Infracciones tributarias

1. AUDITORIA TRIBUTARIA
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
CATEDRATICO:
Dr. CONDEZO ORDOÑEZ LUIS ALBERTO
UNCP
UNIDAD DE POSGRADO FACULTAD DE CONTABILIDAD
MAESTRIA EN CONTABILIDAD
MENCION: POLÍTICA Y GESTIÓN TRIBUTARIA

2. BASE LEGAL
INFRACCIONES, SANCIONES Y
GRADUALIDADES TRIBUTARIAS
 Art. 173° a 178° D. S. N° 133-2013-EF (22/06/2013), TUO Código Tributario (INFRACCIONES
TRIBUTARIAS)
 Tabla: I, II y III D. S. N° 133-2013-EF (22/06/2013), TUO Código Tributario (SANCIONES
TRIBUTARIAS)
 RS. 063-2007/SUNAT (31/03/2007), Reglamento del Régimen de Gradualidad aplicable a
infracciones del Código Tributario.
 RS. 180-2012/SUNAT (05/08/2012), Modifica el Régimen de gradualidad aplicable a las
infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artículo 178 del Código Tributario.
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3. BASE LEGAL
INFRACCIONES, SANCIONES Y
GRADUALIDADES TRIBUTARIAS
 RS. N° 226-2019/SUNAT (07/11/2019), Régimen de Gradualidad Aplicable a No registrar
o anotar dentro de los plazos máximos de atraso, ingresos, rentas, …. De Libros y/o
Registros Electrónicos (numeral 10 Art. 175º Código Tributario).
 RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE TRIBUTOS INTERNOS Nº
000016-2020-SUNAT/700000, Facultad Discrecional de Libros y/o Registros Electrónicos
(numeral 10 Art. 175º Código Tributario).
 R. S. N° 078-2021/SUNAT Resolución de Superintendencia que modifica el Reglamento
del Régimen de Gradualidad aplicable a la infracción tipificada en el numeral 1 del
artículo 176 del Código Tributario
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4. TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS SEGÚN EL CÓDIGO
TRIBUTARIO
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
CÓDIGO TRIBUTARIO
LIBRO CUARTO INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
TÍTULO I INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS
− Artículo 173º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE
LA ADMINISTRACIÓN.
− Artículo 174º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS, ASÍ COMO DE FACILITAR, A TRAVÉS DE CUALQUIER MEDIO, QUE SEÑALE LA SUNAT, LA INFORMACIÓN QUE PERMITA
IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO.
− Artículo 175º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U
OTROS DOCUMENTOS.
− Artículo 176º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES y COMUNICACIONES.
− Artículo 177º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA.
− Artículo 178º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
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5. ELEMENTOS DE LA INFRACCIÓN
TRIBUTARIA
DERECHO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR
ELEMENTOS
ACCIÓN U
OMISIÓN
TIPICIDAD
ANTIJURICIDAD
CULPABILIDAD
Acciones u omisiones previstas como
infracciones en la norma tributaria. P.e:
omitir presentar la DJ.
La conducta infractora debe estar definida
en la Ley como infracción, fijándose una
determinada sanción. P.e: Numeral 1 del
art. 176° del C.T. – multa 1 UIT.
Incumplimiento de una obligación,
legalmente establecida, a través de una
acción u omisión. P.e: no se presentó la
DJ;
Tiene existencia más no relevancia en el
campo de los “Ilícitos Administrativos”. La
determinación es objetiva.
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6. CONCEPTO
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
CÓDIGO TRIBUTARIO
LIBRO CUARTO INFRACCIONES, SANCIONES Y
DELITOS
TÍTULO I INFRACCIONES Y SANCIONES
ADMINISTRATIVAS
“Artículo 164º.- CONCEPTO DE INFRACCIÓN
TRIBUTARIA
Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe
la violación de normas tributarias, siempre que se encuentre
tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o
decretos legislativos.”
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7. SANCIÓN DE MULTA Y SUS MODOS DE APLICACIÓN
INFRACCIONES TRIBUTARIAS
La multa es una
sanción pecuniaria
que se aplica por la
violación de una
norma tributaria.
MODOS DE
APLICACIÓN
UIT
IN
INGRESOS -
RUS
TRIBUTO
OMITIDO
MONTO NO
ENTREGADO
Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha que se cometió
la infracción y cuando no sea posible establecerla, la que se
encontrara vigente a la fecha en que la Administración detectó la
infracción.
Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos
gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas
comprendidos en un ejercicio gravable.
4 veces el límite máximo de cada categoría de los Ingresos
brutos mensuales del RUS por las actividades de ventas o
servicios prestados por el sujeto del RUS, según la categoría en
que se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto.
El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el
monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se
tomen como referencia.
El monto no entregado.
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