El documento proporciona una introducción al Marco Conceptual de la Información Financiera, incluyendo sus principales partes y elementos. Explica que el Marco Conceptual establece los fundamentos, principios y conceptos básicos para la preparación de cuentas anuales de acuerdo con la normativa contable española. Identifica los siete principios contables, los cuatro elementos de las cuentas anuales, y los criterios de reconocimiento y valoración contable.

1. They sentenced me to twenty years of boredom
For trying to change the system from within
I'm coming now, I'm coming to reward them
L. Cohen
Tema:
"El Marco Conceptual de
la Información Financiera"

2. • Conjunto de fundamentos, principios y conceptos
básicos cuyo cumplimiento conduce en un proceso
lógico deductivo al reconocimiento y valoración de los
elementos de las cuentas anuales.
• Es útil para:
• Garantizar la coherencia de las normas contables.
• Revisar e interpretar las normas existentes.
• Registrar hechos no contemplados por las normas.
MARCO CONCEPTUAL

3. • REAL DECRETO 1514/2007, de 16 de noviembre, por el
que se aprueba el Plan General de Contabilidad (BOE de
20 de noviembre de 2007).
• 1ª PARTE. Marco conceptual de la Contabilidad.
• 2ª PARTE. Normas de registro y valoración.
• 3ª PARTE. Cuentas anuales.
• 4ª PARTE. Cuadro de cuentas.
• 5ª PARTE. Definiciones y relaciones contables.
MARCO CONCEPTUAL

4. • REAL DECRETO 1514/2007, de 16 de noviembre, por el
que se aprueba el Plan General de Contabilidad (BOE de
20 de noviembre de 2007).
• 1ª PARTE. Marco conceptual de la Contabilidad.
• 2ª PARTE. Normas de registro y valoración.
• 3ª PARTE. Cuentas anuales.
• 4ª PARTE. Cuadro de cuentas.
• 5ª PARTE. Definiciones y relaciones contables.
MARCO CONCEPTUAL

5. • REAL DECRETO 1514/2007, de 16 de noviembre, por el
que se aprueba el Plan General de Contabilidad (BOE de
20 de noviembre de 2007).
• 1ª PARTE. Marco conceptual de la Contabilidad.
• 2ª PARTE. Normas de registro y valoración.
• 3ª PARTE. Cuentas anuales.
• 4ª PARTE. Cuadro de cuentas.
• 5ª PARTE. Definiciones y relaciones contables.
De obligado
cumplimiento
MARCO CONCEPTUAL

6. 1. Cuentas Anuales. Imagen fiel.
2. Requisitos de la información a incluir en las cuentas anuales.
3. Principios contables.
4. Elementos de las cuentas anuales.
5. Criterios de registro o reconocimiento contable de los
elementos de las cuentas anuales.
6. Criterios Valoración.
7. Principios y normas de contabilidad generalmente aceptadas.
PARTES DEL MARCO CONCEPTUAL

7. Las cuentas anuales están conformadas por:
• El balance.
• La cuenta de pérdidas y ganancias.
• El estado de cambios en el patrimonio neto.
• El estado de flujos de efectivo.
• La memoria.
1 CUENTAS ANUALES. IMAGEN FIEL

8. Las cuentas anuales están conformadas por:
• El balance.
• La cuenta de pérdidas y ganancias.
• El estado de cambios en el patrimonio neto.
• El estado de flujos de efectivo.
• La memoria.
No obligatorio cuando se
presenten cuentas anuales
abreviadas
1 CUENTAS ANUALES. IMAGEN FIEL

9. Imagen fiel
• True and fair view.
• Incorporación: Ley 19/1989 y PGC 1990.
• Concepto jurídico indeterminado.
• No se vincula con la exactitud, sino con una
aproximación a la realidad que permita la adopción
de decisiones económicas acertadas. Permite
justificar determinados errores u omisiones.
1 CUENTAS ANUALES. IMAGEN FIEL

10. Relevancia Fiabilidad
Comparabilidad Claridad
2 REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN

11. Relevancia Fiabilidad
Comparabilidad Claridad
• Útil para la toma de decisiones
económicas.
• Riesgos.
2 REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN

12. Relevancia Fiabilidad
Comparabilidad Claridad
• Útil para la toma de decisiones
económicas.
• Riesgos.
• Libre de errores (objetividad).
• Neutral (sin sesgos).
• Integridad (completitud)
2 REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN

13. Relevancia Fiabilidad
Comparabilidad Claridad
• Útil para la toma de decisiones
económicas.
• Riesgos.
• Libre de errores (objetividad).
• Neutral (sin sesgos).
• Integridad (completitud)
• En el tiempo para una misma
empresa.
• Entre distintas empresas.
2 REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN

14. Relevancia Fiabilidad
Comparabilidad Claridad
• Útil para la toma de decisiones
económicas.
• Riesgos.
• Libre de errores (objetividad).
• Neutral (sin sesgos).
• Integridad (completitud)
• En el tiempo para una misma
empresa.
• Entre distintas empresas.
• Conocimiento razonable.
• Examen diligente.
• Toma de decisiones.
2 REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN

15. Empresa en
funcionamiento
Asumimos que la vida de empresa es
indefinida.
El registro de los hechos económicos se producirá
cuando ocurran (gastos e ingresos)
con independencia de la corriente monetaria
(cobros y pagos).
Devengo
Una vez adoptados los criterios contables
deberán adoptar deberán mantenerse en el
tiempo y aplicarse de manera uniforme.
Uniformidad
3 PRINCIPIOS CONTABLES

16. Prudencia
Prudencia en las estimaciones y valoraciones
en condiciones de incertidumbre.
No justifica el incumplimiento de la imagen fiel.
No se pueden compensar partidas de activo y
pasivo o de gastos e ingresos, valorándose de
forma separada en las cuentas anuales.
No
compensación
Se puede no aplicar algún principio o criterio
contable cuando la importancia relativa en términos
cuantitativos o cualitativos sea escasamente
significativa.
Importancia
relativa
3 PRINCIPIOS CONTABLES

17. No
compensación
Prudencia
Importancia
relativa
Empresa en
funcionamiento
Devengo
Uniformidad
Si hay
conflicto Imagen
fiel
Prima la
3 PRINCIPIOS CONTABLES

18. Pasivo
Activo
Patrimonio
Neto
Gastos Ingresos
Balance
Cuenta de
pérdidas y ganancias
4 ELEMENTOS DE LAS CUENTAS ANUALES

19. Pasivo
Activo
Patrimonio
Neto
Gastos Ingresos
Balance
Cuenta de
pérdidas y ganancias
4 ELEMENTOS DE LAS CUENTAS ANUALES
Balance 1 Balance 2
1 2
ejercicio contable

20. Activos: bienes, derechos y otros recursos
controlados económicamente por la
empresa, resultantes de sucesos pasados,
de los que se espera que la empresa
obtenga beneficios o rendimientos
económicos en el futuro.
4 ELEMENTOS DE LAS CUENTAS ANUALES

21. Activos: bienes, derechos y otros recursos
controlados económicamente por la
empresa, resultantes de sucesos pasados,
de los que se espera que la empresa
obtenga beneficios o rendimientos
económicos en el futuro.
4 ELEMENTOS DE LAS CUENTAS ANUALES

22. Activos: bienes, derechos y otros recursos
controlados económicamente por la
empresa, resultantes de sucesos pasados,
de los que se espera que la empresa
obtenga beneficios o rendimientos
económicos en el futuro.
4 ELEMENTOS DE LAS CUENTAS ANUALES

23. Pasivo
Patrimonio
Neto
Activos: bienes, derechos y otros recursos
controlados económicamente por la
empresa, resultantes de sucesos pasados,
de los que se espera que la empresa
obtenga beneficios o rendimientos
económicos en el futuro.
Activo
4 ELEMENTOS DE LAS CUENTAS ANUALES

24. 4 ELEMENTOS DE LAS CUENTAS ANUALES

25. Activo
Patrimonio
Neto
Pasivos: obligaciones actuales surgidas como
consecuencia de sucesos pasados, para cuya
extinción la empresa espera desprenderse de
recursos que puedan producir beneficios o
rendimientos económicos en el futuro.
Pasivo
4 ELEMENTOS DE LAS CUENTAS ANUALES

26. Activo
Patrimonio
Neto
Pasivos: obligaciones actuales surgidas como
consecuencia de sucesos pasados, para cuya
extinción la empresa espera desprenderse de
recursos que puedan producir beneficios o
rendimientos económicos en el futuro.
Patrimonio neto: constituye la
parte residual de los activos de
la empresa, una vez deducidos
todos sus pasivos.
Pasivo
4 ELEMENTOS DE LAS CUENTAS ANUALES

27. Gastos
Ingresos: incrementos en el patrimonio neto de la
empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de entradas o
aumentos en el valor de los activos, o de disminución de
los pasivos, siempre que no tengan su origen en
aportaciones, monetarias o no, de los socios o propietarios.
Pasivo
Activo
Patrimonio
Neto
Ingresos
4 ELEMENTOS DE LAS CUENTAS ANUALES

28. Gastos
Ingresos: incrementos en el patrimonio neto de la
empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de entradas o
aumentos en el valor de los activos, o de disminución de
los pasivos, siempre que no tengan su origen en
aportaciones, monetarias o no, de los socios o propietarios.
Pasivo
Activo
Patrimonio
Neto
Ingresos
4 ELEMENTOS DE LAS CUENTAS ANUALES

