Este documento resume una sesión especial de preguntas a expertos y profesionales encargados de implementar y monitorear FATCA en Estados Unidos y América Latina. Incluye presentaciones de Javier Vargas Muñoz de Banco de Costa Rica, Zenón Biagosch de FIDESnet y Ricardo Cadenas del Servicio de Rentas Internas de EE.UU. sobre las experiencias y desafíos de implementar FATCA en América Latina, incluyendo identificación de clientes, documentación, reportes y certificación.

1. FATCA en la intimidad: Sesión Especial de
preguntas a los expertos y profesionales
encargados de llevar adelante la
implementación y vigilancia de FATCA
11 de Noviembre de 2013

2. FATCA en la intimidad: Sesión Especial de preguntas a los
expertos y profesionales encargados de llevar adelante la
implementación y vigilancia de FATCA
Javier Vargas Muñoz | Supervisor de la Unidad de Atención de Entes
Externos | División de Cumplimiento | Banco de Costa Rica
Zenón A. Biagosch | Presidente | FIDESnet – Professional Advisory
Ricardo A. Cadenas | Jefe de Sección | Oficina Jurídica Internacional
Servicio de Rentas Internas (IRS), EE.UU.

3. FATCA: Una experiencia
latinoamericana

4. FATCA: Una experiencia
latinoamericana
¿Qué? Ley de Cumplimiento Fiscal de las Cuentas
en el Extranjero
¿Dónde? En todo el mundo
¿Quién? Banco en Costa Rica *
¿Cuándo? El 1 de Julio de 2014
¿Por qué? Por que interesa mantener las relaciones
corresponsales
* Las opiniones expresadas son responsabilidad del ponente

5. FATCA: Una experiencia
latinoamericana
Analizar las obligaciones adquiridas:
Identificación
Documentación
y reporte
Retención
Certificación

6. FATCA: Una experiencia
latinoamericana
Identificación:
 Política conozca a su cliente
 Integración de saldos
 Reportes periódicos
 Generación de formularios

7. FATCA: Una experiencia
latinoamericana
Documentación y reporte:
 Seguimiento de clientes:
Segmento corporativo
 Reporte:
Sin IGA
Con IGA

8. FATCA: Una experiencia
latinoamericana
Retención:
 Cerrar cuenta por incumplimiento de requisitos
 Prima Facie
Sin IGA
Con IGA

9. FATCA: Una experiencia
latinoamericana
Certificaciones y otra información adicional:
 Custodia de formularios
 Autorización para compartir información
 Intercambio de información sin orden judicial

10. FATCA: Una experiencia
latinoamericana
¡Muchas gracias!
www.fatcalink.com
Javier Vargas Muñoz, CFCS
javargas@bancobcr.com

11. Sesión Especial
Preguntas a los expertos y profesionales
encargados de llevar adelante la
implementación y monitoreo de
FATCA en EEUU
Lic. Zenón BIAGOSCH
Presidente de FIDESnet
11 de noviembre de 2013

12. FATCA – Principales Desafíos
Aspectos Institucionales
¿Es posible la aplicación extraterritorial de una ley
sin un aval legal del país donde se aplica?
Un acuerdo entre países, sea un IGA de tipo 1 o 2 o un simple Joint Statement,
¿Es suficiente resguardo?
¿Es viable que otros países pretendan aplicar su propia ley FATCA?
¿Cuál debiera ser el rol de los organismos de regulación / supervisión bancaria con
independencia de los de regulación tributaria?
¿Cómo se compatibiliza esta ley con temas tales como secreto bancario o de
protección de datos amparados con un status legal?

13. FATCA – Principales Desafíos
Aspectos Institucionales
¿Es viable incorporar el criterio de reciprocidad en un acuerdo el cual obligue a la banca de
EE.UU. a implementar todos los procedimientos que exige FATCA para la banca extranjera?
¿Cuál será el verdadero alcance del concepto de "fuente americana"
a la hora de determinar si un pago es sujeto a retención o no?
¿Cuál será el criterio que adoptará la banca norteamericana y
con qué instrumentos cuenta para su correcta identificación?
¿Cómo se deberán reencausar las relaciones de corresponsalía
a partir de la implementación de esta ley?
¿Es razonable utilizar las estructuras de compliance de la banca latina cuyo
objeto primario es la prevención del lavado de dinero del crimen organizado
también para perseguir evasores norteamericanos?

14. FATCA – Principales Desafíos
Aspectos de Organización
¿Se deberán crear nuevas estructuras y capacitar nuevo personal especializado en asuntos
FATCA?
¿Cómo se instrumentarán las certificaciones de due dilligence FACTCA por parte del oficial de
cumplimiento? ¿Se firmarán convenios de indemnidad con la Entidad?
¿Cómo se medirá la efectividad del procedimiento de detección de “US Persons” y “US
Accounts”? ¿Se implementarán procesos ex-ante y/o ex-post?
¿Cómo se definirán las evidencias y/o los indicios del proceso de detección? ¿Cómo deberá
documentarse la evidencia de realización de los procedimientos de detección?
¿Se emitirán alertas de monitoreo de “US Persons” y “US Accounts”?¿Qué reglas lógicas serán
definidas? ¿Poseen las bases de datos de las entidades la información suficiente y necesaria
para su detección?

15. FATCA – Principales Desafíos
Aspectos de Organización
¿Las Entidades están dispuestas a asumir el costo de adquisición y/o programación de un
sistema de monitoreo FATCA?
Dada la amplitud de la definición acerca de dicha categoría de cliente, ¿Es viable la
identificación de una “US Person” sin invertir la carga de la prueba?
Ante la detección de una “US Person” y “US Account”, ¿Cómo se determinará si el activo
detectado está declarado o no frente al IRS?
¿Qué documentación respaldatoria deberá ser observada? ¿Cómo asegurarse acerca de su
veracidad y autenticidad ?
¿El personal de las entidades está capacitado para realizar un Due Dilligence FATCA ? ¿Cómo se
resolverán las consultas de clientes frente a las exigencias de FATCA?
¿Qué criterios deberán adoptarse para definir una persona como “cliente recalcitrante”?
¿Se deberán definir escalas de calificación de clientes incumplidores?

16. Intercambio de Información bajo
Convenios Internacionales y la Ley
FATCA
Ricardo A. Cadenas
Washington D.C.
16

17. FATCA Fechas Claves– Notice 2013-43
• FATCA fecha límite de Registración - 25 de abril 2014
• IRS Publicación electrónica lista FFI aprobados - 02 de junio 2014
• Fecha límite para la calificación de las cuentas estadounidenses
preexistentes - 30 de junio 2014
• Nuevos procedimientos de abertura de cuentas - 01 de julio 2014
• FATCA retención comienza en nuevas cuentas - 01 de julio 2014
• La obtención de un GIIN de FFI en países Modelo I - 01 de enero 2015
• Reportaje de información de la cuenta EE.UU. (sólo para el año calendario
2014) - 31 de marzo 2015
• Debida diligencia para las cuentas de alto valor pre-existentes - 01 de julio
2015/ Debida diligencia para otras cuentas preexistentes - 01 de julio 2016
• La fecha hasta la cual los EE.UU. va a tratar firmado, pero no
ratificado, IGA como en efecto - 30 de septiembre 2015

18. Modelo 1-Procedimiento para rectificar
Incumplimiento (opciones posibles)
Asuntos Menores
(Minor Noncompliance)
FFI debe tomar accion
correctiva en 30 dias
Posibilidad que IGA
incluye notificacion
al otro gobierno
Asuntos Mayores (Significant Non-Compliance)
(Otro gobierno/FFI deben tomar acción correctiva en 18 meses)
Sancción (Penalty) – Retención 30%, si no hay resolución
• Hay un proceso parecido similar con “retención” para Modelo 2
18

19. Otras Consideraciones
Observaciones Generales
– Confidencialidad - Intercambio
electronico
– Reclamos por Reembolso de
Impuestos – Proceso Contencioso?
– Convención Multilateral Sobre
Asistencia Administrativa Mutua en
Materia Fiscal (OECD)

