normas uinternacionales

1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL
EFECTIVO
INSTRUMENTOS FINANCIEROS

2. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL
EFECTIVO
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez,
que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo,
estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
Para que una inversión financiera pueda ser calificada como equivalente al
efectivo, es necesario que pueda ser fácilmente convertible en una cantidad
determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo poco significativo de cambios en
su valor. Por tanto, una inversión será equivalente al efectivo cuando tenga
vencimiento próximo, por ejemplo tres meses o menos desde la fecha de
adquisición. Las participaciones en el capital de otras empresas quedarán
excluidas de los equivalentes al efectivo a menos que sean, sustancialmente,
equivalentes al efectivo, como por ejemplo las acciones preferentes adquiridas con
proximidad a su vencimiento, siempre que tengan una fecha determinada de
reembolso

3. Ejemplos de equivalentes de
efectivo:
 Depósitos a plazo fijo sin restricciones bancarias, cuya finalidad
sea cancelar obligaciones o incorporarse al giro normal de la
empresa.
 Cuotas partes de fondos comunes de inversión.
 Títulos del gobierno a muy corto plazo, que al cabo del
vencimiento serán volcados al giro normal del ente.
 Valores al cobro en cartera: cheques utilizados para cancelar
deudas, haciéndolos circular sin esperar el vencimiento.
 Vales o ticket que sirven para pagar en supermercados, estaciones
de servicio, etc.
 Bonos emitidos por el gobierno cuyo fin sea reemplazar la moneda
corriente y que tienen poder cancelatorio de obligaciones.

4. Instrumentos Financieros
Básicos
La Sección 11 aborda los instrumentos financieros básicos y las transacciones básicas
que incluyen instrumentos financieros que suelen emplear las entidades pequeñas y
medianas
 Elección de política contable párrafo 11.2
 Introducción a la Sección 11 párrafo 11.3
11.3 Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de
una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.
Párrafo 11.4 La Sección 11 requiere un modelo de costo amortizado para todos los
instrumentos financieros básicos excepto para las inversiones en acciones
preferentes no convertibles y acciones preferentes sin opción de venta y en acciones
ordinarias sin opción de venta que cotizan en bolsa o cuyo valor razonable se puede
medir de otra forma con fiabilidad.

6. Párrafo 11.7 Alcance de la Sección 11
Párrafo 11.8 Instrumentos financieros básicos
Una entidad contabilizará los siguientes instrumentos financieros
como instrumentos financieros básicos de acuerdo con lo
establecido en la Sección 11:
(a) Efectivo.
(b) Un instrumento de deuda (como una cuenta, pagaré o préstamo por cobrar o
pagar) que cumpla las condiciones del párrafo 11.9.
(c) Un compromiso de recibir un préstamo que:
(i) no pueda liquidarse por el importe neto en efectivo, y
(ii) cuando se ejecute el compromiso, se espera que cumpla las
condiciones del párrafo 11.9.
(d) Una inversión en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u
ordinarias sin opción de venta.

7. Párrafo 11.9
• A) rendimientos para tenedores
• B) no hay clausulas contractuales
• C) hay clausulas contractuales
• D) no existe un rendimiento condicional

8. Párrafo 11.10
Ejemplos de instrumentos financieros
• - cuentas de origen comercial , pagares
por cobrar y pagar, prestamos de banco
• - cuentas por pagar en una moneda
extranjera
• - prestamos a subsidiarias

9. Párrafo 11.12
• Reconocimiento inicial de activo y
pasivo financiero
Una entidad reconocerá un activo
financieroo un pasivo financiero solo
cuando solo cuando se convierta en una
parte según las clausulas contractuales
del instrumento

10. Párrafo 11.13
Un activo o pasivo de una entidad medirá al precio de la transacción
ejemplos de activo financiero
Una entidad brinda servicios a un cliente y le cobra $200. Dicho pago debe
realizarse antes de transcurridos 60 días. Los plazos de pago de 30 a 90 días son
moneda corriente en el sector.
La entidad reconoce inicialmente una cuenta comercial por cobrar por un valor de
$200.(es decir, el importe no descontado de la cuenta por cobrar en efectivo); la
transacción se realizó bajo términos comerciales normales sin transacción de
financiación implícita. De esta manera, no corresponde el descuento. Los asientos
en el libro diario en el reconocimiento inicial son:
Cuenta comercial por cobrar (activo financiero) $200
Resultados–ingresos $200
Para reconocer el ingreso por prestación de servicios a crédito.

11. Párrafo 11.14
• Medición posterior
Medirá los instrumentos financieros de la
siguiente manera sin deducir costos de
transacciones
-Instrumentos financieros que cumplan condiciones del párrafo
11.8
-se medirán al costo amortizado usando el método de interés de
efectivo
-Los compromisos para recibir un préstamo se medirán al costo
menos el deterioro
-Inversiones en acciones preferentes y acciones ordinarias

12. Párrafo 11.15
Costo amortizado y método del interés
del efectivo
Una empresa recibe un préstamo de 1890 unidades monetarias y tiene unos gastos
iniciales de 35 um. A cambio a de pagar al banco $290 de intereses durante 4 años y al
final del cuarto año tiene que devolver también el préstamo de 1890.
a) Primero tenemos que averiguar el tipo de interés efectivo.
Financiación menos gastos = 1890 – 35 =1.855 um
1855 = 290/(1+i)^1 + 290/(1+i)^2+ 290/(1+i)^3 + (290+1890)/(1+i)^4
El interés efectivo ascenderá al 16,005%

13. Tabla de costo amortizado

14. Deterioro del valor de los Instrumentos
financieros medidos al costo o al costo
amortizado.

16. P11.23
Otros factores que pueden dar evidencia de deterioro del
valor incluyen los cambios importantes, con efecto adverso,
que hayan ocurrido en el entorno tecnológico, de mercado,
económico o legal en el cual opera el emisor.
P11.24
Algunos activos financieros que se tienen que valorar
individualmente para deterioro:
(a) Todos los instrumentos de patrimonio, independiente de su
importancia, y
(b) Todos los otros activos financieros que sean
individualmente importantes.
La valoración se hace en grupo con base en características
similares del riesgo de crédito.