29. Ingresos
Gastos: decrementos en el patrimonio neto de la empresa
durante el ejercicio, ya sea en forma de salidas o
disminuciones en el valor de los activos, o de
reconocimiento o aumento del valor de los pasivos, siempre
que no tengan su origen en distribuciones, monetarias o no, a
los socios o propietarios, en su condición de tales.
Pasivo
Activo
Patrimonio
Neto
4 ELEMENTOS DE LAS CUENTAS ANUALES
Gastos

30. Ingresos
Gastos: decrementos en el patrimonio neto de la empresa
durante el ejercicio, ya sea en forma de salidas o
disminuciones en el valor de los activos, o de
reconocimiento o aumento del valor de los pasivos, siempre
que no tengan su origen en distribuciones, monetarias o no, a
los socios o propietarios, en su condición de tales.
Pasivo
Activo
Patrimonio
Neto
4 ELEMENTOS DE LAS CUENTAS ANUALES
Gastos

31. El registro de los elementos procederá cuando,
cumpliéndose la definición de los mismos incluida en
el apartado anterior, se cumplan:
1. los criterios de probabilidad en la obtención o
cesión de recursos que incorporen beneficios o
rendimientos económicos, y
2. su valor pueda determinarse con un adecuado
grado de fiabilidad.
5 CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO CONTABLE

32. debe haber
A
P
PN
G
A
P
PN
I
Movimiento
de los elementos
5 CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO CONTABLE

33. debe haber
A
P
PN
G
A
P
PN
I
Movimiento
de los elementos
debe haber
A A
P
PN
I
Activos
5 CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO CONTABLE

34. debe haber
A
P
PN
G
A
P
PN
I
Movimiento
de los elementos
debe haber
A
P
PN
G
P
Pasivos
debe haber
A A
P
PN
I
Activos
5 CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO CONTABLE

35. debe haber
A
P
PN
G
A
P
PN
I
Movimiento
de los elementos
debe haber
A
P
PN
G
P
Pasivos
debe haber
A A
P
PN
I
Activos
debe haber
A
P
PN
G I
Ingresos
5 CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO CONTABLE

36. debe haber
A
P
PN
G
A
P
PN
I
Movimiento
de los elementos
debe haber
A
P
PN
G
P
Pasivos
debe haber
A A
P
PN
I
Activos
debe haber
A
P
PN
G I
Ingresos
debe haber
G
A
P
PN
I
Gastos
5 CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO CONTABLE

37. • 1. Coste histórico.
• 2. Valor razonable
“Fair Value”.
• 3. Valor neto
realizable.
• 4. Valor actual.
• 5. Valor en uso.
• 6. Coste amortizado.
• 7. Valor contable o en
libros.
• 8. Valor residual.
• 9. Costes de venta.
• 10. Costes de
transacción atribuibles a
un activo o pasivo
financiero.
6 CRITERIOS DE VALORACIÓN

38. 1. Coste
histórico
Precio de adquisición o coste de
producción.
Es el importe por el que puede ser adquirido un
activo o liquidado un pasivo, entre partes
interesadas y debidamente informadas, que
realicen una transacción en condiciones de
independencia mutua.
2. Valor
Razonable
Importe que se puede obtener por su enajenación
en el mercado, en el curso normal del negocio,
deduciendo los costes estimados necesarios para
llevarla a cabo.
3. Valor neto
realizable
6 CRITERIOS DE VALORACIÓN

39. 4. Valor actual
El valor actual es el importe de los flujos de efectivo
a recibir o a pagar en el curso normal del negocio,
según se trate de un activo o un pasivo,
respectivamente, actualizados a un tipo de
descuento adecuado.
El valor en uso de un activo o de una unidad
generadora de efectivo es el valor actual de los
flujos de efectivo futuros esperados, a través de su
utilización en el curso normal del negocio y, en su
caso, de su enajenación u otra forma de
disposición
5. Valor en uso
Importe al que inicialmente fue valorado un activo
financiero o un pasivo financiero, menos los
reembolsos de principal, más o menos, según
proceda, la parte imputada en la cuenta de
pérdidas y ganancias, mediante la utilización del
método del tipo de interés efectivo.
6. Coste
amortizado
6 CRITERIOS DE VALORACIÓN

40. 7. Valor contable
o en libros
Importe neto por el que un activo o un pasivo se
encuentra registrado en balance una vez deducida,
su amortización acumulada y cualquier corrección
valorativa por deterioro.
Importe que la empresa estima que podría
obtener en el momento actual por su venta u
otra forma de disposición, una vez deducidos
los costes de venta.
8. Valor residual
9. Costes de venta
10. Costes de transacción atribuibles a un activo o
pasivo financiero
6 CRITERIOS DE VALORACIÓN

41. • El Código de Comercio y la restante legislación
mercantil.
• El Plan General de Contabilidad y sus
adaptaciones sectoriales.
• Normas de desarrollo del ICAC.
• El resto de legislación específicamente
aplicable.
7
PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADAS