Las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de este trabajo

1. AUDITORIA
1

2. Índice
1.- Fundamentos de auditoría…………………………………………………………..……………..……………4
1.1 Comisión de normas y procedimientos de auditoría. ………………………………………..……...………6
1.2 Normas de auditoría generales…………..……………..……………..……………..……………..………...11
1.3 Bases de opinión sobre estados financieros. …………..……………..……………..……………..……….15
1.4 Responsabilidad en la preparación de los estados financieros. …………..……………..……………..…17
1.5 Documentación de auditoría. …………..……………..……………..……………..……………..…………..18
1.6 Control de calidad en la auditoria…………..……………..……………..……………..……………..………19
1.7 Riesgos de la auditoria……………………………………………………….…………………………….......21
2

3. 2.- Planeación de la auditoria. …………………………………………………….……………………………….…...23
2.1. Planeación y supervisión del trabajo de auditoría: boletín 3040. ………………………………………………24
2.2. Estudio y evaluación del control interno: boletín 3050. …………………………………………………….…...27
2.3. Estudio y evaluación del control interno: factores del ambiente de control……………………………………28
3.- Trabajo de auditoría…………………………………………………………………………………………………...29
3.1. Estudio y evaluación del control interno…………………………………………………………………………...30
3.2. Deficiencia en el diseño de la estructura de control interno……………………………………………………..31
3.3. Deficiencia en la operación de la estructura del control interno…………………………………………………32
3.4. Evidencia comprobatoria………………………………………………………………………………………….....33
Conclusión………………………………………………………………………………………………………………….34
Bibliografía………………………………………………………………………………………………………………….35
3

4. 1.- Fundamentos de
auditoría
4

5. 1.1 COMISION DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
Las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad
relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la
información que rinde como resultado de este trabajo.
5

6. OBJETIVO
Establecer las normas y procedimientos de auditoría a seguir, en
cualquier trabajo de auditoría, en sentido amplio, que lleve a cabo el
Contador Público Autorizado cuando actúa en forma independiente o
en relación de dependencia.
Formular las recomendaciones de índole práctica que resulten
necesarias como complemento de los pronunciamientos técnicos de
carácter general
Atender las consultas e interpretaciones presentadas por los colegas o
por terceras personas y que sean estrictamente competencia de la
Comisión.
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7. Normas de auditoría:
Son los requisitos mínimos de calidad relativos a la
personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a
la información que rinde como resultado de dicho
trabajo y que son de cumplimiento obligatorio.
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8. Codificación
1000 Disposiciones generales
2000 Normas personales
3000 Normas de ejecución
3100-3199 Planeación y supervisión
3200-3299 Control interno
3300-3399 Evidencia de auditoria
3400-3499 Control de calidad
4000 Normas de información
4100-4199 Informes de auditoria
4200-4299 Informes especiales
4300-4399 Informes sobre control interno
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9. Procedimientos de auditoría:
Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables
a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias
examinadas, mediante las cuales el Contador Público
Autorizado obtiene las bases necesarias para
fundamentar su opinión.
9

10. Codificación
5000 Procedimientos de auditoría
5100-5199 Procedimientos de control interno
5200-5299 Procedimientos de auditoría de partidas de estados financieros.
5600-5699 Otros procedimientos de auditoría
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11. 1.2 Normas de auditoría generales.
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas son los principios y requisitos que debe cumplir el auditor
en el desempeño de sus funciones de modo que pueda expresar una opinión técnica responsable.
En general, son 10 y se agrupan en tres grandes renglones
1. Normas personales o generales
2. Normas relativas a la ejecución del trabajo
3. Normas relativas a la preparación de los informes
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12. Normas personales o generales
Regulan las condiciones que debe reunir el auditor de cuentas y su comportamiento en el desarrollo de su
actividad
 Entrenamiento y capacidad profesional.
 Cuidado y diligencia profesional.
 Independencia
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13. Normas relativas a la ejecución del trabajo
Su fin es determinar los medios y las actuaciones que aplican al auditor en su ejercicio.
 Planeación y supervisión
 Estudio y evaluación del control interno
 Obtención de la evidencia suficiente y competente
13

14. Normas relativas a la preparación de los informes
El dictamen de un auditor es el documento por el cual un contador público, actuando en forma independiente,
expresa su opinión sobre los estados financieros sometidos a su examen.
 Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA)
 Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados
 Revelación suficiente
 Opinión del auditor
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15. 1.3 Bases de opinión sobre
estados financieros.
El auditor debe establecer una opinión sobre los
estados financieros con base en una evaluación de las
conclusiones generadas a partir de la evidencia
obtenida durante el desarrollo de la auditoria. Una vez
establecida la opinión, el auditor deberá expresarla con
claridad medio de un dictamen escrito que manifiesta la
base y el sustento para dicha opinión
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16. El auditor debe evaluar si:
• Los estados financieros revelan adecuadamente las políticas contables.
• Dichas políticas son congruentes con los marcos técnicos normativos.
• Las estimaciones contables son razonables.
• La información financiera es comparable, comprensible, relevante y fiable.
• La información permite que los usuarios comprendan el efecto de los hechos y transacciones de la
entidad.
• La terminología y lenguaje empleada en la preparación de los estados financieros es
adecuada.
16

17. 1.4 Responsabilidad en la preparación de los estados
financieros.
Los estados financieros son responsabilidad de la administración y estos deben estar debidamente
certificados, es decir, firmados por el representante legal y el contador público, además, de que ellos se
acompañan de la opinión profesional de un contador público que actúa como revisor fiscal de la entidad.
17

18. 1.5 Documentación de auditoría.
La documentación de auditoría que prepara y obtiene el auditor le es útil para demostrar con base en qué
emitió su opinión y conclusiones; presenta la aplicación de procedimientos de auditoría; oportunidad de las
pruebas; análisis y evidencia, entre otras.
La suficiencia de la evidencia de auditoría es la medida cuantitativa de ésta. La cantidad de evidencia de
auditoría depende de la valoración del auditor del riesgo de incorrección material, así como de la calidad de
la evidencia de auditoría.
18

19. 1.6 Control de calidad en la auditoria.
El trabajo de auditoría hace necesario que los auditores establezcan
políticas y procedimientos que les permitan realizar un trabajo de alta
calidad.
De acuerdo con la Norma Internacional de Control de Calidad (NICC)
vigente a partir del 15 de diciembre de 2009 se han definido una serie
de objetivos para la correcta calidad de la auditoría:
19

20. La firma debe establecer y mantener un
sistema de control de calidad que le
proporcione una seguridad razonable que:
• 1) La firma y su personal cumplen con
las normas profesionales y los requisitos
legales y regulatorios aplicables
• 2) Los informes emitidos por la firma o
los socios del trabajo son apropiados en las
circunstancias
La NICC1 define 6 elementos fundamentales
dentro del Control de Calidad de las firmas de
auditoría, ellos son:
• 1) Responsabilidad de los líderes de la
firma sobre la calidad dentro de la misma
• 2) Requisitos éticos relevantes
• 3) Aceptación de retención de las
relaciones profesionales con los clientes y
trabajos específicos
• 4) Recursos humanos
• 5) Desempeño del trabajo
• 6) Monitoreo/Seguimiento
20

21. 1.7 Riesgos de la auditoria.
Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo
cual se genera la posibilidad de que un auditor emita una
información errada por el hecho de no haber detectado errores o
faltas significativas que podría modificar por completo la opinión
dada en un informe.
21