17. Medición
Es un proceso efectuado para determinar los importes
monetarios por los cuales van a ser reconocidos los elementos
de los Estados Financieros, en otras palabras, establecer un
valor a las partidas de los Estados Financieros aplicando las
bases de medición permitidas por las NIIF.
Párrafo 11.25
Cuando se reconocen por primera vez, los instrumentos
financieros se miden a su precio de transacción, salvo que el
acuerdo constituya, en efecto, una transacción de financiación.
Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la
partida se medirá inicialmente al valor presente de los cobros
futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un
instrumento de deuda similar.

18. Reversión del deterioro del valor
Una entidad llevará a cabo una nueva evaluación del precio de
venta menos los costos de terminación y venta en cada periodo
posterior al que se informa. Cuando las circunstancias que
previamente causaron el deterioro del valor de los inventarios
hayan dejado de existir, o cuando exista una clara evidencia de
un incremento en el precio de venta menos los costos de
terminación y venta como consecuencia de un cambio en las
circunstancias económicas, la entidad revertirá el importe del
deterioro del valor (es decir, la reversión se limita al importe
original de pérdida por deterioro) de forma que el nuevo
importe en libros sea el menor entre el costo y el precio de venta
revisado menos los costos de terminación y venta.
Párrafo 11.26

19. Valor razonable
Es el importe por el cual dos pates
interesadas debidamente informadas e
independientes intercambien un activo o
bien o cancelarían un pasivo.
Párrafo 11.27

20. Técnicas de valoración
Párrafo 11.28 Las técnicas de valoración incluyen el uso
de transacciones de mercado recientes para un
activo idéntico entre partes interesadas y
debidamente informadas que actúen en condiciones
de independencia mutua, si estuvieran disponibles,
referencias al valor razonable actual de otro activo
sustancialmente igual al activo que se está midiendo,
el análisis del flujo de efectivo descontado y los
modelos de fijación de precios de opciones.

22. NIIF 11.33

24. NIIF 11.36

26. DE ACUERDO CON EL PARRAFO 8.5, UNA ENTIDAD
REVELARA, EN EL RESUMEN DE LAS POLÍTICAS CONTABLES
SIGNIFICATIVAS, LA BASE (O BASES) DE MEDICION
UTILIZADAS PARA INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y OTRAS
POLÍTICAS CONTABLES UTILIZADAS PARA INSTRUMENTOS
FINANCIEROS QUE SEAN RELEVANTES PARA LA
COMPRENSIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
INFORMACION A REVELAR SOBRE LAS
POLITICAS CONTABLES DE INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
NIIF 11.40

27. Estado de situación financiera – categorías de
activos
financieros y pasivos financieros
11.41 Una entidad revelará los importes en libros de cada una
de las siguientes categorías de activos financieros y pasivos
financieros en la fecha sobre la que se informa, en total, en el
estado de situación financiera o en las notas:
– (a) Activos financieros medidos al valor razonable con
cambios en resultados .
– (b) Activos financieros que son instrumentos de deuda
medidos al costo amortizado.
– (c) Activos financieros que son instrumentos de patrimonio
medidos al costo menos deterioro del valor.
– (d) Pasivos financieros medidos al valor razonable con
cambios en resultados .
– (e) Pasivos financieros medidos al costo amortizado.

28. Incumplimientos y otras infracciones de
préstamos por pagar
11.47 Para los préstamos por pagar reconocidos en la
fecha sobre la que se informa para los que haya una
infracción de los plazos o incumplimiento del principal,
intereses, fondos de amortización o cláusulas de
reembolso que no se haya corregido en la fecha sobre la
que se informa, la entidad revelará lo siguiente:
– (a) Detalles de esa infracción o incumplimiento.
– (b) El importe en libros de los préstamos por pagar
relacionados en la fecha sobre la que se informa.
– (c) Si la infracción o incumplimiento ha sido corregido
o si se han renegociado las condiciones de los
préstamos por pagar antes de la fecha de
autorización para emisión de los estados financieros.

29. Baja en cuentas
11.45 Si una entidad ha transferido activos financieros a una
tercera parte en una transacción que no cumple las condiciones
para la baja en cuentas (véanse los párrafos 11.33 a 11.35), la
entidad revelará para cada clase de estos activos financieros:
– (a) La naturaleza de los activos.
– (b) La naturaleza de los riesgos y ventajas inherentes a la
propiedad a los que la entidad continúe expuesta.
– (c) El importe en libros de los activos o de cualesquiera pasivos
asociados que la entidad continúe reconociendo.

30. Partidas de ingresos, gastos, ganancias o
pérdidas
11.48 Una entidad revelará las siguientes partidas de ingresos, gastos, ganancias o
pérdidas:
(a) Ingresos, gastos, ganancias o pérdidas, incluidos los cambios al valor
razonable reconocidos en:
(i) Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en
resultados.
(ii) Pasivos financieros medidos al valor razonable con cambios en
resultados.
(iii) Activos financieros medidos al costo amortizado.
(iv) Pasivos financieros medidos al costo amortizado.
(b) Ingresos por intereses totales y los gastos por intereses totales (calculados
utilizando el método del interés efectivo) por activos financieros y pasivos
financieros que no se miden al valor razonable con cambios en resultados.
(c) El importe de las pérdidas por deterioro de valor para cada clase de activo
financiero.