20. USA-Mexico-IGA
•
ACUERDO ENTRE LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO DE LOS
ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y EL DEPARTAMENTO DEL TESORO DE LOS
ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA PARA MEJORAR EL CUMPLIMIENTO FISCAL
INTERNACIONAL INCLUYENDO CON RESPECTO A FATCA
***;
• Considerando que las disposiciones de la Convención sobre Asistencia
Administrativa Mutua en Materia Fiscal, hecha en Estrasburgo el 25
de enero de 1988; el Artículo 27 del Convenio entre el Gobierno de los
Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de
América para Evitar la Doble Imposición e Impedir la Evasión Fiscal en
Materia de Impuestos sobre la Renta, hecho en Washington el 18 de
septiembre de 1992; y el Artículo 4 del Acuerdo entre los Estados Unidos
Mexicanos y los Estados Unidos de América para el Intercambio de
Información Tributaria, hecho en Washington el 9 de noviembre de 1989
(el “AIIT”); (en conjunto, las “Convenciones”) autorizan el intercambio de
información para fines fiscales, incluso de forma automática;
20

21. Convención multilateral sobre Asistencia Administrativa Mutua
en Materia Fiscal (OECD)
Convencion firmada por China - 27 Agosto 2013
• Commissioner Jun Wang and Angel Gurria, Secretary-General of the OECD
at the China signing ceremony of the Convention on Mutual Administrative
Assistance in Tax Matters. OECD, Paris, France.
21

22. Convención Multilateral Sobre Asistencia Administrativa
Mutua en Materia Fiscal (OECD)
Economía /berna efe
Día 09/10/2013 - 18.01h
• Suiza firmará el acuerdo de intercambio de información
fiscal
• El documento concede a los gobiernos la capacidad de
cooperar entre sí para establecer y recaudar impuestos
sobre los no residentes con cuentas en el país helvético
La ministra de Economía de Suiza
Suiza ha anunciado este miércoles su intención de firmar el
convenio internacional de la OCDE sobre intercambio de
información tributaria con el fin de demostrar «su
compromiso con la lucha contra la evasión fiscal
22

23. Lista-borrador de Octobre 15, 201
LISTA DE ACUERDOS
X = En Vigencia/Ratificado
*N = (Lista no-oficial derivada de fuentes publicas)
MLAT
Criminal
AIIT
Albania
Alemania
X
Argelia
Andorra
Anguilla
Antigua &
Barbuda
X
F
X
F
F
F
X
X
X+OEA
X+OEA
Argentina
Armenia
Aruba
Australia
Austria
Azerbaijan
Bahamas
Bangladesh
Barbados
Bielorrusia
F
*Negociacione
s
Convenio
Tributario
Modelo 2
Pais
Acuerdos
Bajo FATCA
IGA*
2010
Protocol
Modelo 1
OECD
Multilateral
1988
F = Firmado
X
N
X
X
X
X
F
N
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X+OEA
X
X

24. Bélgica
Belice
Bermuda
Bolivia
Brazil
BVI Islas Vírgenes Británicas
Bulgaria
Canadá
Islas Caimán
Chile
China
Colombia
Costa Rica
Croatia
Chipre
República Checa
Denmark
Dominica
República Dominicana
Ecuador
Egipto
El Salvador
España
Estonia
Finlandia
Francia
Georgia
Ghana
Gibraltar
Grecia
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
F
X
X
X
X+OEA
X
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OEA
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X+OEA
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N
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X
N
F
X
X
X
F
X
OEA
X+OEA
F
X
X
X
N
N
N

25. Grenada
Guatemala
Guernsey
Guyana
Honduras
Hong Kong SAR
Hungría
Islandia
India
Indonesia
Irlanda
Isla de Man
Israel
Italia
Jamaica
Japón
Jersey
Kazajstán
Corea (Sur)
Kyrgyzstan
Latvia
Liechtenstein
Lituania
Luxemburgo
Malasia
Malta
Marshall
Islands
México
Moldova
Monaco
Montserrat
Marruecos
X
X
X
X
X
X
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X
F
N
OEA
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X+OEA
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X
X
X+OEA (MLAT)
X
X
X
X
X
X
N
F
X
X
X
X
X
X
F
F (IGA)