22. El riesgo que corre el auditor de que los estados financieros contengan
incorrecciones materiales antes de la realización de la auditoría puede
ser:
◦ Riesgo inherente: Susceptibilidad de una afirmación sobre un tipo de
transacción, saldo contable u otra revelación de información a una
incorrección que pudiera ser material.
◦ Riesgo de control: Riesgo de una incorrección que pudiera existir en
una afirmación sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra revelación
de información.
◦ Riesgo de detección: Este tipo de riesgo está directamente
relacionado con los procedimientos de auditoría por lo que se trata de la no
detección de la existencia de errores en el proceso realizado.
22

23. 2.- Planeación de la
auditoria.
23

24. 2.1. Planeación y
supervisión del
trabajo de
auditoría: boletín
3040.
El presente boletín se refiere a la planeación y supervisión que
deberá ejercer el contador público sobre cualquier trabajo tendiente a
expresar una opinión profesional, a fin de cumplir con la primera de
las normas de auditoria relativas a la ejecución del trabajo. Esta
norma señala que: "el trabajo de auditoría debe ser planeado
adecuadamente y si se usan ayudantes, éstos deben ser
supervisados de manera apropiada"
24

25. Para planear adecuadamente el trabajo de auditoria el auditor
debe conocer:
a) Los objetivos, condiciones y limitaciones del trabajo concreto que se va a realizar.
b) Las características particulares de la empresa cuya información financiera se examina, incluyendo dentro
de este concepto las características de operación, sus condiciones jurídicas y el sistema de control interno
existente.
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26. La información necesaria para planear adecuadamente el trabajo de auditoria se
obtiene de muy diversas maneras, de acuerdo con la naturaleza y las condiciones
particulares de la empresa, dentro de las cuales destacan las siguientes:
a) Entrevistas con el cliente para determinar el objetivo, las condiciones y limitaciones del
trabajo.
b) Visitas a las instalaciones y observación de las operaciones para conocer las
características operativas de la empresa y el sistema de control interno.
c) Entrevistas con funcionarios para obtener información sobre las política sgenerales de la
empresa.
d) Lectura de algunos documentos que se relacionen con la situación jurídica de laempresa
e) Lectura de los estados financieros para obtener información básica sobre e lvolumen y la
naturaleza de las operaciones de la empresa.
f) Revisión de informes y papeles de trabajo de auditorias anteriores, para aprovechar la
experiencia acumulada.
g) Estudio Y evaluación preliminar del sistema de control interno.
26

27. 2.2. Estudio y
evaluación del
control
interno:
boletín 3050.
El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de
cumplir con la norma de ejecución del trabajo que requiere que: "El
auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control
interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de
confianza que va a depositar en él y le permita determinar la
naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los
procedimientos de auditoria".
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28. 2.3. Estudio y evaluación del control interno: factores del
ambiente de control.
El ambiente de control representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus
controles.
Estos factores son los siguientes:
a) Actitud de la Administración hacia los controles internos establecidos.
b) Estructura de organización de la entidad.
c) Funcionamiento del consejo de administración y sus comités.
d) Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.
e) Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las políticas Y procedimientos, Incluyendo la función de auditoria
interna.
f) Políticas y prácticas de persona.
g) Influencias externas que afectan las operaciones y prácticas de la entidad.
28

