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1. NIIF 9
Instrumentos Financieros
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2. Una entidad reconocerá un
activo financiero o un pasivo
financiero en su estado de
situación financiera cuando, y
sólo cuando, se convierta en
parte de las cláusulas
contractuales del instrumento.
Reconocimiento Inicial
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3. Una compra o venta convencional de
activos financieros se reconocerá y
dará de baja, según corresponda,
aplicando la contabilidad de la fecha
de contratación o la de la fecha de
liquidación.
Compra o venta Convencional de un Activo Financiero
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4. Si, y solo si, la parte del activo que
se considera para la baja en cuentas
cumple alguna de las tres
condiciones siguientes:
(i) La parte abarca únicamente
flujos de efectivo específicamente
identificados de un activo
financiero
Baja en Cuentas a una parte de un Activo Financiero
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5. Si, y solo si, la parte del activo que
se considera para la baja en cuentas
cumple alguna de las tres
condiciones siguientes:
(ii) La parte comprende solo una
participación proporcional
completa (prorrata) de los flujos de
efectivo del activo financiero (o del
grupo de activos financieros
similares).
Baja en Cuentas a una parte de un Activo Financiero
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6. Si, y solo si, la parte del activo que
se considera para la baja en cuentas
cumple alguna de las tres
condiciones siguientes:
(iii) La parte comprende una cuota
proporcional completa (prorrata)
de flujos de efectivo
específicamente identificados del
activo financiero (o del grupo de
activos financieros similares).
Baja en Cuentas a una parte de un Activo Financiero
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7. Una entidad dará de baja en cuentas un
activo financiero cuando, y sólo cuando:
(a) expiren los derechos contractuales
sobre los flujos de efectivo del activo
financiero; o
(b) se transfiera el activo financiero
Baja de un Activo Financiero
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8. Una entidad habrá transferido un activo
financiero si, y solo si:
(a) ha transferido los derechos contractuales
a recibir los flujos de efectivo de un activo
financiero; o
(b) retiene los derechos contractuales a
recibir los flujos de efectivo del activo
financiero, pero asume la obligación
contractual de pagarlos a uno o más
perceptores
Transferencia de un Activo Financiero
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9. Cuando una entidad transfiera un activo
financiero, evaluará en qué medida retiene los
riesgos y las recompensas inherentes a su
propiedad. En este caso:
(a) Si la entidad transfiere de forma
sustancial los riesgos y recompensas
inherentes a la propiedad del activo
financiero, lo dará de baja en cuentas y
reconocerá separadamente, como activos
o pasivos, cualesquiera derechos y
obligaciones creados o retenidos en la
transferencia.
(b) Si la entidad retiene de forma sustancial
los riesgos y recompensas inherentes a la
propiedad de un activo financiero,
continuará reconociéndolo.
Riesgos y Recompensas en Transferencias
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10. Cuando una entidad transfiera un activo financiero,
evaluará en qué medida retiene los riesgos y las
recompensas inherentes a su propiedad. En este caso:
(c) Si la entidad no transfiere ni retiene de forma
sustancial todos los riesgos y recompensas inherentes a la
propiedad del activo financiero, determinará si ha retenido
el control sobre el activo financiero. En este caso:
(i) Si la entidad no ha retenido el control, dará de baja el
activo financiero y reconocerá por separado, como
activos o pasivos, cualesquiera derechos u obligaciones
creados o retenidos por efecto de la transferencia.
(ii) (ii) Si la entidad ha retenido el control, continuará
reconociendo el activo financiero en la medida de su
implicación continuada en el activo financiero.
Riesgos y Recompensas en Transferencias
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11. Si una entidad transfiere un activo financiero,
en una transferencia que cumple los requisitos
para la baja en cuentas en su integridad, y
