esta goce
con las cualidades indicadas y por tanto cumpla
los objetivos

17. Normas Básicas – Ente Económico
• Es la empresa = Actividad económica
organizada.
▫ Comercial: Sociedades comerciales, instituciones
del sector bancario, asegurador, valores
▫ No comercial: Cooperativas, sindicatos, fondos de
pensiones, instituciones de salud, educativas,
fundaciones
▫ Sin personería Jurídica: Consorcios, Uniones
Temporales, Sociedades de Hecho

18. Normas Básicas – Continuidad
• En caso de que el ente económico no vaya a continuar en
marcha, la información contable deberá así expresarlo
▫ Tendencias negativas: perdida, flujo de efectivo
negativo, capital de trabajo negativo (activo corriente
– pasivo corriente) de forma recurrente
▫ Indicios de posibles dificultades financieras:
incumplimiento de obligaciones, problemas de acceso
al crédito, venta de activos importantes
▫ Otras situaciones: huelgas, catástrofes naturales

19. Normas Básicas – Unidad de Medida
y Periodo
• Se reconoce en la misma unidad medida = moneda
funcional = signo monetario del pais
• Debe preparar y difundir estados financieros,
estableciendo cortes y en consideración al ciclo
contable... si no...por lo menos 1 vez al año con corte...
• 31 de Diciembre

20. Normas Básicas – Valuación o
medición
• Cuantificación = traducir los hechos económicos a $$$
• Metodos de valuación
▫ Valor o costo histórico
▫ Valor actual o de reposición
▫ Valor de realización
▫ Valor presente o descotado

21. Normas Básicas – Valuación o
medición
• Cuantificación = traducir los hechos económicos a $$$
Metodos de valuación - Valor o costo histórico: Importe
original obtenido o consumido en efectivo o su
equivalente en el momento de realización del hecho
económico
Año 0 Año 1 Año 2 Año 4
Año 3
$15.000.000
- Depreciación
+ - Inflación
+ Valorizaciones

22. Normas Básicas – Valuación o
medición
• Cuantificación = traducir los hechos económicos a $$$
Metodos de valuación – Valor actual o de reposición:
importe en efectivo o su equivalente, que se consumiría
para reponer un activo o liquidar una obligación en el
momento actual
Año 0 Año 1 Año 2 Año 4
Año 3
$15.000.000
$16.000.000
$17.000.000
$14.000.000
$13.000.000
Avalúo técnico

23. Normas Básicas – Valuación o
medición
• Cuantificación = traducir los hechos económicos a $$$
Metodos de valuación – Valor de realización o de mercado:
En el que se espera sea convertido un activo o liquidado
un pasivo en el curso normal de las operaciones
Año 0 Año 1 Año 2 Año 4
Año 3
$15.000.000
$16.000.000
Mercado
$17.000.000
$14.000.000
$13.000.000

24. Normas Básicas – Valuación o
medición
• Cuantificación = traducir los hechos económicos a $$$
Metodos de valuación – Valor presente o descontado:
importe actual de las entradas o salidas netas en efectivo
o su equivalente una vez hecho el descuento de su valor
futuro a la tasa pactada
Año 0 Año 1 Año 2 Año 4
Año 3
$15.000.000 Ingresos Ingresos
Ingresos
Valor
Salvame
nto
Egresos Egresos Egresos
Tasa de descuento

25. Normas Básicas – Esencia sobre la
forma
• Reconocimiento de acuerdo a la forma legal =
realidad económica
vendedor
comprador
vendedor
vendedor
comprador

26. Normas Básicas –Realización
• Reconocimiento = exista evidencia
vendedor
comprador
vendedor
REGISTRO CONTABLE
HECHO ECONÓMICO

27. Normas Básicas –Asociación
Estado de resultado
De 01/01 a 31/01
Ingresos
- Costos
- Gastos
Operacionales
+ Ingresos no
operacionales
- Gastos no
operacionales
Estado de resultado
De 01/02 a 28/02
Ingresos
- Costos
- Gastos
Operacionales
+ Ingresos no
operacionales
- Gastos no
operacionales
Estado de resultado
De 01/03 a 30/03
Ingresos
- Costos
- Gastos
Operacionales
+ Ingresos no
operacionales
- Gastos no
operacionales

28. Normas Básicas – Mantenimiento del
Patrimonio
• Un ente económico obtiene excedentes
cuando en un perido su patrimonio se ha
mantenido o recuperado respecto al inicio del
periodo
Aportes Sociales 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000
Resultado del Perido 500,000 800,000 -1,200,000 800,000 200,000
Resultados Acumulados 0 500,000 1,300,000 100,000 900,000
Total Patrimonio 1,500,000 2,300,000 1,100,000 1,900,000 2,100,000

29. Normas Básicas – Revelación Plena
• Informar de forma completa aunque resumida =
Estados Financieros + Notas + Dictámenes
• Materialidad: Dependiendo de la cuantia o
naturaleza del hecho económico
▫ Propiedad planta y equipo $15.000.000
▫ Inversiones $500.000
▫ Inventario $7.000.000 = 2 unidades
Normas Básicas – Materialidad

30. Normas Básicas – Prudencia
• En caso de duda...
▫ No sobreestimar activos, ingresos
 Activo $15.000.000 pasa a $10.000.000
▫ No subestimar pasivos, gastos
 Pasivo $2.000.000 pasa a $8.000.000
• Naturaleza operaciones, ubicación geográfica,
desarrollo social y tecnológico
Normas Básicas – Características
Propias de Cada Actividad

31. Estados Financieros
• Estados Financieros Básicos
▫ Balance General – Ctas de Balance
▫ Estado de Resultado – Ctas de Resultado
▫ Estado de cambio en el patrimonio
▫ Estado de cambios en la situación financiera –
capital de trabajo (activo y pasivo corriente)
▫ Flujo de efectivo
• Estados Financieros Consolidados: Matriz y
subsidiarias

32. Normas Técnicas
• Desarrollan las normas básicas y regulan el ciclo
contable
• Normas Técnicas Generales
▫ Entrada de Información
▫ Procesamiento de datos
▫ Salida de datos
• Normas Técnicas Específicas – Cada grupo de
cuentas

33. Normas Técnicas – Reconocimiento
de los Hechos económicos
• Entrada de Información
Proceso de identificar, registrar
Cuantificable
Asignable a cuentas
Pertinente y Oportuna
NB: Valuación, Periodo, Realización
Periodo

34. Normas Técnicas – Contabilidad de
causación o acumulación
Contabilidad de Caja
Se registra cuando ...
Contabilidad de Causación
Se registra cuando ...
Sucede el hecho económico
no importa si no sale ni
entra efectivo
NB: Realización,
Asociación

35. Normas Técnicas
• Medición al valor
Histórico
NB – Valuación
• Moneda Funcional
Para Colombia es el
Peso $
Otras monedas utilice
tasa de conversión
NB – Unidad de
Medida

36. Normas Técnicas – Ajustes a la
Unidad de Medida
• Inflación – Perdida del poder adquisitivo
de la moneda
▫ Partidas monetarias – Efectivo: se ajustan en
el ciclo económico
▫ Partidas no monetarias
 Porcentaje Ajuste Año Gravable = PAAG puede ser
mensual o anual = IPC - DANE

37. Normas Técnicas – Provisiones y
Contingencias
• Pérdidas probables
• Deben ser cuantificables, justificadas y
confiables
▫ Probables: Es posible que ocurra
▫ Eventuales: No es posible predecir si ocurre o
no ocurre
▫ Remotas: Poco posible que ocurra

38. Normas Técnicas – Clasificación
• Clasificados de acuerdo a su naturaleza
▫ Plan Contable
 Listado de cuentas – códigos y cuentas
 Descripciones y dinámicas
▫ Ctas Balance (1,2 y 3)
▫ Ctas de Resultado (4,5,6 y 7)
▫ Ctas de Orden (8 y 9)

39. Normas Técnicas – Asignación
• Gastos: Gastos pagados por anticipado,
depreciaciones de activos, ajustes por
inflación
• Ingresos: Ingresos recibidos por
anticipado, ajustes por inflación
• Ctas de Balance vs Ctas de resultado

40. Normas Técnicas – Diferidos
• Cuando se pague por anticipado = Activo
Diferido = Gastos pagados por anticipado
= Gasto
• Cuando se reciba por anticipado = Pasivo
Diferido = Ingresos Recibidos por
anticipado = Ingreso

41. Normas Técnicas – Asientos
• Con evidencia = comprobantes
▫ Recibo de caja
▫ Comprobante de ingreso, Comprobante de
Egreso
▫ Nota de contabilidad
▫ Nota débito, nota crédito
• Cronológicamente, en español, en libros y
por partida doble

42. Normas Técnicas – Verificación de
Afirmaciones
• Antes de emitir estados financieros
▫ Existencia: Verificable
▫ Integridad: Todo ha sido reconocido
▫ Derechos y obligaciones: Activos y Pasivos
▫ Valuación: Apropiado valor
▫ Presentación y revelación: Correctamente
clasificados

43. Normas Técnicas – Ajustes
• Antes de emitir estados financieros
▫ Asignación: Registrar Depreciación,
amortización de diferidos
▫ Registrar hechos económicos realizados en el
periodo
▫ Corregir asientos
▫ Registrar ajustes por inflación

44. Normas Técnicas
• Tratamiento de
Afirmaciones
conocidas
despues del
cierre: Se
reconocen si
hay evidencia
• Cierre contable: Se
cierran cuentas de
resultado = Utilidad
o Pérdida y se
traslada al
Patrimonio