29. 3.- Trabajo de
auditoría.
29

30. 3.1. Estudio y evaluación del control interno
El estudio y evaluación del control interno incluye dos fases:
• La revisión preliminar del sistema con objeto de conocer y
comprender los procedimientos y métodos establecidos por la entidad. En
particular el conocimiento y evaluación preliminar de los sistemas de control
interno de la entidad, incluyendo los sistemas informáticos, constituye un
requisito mínimo de trabajo que sirve de base a la planificación de la auditoría.
• La realización de pruebas de cumplimiento para obtener una
seguridad razonable de que los controles se encuentran en uso y que están
operando tal como se diseñaron
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31. 3.2. Deficiencia en el diseño de la estructura de control interno.
- Diseño inadecuado de la
estructura del control interno en
general.
- Ausencia de una
adecuada segregación de
funciones, acorde con los
objetivos de control establecidos.
- Falta de revisión y
aprobación adecuada de las
transacciones, pólizas contables o
reportes emitidos.
- Procedimientos
inadecuados para la evaluación y
aplicación adecuada de principios
de contabilidad.
- Medidas deficientes para
la protección de los activos.
- Ausencia de técnicas de
control adecuadas para el tipo de
transacciones efectuadas.
- Fallas en el diseño del
sistema para suministrar
información completa y correcta,
congruente con los objetivos y
necesidades de la entidad.
- Deficiencia en la
operación de la estructura del
control interno
- Deficiencias en los
controles establecidos para la
prevención y detección de
omisiones en la información
contable.
- Fallas en el suministro de
información completa y correcta
de acuerdo con los objetivos de la
entidad, como consecuencia de
omisiones en la aplicación de los
procedimientos de control.
- Violación intencional de
los controles establecidos, por
parte de personal de alto nivel
jerárquico.
- Fallas en la protección de
los activos, contra pérdidas, daños
o uso indebido de los mismos.
- Fallas en la ejecución de
funciones que son parte de la
estructura del control interno,
tales como preparación o revisión
oportuna de conciliaciones.
- Aplicación indebida de
principios de contabilidad con la
intención de distorsionar la
información financiera.
- Falta de adhesión a las
políticas y procedimientos
establecidos por la
Administración.
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32. 3.3. Deficiencia
en la operación
de la estructura
del control
interno.
Podemos identificar deficiencias en el control interno no solo durante este
proceso de evaluación de riesgo sino también en cualquier otra fase de la
auditoría.
¿Cuándo se presenta una deficiencia en el control interno?
• Cuando un control se ha diseñado, implementado u operado de
manera tal que este no puede prevenir, o detectar y corregir,
oportunamente los errores en los estados financieros, o
• Cuando falta el control necesario para prevenir, o detectar y
corregir, oportunamente los errores en los estados financieros.
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33. 3.4. Evidencia
comprobatoria.
La evidencia comprobatoria obtenida debe ser suficiente y competente
para que el auditor pueda fundamentar sus conclusiones sobre la validez
de las aseveraciones de la administración, contenidas en cada rubro de
los estados financieros.
La calidad de la evidencia, su objetividad y su oportunidad soportan su
competencia.
La confiabilidad de la evidencia comprobatoria se ve influenciada por su
fuente, interna o externa y por su naturaleza visual, oral o documental.
Aun cuando la confiabilidad de la evidencia comprobatoria está en
función de las circunstancias en las que se obtiene, las siguientes
generalizaciones son útiles al evaluar hasta qué punto dicha evidencia de
auditoria es veraz:
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34. Conclusión
La auditoria es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados
financieros; Es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad
de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos.
El auditor proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente a las
actividades revisadas, con el propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente
entre la información cuantificable y los criterios establecidas.
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35. Bibliografía
Díaz Mejía, Jorge Luis. Diferencia entre las NIA y las NAGA en la Contaduría Pública en Colombia. En: Dictamen Libre, Edición No. 8, Enero –
Junio de 2011, pp.32-38
Falconí Panana, Oscar. Auditoría y las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. En: Contabilidad y negocios, Año 1, No. 2, Noviembre 2006,
pp.16-20
https://docplayer.es/26023302-Boletin-3040-planeacion-y-supervision-del-trabajo-de-auditoria.html
https://docplayer.es/7138715-Boletin-3050-estudio-y-evaluacion-del-control-interno.html
http://auditoriaunidad1.blogspot.com/2014/10/19-evidencia-comprobatoria.html
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/4348-deficiencias-de-control
http://controlinternounison.mex.tl/402721_Deficiencia-en-Control-Interno.html
https://rodas5.us.es/file/4678eb4e-add9-306d-5930-
dc3a5d0401b7/1/resolucion_normas_tecnicas_auditoria_modelos_informes_scorm.zip/page_16.htm
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