retiene el derecho de administración del activo
financiero a cambio de una comisión,
reconocerá un activo o un pasivo por tal
contrato de servicio de administración del
activo financiero. Si no se espera que la
comisión a recibir compense adecuadamente a
la entidad por la prestación de este servicio, se
reconocerá un pasivo por la obligación de
administración del activo financiero, que
medirá por su valor razonable.
Transferencias que cumplen los requisitos para la baja en cuentas
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12. Si, como resultado de una transferencia,
un activo financiero se da de baja
totalmente pero la transferencia conlleva
la obtención de un nuevo activo
financiero o la asunción de un nuevo
pasivo financiero, o un pasivo por
prestación del servicio de administración
del activo financiero, la entidad
reconocerá el nuevo activo financiero, el
nuevo pasivo financiero o el nuevo pasivo
por la obligación de administración a sus
valores razonables.
Transferencias que cumplen los requisitos para la baja en cuentas
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13. Al dar de baja en cuentas un activo
financiero en su integridad, la diferencia
entre:
(a) el importe en libros (medido en la fecha
de la baja en cuentas) y
(b) la contraprestación recibida
(incluyendo los nuevos activos obtenidos
menos los nuevos pasivos asumidos)
se reconocerá en el resultado del periodo.
Transferencias que cumplen los requisitos para la baja en cuentas
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14. Una entidad eliminará de su
estado de situación financiera un
pasivo financiero (o una parte del
mismo) cuando, y sólo cuando, se
haya extinguido -esto es, cuando
la obligación especificada en el
correspondiente contrato haya
sido pagada o cancelada, o haya
expirado.
Baja en cuentas de Pasivos Financieros
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15. Una permuta entre un prestamista y un
prestatario de instrumentos de deuda con
condiciones sustancialmente diferentes, se
contabilizará como una cancelación del
pasivo financiero original, reconociéndose un
nuevo pasivo financiero. De forma similar,
una modificación sustancial de las
condiciones actuales de un pasivo financiero
existente o de una parte del mismo se
contabilizará como una cancelación del
pasivo financiero original y el reconocimiento
de un nuevo pasivo financiero.
Baja en cuentas de Pasivos Financieros
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16. La diferencia entre el importe en
libros de un pasivo financiero (o
de una parte del mismo) que ha
sido cancelado o transferido a un
tercero y la contraprestación
pagada, incluyendo cualquier
activo transferido diferente del
efectivo o pasivo asumido, se
reconocerá en el resultado del
periodo.
Baja en cuentas de Pasivos Financieros
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17. Una entidad clasificará los activos
financieros según se midan
posteriormente a costo amortizado o
al valor razonable sobre la base del:
(a) modelo de negocio de la entidad
para gestionar los activos financieros
y
(b) de las características de los flujos
de efectivo contractuales del activo
financiero.
Clasificación de los Activos Financieros
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18. Un activo financiero deberá medirse al costo
amortizado si se cumplen las dos condiciones
siguientes:
(a) El activo se mantiene dentro de un modelo
de negocio cuyo objetivo es mantener los
activos para obtener los flujos de efectivo
contractuales.
(b) Las condiciones contractuales del activo
financiero dan lugar, en fechas especificadas, a
flujos de efectivo que son únicamente pagos del
principal e intereses sobre el importe del
principal pendiente.
Clasificación de los Activos Financieros
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19. Una entidad clasificará todos los pasivos
financieros como medidos posteriormente al
costo amortizado utilizando el método de
interés efectivo, excepto por:
(a) Los pasivos financieros que se
contabilicen al valor razonable con cambios
en resultados.
(b) Los pasivos financieros que surjan por
una transferencia de activos financieros que
no cumpla con los requisitos para su baja en
cuentas o que se contabilicen utilizando el
enfoque de la implicación continuada.
Clasificación de los Pasivos Financieros
19

20. Una entidad clasificará todos los pasivos
financieros como medidos posteriormente al
costo amortizado utilizando el método de
interés efectivo, excepto por:
(c) Los contratos de garantía financiera.
Después del reconocimiento inicial, un
emisor de dichos contratos los medirá
posteriormente por el mayor de:
(i) el importe determinado de acuerdo
con la NIC 37 Provisiones, Pasivos
Contingentes y Activos Contingentes y
Clasificación de los Pasivos Financieros
20

21. Una entidad clasificará todos los pasivos
financieros como medidos posteriormente al
costo amortizado utilizando el método de
interés efectivo, excepto por:
(ii) el importe inicialmente reconocido
menos, cuando proceda, la amortización
acumulada reconocida de acuerdo con la
NIC 18 Ingresos de actividades
ordinarias.
Clasificación de los Pasivos Financieros
21

22. Una entidad clasificará todos los pasivos
financieros como medidos posteriormente al
costo amortizado utilizando el método de interés
efectivo, excepto por:
(d) Compromisos de concesión de un préstamo a una
tasa de interés inferior a la de mercado. Después del
reconocimiento inicial, un emisor de dichos contratos
los medirá por el mayor de:
(i) el importe determinado de acuerdo con la
NIC 37 y
(ii) el importe inicialmente reconocido
menos, cuando proceda, la amortización
acumulada reconocida de acuerdo con la
NIC 18.
Clasificación de los Pasivos Financieros
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23. Un derivado implícito es un
componente de un instrumento
financiero híbrido (combinado) que
también incluye un contrato principal
no derivado (denominado en lo sucesivo
anfitrión), cuyo efecto es que algunos de
los flujos de efectivo del instrumento
combinado varían de forma similar al
derivado, considerado de forma
independiente.
Derivados Implícitos
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24. A- Las características económicas y los
riesgos inherentes al derivado implícito
no están relacionados estrechamente al
contrato anfitrión.
B- El derivado implícito cumple con la
misma condición de derivado.
C- El instrumento híbrido no se mide al
valor razonable con cambios en los
resultados.
Derivados Implícitos se separará del anfitrión
si y solo si:
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25. Activos; SI
Pasivos; NO
RECLASIFICACIÓN
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26. En el reconocimiento inicial una entidad
medirá un activo financiero o pasivo
financiero a su valor razonable más o
menos, en el caso de un activo financiero
o un pasivo financiero que no se
contabilice al valor razonable con
cambios en resultados, los costos de
transacción que sean directamente
atribuibles a la adquisición o emisión
del activo financiero o pasivo
financiero.
MEDICIÓN
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27. Después del reconocimiento inicial, una
entidad medirá un activo financiero a valor
razonable o costo amortizado.
Una entidad aplicará los requerimientos de
deterioro de valor, a los activos financieros
medidos al costo amortizado.
Una entidad aplicará los requerimientos de
la contabilidad de coberturas, a un activo
financiero que se designe como partida
cubierta.
Medición Posterior de los Activos Financieros
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28. Después del reconocimiento
inicial, una entidad medirá un
pasivo financiero al costo
amortizado mediante el método
de interés efectivo.
Medición Posterior de los Pasivos Financieros
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29. En la fecha de reclasificación de
manera prospectiva
Reclasificación de Activos Financieros
29
Ganancias y Pérdidas
Las ganancias o pérdidas de los
activos financieros serán
reconocidos en el resultado del
periodo.

30. Resumen
Cuáles son los diferentes tipos de instrumentos financieros
Instrumentos de deuda
Instrumentos de capital
Instrumentos derivados
Títulos valores (certificados, bonos)
Cuentas, notas y préstamos por cobrar
Papel comercial
Depósitos a plazo
Acciones (comunes, preferentes)
Títulos de participación
Futuros
Opciones
Forwards
Swaps, warrants y otros
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31. = -
Resumen NIC 39
Cuál es la definición de Costo amortizado
Costo amortizado
Es el importe al que fue medido inicialmente el activo o el
pasivo financiero, menos los reembolsos del principal, más
o menos, la amortización acumulada (por el método de
interés efectivo) de cualquier diferencia existente entre el
importe inicial y el valor de reembolso en el momento del
vencimiento (primas o descuentos), menos la posible
minusvalía (para activos) que se pudiera derivar de la
pérdida por deterioro del valor o por la insolvencia del
deudor.
Costo
amortizado + -
Costo inicial
Amortización
primas o
descuentos
Pérdidas por
deterioro e
incobrabilidad

32. Fórmula para determinar la tasa de
interés efectiva anualizada, con
periodicidad mayor a 1:
Cómo se determina la tasa de interés efectiva
( 1+ i ) - 1
TEA
m
m
Donde:
TEA = Tasa Efectiva Anualizada
i = Tasa nominal anual
m = Periodicidad

33. Reconocimiento y de baja
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